Handbuch des Auskunftsverkehrs in Steuersachen:
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| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Berlin
<<E.>> Schmidt
2009
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| Series: | Berliner Handbücher
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| ISBN: | 9783503114290 |
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Titel: Handbuch des Auskunftsverkehrs in Steuersachen
Autor: Stahlschmidt, Michael
Jahr: 2009
Inhaltsverzeichnis
Vorwort 5
Abkürzungsverzeichnis 21
Kapitel 1: Einleitung (Laws) 25
Kapitel 2: Überblick über die Rechtsgrundlagen (Laws) 29
A. Allgemein 29
B. Gliederung der verschiedenen Rechtsgrundlagen 30
I. Überblick 30
II. Doppelbesteuerungsabkommen 30
III. Amts- und Rechtshilfevereinbarungen 31
IV. EG-Amtshilfe-Richtlinie und EG-Amtshilfe-Gesetz 31
V. Auskunftsaustausch ohne völkerrechtliche Vereinbarungen
und Rechtsakte der Europäischen Gemeinschaften
(§ 117 Abs. 1 und Abs. 3 AO) 31
Kapitel 3: Nationales Recht (Laws) 33
A. Umfang und Anwendungsbereich der nationalen Norm 33
B. Formen der Rechts- und Amtshilfe 35
I. Inanspruchnahme zwischenstaatlicher Amtshilfe durch deutsche
Finanzbehörden gegenüber ausländischen Finanzbehörden . 35
1. Allgemeine Voraussetzungen der Inanspruchnahme der
Amtshilfe nach deutschem Recht 36
a. Maßgebliche Rechtsgrundlagen 36
b. Die Allgemeinen Voraussetzungen der Inanspruchnahme
der Amtshilfe nach deutschem Recht im Einzelnen 37
aa. Auskünfte zur Durchführung der Besteuerung 37
bb. Erforderlichkeit zur Durchführung der Besteuerung 38
cc. Grundsatz der Verhältnismäßigkeit und Zumutbarkeit 39
dd. Subsidiarität des zwischenstaatlichen Amtshilfeersuchens . 40
c. Allgemeine Voraussetzungen und Grenzen nach den
speziellen Amtshilfevorschriften 48
d. Weitere Voraussetzungen und mögliche Hinderungsgründe. 49
aa. Information aus dem Ausland 49
bb. Inanspruchnahme einer Information aus dem Ausland 49
cc. Hinderungsgrund eingeleitetes Steuerstrafverfahren 49
dd. Hinderungsgrund Steuergeheimnis 50
ee. Hinderungsgrund Wahrung von Betriebs- und Geschäfts¬
geheimnissen 51
7
ff. Amtshilfeberechtigung und Verpflichtung der
ausländischen Behörde 51
2. Rechtsfolge Ermessen 52
3. Anderweitige Formen der Inanspruchnahme von Amtshilfe
durch deutsche Fmanzbehörden 52
a. Ersuchen um Dreiecksauskünfte 52
b. Inanspruchnahme der Amtshilfe im Wege der
Kulanzauskünfte 53
c. Amtshilfe durch ausländische spontane und/oder
automatische Auskünfte 53
II. Leistung zwischenstaatlicher Amtshilfe durch deutsche
Finanzbehörden gegenüber ausländischen Finanzbehörden 54
1. Leistung zwischenstaatlicher Amtshilfe durch deutsche
Finanzbehörden auf Grund spezieller Rechtsgrundlagen
(§ 117 Abs. 2 AO) 54
a. Spezielle Rechtsgrundlagen 54
b. Rechtsgrundlagen im Einzelnen 54
aa. DBA für Steuern vom Einkommen und Vermögen 54
bb. Völkerrechtliche Sonderabkommen 56
cc. Verordnungen und umgesetzte Richtlinien der EU 56
c. Rechtsfolge des § 117 Abs. 2 AO 57
aa. Verpflichtung zur Amtshilfe 57
bb. Umfang der Hilfeleistung 58
d. Grenzen der Amtshilfepflicht 58
