Gruppenbesteuerung: Praxiskommentar ; Gesetzestext und Materialien, Richtlinien, Kommentierung, praktische Beispiele
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| Format: | Book |
|---|---|
| Language: | German |
| Published: |
Wien
LexisNexis
2009
|
| Edition: | 2., neu bearb. und erw. Aufl. |
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | XXXVI, 602 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783700741015 |
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GRUPPEN- BESTEUERUNG PRAXISKOMMENTAR 2., NEU BEARBEITETE UND ERWEITERTE
AUFLAGE - GESETZESTEXT UND MATERIALIEN - RICHTLINIEN - KOMMENTIERUNG
- PRAKTISCHE BEISPIELE VON HON.-PROF. MR DR. WERNER WIESNER UNIV.-PROF.
DR. SABINE KIRCHMAYR UNIV.-DOZ. DDR. GUNTER MAYR ABSCHNITT III
GRUPPENBESTEUERUNGSSYSTEME IM INTERNATIONALEN VERGLEICH VON UNIV.-PROF.
DR. WOLFGANG KESSLER ABSCHNITT IV UNTERNEHMENSRECHTLICHE GRUNDLAGEN UND
STEUERAUSGLEICH VON UNIV.-DOZ. DR. JOHANNES REICH-ROHRWIG LEXISNEXIS-
INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ZUR ZWEITEN AUFLAGE V VORWORT ZUR ERSTEN
AUFLAGE VI ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XIX LITERATURVERZEICHNIS XXV I.
EINFUEHRUNG UND HISTORISCHER UEBERBLICK 1 1. EINLEITUNG. 1 2. WAS
BEDEUTET *GRUPPENBESTEUERUNG"? 2 3. SYSTEMATISCHE EINORDNUNG DER
GRUPPENBESTEUERUNG (ORGANSCHAFT) 2 4. HISTORISCHE ENTWICKLUNG DER
ORGANSCHAFT 3 5. DIE GESETZLICHEN VORAUSSETZUNGEN DER BISHERIGEN
ORGANSCHAFT 4 5.1 FINANZIELLE EINGLIEDERUNG 4 5.2 WIRTSCHAFTLICHE
EINGLIEDERUNG 5 5.3 ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG 6 5.4
ERGEBNISABFUEHRUNGSVERTRAG 6 5.5 MINDESTDAUER '. 6 5.6 KEINE ORGANSCHAFT
UEBER DIE GRENZE 7 6. PRAKTISCHE PROBLEME DER ORGANSCHAFT 8 7.
SYSTEMATISCHER UNTERSCHIED ZWISCHEN GRUPPENBESTEUERUNG UND ORGANSCHAFT 9
8. ORGANSCHAFTSREGELUNGEN AUSSERHALB DES KSTG 10 8.1
UMSATZSTEUERRECHTLICHE ORGANSCHAFT 10 8.2 WEITERE ORGANSCHAFTSREGELUNGEN
10 9. DIE WESENTLICHEN ECKPUNKTE DER NEUEN GRUPPENBESTEUERUNG 10 10.
EUROPARECHTLICHE VORGABEN AN EINE GRUPPENBESTEUERUNG 12 10.1 ALLGEMEINES
12 10.2 MARKS & SPENCER, DER SACHVERHALT 12 10.3 DAS URTEIL DES EUGH 12
10.4 DIE OESTERREICHISCHE GRUPPENBESTEUERUNG IM LICHTE VON MARKS &
SPENCER . 13 10.5 FOLGEURTEIL DES EUGH (RS *OY AA") 16 10.5.1
SACHVERHALT UND FRAGESTELLUNG 16 10.5.2 DAS URTEIL DES EUGH 17 10.5.3
VERHAELTNIS ZU MARKS & SPENCER 18 10.6 ERGEBNIS UND AUSBLICK 19 11.
RICHTLINIEN UND KOMMENTIERUNG 21 1. GRUNDKONZEPTION DER
GRUPPENBESTEUERUNG 21 1.1 ALLGEMEINES 21 1.2 STEUERLICHE
ERGEBNISZURECHNUNG 22 1.3 EBENENZURECHNUNG UND ZURECHNUNGSZEITPUNKT 23
1.4 VERSCHOBENE BILANZSTICHTAGE 25 1.5 KEINE KONSOLIDIERUNG 26 1.6
STEUERSUBJEKT *GRUPPENMITGLIED" : 26 1.7 KEINE HAFTUNG UND
UMSATZSTEUERLICHE ORGANSCHAFT 27 1.8 UNTERNEHMENSRECHTLICHE ERGEBNISSE
BLEIBEN UNBERUEHRT 27 WIESNER/KIRCHMAYR/MAYR, GRUPPENBESTEUEMNG 2 ,
LEXISNEXIS VLL INHALTSVERZEICHNIS 1.9 VERFASSUNGSRECHTLICHE ASPEKTE DER
GRUPPENBESTEUERUNG 28 1.9.1 GRUPPENBESTEUERUNG ALS AUSNAHME VOM
GRUNDSATZ DER INDIVIDUAL- BESTEUERUNG 28 1.9.2 ZURECHNUNG UNABHAENGIG VOM
BETEILIGUNGSAUSMASS 29 1.10 ABZUG VON FREMDFINANZIERUNGSZINSEN UND
GRUPPENBESTEUERUNG 29 1.10.1 RECHTSLAGE VOR STEUERREFORMG 2005 29 1.10.2
NEUREGELUNG IM RAHMEN DER STEUERREFORM 2005 30 1.10.2.1 ANWENDUNG VON §
10 KSTG AUCH AUF GRUPPENMITGLIEDER 30 1.10.2.2 DER *ZINSBEGRIFF" DES
§*11 ABS. 1 Z 4 KSTG IDF STEUERREFORMG 2005 30 2. GRUPPENMITGLIEDER 33
2.1 ALLGEMEINES 33 2.1.1 BEGRIFFE 34 2.1.2 GRUNDSAETZLICHE UNTERSCHEIDUNG
ZWISCHEN IN- UND AUSLAENDISCHEN GRUPPENMITGLIEDERN 34 2.2 RECHTSFORM 35
2.2.1 INLAENDISCHE GRUPPENMITGLIEDER 35 2.2.2 AUSLAENDISCHE
GRUPPENMITGLIEDER 37 2.3 UNTERNEHMENSGEGENSTAND DES GRUPPENMITGLIEDS 38
2.4 VORGESELLSCHAFT 38 2.5 DOPPELT ANSAESSIGE GRUPPENMITGLIEDER 39 2.6
AUSLAENDISCHE GRUPPENMITGLIEDER 41 2.6.1 AUSLAENDISCHE KOERPERSCHAFT UND
VERGLEICHBARKEIT 41 2.6.1.1 ZUR AUSLANDSEIGENSCHAFT EINES
GRUPPENMITGLIEDS 42 2.6.1.2 ZUM BEGRIFF DER AUSLAENDISCHEN
KAPITALGESELLSCHAFT UND ERWERBS- UND WIRTSCHAFTSGENOSSENSCHAFT 42
2.6.1.2.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 42 2.6.1.2.2 KRITERIEN FUER EINE
AUSLAENDISCHE KAPITALGESELLSCHAFT ; 43 2.6.1.2.3 KRITERIEN FUER EINE
AUSLAENDISCHE GENOSSENSCHAFT 45 2.6.1.2.4 AUSLAENDISCHE KOERPERSCHAFT ALS
AUSLAENDISCHER GRUPPENTRAEGER 45 2.6.1.2.5 IM AUSLAND STEUERBEFREITE
KOERPERSCHAFT ALS GRUPPENMITGLIED? 46 2.6.2 AUSSCHLUSS DER
GRUPPENZUGEHOERIGKEIT VON TOCHTERGESELLSCHAFTEN VON AUSLAENDISCHEN
GRUPPENMITGLIEDERN 46 2.7 GRUPPENMITGLIEDER ALS MITBETEILIGTE EINER
BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT 49 2.8 FINANZIELLE VERBINDUNG ; 50 3.
