Erbschaftsteuerrecht: einschließlich Schenkungsteuerrecht und Bewertung ; [ErbSt-Reform 2009]
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München
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2009
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsübersicht
A. Grundlagen der Erbschafts- und Schenkungsbesteuerung 1
I. Erbschaftsteuer im Wandel 1
II. Erbschaftsteuer im System der Steuerarten 6
III. Grundregeln der Erbschaftsteuer 16
IV. Grundregeln der Schenkungsteuer 29
V. Grundregeln der Steuerberechnung 43
VI. Die praktische Seite der Erbschaftsbesteuerung 58
B. Problemfelder des Erbschaftsteuerrechts 65
I. Erbrechtliche Grundlage 65
II. Erbschaftsteuerliche Grundlage 71
C. Problemfelder des Schenkungsteuerrechts 95
I. Nutzung persönlicher Verhältnisse zur Steuerersparnis 95
II. Chancen und Fußangeln bei der Grundstücksschenkung 118
D. Erbschaftsteuerliche Bewertung und Verschonung des erworbenen
Vermögens 137
I. Bewertung der Immobilien 138
II. Bewertung und Steuerverschonung bei der Land- und Forstwirtschaft ... 172
III. Bewertung des Betriebsvermögens und des Anteilsvermögen 178
IV. Steuerverschonung des Betriebsvermögens und Anteilsvermögens 189
V. Bewertung weiterer Vermögensgegenstände 213
Stichwortverzeichnis 219
Inhaltsverzeichnis
A. Grundlagen der Erbschafts- und Schenkungsbesteuerung 1
I. Erbschaftsteuer im Wandel 1
1. Streitobjekt „Erbschaftsteuer 1
2. Reform der Erbschaftsteuer zum 1. Januar 2009 3
II. Erbschaftsteuer im System der Steuerarten 6
1. Rechtsgrundlagen der Erbschaftsteuer 6
2. Überlagerung zweier Gesetzesfassungen 7
3. Steuerpflichtige Vorgänge 9
4. Persönliche Steuerpflicht 11
a) Unbeschränkte Steuerpflicht 11
b) Beschränkte Steuerpflicht 12
c) Einwirkung des EU-Rechts auf das deutsche Erbschaftsteuerrecht 13
5. Konkurrenz der Erbschaftsteuer zu anderen Steuern 14
a) Verhältnis zur Einkommensteuer 14
b) Verhältnis zur Grunderwerbsteuer 15
III. Grundregeln der Erbschaftsteuer 16
1. Grundregeln des Erbrechts 16
a) Erwerbe in gesetzlicher Erbfolge 16
b) Erwerbe in gewillkürter Erbfolge 18
c) Pflichtteilsrecht, Erbschein und Ausschlagung der Erbschaft 21
2. Steuertatbestände für die Erwerbe von Todes wegen 23
a) Erwerb durch Erbanfall, Vermächtnis und Pflichtteil 23
b) Erwerb durch Schenkung auf den Todesfall 26
c) Erwerb durch Vertrag zu Gunsten Dritter 28
d) Erwerbe durch Abfindung 29
IV. Grundregeln der Schenkungsteuer 29
1. Schenkungsteuer im Verhältnis zur Erbschaftsteuer 29
2. Grundtatbestand der freigebigen Zuwendung unter Lebenden 30
a) Zuwendungsbeteiligte bei Gesellschaften 31
b) Zuwendungsgegenstand 34
c) Mittelbare Schenkung 35
d) Gemischte Schenkung und Schenkung unter einer Auflage 36
e) Wille zur Unentgeltlichkeit 39
f) Ausführung der freigebigen Zuwendung 40
3. Weitere Tatbestände der Schenkungsteuer 41
V. Grundregeln der Steuerberechnung 43
1. Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbs und Berechnung der Steuer 43
2. Sachliche Steuerbefreiungen 46
3. Steuerbefreiung für begünstigtes Vermögen 50
a) Rechtfertigung einer Steuerverschonung 50
b) Steuerverschonung nach dem ErbStRG 51
4. Progressive Steuer nach persönlichen Verhältnissen und nach Höhe
des steuerpflichtigen Vermögens 52
a) Einteilung der Steuerpflichtigen nach Steuerklassen 52
X Inhaltsverzeichnis
b) Persönliche Freibeträge der Erwerber 55
c) System des Steuertarifs 56
VI. Die praktische Seite der Erbschaftsbesteuerung 58
B. Problemfelder des Erbschaftsteuerrechts 65
I. Erbrechtliche Grundlage 65
1. Vermächtnis und Pflichtteil 65
a) Erwerb durch Vermächtnis 65
b) Erwerb auf Grund geltend gemachten Pflichtteilsanspruchs 67
2. Gestaltung durch Ausschlagung 69
a) Folgen der Ausschlagung 69
b) Steuerlicher Nutzen der Ausschlagung 70
II. Erbschaftsteuerliche Grundlage j
1. Altersversorgung und Erbschaftsteuer 71
a) Steuerfreie und steuerpflichtige Versorgungsbezüge 71
b) Unterschiedliche Gestaltungen bei der Lebensversicherung 73
c) Wahl der Jahresversteuerung 75
2. Besteuerungsvorteile der Zugewinngemeinschaft ..ZZZZZZ. 78
a) Zugewinngemeinschaft und Erwerb von Todes wegen 78
b) Erbrechthche Regelung 79
c) Güterrechtliche Regelung . 8n
Jv w, 1 1 , „ Ö O ÖU
d) Wechsel des Güterstands 81
a xf1^110 V°neile des Zugewinnausgieichi im TodesM !. !!!. . ! . 81
t) Modifizierte Zugewinngemeinschaft .. 83
g) Rückwirkende Vereinbarung der Zugewinngemeinschäft I ^I 84
n) Vermogensausgleich während der Ehe .. 85
3. Belastungsvergleich: Nacherbschaft contra Nießbräuchsvermächtms 87
a) Besteuerung der Vor- und Nacherbschaft 87
b) Besteuerung beim Nießbrauchsvermächtnis... 91
4. Schuldenabzug und Erbfallkosten . . ! . . 92
C. Problemfelder des Schenkungsteuerrechts 95
I. Nutzung persönlicher Verhältnisse zur Steuerersparnis 95
1. Vermogensausgleich zwischen Ehegatten 9S
2. Erfreuliche und unerfreuliche Nebenabreden . . 104
a) Klauseln im Schenkungsvertrag .„!