aa. Aus der Rechtsgrundlage selbst folgende Grenzen der
Amtshilfepflicht 58
bb. Aus dem innerstaatlichen Recht folgende Grenzen der
Amtshilfepflicht 59
e. Beschränkung der Amtshilfepflicht durch das - deutsche -
Steuergeheimnis 61
f. Anderweitige Formen der Leistung von Amtshilfe durch
deutsche Finanzbehörden auf Grund spezieller
Rechtsgrundlagen 62
aa. Erteilung von Dreiecksauskünften 62
bb. Auskunftsaustausch bei Dreiecksverhältnissen und
mit mehreren Staaten 64
2. Leistung zwischenstaatlicher Amtshilfe durch deutsche
Finanzbehörden auf Grund Kulanz (§117 Abs. 3 AO) 65
a. Das Verhältnis des §117 Abs. 3 AO zu §117 Abs. 2 AO . 65
aa. Fehlende völkerrechtliche Vereinbarung oder sonstige
Rechtsgrundlage 65
bb. Existente „engere" Rechtsgrundlage 65
b. Die Voraussetzungen des § 117 Abs. 3 Satz 1 AO 67
aa. Ersuchen 67
bb. Die Voraussetzungen des § 117 Abs. 3 Satz 1 Nrn. 1-4 AO. 68
8
c. Rechtsfolge Ermessen 81
d. Erteilung von Dreiecksauskünften im Kulanzwege 83
aa. Informationsbeschaffung für den ersuchenden Staat bei
einem Drittstaat 83
bb. Inanspruchnahme als Drittstaat 83
e. Folgen rechtswidrig erteilter Kulanzauskunft 83
III. Besondere Zuständigkeit 84
IV. Ermächtigungsgrundlage (§117 Abs. 5 AO) 84
Kapitel 4: Doppelbesteuerungsabkommen (Stahlschmidt) 85
A. Vorbemerkung 85
B. Charakter der Norm 87
C. Umfang der Auskünfte 88
I. Allgemeines 88
II. Kleine Auskunftsklausel 89
III. Große Klausel 92
D. Formen des Auskunftsverkehrs 93
I. Auskünfte auf Ersuchen 93
II. Auskünfte ohne Ersuchen 93
1. Automatische Auskünfte 94
2. Spontanauskünfte 94
E. Zuständige Behörden 95
F. Gegenseitigkeit 96
G. Information 96
H. Erforderlichkeit 97
I. Betroffener Personenkreis 99
J. Grenzen des Informationsaustausches 99
I. Internationales Steuergeheimnis 99
II. Begrenzung der Informationsermittlung 101
1. Durchführung von Verwaltungsmaßnahmen 101
2. Beschaffbarkeit der Informationen 101
3. Schutz des Geschäftsgeheimnisses 102
4. ordre public - Öffentliche Ordnung 107
Kapitel 5: EU-Richtlinie (Stahlschmidt) 109
A. Historische Entwicklung 109
B. Betroffene Steuern 112
C. Arten der Auskünfte 112
I. Auskünfte auf Ersuchen 113
II. Automatische Auskünfte 113
III. Spontanauskünfte 113
D. Hinzuziehung von Bediensteten der Steuerverwaltung
des interessierten Staates 114
E. Steuergeheimnis 114
F. Grenzen 115
G. Zustellung 115
9
H. Gleichzeitige Prüfungen 115
I. Konsultationen - Erfahrungsaustausch 116
J. Verhältnis zu weitergehenden Beistandspflichten 116
K. Anhörungsrechte, Rechtsschutz 116
Kapitel 6: EG-Amtshilfe-Gesetz (EGAHiG) (Stahlschmidt) 117
A. Einführung 117
B. Anwendungsbereich 117
C. Betroffene Steuern 118
D. Zweck 118
I. Betroffene Personen 119
II. Erheblichkeit der Information 119
III. Verhältnis zu anderen Rechtsgrundlagen 120
IV. Zuständige Behörde 120
V. Hinzuziehung von Bediensteten anderer Mitgliedstaaten 120
E. Arten der Auskünfte 120
I. Auskünfte auf Ersuchen 121
II. Spontanauskünfte 121
1. Steuerverkürzung (§ 2 Abs. 2 Nr. 1 EGAHiG) 122
2. Steuerumgehung über dritte Staaten (§ 2 Abs. 2 Nr. 2 EGAHiG) . 123