GRUPPENTRAEGER 53 3.1 ALLGEMEINES 54 3.2 INLAENDISCHE UNBESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGE GRUPPENTRAEGER 54 3.3 AUSLAENDISCHE BESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGE GRUPPENTRAEGER 56 3.3.1 EU/EWR-GESELLSCHAFTEN 56 3.3.2
ZWEIGNIEDERLASSUNG UND BETRIEBSSTAETTE 57 3.4 DOPPELT ANSAESSIGE
AUSLAENDISCHE GRUPPENTRAEGER 62 3.5 BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT 63 3.5.1
ALLGEMEINES 63 3.5.2 ERSCHEINUNGSFORMEN DER BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT /.
66 3.5.2.1 PERSONENGESELLSCHAFTEN : 66 3.5.2.2 BETEILIGUNGSSYNDIKATE 68
3.5.2.3 GEMEINSAME KONTROLLE 69 VIII WIESNER/KIRCHMAYR/MAYR,
GRUPPENBESTEUERUNG 2 , LEXISNEXIS INHALTSVERZEICHNIS 3.5.2.4 AENDERUNGEN
IN DER BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT 70 3.5.3 GELTUNGSBEREICH DER
BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT 71 3.6 GRUNDSAETZLICH KEINE ZUGEHOERIGKEIT ZU
MEHREREN GRUPPEN 71 3.6.1 GRUPPENTRAEGER-/GRUPPENMITGLIEDSCHAFT NUR BEI
EINER INLAENDISCHEN GRUPPE. 71 3.6.2 BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGER
GRUPPENTRAEGER MIT MEHREREN ZWEIGNIEDERLASSUNGEN 73 3.6.3 BESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGER GRUPPENTRAEGER ALS MITGLIED EINER AUSLAENDISCHEN
GRUPPE/ORGANSCHAFT 74 4. FINANZIELLE VERBINDUNG 75 4.1
KAPITALBETEILIGUNG UND STIMMRECHTSMEHRHEIT 76 4.2 DISPOSITION UEBER
GRUPPENBILDUNG 81 4.3 MOEGLICHKEITEN DES HERSTEILENS DER FINANZIELLEN
VERBINDUNG 83 4.3.1 UNMITTELBARE FINANZIELLE VERBINDUNG 84 4.3.2
MITTELBARE BETEILIGUNG UEBER PERSONENGESELLSCHAFT(EN) 84 4.3.2.1
ALLGEMEINES ' 84 4.3.2.2 PERSONENGESELLSCHAFTEN 86 4.3.2.3 BETEILIGUNG
AN DER PERSONENGESELLSCHAFT 88 4.3.2.4 MEHRFACHE
PERSONENGESELLSCHAFTSBETEILIGUNGEN 89 4.3.3 UNMITTELBARE BETEILIGUNG IN
KOMBINATION MIT MITTELBARER BETEILIGUNG UEBER EINE ODER MEHRERE
PERSONENGESELLSCHAFT(EN) 91 4.3.4 UNMITTELBARE BETEILIGUNG IN
KOMBINATION MIT MITTELBARER BETEILIGUNG UEBER EIN ODER MEHRERE
GRUPPENMITGLIED(ER) 92 4.3.5 MITTELBARE BETEILIGUNG UEBER ZWEI ODER
MEHRERE GRUPPENMITGLIEDER 94 4.3.6 MITTELBARE BETEILIGUNG UEBER EINE ODER
MEHRERE PERSONENGESELLSCHAFT(EN) UND UEBER EIN ODER MEHRERE
GRUPPENMITGLIED(ER) MIT ODER OHNE EINE(R) UNMITTELBAREN BETEILIGUNG 96
4.3.7 AUSSCHLIESSLICHE BETEILIGUNG UEBER EINE BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT 98
4.3.7.1 UNMITTELBARE BETEILIGUNG UEBER EINE BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT.;.
98 4.3.7.1.1 MEHR ALS 50%IGE BETEILIGUNG DER BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT 98
4.3.7.1.2 QUALIFIZIERTE BETEILIGUNG DER MITBETEILIGTEN ; 99 4.3.7.2
MITTELBARE BETEILIGUNG UEBER EINE BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT 102 4.3.8
MITTELBARE BETEILIGUNG UEBER EINE ODER MEHRERE PERSONENGESELLSCHAFT(EN)
IN KOMBINATION MIT EINER BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT 104 4.3.9 MITTELBARE
BETEILIGUNG UEBER EINE ODER MEHRERE PERSONENGESELLSCHAFT(EN) UND UEBER EIN
ODER MEHRERE GRUPPENMITGLIED(ER) IN KOMBINATION MIT EINER
BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT 105 4.3.9.1 ABSCHLIESSENDES BEISPIEL ZUR
BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT 106 4.3.10 MITTELBARE BETEILIGUNG UEBER
AUSLAENDISCHE GESELLSCHAFTEN 107 4.3.11 KONKURRIERENDE FINANZIELLE
VERBINDUNGEN 112 5. DAUER DER FINANZIELLEN VERBINDUNG 115 5.1
ALLGEMEINES 115 5.2 RUECKWIRKENDER ANTEILSERWERB 117 5.3
BETEILIGUNGSDAUER BEI VORLIEGEN EINER BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT 118 5.4
VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN INNERHALB DER UNTERNEHMENSGRUPPE 118 6.
ERGEBNISERMITTLUNG UND -ZURECHNUNG :. 121 6.1 ALLGEMEINES '. 122 6.2
UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE INLAENDISCHE GRUPPENMITGLIEDER 123
WIESNER/KIRCHMAYR/MAYR, GRUPPENBESTEUERUNG 2 , LEXISNEXIS LX.
