Bewertungsrelevanz von Accruals: Systematisierung und Beurteilung
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Saarbrücken
VDM, Müller
2007
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I
Inhaltsverzeichnis
Seite
Abbildungsverzeichnis.III
Abkürzungsverzeichnis.IV
Notationsverzeichnis.VI
1.) Einleitung.1
1.1. Problemstellung.1
1.2. Gang der Untersuchung.2
2.) Charakterisierung und Definitionen der Gewinnkomponenten.2
2.1.CashFlow.2
2.1.1. Begriff und Funktionen.2
2.1.2. Gesetzliche Grundlagen.4
2.1.3. Darstellung und Ermittlung im Rahmen der Rechnungslegung.5
2.1.3.1. Allgemeine Herleitung und Darstellung.5
2.1.3.2. Cash-Flow aus der Geschäftstätigkeit.7
2.1.3.3. Cash Flow aus der Finanzierungstätigkeit.9
2.1.3.4. Cash Flow aus der Investitionstätigkeit.9
2.1.3.5. Cash Flow nach DVA/SG.10
2.1.4. Ermittlung des Free Cash Flow.11
2.2. Accruals.12
2.2.1. Das Accrual Accounting Prinzip.12
2.2.2. Begriffsbestimmung und-abgrenzung.15
2.2.3. Typisierung von Accruals.16
2.2.3.1. Kurz-und MitteU/Langfristige Accruals.17
2.2.3.2. Diskretionäre und Normale Accruals.18
2.2.4. Ermittlung von Accruals.19
2.2.4.1. Der Cash Flow Ansatz.19
2.2.4.2. Der traditionelle Bilanz-Ansatz.19
2.2.4.3. Messqualität des Bilanzansatzes- Empirische Erkenntnisse.21
2.2.4.4. Cash-Flow- und Bilanzansatz im Vergleich -Eine Beispielrechnung. 23
2.2.4.5. Der erweiterte Bilanzansatz nach Richardson et al.24
II
Seite
3.) Bewertungsrelevanz von Accruals- Erkenntnisse empirischer Studien. 26
3.1. Gewinn- Persistenz von Accruals.26
3.1.1. Untersuchungsansatz nach Sloan.26
3.1.2. Accrual-Reliabilitäts Kategorisierung.28
3.1.3. Untersuchungsansatz nach Richardson et al.30
3.1.4. Deskriptive Befunde.32
3.1.5. Empirische Befunde.34
3.2. Kapitalmarktbewertung von Accruals.36
3.2.1. Untersuchungsmethodik.36
3.2.2. Ergebnisse.38
3.3. Überrenditen aus einer Accruals-Hedging-Strategie.40
3.4. Mögliche Ursachen für die verminderte Reliabilität von Accruals.42
4.) Accruals als Indikator für Bilanzpolitik.47
4.1. Begriff, Ziele und Voraussetzungen von Bilanzpolitik.47
4.2. Discretionary Accruals als Schätzer für Bilanzpolitik.49
4.3. Non-Discretionary Accruals Modelle zur Bestimmung
diskretionärer Anteile.50
4.3.1. Herkömmliche NDA-Modelle.50
4.3.2. Alternative und neuere NDA Modelle.54
4.3.3. Kritische Würdigung bestehender NDA-Modelle.58
5.) Fazit.59
Anhang.VIII
Literaturverzeichnis.XVIII
III
Abbildungsverzeichnis
Seite
Abb. 1: Cash-Flow Veränderungsrechnung.6
Abb. 2: Zusammenhänge zwischen Zahlungs- und Erfolgsgrößen.8
Abb. 3: Reliabüitätseinschätzung einzelner Accrual Komponenten.29 |
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