3. Belastungsverschiebung bei Gewinnabgrenzung
(§ 2 Abs. 2 Nr. 3 EGAHiG) 123
4. Auswirkung einer Steuerverkürzung/Steuerbefreiung im
Empfänger-Mitgliedstaat (§ 2 Abs. 2 Nr. 4 EGAHiG) 124
5. Rückmeldungen (§ 2 Abs. 2 Nr. 5 EGAHiG) 124
III. Automatische Auskünfte (§ 2 Abs. 3 EGAHiG) 125
F. Auskunftsverbote (§ 3 EGAHiG) 126
I. Beschränkungen durch das nationale Recht
(§ 3 Abs. 1 Nr. 1 EGAHiG) 126
1. Verstoß gegen die öffentliche Ordnung (§ 3 Abs. 1 Nr. 3
EGAHiG) 126
2. Datenschutz (§ 3 Abs. 1 Nr. 3a EGAHiG) 126
3. Geschäfts- und Betriebsgeheimnisse (§ 3 Abs. 1 Nr. 4
EGAHiG) 127
II. Auskunftsverweigerungsrechte (§ 3 Abs. 2 EGAHiG) 127
1. Verstoß gegen Subsidiaritätsprinzip (§ 3 Abs. 2 Nr. 1 EGAHiG) 127
2. Fehlende Gegenseitigkeit (§ 3 Abs. 2 Nr. 2 EGAHiG) 127
3. Unverhältnismäßiger Verwaltungsaufwand (§ 3 Abs. 2 Nr. 3
EGAHiG) 127
4. Gefährdung eigener Aufgaben (§ 3 Abs. 2 Nr. 4 EGAHiG) . 127
G. Anhörungsrechte, Rechtsschutz 127
H. Geheimhaltung (§ 4 EGAHiG) 128
Kapitel 7: Übereinkommen über die gegenseitige Amtshilfe in
Steuersachen Straßburg/Strasbourg vom 25.1.1988 (Stahlschmidt). 129
A. Einleitung 129
10
B. Geltungsbereich des Übereinkommens 130
I. Persönlicher Geltungsbereich 130
II. Sachlicher Anwendungsbereich 130
C. Vorgesehene Maßnahmen des Abkommens 130
D. Begriffsbestimmungen 131
E. Informationsaustausch 131
I. Allgemeines 131
II. Formen des Informationsaustausches 131
F. Zeitlich abgestimmte Steuerprüfungen - simultane Prüfungen . 132
G. Steuerprüfungen im Ausland 133
H. Beitreibung 133
I. Zustellung von Schriftstücken 133
J. Grenzen der Amtshilfe 134
I. Ablehnung eines Ersuchens 134
II. Ablehnung eines Amtshilfeersuchens 134
III. Schutz der Personen 134
IV. Steuergeheimnis 134
K. Rechtsbehelfe 135
L. Ratifizierte Staaten 135
Kapitel 8: Verordnung über die Zusammenarbeit der Verwaltungs¬
behörden auf dem Gebiet der Verbrauchsteuern (Stahlschmidt) 137
A. Einleitung 137
B. Anwendungsbereich 138
C. Betroffene Steuern 139
D. Arten der Auskünfte 139
I. Auskünfte auf Ersuchen nach Art. 5 EG-Verwaltungs¬
zusammenarbeit-VO 139
II. Auskünfte ohne Ersuchen 140
1. Automatischer Informationsaustausch nach Art. 17
EG-Verwaltungszusammenarbeit-VO 140
2. Spontanaustausch nach Art. 19 des Abkommens 141
E. Weitere Maßnahmen 141
I. Anwesenheit fremder Beamter nach Art. 11
EG-Verwaltungszusammenarbeit-VO 141
II. Gleichzeitige Prüfungen nach Art. 12 ff.
EG-Verwaltungszusammenarbeit-VO 142
III. Zustellungsersuchen nach Art. 14 ff.
EG-Verwaltungszusammenarbeit-VO 142
F. Drittland-Informationen 142
G. Grenzen 143
H. Steuergeheimnis 143
Kapitel 9: Die Zuständigkeiten, Amtshilfeweg, Anhörung,
Rechtsmittel (Laws) 145
A. Die Zuständigkeiten 145
11
I. Allgemeines zur Organisation der Finanzverwaltung 145
II. Die Zuständigkeiten im Amtshilfeverkehr mit ausländischen
Behörden 146
1. Originäre Zuständigkeit für den Verkehr mit ausländischen
Finanzbehörden 146
2. Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) 146
3. Landesfinanzbehörden 147
4. Delegation von Zuständigkeiten nach § la Abs. 2 Satz 2
EGAHiG 147
5. Unmittelbarer Verkehr mit Österreich 148