INHALTSVERZEICHNIS 6.2.1 EINKOMMEN DES GRUPPENMITGLIEDS 123 6.2.1.1
ALLGEMEINES : : 123 6.2.1.2 EINKOMMENSQUELLEN DER
BETEILIGUNGSKOERPERSCHAFT 125 6.2.1.3 SONDERAUSGABEN 126 6.2.2 ZURECHNUNG
BEI UNMITTELBARER FINANZIELLER VERBINDUNG 126 6.2.3 ZURECHNUNG BEI
MITTELBARER BETEILIGUNG UEBER EINE PERSONENGESELLSCHAFT 127 6.2.4
ZURECHNUNG BEI MITTELBARER BETEILIGUNG UEBER GRUPPENMITGLIEDER 129 6.2.5
ZURECHNUNG BEI VORLIEGEN EINER BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT 129 6.3 VOR- UND
AUSSERGRUPPENVERLUSTE 132 6.4 ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER QUELLENSTEUERN 134
6.5 STEUERUMLAGEN 137 6.6 AUSLAENDISCHE GRUPPENMITGLIEDER 138 6.6.1
ALLGEMEINES 138 6.6.1.1 EXKURS: VERLUSTVERRECHNUNG NACH § 2 ABS. 8 ESTG
140 6.6.1.1.1 JUDIKATUR DES VWGH ZUR VERRECHNUNG AUSLAENDISCHER VERLUSTE
140 6.6.1.1.2 REGELUNG NACH §2 ABS. 8 ESTG 141 6.6.1.1.3 DIE
VERWALTUNGSPRAXIS ZU § 2 ABS. 8 ESTG 141 6.6.1.2 AUSMASS DER
(UNMITTELBAREN) FINANZIELLEN BETEILIGUNG 151 6.6.2 VERLUSTERMITTLUNG 154
6.6.3 VERLUSTERKLAERUNG 160 6.6.4 VERLUSTNACHVERRECHNUNG 160 6.6.4.1
VERLUESTVERRECHNUNG WAEHREND DER GRUPPENZUGEHOERIGKEIT 160 6.6.4.2
VERLUSTVERRECHNUNG BEI VERAENDERUNG ODER BEENDIGUNG DER
GRUPPENZUGEHOERIGKEIT 163 6.6.5 UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE
AUSLAENDISCHE GRUPPENMITGLIEDER 165 6.7 EINKOMMEN DES GRUPPENTRAEGERS UND
GRUPPENEINKOMMEN 166 7. BEHANDLUNG VON BETEILIGUNGEN 168 7.1
TEILWERTABSCHREIBUNG UND ZUSCHREIBUNG ' 169 7.2 FIRMENWERTABSCHREIBUNG
ODER -ZUSCHREIBUNG 172 7.2.1 ALLGEMEINES 172 7.2.2 FIRMENWERTERMITTLUNG
173 7.2.2.1 ALLGEMEINES 173 7.2.2.2 ABWEICHEN DES
ANSCHAFFUNGSZEITPUNKTES VOM BILANZSTICHTAG DER ERWORBENEN KOERPERSCHAFT
175 7.2.2.3 BERICHTIGUNGEN DES FIRMENWERTES 177 7.2.3 RECHTSFOLGEN DES
VORLIEGENS EINES FIRMENWERTES 177 7.2.4 VORAUSSETZUNGEN BZW AUSSCHLUSS
DER FIRMENWERTABSCHREIBUNG 178 7.2.4.1 ANSCHAFFUNG UND
ANSCHAFFUNGSKOSTEN 178 7.2.4.2 BETEILIGUNG UND BETEILIGUNGSVERAENDERUNG
179 7.2.4.3 FREMDBEZOGENE BETEILIGUNGSANSCHAFFUNG 184 7.2.4.4 VORLIEGEN
EINER UNMITTELBAREN BETEILIGUNG 185 7.2.4.5 VORLIEGEN EINER UNBESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGEN GRUPPENFAEHIGEN KOERPERSCHAFT 188 7.2.4.6 VORLIEGEN
EINER BETRIEBSFUEHRENDEN KOERPERSCHAFT 188 7.2.4.6.1 ALLGEMEINES . 188
7.2.4.6.2 BETRIEBSFUEHRUNG ; .189 7.2.4.6.3 DAUERHAFTIGKEIT DER
BETRIEBSFUEHRUNG 189 7.2.4.6.4 OBJEKTVERKNUEPFUNG 190 X
WIESNER/KIRCHMAYR/MAYR, GRUPPENBESTEUERUNG 3 , LEXISNEXIS
INHALTSVERZEICHNIS 7.2.4.7 VORLIEGEN DER GRUPPENZUGEHOERIGKEIT 191
7.2.4.8 ANSCHAFFUNG NACH DEM 31.12.2004 192 7.2.5. UMGRUENDUNGSBEDINGTE
NACHERFASSUNG 192 7.2.5.1 UEBERSICHT 192 7.2.5.2 UMGRUENDUNGSBEDINGTES
UNTERGEHEN DER BETEILIGUNG 193 7.2.6 FIRMENWERTABSCHREIBUNG UND
VORHERIGE TEILWERTABSCHREIBUNG 196 7.2.6.1 TEILWERTABSCHREIBUNG VOR DER
FIRMENWERTABSCHREIBUNG 196 7.2.6.2 TEILWERTABSCHREIBUNG WAEHREND DER ZEIT
DER GRUPPENZUGEHOERIGKEIT 196 7.2.7 NEGATIVER FIRMENWERT 197 8. ANTRAG
AUF FESTSTELLUNG EINER UNTERNEHMENSGRUPPE (GRUPPENANTRAG) 198 8.1
ALLGEMEINES 199 8.2 RECHTZEITIGE UNTERFERTIGUNG 201 8.2.1 ALLGEMEINES
201 8.2.2 UNTERFERTIGUNG BEI VORLIEGEN EINER BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT
202 8.3 PFLICHTANGABEN IM ANTRAG 204 8.3.1 ANTRAGSFORMULARE.'. 204
8.3.2 STEUERAUSGLEICH 205 8.3.3 ZUSTAENDIGKEIT UND ANTRAGSFRIST 206 8.3.4
FESTSTELLUNGSBESCHEID : 210 9. NACHTRAEGLICHE AENDERUNGEN '. 212 9.1
ALLGEMEINES 212 9.1.1 AENDERUNGEN DER GRUPPE WEITGEHEND MOEGLICH 212 9.1.2
FORMALE AENDERUNGSVORAUSSETZUNGEN 214 9.1.3 AENDERUNGSBESCHEID 216 9.2
AUSSCHEIDEN AUS DER UNTERNEHMENSGRUPPE 216 9.3 NACHTRAEGLICHER EINTRITT
IN EINE UNTERNEHMENSGRUPPE 219 10. MINDESTDAUER DER UNTERNEHMENSGRUPPE
221 10.1 BERECHNUNG DER MINDESTDAUER 221 10.2 AUSSCHEIDEN EINES
GRUPPENMITGLIEDS VOR ABLAUF DER MINDESTDAUER 223 10.3 AUSSCHEIDEN EINES
GRUPPENMITGLIEDS NACH ABLAUF DER MINDESTDAUER 225 10.4 ZUZUG EINES
AUSLAENDISCHEN GRUPPENMITGLIEDS 226 10.5 AUSSCHEIDEN EINER BETEILIGTEN
KOERPERSCHAFT 226 10.6 BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFTEN 227 11. STEUERERKLAERUNG