b) Übernahme der Steuer durch den Schenker !:: !o6
a ZutmT h B ^ aUßerhdb d6S ^Hahresze^aums .::: 0
a ^usammenrechnung von Erwerben .. m7
b) Steu^rermäßlgu„g bei kurzzeidg „^S^y^^^
2~ Sonderfragen !l°
c) Ausführung der Grundstücksschenkung S
o I/o
Inhaltsverzeichnis XI
3. Chancen und Risiken der mittelbaren Grundstücksschenkung 127
a) Wege zur mittelbaren Grundstücksschenkung 127
b) Grenzen der Gestaltung 130
4. Praxisprobleme der gemischten Grundstücksschenkung 131
D. Erbschaftsteuerliche Bewertung und Verschonung des erworbenen
Vermögens 137
I. Bewertung der Immobilien 138
1. Grundlagen der erbschaftsteuerlichen Bewertung 141
2. Die neuen Bewertungsverfahren für Immobilien 144
a) Die Grundstücksbewertung als Polkikum 144
b) Umsetzung der verfassungsgerichtlichen Vorgabe 145
c) Die Bewertung unbebauter Grundstücke 148
d) Unterschiedliche Bewertung bebauter Grundstücke je nach
Grundstücksart 151
e) Bewertung nach dem Vergleichswertverfahren 154
f) Bewertung nach dem Ertragswertverfahren 156
g) Bewertung nach dem Sachwertverfahren 161
h) Bewertung bei Erbbaurechten 165
i) Bewertung bei Gebäuden auf fremdem Grund und Boden 169
j) Bewertung von Grundstücken im Zustand der Bebauung 170
k) Nachweis des niedrigeren gemeinen Werts 170
2. Steuerverschonung von Grundstückserwerben 171
II. Bewertung und Steuerverschonung bei der Land- und Forstwirtschaft ... 172
1. Bewertung des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens 172
a) Verkehrswert oder Ertrags wert? 173
b) Regelertragswert oder Mindestwert? 174
2. Steuerliche Verschonung der Erwerbe 177
III. Bewertung des Betriebsvermögens und des Anteilsvermögen 178
1. Problematik der Bewertung 178
2. Gesonderte Feststellung des Steuerwerts 180
3. Gemeiner Wert von Betriebsvermögen und Anteilsvermögen 181
a) Konkurrenz der Bewertungsmethoden 182
b) Vereinfachtes Ertragswertverfahren 184
c) Substanzwert als Wertuntergrenze 189
IV. Steuerverschonung des Betriebsvermögens und Anteilsvermögens 189
1. Begünstigungsfähiges und begünstigtes Vermögen 191
a) Begünstigungsfähiges Vermögen 191
b) Mindestbeteiligung an Kapitalgesellschaften 192
c) Produktiwermögen und Verwaltungsvermögen 193
d) Kurzfristige Vermögenszuführung und Weitergabe des Vermö¬
gens 195
e) Berechnung der Schädlichkeitsgrenze 196
2. Verschonungsmaßnahmen der Regelverschonung 197
a) Verschonungsabschlag und Abzugsbetrag 197
b) Tarifentlastung für Erwerber der Steuerklassen II und III 199
c) Stundung der verbleibenden Steuer 201
3. Erhalt der Begünstigung bei der Regelverschonung 201
a) Lohnsummenklausel 202
b) Fortführung des Betriebs in der Behaltensfrist 205
XII Inhaltsverzeichnis
4. Volle Steuerverschonung nach dem Zehnjahresmodell 210
5. Überwachung der Behaltensregeln 211
6. Doppelbelastung durch Erbschaftsteuer und Einkommensteuer 212
V. Bewertung weiterer Vermögensgegenstände 213
1. Bewertung von Wertpapieren und Anteilen 213
2. Kapitalforderungen und Sachleistungsansprüche 214
3. Wiederkehrende Nutzungen und Leistungen 217
4. Verkehrswert sonstiger Gegenstände 218
Stichwortverzeichnis 219
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| spelling | Moench, Dietmar Verfasser aut Erbschaftsteuerrecht einschließlich Schenkungsteuerrecht und Bewertung ; [ErbSt-Reform 2009] von Dietmar Moench ; Gerd Albrecht Erbschaftsteuer 2., völlig überarb. Aufl. München Beck 2009 XVI, 230 S. graph. Darst. txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier Studium und Praxis Nebent.: Erbschaftsteuer Schenkungsteuerrecht (DE-588)4193969-4 gnd rswk-swf Erbschaftsteuerrecht (DE-588)4123146-6 gnd rswk-swf Deutschland (DE-588)4011882-4 gnd rswk-swf (DE-588)4123623-3 Lehrbuch gnd-content Deutschland (DE-588)4011882-4 g Erbschaftsteuerrecht (DE-588)4123146-6 s DE-604 Schenkungsteuerrecht (DE-588)4193969-4 s Albrecht, Gerd Verfasser aut HBZ Datenaustausch application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=017000644&sequence=000002&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis |
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