B. Der Amtshilfeweg 148
I. Auskunftsersuchen an ausländische Finanzbehörden 149
1. Entscheidung über die Einleitung des Auskunftsverfahrens . 149
2. Einleitung des Auskunftsverfahrens auf dem Dienstweg 149
3. Voranfrage 150
4. Form des Auskunftsersuchens 150
5. Art der Übermittlung 150
6. Begründung des Auskunftsersuchens 151
7. Übersetzungen 152
8. Amtshilfeverfahren und Festsetzungsverjährung 152
9. Entsendung von deutschen Bediensteten in andere Staaten 153
10. Erledigung des Auskunftsersuchens 153
a. Anschlussersuchen/Richtigstellung 154
b. Verwertung der erteilten Informationen 154
11. Auskunftsersuchen an deutsche Finanzbehörden 155
1. Zuständigkeit für die Entgegennahme eines ausländischen
Auskunftsersuchen an die deutschen Finanzbehörden 155
2. Form des ausländischen Auskunftsersuchens 155
3. Begründung des ausländischen Auskunftsersuchens 156
4. Zulässigkeitsprüfung des ausländischen Auskunftsersuchens. 156
a. Prüfungsbefugnis der deutschen Finanzbehörden bei
ausländischen Auskunftsersuchen nach § 117 Abs. 2 AO. 156
b. Prüfungsbefugnis der deutschen Finanzbehörden bei
ausländischen Kulanz-Auskunftsersuchen nach
§ 117 Abs. 3 AO 157
5. Einhaltung des Dienstweges 158
6. Durchführung/Erledigung des Auskunftsersuchens 159
a. Ermittlungsbefugnisse 159
b. Verfahren 160
c. Außenprüfung 161
d. Anwesenheit von Bediensteten anderer Staaten im Inland . 161
7. Die „Rückmeldung" der Vornahmebehörde 162
a. Zwischenmitteilung 162
b. Antwort 163
c. Gegenersuchen 163
12
d. Kosten 163
8. Weitergabe durch die deutschen Finanzbehörden 164
III. Auskünfte ausländischer Finanzbehörden ohne Ersuchen 164
IV. Auskünfte deutscher Finanzbehörden ohne Ersuchen 164
1. Verfahren 164
2. Auskünfte im Einzelfall (Spontanauskünfte) 165
3. Grenzen der Auskunftserteilung 166
4. Automatische Auskünfte 167
C. Anhörung 167
I. Anhörung des/der Beteiligten bei der Inanspruchnahme
zwischenstaatlicher Amtshilfe 167
1. Anhörung vor der Inanspruchnahme zwischenstaatlicher
Amtshilfe 168
a. Meinungsstand 168
b. Entscheidung des Meinungsstreites 169
2. Anhörung des Beteiligten nach Inanspruchnahme
zwischenstaatlicher Amtshilfe 170
II. Anhörung des/der Beteiligten bei der Gewährung
zwischenstaatlicher Amtshilfe 170
1. Grundsätzliches 170
2. Praktische Abwicklung 171
3. Inländischer Beteiligter 172
4. Gegenstand der Anhörung 172
5. Folgen unterbliebener Anhörung 173
III. Anhörung des/der Beteiligten bei der Gewährung zwischen¬
staatlicher Amtshilfe im Wege der automatischen Auskünfte . 173
IV. Zuständigkeit, Form und Frist der Anhörung 173
1. Zuständigkeit 173
2. Form 173
3. Frist 174
D. Rechtsbehelfe 174
I. Rechtsbehelfe des inländischen Beteiligten gegen die
Inanspruchnahme ausländischer Amtshilfe 174
II. Rechtsbehelfe des inländischen Beteiligten gegen die
Gewährung von Amtshilfe 175
1. Behandlung von Einwendungen 175
2. Verfahren und Rechtsbehelfe 176
3. Passivlegitimation 177
Kapitel 10: Länderberichte (Stahlschmidt) 179
Ägypten 179
Argentinien 180
Armenien 180
Aserbaidschan 180
Australien 183
Bangladesch 184
13
Inhaltsverzeichnis
Belgien 184