UND VERANLAGUNG 230 11.1 § 24A KSTG: VERFAHRENSRECHTLICHE BESTIMMUNG FUER
GRUPPE 231 11.2 KOERPERSCHAFTSTEUERERKLAERUNG 233 11.3
FESTSTELLUNGSBESCHEID , 234 11.4 KOERPERSCHAFTSTEUERVERANLAGUNG '.'. 236
11.5 AUSLAENDISCHE GRUPPENMITGLIEDER 236 12.
KOERPERSCHAFTSTEUERVORAUSZAHLUNGEN UND MINDESTSTEUER 237 12.1
KOERPERSCHAFTSTEUERVORAUSZAHLUNGEN 238 12.2 ERHEBUNG DER MINDESTSTEUEER
239 12.2.1 MINDESTSTEUERPFLICHT .' 239 12.2.2 BERECHNUNGSTECHNIK IN DER
UNTERNEHMENSGRUPPE .': 240 12.3 MINDESTSTEUER BEI
BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFTEN '. 242 12.4 VORGRUPPEN-MINDESTSTEUER 243
WIESNER/KIRCHMAYR/MAYR, GRUPPENBESTEUERUNG 2 , LEXISNEXIS XI
INHALTSVERZEICHNIS 13. INKRAFTTRETEN UND UEBERGANG BESTEHENDER
ORGANSCHAFTEN 247 13.1 INKRAFTTRETEN DER GRUPPENBESTEUERUNG 248 13.2
ABSENKUNG DES KOERPERSCHAFTSTEUERSATZES 250 13.2.1 KOERPERSCHAFTSTEUERSATZ
AB 2005 AUF 25 % GESENKT 250 13.2.2 MASSGEBENDER KOERPERSCHAFTSTEUERSATZ
BEI DER GRUPPENBESTEUERUNG 251 13.3 UEBERGANG BESTEHENDER ORGANSCHAFTEN
253 14. GRUPPENBESTEUERUNG UND UMGRUENDUNGEN 256 14.1 ALLGEMEINES '. 261
14.1.1 ECKWERTE DER GRUPPENBESTEUERUNG 261 14.1.2 VERBINDUNG VON KSTG
UND UMGRUENDUNGEN 262 14.1.3 GRUNDFRAGEN BEI UMGRUENDUNGEN UND
GRUPPENBESTEUERUNG 262 14.2 VERSCHMELZUNGEN UND GRUPPENBESTEUERUNG 263
14.2.1 VERSCHMELZUNGSBEDINGTE BEGRUENDUNG EINER UNTERNEHMENSGRUPPE 263
14.2.2 ERWEITERUNG EINER UNTERNEHMENSGRUPPE 266 14.2.2.1 VERSCHMELZUNG
AUF EIN GRUPPENMITGLIED 266 14.2.2.1.1 VERSCHMELZUNG EINER INLAENDISCHEN
GRUPPENFREMDEN KOERPERSCHAFT AUF EIN INLAENDISCHES GRUPPENMITGLIED 266
14.2.2.1.2 VERSCHMELZUNG EINER AUSLAENDISCHEN GRUPPENFREMDEN KOERPERSCHAFT
AUF EIN INLAENDISCHES GRUPPENMITGLIED ; 268 14.2.2.1.3 VERSCHMELZUNG DES
MINDERBETEILIGTEN EINER GRUPPENMITGLIEDER- BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT AUF
DAS HAUPTBETEILIGTE GRUPPENMITGLIED 269 14.2.2.1.4 VERSCHMELZUNG EINER
INLAENDISCHEN GRUPPENFREMDEN KOERPERSCHAFT AUF DEN HAUPTBETEILIGTEN EINER
BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT 270 14.2.2.1.5 VERSCHMELZUNG EINER
AUSLAENDISCHEN GRUPPENFREMDEN KOERPERSCHAFT AUF DEN HAUPTBETEILIGTEN EINER
BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT 272 14.2.2.1.6 VERSCHMELZUNG EINER INLAENDISCHEN
GRUPPENFREMDEN KOERPERSCHAFT AUF 'EIN AUSLAENDISCHES GRUPPENMITGLIED 274
14.2.2.1.7 VERSCHMELZUNG EINER AUSLAENDISCHEN GRUPPENFREMDEN KOERPERSCHAFT
AUF EIN AUSLAENDISCHES GRUPPENMITGLIED 274 14.2.2.2 VERSCHMELZUNG AUF DEN
GRUPPENTRAEGER 276 14.2.2.2.1 VERSCHMELZUNG EINER INLAENDISCHEN
GRUPPENFREMDEN KOERPERSCHAFT AUF , DEN INLAENDISCHEN GRUPPENTRAEGER 276
14.2.2.2.2 VERSCHMELZUNG EINES GRUPPENFREMDEN MINDERHEITSPARTNERS EINER
GRUPPENTRAEGER-BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT AUF DEN INLAENDISCHEN
GRUPPENTRAEGER 278 14.2.2.2.3 VERSCHMELZUNG EINER AUSLAENDISCHEN
GRUPPENFREMDEN KOERPERSCHAFT AUF DEN INLAENDISCHEN GRUPPENTRAEGER 280
14.2.2.2.4 VERSCHMELZUNG EINER INLAENDISCHEN GRUPPENFREMDEN KOERPERSCHAFT
AUF DEN AUSLAENDISCHEN GRUPPENTRAEGER 281 14.2.3 VERAENDERUNG INNERHALB
EINER UNTERNEHMENSGRUPPE 282 14.2.3.1 VERSCHMELZUNG UNMITTELBAR
VERBUNDENER GRUPPENMITGLIEDER 282 14.2.3.1.1 KONZERNVERSCHMELZUNG
INLAENDISCHER GRUPPENMITGLIEDER 282 14.2.3.1.2 VERSCHMELZUNG DES
HAUPTBETEILIGTEN EINER GRUPPENMITGLIEDER- BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT AUF
EIN INLAENDISCHES GRUPPENMITGLIED 285 14.2.3.1.3 VERSCHMELZUNG DES
HAUPTBETEILIGTEN EINER GRUPPENMITGLIEDER-BETEI- LIGUNGSGEMEINSCHAFT AUF
DIE INLAENDISCHE BETEILIGUNGSKOERPERSCHAFT 287 14.2.3.1.4 VERSCHMELZUNG
DER BETEILIGUNGSKOERPERSCHAFT BEI VORLIEGEN EINER
BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT 288 XII WIESNER/KIRCHMAYR/MAYR,
GRUPPENBESTEUERUNG 2 , LEXISNEXIS INHALTSVERZEICHNIS 14.2.3.1.5
KONZERNVERSCHMELZUNG AUSLAENDISCHER GRUPPENMITGLIEDER 288 14.2.3.1.6