Bolivien 187
Bosnien-Herzegowina 189
Brasilien 190
Bulgarien 190
Chile 191
China 191
Dänemark 192
Ecuador 201
Elfenbeinküste 202
Estland 203
Finnland 208
Frankreich 213
Ghana 218
Griechenland 221
Großbritannien 222
GUS 223
Indien 223
Indonesien 225
Iran 225
Irland 226
Island 227
Israel 228
Italien 228
Jamaika 233
Japan 234
Jugoslawien 234
Kanada 236
Kasachstan 237
Kenia 239
Kirgisistan 240
Kolumbien 241
Korea 241
Kroatien 243
Kuwait 244
Lettland 245
Liberia 247
Liechtenstein 248
Litauen 250
Luxemburg 255
Malaysia 258
Malta 259
Marokko 261
Mauritius 262
Mazedonien 262
14
Inhaltsverzeichnis
Mexiko 263
Moldawien (Moldau) 264
Mongolei 264
Namibia 265
Neuseeland 267
Niederlande 267
Norwegen 276
Österreich 277
Pakistan 286
Philippinen 288
Polen 289
Portugal 291
Rumänien 292
Russland 293
Sambia 294
Schweden 295
Schweiz 300
Simbabwe 315
Singapur 316
Slowakei 317
Spanien 317
Sri Lanka 319
Südafrika 319
Tadschikistan 320
Thailand 322
Trinidad/Tobago 323
Tschechien 324
Türkei 329
Tunesien 331
Turkmenistan 331
Ukraine 331
Ungarn 333
Uruguay 337
USA 338
Usbekistan 341
Vereinigte Arabische Emirate 343
Venezuela 344
Vietnam 345
Weißrussland (Belarus) 347
Zypern 348
Kapitel 11: Verordnung über die Zusammenarbeit der Verwaltungs¬
behörden auf dem Gebiet der Mehrwertsteuer (Stahlschmidt) 349
A. Einleitung 349
B. Anwendungsbereich 350
C. Arten der Auskünfte 353
15
i rwausverzeicnnis
I. Auskünfte auf Ersuchen, (Art. 5 EG-AmtshilfeVO
Mehrwertsteuer) 353
II. Auskünfte ohne Ersuchen 354
1. Methoden der Auskünfte 354
a. Automatischer Informationsaustausch (Art. 17
EG-Amtshilfe VO Mehrwertsteuer) 354
b. Spontanaustausch, (Art. 19 EG-Amtshilfe VO
Mehrwertsteuer) 355
2. Besondere Fälle 355
a. Kategorien 355
b. Unterkategorien 355
aa. Informationen über nicht im Inland ansässige
Steuerpflichtige 355
bb. Informationen über neue Fahrzeuge 356
cc. Informationen über Fernverkäufe, die nicht im Ursprungs¬
mitgliedstaat der MwSt. unterliegen 356
dd. Informationen über mutmaßlich unvorschriftsmäßige
innergemeinschaftliche Umsätze 356
ee. Informationen über potenzielle „Missing Traders" 357
D. Weitere Maßnahmen 357
I. Anwesenheit in den Amtsräumen der Behörden und Teilnahme
an behördlichen Ermittlungen nach Art. 11 EG-Amtshilfe VO
Mehrwertsteuer 357
II. Gleichzeitige Prüfungen nach Art. 12 ff. EG-AmtshilfeVO
Mehrwertsteuer 357
III. Zustellungsersuchen nach Art. 14 ff. EG-AmtshilfeVO
Mehrwertsteuer 358
E. Drittland-Informationen 358
F. Grenzen 358
G. Steuergeheimnis 359
Kapitel 12: Die EU-Zinsrichtlinie (Laws) 363
A. Rechtliche Grundlagen 363
B. Regelungsinhalt der EUZinsRL/ZIV 364
C. Informationsaustausch nach der EUZinsRL/ZIV 365
I. Auskunftserteilung nach Art. 8 Abs. 1 EUZinsRL bzw. § 8 ZIV 365
1. Inländische Zahlstelle (§ 4 ZIV) 365
a. Grundform der Zahlstelle 366
b. Sonderfälle der Zahlstelle 367
aa. Sonstige Einrichtungen als Zahlstellen kraft Vereinnahmung
(§ 4 Abs. 2 ZIV) 367
bb. Wahlrecht zur Behandlung als OGAW (§ 4 Abs. 3 ZIV) . 369
c. Prüfschema Zahlstelle 370
2. Zinszahlung (§ 6 ZIV) 370
a. Von der ZIV erfasste Zinsen 370
b. Nicht von der ZIV erfasste Zinsen 372