GRENZUEBERSCHREITENDE KONZERNVERSCHMELZUNG VON GRUPPENMIT- GLIEDERN 292
14.2.3.2 VERSCHMELZUNG MITTELBAR VERBUNDENER GRUPPENMITGLIEDER 296
14.2.3.2.1 VERSCHMELZUNG VON INLAENDISCHEN SCHWESTER-MITGLIEDERN 296
14.2.3.2.2 VERSCHMELZUNG VON AUSLAENDISCHEN SCHWESTER-MITGLIEDERN 298
14.2.3.2.3 GRENZUEBERSCHREITENDE VERSCHMELZUNG VON SCHWESTER-MITGLIEDERN
299 14.2.3.2.4 VERSCHMELZUNG VON SONST MITTELBAR VERBUNDENEN
INLAENDISCHEN GRUPPENMITGLIEDERN 303 14.2.3.3 VERSCHMELZUNG AUF DEN
GRUPPENTRAEGER 306 14.2.3.3.1 VERSCHMELZUNG EINES INLAENDISCHEN
GRUPPENMITGLIEDS AUF DEN INLAENDISCHEN GRUPPENTRAEGER 306 14.2.3.3.2
VERSCHMELZUNG EINES AUSLAENDISCHEN GRUPPENMITGLIEDS AUF DEN INLAENDISCHEN
GRUPPENTRAEGER 307 14.2.3.3.3 VERSCHMELZUNG BEI VORLIEGEN EINER
BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT 308 14.2.3.3.4 VERSCHMELZUNG EINES INLAENDISCHEN
GRUPPENMITGLIEDS AUF DEN AUSLAENDISCHEN GRUPPENTRAEGER 309 14.2.3.3.5
VERSCHMELZUNG EINES AUSLAENDISCHEN GRUPPENMITGLIEDS AUF DEN AUSLAENDISCHEN
GRUPPENTRAEGER 311 14.2.3.4 VERSCHMELZUNG DURCH DEN GRUPPENTRAEGER 312
14.2.3.4.1 VERSCHMELZUNG DES INLAENDISCHEN GRUPPENTRAEGERS AUF EIN
UNMITTELBAR - VERBUNDENES GRUPPENMITGLIED 312 14.2.3.4.2 VERSCHMELZUNG
DES INLAENDISCHEN GRUPPENTRAEGERS AUF EIN MITTELBAR VERBUNDENES
GRUPPENMITGLIED 316 14.2.3.4.3 VERSCHMELZUNG BEI VORLIEGEN EINER
BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT 317 14.2.3.4.4 VERSCHMELZUNG DES INLAENDISCHEN
GRUPPENTRAEGERS AUF EIN AUSLAENDISCHES GRUPPENMITGLIED 319 14.2.3.4.5
VERSCHMELZUNG DES AUSLAENDISCHEN GRUPPENTRAEGERS AUF EIN INLAENDISCHES
GRUPPENMITGLIED 321 14.2.3.4.6 VERSCHMELZUNG DES AUSLAENDISCHEN
GRUPPENTRAEGERS AUF EIN AUSLAENDISCHES GRUPPENMITGLIED 321 14.2.4
VERMINDERUNG EINER UNTERNEHMENSGRUPPE 322 14.2.4.1 VERSCHMELZUNG EINES
INLAENDISCHEN GRUPPENMITGLIEDS AUF EINE GRUPPEN- FREMDE KOERPERSCHAFT 322
14.2.4.2 VERSCHMELZUNG EINES AUSLAENDISCHEN GRUPPENMITGLIEDS AUF EINE
GRUPPENFREMDE KOERPERSCHAFT 326 14.2.4.3 VERSCHMELZUNG DES
HAUPTBETEILIGTEN EINER BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT AUF EIN AUSLAENDISCHES
GRUPPENMITGLIED 327 14.2.5 BEENDIGUNG EINER UNTERNEHMENSGRUPPE 329
14.2.5.1 VERSCHMELZUNG EINER ZWEIERGRUPPE 329 14.2.5.2 VERSCHMELZUNG DES
INLAENDISCHEN GRUPPENTRAEGERS AUF EINE GRUPPEN- FREMDE KOERPERSCHAFT 329
14.2.5.3 VERSCHMELZUNG DES AUSLAENDISCHEN GRUPPENTRAEGERS AUF EINE
GRUPPEN- FREMDE KOERPERSCHAFT 331 14.3 UMWANDLUNGEN UND
GRUPPENBESTEUERUNG 332 14.3.1 ALLGEMEINES 332 14.3.2 VERAENDERUNG
INNERHALB EINER UNTERNEHMENSGRUPPE : 332 14.3.2.1 UMWANDLUNG VON
INLAENDISCHEN GRUPPENMITGLIEDERN 332 14.3.2.1.1 ERRICHTENDE UMWANDLUNG
EINES INLAENDISCHEN GRUPPENMITGLIEDS 332 WIESNER/KIRCHMAYR/MAYR,
GRUPPENBESTEUERUNG 2 , LEXISNEXIS * . X1I1 INHALTSVERZEICHNIS 14.3.2.1.2
VERSCHMELZENDE UMWANDLUNG EINES INLAENDISCHEN GRUPPENMITGLIEDS . 337
14.3.2.1.3 GRENZUEBERSCHREITENDE EXPORTUMWANDLUNG EINES GRUPPENMITGLIEDS
. 339 14.3.2.1.4 ERRICHTENDE UMWANDLUNG DES HAUPTBETEILIGTEN EINER
GRUPPEN- MITGLIEDER-BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT 339 14.3.2.1.5
VERSCHMELZENDE UMWANDLUNG DES HAUPTBETEILIGTEN EINER GRUPPEN-
MITGLIEDER-BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT 341 14.3.2.2 UMWANDLUNG VON
AUSLAENDISCHEN GRUPPENMITGLIEDERN 341 14.3.2.2.1 ERRICHTENDE UMWANDLUNG
EINES AUSLAENDISCHEN GRUPPENMITGLIEDS .341 14.3.2.2.2 VERSCHMELZENDE
UMWANDLUNG EINES AUSLAENDISCHEN GRUPPENMITGLIEDS 343 14.3.2.2.3
GRENZUEBERSCHREITENDE IMPORT-UMWANDLUNG EINES GRUPPENMITGLIEDS L . 344
14.3.3 BEENDIGUNG EINER UNTERNEHMENSGRUPPE 344 14.3.3.1 UMWANDLUNG DES
EINZIGEN GRUPPENMITGLIEDS 344 14.3.3.2 ERRICHTENDE UMWANDLUNG DER
BETEILIGTEN KOERPERSCHAFT 345 14.3.3.3 UMWANDLUNG DES GRUPPENTRAEGERS 346
14.4 EINBRINGUNG UND UNTERNEHMENSGRUPPEN 350 14.4.1 BEGRUENDUNG EINER
UNTERNEHMENSGRUPPE 350 14.4.2 EINBRINGUNGEN INNERHALB EINER
UNTERNEHMENSGRUPPE 351 14.4.2.1 INLANDSEINBRINGUNGEN IN DER GRUPPE 351
14.4.2.1.1 EINBRINGUNGEN ZWISCHEN GRUPPENMITGLIEDERN 351 14.4.2.1.1.1
BETRIEBS-, TEILBETRIEBS- UND MITUNTERNEHMERANTEILSEINBRINGUNGEN 351
14.4.2.1.L2 BETEILIGUNGSEINBRINGUNG 363 14.4.2.1.1.3 EINBRINGUNG IM
ZUSAMMENHANG MIT EINER BETEILIGUNGSGEMEIN- SCHAFT 367 14.4.2.1.2
EINBRINGUNG DURCH DEN UND IN DEN GRUPPENTRAEGER 370 14.4.2.1.2.1
EINBRINGUNG DURCH DEN GRUPPENTRAEGER 370 14.4.2.1.2.2 EINBRINGUNG IN DEN
GRUPPENTRAEGER 376 14.4.2.2 GRENZUEBERSCHREITENDE EINBRINGUNGEN IN DER
GRUPPE 379 14.4.2.2.1 *EXPORTEINBRINGUNGEN" ". 379 14.4.2.2.1.1
*EXPORTEINBRINGUNG" DURCH EIN GRUPPENMITGLIED 379 14.4.2.2.1.2
*EXPORTEINBRINGUNG" DURCH DEN GRUPPENTRAEGER 380 14.4.2.2.2
*IMPORTEINBRINGUNGEN" 383 14.4.2.3 AUSLANDSEINBRINGUNGEN 386 14.4.3
EINBRINGUNG DURCH EINEN UND IN EINEN GRUPPENFREMDEN 389 14.4.3.1
EINBRINGUNG DURCH EINEN INLAENDISCHEN GRUPPENFREMDEN 389 14.4.3.2
EINBRINGUNG DURCH EINEN AUSLAENDISCHEN GRUPPENFREMDEN 392 14.4.3.3
EINBRINGUNG IN EINEN GRUPPENFREMDEN 394 14.4.3.3.1 EINBRINGUNG DURCH EIN
GRUPPENMITGLIED 394 14.4.3.3.1.1 EINBRINGUNG DURCH EIN INLAENDISCHES
GRUPPENMITGLIED 394 14.4.3.3.1.2 EINBRINGUNG DURCH EIN AUSLAENDISCHES
GRUPPENMITGLIED 397 14.4.3.3.2 EINBRINGUNG DURCH DEN GRUPPENTRAEGER 398
14.4.4 BEENDIGUNG EINER UNTERNEHMENSGRUPPE 401 14.5 ZUSAMMENSCHLUESSE UND
GRUPPENBESTEUERUNG 403 14.5.1 GRUPPENINTERNE ZUSAMMENSCHLUESSE 403
14.5.1.1 INLAENDISCHE ZUSAMMENSCHLUESSE 403 14.5.1.1.1 ZUSAMMENSCHLUESSE
VON GRUPPENMITGLIEDERN 403 14.5.1.1.1.1 ZUSAMMENSCHLUESSE ZUR NEUGRUENDUNG
; , 403 14.5.1.1.1.2 ZUSAMMENSCHLUESSE DURCH BEITRITT : 407 14.5.1.1.2
ZUSAMMENSCHLUESSE MIT DEM GRUPPENTRAEGER 409 14.5.1.1.2.1 ZUSAMMENSCHLUESSE
ZUR NEUGRUENDUNG 409 XIV WIESNER/KIRCHMAYR/MAYN GRUPPENBESTEUERUNG 2 ,
LEXISNEXIS INHALTSVERZEICHNIS 14.5.1.1.2.2 ZUSAMMENSCHLUESSE DURCH
BEITRITT 411 14.5.1.2 GRENZUEBERSCHREITENDE ZUSAMMENSCHLUESSE 412
14.5.1.2.1 EXPORT-ZUSAMMENSCHLUESSE 412 14.5.1.2.2
IMPORT-ZUSAMMENSCHLUESSE 414 14.5.1.3 AUSLAENDISCHE ZUSAMMENSCHLUESSE 416
14.5.2 ZUSAMMENSCHLUESSE MIT GRUPPENFREMDEN 417 14.5.2.1 INLAENDISCHE
ZUSAMMENSCHLUESSE 417 14.5.2.1.1 ZUSAMMENSCHLUESSE EINES GRUPPENMITGLIEDS
MIT GRUPPENFREMDEN 417 14.5.2.1.1.1 ZUSAMMENSCHLUESSE DURCH NEUGRUENDUNG
417 14.5.2.1.1.2 ZUSAMMENSCHLUESSE DURCH BEITRITT 420 14.5.2.1.2
ZUSAMMENSCHLUESSE DES GRUPPENTRAEGERS MIT GRUPPENFREMDEN UND UMGEKEHRT 423
14.5.2.1.2.1 ZUSAMMENSCHLUESSE DURCH NEUGRUENDUNG 423 14.5.2.1.2.2
ZUSAMMENSCHLUESSE DURCH BEITRITT 424 14.5.2.2 GRENZUEBERSCHREITENDE
ZUSAMMENSCHLUESSE 427 14.5.2.2.1 EXPORT-ZUSAMMENSCHLUESSE 427 14.5.2.2.2
IMPORT-ZUSAMMENSCHLUESSE 429 14.5.2.3 AUSLAENDISCHE ZUSAMMENSCHLUESSE 434
14.6 REALTEILUNGEN UND GRUPPENBESTEUERUNG 435 14.6.1 INLAENDISCHE
REALTEILUNGEN 435 14.6.1.1 GRUPPENINTERNE REALTEILUNGEN 437 14.6.1.1.1
AUFTEILUNG 437 14.6.1.1.2 ABTEILUNG 440 14.6.1.1.3 REALTEILUNG DURCH DEN
GRUPPENTRAEGER 441 14.6.1.2 REALTEILUNGEN BEI VORLIEGEN VON
GRUPPENFREMDEN 441 14.6.1.2.1 AUFTEILUNG 441 14.6.1.2.2 ABTEILUNG 443
14.6.2 GRENZUEBERSCHREITENDE REALTEILUNGEN 446 14.6.2.1 GRUPPENINTERNE
REALTEILUNGEN 446 14.6.2.1.1 EXPORT-REALTEILUNGEN 446 14.6.2.1.2
IMPORT-REALTEILUNGEN 447 14.6.2.2 REALTEILUNGEN BEI VORLIEGEN VON
GRUPPENFREMDEN 448 14.6.2.2.1 AUFTEILUNG 448 14.6.2.2.2 ABTEILUNG 448
14.6.3 AUSLAENDISCHE REALTEILUNGEN 449 14.6.3.1 AUFTEILUNG 449 14.6.3.2
ABTEILUNG .451 14.7 SPALTUNGEN UND GRUPPENBESTEUERUNG 452 14.7.1
ALLGEMEINES 452 14.7.2 SPALTUNG INNERHALB DER UNTERNEHMENSGRUPPE 452
14.7.2.1 GRUPPENINTERNE AUFSPALTUNGEN ; 452 14.7.2.1.1 GRUPPENINTERNE
AUFSPALTUNG EINES GRUPPENMITGLIEDS 452 14.7.2.1.1.1 GRUPPENINTERNE
AUFSPALTUNG ZUR NEUGRUENDUNG 452 14.7.2.1.1.2 GRUPPENINTERNE AUFSPALTUNG
ZUR AUFNAHME 457 14.7.2.1.2 GRUPPENINTERNE AUFSPALTUNG DES
GRUPPENTRAEGERS 460 14.7.2.1.2.1 GRUPPENINTERNE AUFSPALTUNG ZUR
NEUGRUENDUNG 460 14.7.2.1.2.2 GRUPPENINTERNE AUFSPALTUNG ZUR AUFNAHME -.