16
i nnausverzeicnnis
aa. Räumlicher Geltungsbereich der ZIV 372
bb. Erträge aus Lebensversicherungen 372
cc. Unterschreitung des Schwellenwertes 373
dd. Ausnahmen für bestimmte Anleihen nach § 15 ZIV 373
3. Wirtschaftlicher Eigentümer (§ 2 ZIV) 373
a. Definition des wirtschaftlichen Eigentümers 373
b. Ermittlung der Identität des wirtschaftlichen Eigentümers
(S 3 ZIV) 375
aa. Vor dem 1.1.2004 begründete Vertragsbeziehungen 375
bb. Nach dem 1.1.2004 begründete Vertragsbeziehungen 376
cc. Andere Person 376
c. Ermittlung des Wohnsitzes des wirtschaftlichen
Eigentümers (§ 3 ZIV) 376
aa. Vor dem 1.1.2004 begründete Vertragsbeziehungen 377
bb. Nach dem 1.1.2004 begründete Vertragsbeziehungen 377
II. Das Meldeverfahren 378
1. Zuständige Behörde 378
2. Inhalt der Auskunft 379
a. Angaben nach § 8 ZIV 379
b. Angaben nach § 4 Abs. 1 Satz 3 ZIV 380
3. Informationswege und zeitliche Vorgaben 380
4. Technische Abwicklung des Meldeverfahrens 381
5. „Altjahre" 382
D. Auswirkung auf die Erklärungspflicht des Steuerpflichtigen. 382
E. Zwischenstaatliche Auskunftsverkehr mit den
sog. Koexistenz-Staaten 382
F. Änderung der EU-Zinsrichtlinie 383
I. Vorgeschichte 383
II. Festgestellte Probleme und Handlungsbedarf 384
III. Lösung 385
IV. Voraussetzungen einer Änderung 386
Kapitel 13: Zwischenstaatliche Amtshilfe bei der Steuererhebung
(Beitreibung) (Laws) 387
A. Überblick über die Rechtsgrundlagen 387
I. EG-Beitreibungsrichtlinie (EGBeitrRL) und EG-Beitreibungs¬
gesetz (EGBeitrG) 388
II. DBA 388
III. Amts- und Rechtshilfeabkommen 388
IV. Verhältnis der Regelungen zueinander 389
V. BMF-Merkblatt 389
B. Anwendungsbereich des EGBeitrG 389
C. Arten der Amtshilfeersuchen 390
D. Voraussetzungen der Auskunftserteilung 390
I. Beteiligte Behörden 391
II. Antrag 391
17
III. Voraussetzungen des § 4 Abs. 1 EGBeitrG 391
IV. Forderungshöhe/Mindestbeträge 391
E. Art und Umfang der zu erteilenden Auskünfte 392
F. Grenzen der Auskunftserteilung 393
I. Grenzen der Auskunftserteilung nach dem EGBeitrG 393
II. Steuergeheimnis 393
III. Sonstiger Geheimhaltungsschutz 394
IV Datenschutz 394
V. Allgemeine Grundsätze des internationalen Auskunftsverkehrs . 394
G. Zuständigkeit 395
I. Ausgehende Ersuchen 395
II. Eingehende Ersuchen 395
III. Ausnahmen 396
H. Auskunftserteilungsverfahren 396
I. Auskunftsersuchen 397
II. Sprache 398
III. Zurücknahme des Auskunftsersuchen 398
IV. Form und Übermittlung des Auskunftsersuchens
(und der Informationen) 398
V. Eingangsbestätigung 399
VI. Vom Auskunftsersuchen erfasste Personen 399
VII. Prüfung des Ersuchens 400
1. Durchführung des Auskunftsersuchens 400
a. Beschaffung der notwendigen Informationen 400
b. Weitergabe der beschafften Informationen und
Unterrichtungspflichten 400
2. Ablehnung des Auskunftsersuchens 401
a. Ablehnung des Auskunftsersuchens nach Art. 14
EGBeitrRL 401
b. Ablehnung des Auskunftsersuchens aus sonstigen Gründen 401
X. „Ergebnismeldung" 402
Kapitel 14: Konkurrenzen (Stahlschmidt) 403
A. Einleitung 403
B. Konkurrenzen bezüglich der Anspruchsgrundlage 403
I. Amts- und Rechtshilfeverträge - DBA 403