462 14.7.2.1.3 GRUPPENINTERNE AUSLANDS-AUFSPALTUNG 462 14.7.2.1.3.1
GRUPPENINTERNE AUSLANDS-AUFSPALTUNG ZUR NEUGRUENDUNG 462
WIESNER/KIRCHMAYR/MAYR, GRUPPENBESTEUERUNG 2 , LEXISNEXIS XV
INHALTSVERZEICHNIS 14.7.2.1.3.2 GRUPPENINTERNE AUSLANDS-AUFSPALTUNG ZUR
AUFNAHME 464 14.7.2.2 GRUPPENINTERNE ABSPALTUNGEN 465 14.7.2.2.1
GRUPPENINTERNE ABSPALTUNG EINES GRUPPENMITGLIEDS 465 14.7.2.2.1.1
GRUPPENINTERNE ABSPALTUNG ZUR NEUGRUENDUNG 465 14.7.2.2.1.2
GRUPPENINTERNE ABSPALTUNG ZUR AUFNAHME 467 14.7.2.2.2 GRUPPENINTERNE
ABSPALTUNG DES GRUPPENTRAEGERS : 471 14.7.2.2.2.1 ABSPALTUNG ZUR
NEUGRUENDUNG 471 14.7.2.2.2.2 GRUPPENINTERNE ABSPALTUNG ZUR AUFNAHME 473
14.7.2.2.3 GRUPPENINTERNE AUSLANDS-ABSPALTUNG 476 14.7.2.2.3.1
GRUPPENINTERNE AUSLANDS-ABSPALTUNG ZUR NEUGRUENDUNG 476 14.7.2.2.3.2
GRUPPENINTERNE AUSLANDS-ABSPALTUNG ZUR AUFNAHME 477 14.7.3 SPALTUNG BEI
VORLIEGEN MITBETEILIGTER GRUPPENFREMDER 479 14.7.3.1 AUFSPALTUNG EINES
GRUPPENMITGLIEDS BEI MITBETEILIGUNG VON GRUPPEN- FREMDEN 479 14.7.3.1.1
AUFSPALTUNG ZUR NEUGRUENDUNG 479 14.7.3.1.2 AUFSPALTUNG ZUR AUFNAHME 480
14.7.3.2 ABSPALTUNG EINES GRUPPENMITGLIEDS BEI MITBETEILIGUNG VON
GRUPPEN- FREMDEN 482 14.7.3.2.1 ABSPALTUNG ZUR NEUGRUENDUNG 482
14.7.3.2.2 ABSPALTUNG ZUR AUFNAHME 482 14.7.4 SPALTUNG AUS DER ODER IN
DIE UNTERNEHMENSGRUPPE ; 483 14.7.4.1 ABSPALTUNG AUF EINEN
GRUPPENFREMDEN *. 483 14.7.4.2 ABSPALTUNG DURCH EINEN GRUPPENFREMDEN 484
14.8 STEUERSPALTUNGEN UND GRUPPENBESTEUERUNG 485 14.8.1
STEUERAUFSPALTUNGEN 485 14.8.2 STEUERABSPALTUNGEN 486 14.8.2.1
STEUERABSPALTUNG MIT DURCHSCHLEUSMETHODE 486 14.8.2.2 STEUERABSPALTUNG
MIT SCHWESTERNMETHODE .-. 487 III. GRUPPENBESTEUERUNGSSYSTEME IM
INTERNATIONALEN VERGLEICH 491 1. EINLEITUNG 491 2. DER REFERENZPUNKT:
INNERSTAATLICHE VERLUSTVERRECHNUNG 491 3. DAS VERMEINTLICHE DILEMMA:
GRENZUEBERSCHREITENDE VERLUSTVERRECHNUNG 493 4. LOESUNGSANSAETZE IN DER
STAATENPRAXIS 494 4.1 ANSATZ 1: PARTIELLER ABSCHIED VON DER
KAPITALIMPORTNEUTRALITAET 494 4.1.1 DAENEMARK 494 4.1.2 ITALIEN 495 4.1.3
FRANKREICH. 496 4.2 ANSATZ 2: NACHVERSTEUERUNG 497 4.3 ANSATZ 3:
BESCHRAENKUNG AUF ENDGUELTIGE VERLUSTE 497 4.3.1 IRLAND UND GROSSBRITANNIEN
497 4.3.2 NIEDERLANDE : 498 5. STANDORTVERGLEICH 499 6. LOESUNGSANSAETZE
IM LICHTE DER EUGH-RECHTSPRECHUNG 503 6.1 EUGH-RECHTSPRECHUNGEN ZUR
GRUPPENBESTEUERUNG 503 6.1.1 RS. MARKS & SPENCER 503 6.1.2 RS. OYAA 504
6.2 SIND DIE DREI LOESUNGSANSAETZE MIT EG-RECHT VEREINBAR? 505 6.2.1
PARTIELLER ABSCHIED VON DER KAPITALIMPORTNEUTRALITAET 505 XVI
WIESNER/KIRCHMAYR/MAYR, GRUPPENBESTEUERUNG 2 , LEXISNEXIS
INHALTSVERZEICHNIS 6.2.2 NACHVERSTEUERUNG 505 6.2.3 BESCHRAENKUNG AUF
ENDGUELTIGE VERLUSTE 506 7. AUSBLICK 506 IV. UNTERNEHMENSRECHTLICHE
GRUNDLAGEN UND STEUERAUSGLEICH 507 1. GESETZESMATERIALIEN ZUM ZWECK DER
EINFUEHRUNG DER GRUPPENBESTEUERUNG UND ZUM STEUERAUSGLEICH 507 2.