II. Verhältnis Amts- und Rechtshilfeverträge und DBA - EGAHiG 403
III. Verhältnis § 117 AO - Internationale Vorschriften 404
C. Konkurrenzen bezüglich der Auskunftsverbote 404
D. Konkurrenzen bezüglich des Steuergeheimnisses 405
Kapitel 15: Zwischenstaatliche Rechtshilfe in Steuerstrafsachen
(Stahlschmidt) 407
A. Einleitung 407
B. Rechtsgrundlagen der Rechtshilfe 407
18
Inhaltsverzeichnis
I. Europäisches Übereinkommen über die Rechtshilfe
in Strafsachen (EuRhÜbk) 407
II. Übereinkommen über die Rechtshilfe in Strafsachen zwischen
den Mitgliedstaaten der Europäischen Union (EU-RhÜbk)
und Schengener Durchführungsübereinkommen (SDÜ) 408
III. Bilaterale Rechtshilfeabkommen 409
IV. Rechtshilfe ohne völkerrechtliche Vereinbarung 410
C. Konkurrenzen 410
D. Steuergeheimnis 411
E. Zuständigkeiten 411
F. Umfang des zwischenstaatlichen Rechtshilfeverkehrs 411
G. Durchführung der Rechtshilfe 412
H. Grenzen der Rechtshilfe 412
I. Rechtsschutz 413
Kapitel 16: Aktuelle Entwicklungen (Stahlschmidt) 415
Andorra 416
Bahamas 416
Guernsey 416
Hongkong 416
Isle of Man 416
Jersey 417
Liechtenstein 417
Macao 417
Monaco 417
Österreich 417
San Marino 418
Schweiz 418
Singapur 418
Anlagen 419
Richtlinie 2003/48/EG des Rates vom 3. Juni 2003 im Bereich der
Besteuerung von Zinserträgen 421
Merkblatt des BMF vom 25. Januar 2006 zur zwischenstaatlichen
Amtshilfe durch Auskunftsaustausch in Steuersachen 432
Abkommen zwischen dem Deutschen Reich und der Republik
Finnland über Rechtsschutz und Rechtshilfe in Steuersachen 475
Abkommen zwischen dem Deutschen Reich und dem Königreich
Italien über Amts- und Rechtshilfe in Steuersachen 483
§ 117 AO: Zwischenstaatliche Rechts- und Amtshilfe in Steuersachen. 490
Richtlinie 77/799/EWG des Rates vom 19. Dezember 1977
über die Amtshilfe zwischen den zuständigen Behörden der
Mitgliedstaaten im Bereich der direkten Steuern und der Steuern
auf Versicherungsprämien 492
19
Inhaltsverzeichnis
Richtlinie 2002/94/EG der Kommission vom 9. Dezember 2002 zur
Festlegung ausführlicher Durchführungsbestimmungen zu bestimmten
Artikeln der Richtlinie 76/308/EWG über die gegenseitige Unter¬
stützung bei der Beitreibung von Forderungen im Zusammenhang
mit bestimmten Abgaben, Zöllen, Steuern und sonstigen Maßnahmen. 505
Richtlinie 2008/55/EG des Rates vom 26. Mai 2008 über die
gegenseitige Unterstützung bei der Beitreibung von Forderungen in
Bezug auf bestimmte Abgaben, Zölle, Steuern und sonstige
Maßnahmen 519
Gesetz zur Durchführung der EG-Richtlinie über die gegenseitige
Amtshilfe im Bereich der direkten Steuern, bestimmter Verbrauchsteuern
und der Steuern auf Versicherungsprämien (EG-Amtshilfe-Gesetz —
EGAHiG) 530
Übereinkommen über die gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen 536
Verordnung (EG) Nr. 1798/2003 des Rates vom 7. Oktober 2003 über
die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden auf dem Gebiet der
Mehrwertsteuer und zur Aufhebung der Verordnung (EWG) Nr. 218/92 538
Literaturverzeichnis 549
Stichwortverzeichnis 553 |
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