NOTWENDIGKEIT EINER *GRUPPENVEREINBARUNG"? 508 3. MOEGLICHE INHALTE EINER
GRUPPENVEREINBARUNG 509 4. WER HAT ANSPRUCH AUF DIE VORTEILE AUS DER
GRUPPENBESTEUERUNG: DER GRUPPEN- TRAEGER ODER DAS GRUPPENMITGLIED? GIBT
ES EINE PFLICHT ZUM VORTEILS- UND NACH- TEILSAUSGLEICH? 510 4.1
ALLGEMEINES, BERUECKSICHTIGUNG DES INTERESSES ALLFAELLIGER AUSSENSTEHENDER
MINDERHEITSGESELLSCHAFTER UND DER KAPITALGESELLSCHAFT ALS SOLCHE 510 4.2
UNPROBLEMATISCHE KONSTELLATIONEN 512 4.3 DIE ENTSCHEIDENDEN FRAGEN: WER
HAT ANSPRUCH AUF DIE KST-VORTEILE? DARF EIN STEUERLICHER VERLUST
ZUGUNSTEN ANDERER GRUPPENBETEILIGTER ENTSCHAEDIGUNGSLOS ABGESAUGT UND
VERBRAUCHT WERDEN? 512 4.4 DEUTSCHE ANSICHTEN 514 4.5 OESTERREICHISCHER
MEINUNGSSTAND 516 4.6 EIGENE AUFFASSUNG 518 5. ZULAESSIGE GESTALTUNG DES
STEUERAUSGLEICHS 523 5.1 UNTERSCHIEDLICHE GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN 523
5.2 BEHANDLUNG AUSLAENDISCHER GRUPPENMITGLIEDER 526 6. KOMPETENZ ZUM
ABSCHLUSS DER GRUPPENVEREINBARUNG 527 6.1 ABSCHLUSS DURCH
VERTRETUNGSORGAN ODER DURCH BEVOLLMAECHTIGTE? 527 6.2 NOTWENDIGKEIT DER
ZUSTIMMUNG DER HAUPT- ODER GENERALVERSAMMLUNG? 528 6.3 NOTWENDIGKEIT DER
ZUSTIMMUNG DES AUFSICHTSRATS? 530 6.4 NICHTIGKEIT UNANGEMESSENER
REGELUNGEN DER GRUPPENVEREINBARUNG? 531 6.5 HAFTUNG DER ORGANE? 532 6.6
ZULAESSIGKEIT EINER SCHIEDSGERICHTSVEREINBARUNG FUER DIE
GRUPPENVEREINBARUNG? 533 7. BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT 533 7.1
ALLGEMEINES, IN BETRACHT KOMMENDE RECHTSFORMEN 533 7.2 GEMEINSAME
KONTROLLE 535 7.3 STREITIGKEITEN UNTER DEN BETEILIGTEN UND AUSWIRKUNGEN
AUF DIE GRUPPENVEREINBARUNG 537 V.ANHANG 539 GESETZESTEXT SAMT
MATERIALIEN 539 FACHGUTACHTEN DES FACHSENATS FUER UNTERNEHMENSRECHT UND
REVISION ZUR BILANZIERUNG UND BERICHTERSTATTUNG IM
UNTERNEHMENSRECHTLICHEN JAHRES- ABSCHLUSS IM ZUSAMMENHANG MIT DER
GRUPPENBESTEUERUNG 575 1. EINLEITUNG : 575 2. STEUERLICHER HINTERGRUND :
575 3. UNTERNEHMENSRECHTLICHE GRUNDLAGEN 576 4. FRAGESTELLUNGEN 576
WIESNER/KIRCHMAYR/MAYR, GRUPPENBESTEUERUNG 2 , LEXISNEXIS ' XV11
INHALTSVERZEICHNIS 5. BILANZIERUNG UND BERICHTERSTATTUNG BEIM
GRUPPENTRAEGER UND BEIM GRUPPEN- MITGLIED 577 5.1 DIE BILANZIERUNG VON
AUS STEUERAUSGLEICHS VEREINBARUNGEN RESULTIERENDEN STEUERUMLAGEN.:
577 5.2 DIE BILANZIERUNG LATENTER STEUERANSPRUECHE UND -SCHULDEN 578 5.3
KUENFTIGE BE- UND ENTLASTUNGEN AUS STEUERAUSGLEICHSVEREINBARUNGEN 579 5.4
DIE BILANZIERUNG DES STEUERVORTEILS AUS EINER FIRMENWERTABSCHREIBUNG
GERN § 9 ABS 7 KSTG : 580 5.5 DIE BILANZIERUNG VON ZUKUENFTIGEN
STEUERVERPFLICHTUNGEN AUS DER ANRECHNUNG VON VERLUSTEN AUSLAENDISCHER
TOCHTERGESELLSCHAFTEN 581 5.6 ERFORDERLICHE ANHANGSANGABEN UEBER DIE
GRUPPENBESTEUERUNG 582 6. ERSTMALIGE ANWENDUNG 583 FORMULARE 584
GLOSSAR: DIE WICHTIGSTEN BEGRIFFSDEFINITIONEN ZUR GRUPPENBESTEUERUNG 591
1. DIE KOERPERSCHAFTEN EINER GRUPPE 591 2. SONSTIGE GRUPPENSPEZIFISCHE
BEGRIFFE 591 STICHWORTVERZEICHNIS 595 XVIII WIESNER/KIRCHMAYR/MAYR,
GRUPPENBESTEUERUNG 2 , LEXISNEXIS |
| adam_txt |
GRUPPEN- BESTEUERUNG PRAXISKOMMENTAR 2., NEU BEARBEITETE UND ERWEITERTE
AUFLAGE - GESETZESTEXT UND MATERIALIEN - RICHTLINIEN - KOMMENTIERUNG
- PRAKTISCHE BEISPIELE VON HON.-PROF. MR DR. WERNER WIESNER UNIV.-PROF.
DR. SABINE KIRCHMAYR UNIV.-DOZ. DDR. GUNTER MAYR ABSCHNITT III
GRUPPENBESTEUERUNGSSYSTEME IM INTERNATIONALEN VERGLEICH VON UNIV.-PROF.
DR. WOLFGANG KESSLER ABSCHNITT IV UNTERNEHMENSRECHTLICHE GRUNDLAGEN UND
STEUERAUSGLEICH VON UNIV.-DOZ. DR. JOHANNES REICH-ROHRWIG LEXISNEXIS-
INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ZUR ZWEITEN AUFLAGE V VORWORT ZUR ERSTEN
AUFLAGE VI ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XIX LITERATURVERZEICHNIS XXV I.
EINFUEHRUNG UND HISTORISCHER UEBERBLICK 1 1. EINLEITUNG. 1 2. WAS
BEDEUTET *GRUPPENBESTEUERUNG"? 2 3. SYSTEMATISCHE EINORDNUNG DER
GRUPPENBESTEUERUNG (ORGANSCHAFT) 2 4. HISTORISCHE ENTWICKLUNG DER
ORGANSCHAFT 3 5. DIE GESETZLICHEN VORAUSSETZUNGEN DER BISHERIGEN
ORGANSCHAFT 4 5.1 FINANZIELLE EINGLIEDERUNG 4 5.2 WIRTSCHAFTLICHE
EINGLIEDERUNG 5 5.3 ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG 6 5.4
ERGEBNISABFUEHRUNGSVERTRAG 6 5.5 MINDESTDAUER '. 6 5.6 KEINE ORGANSCHAFT
UEBER DIE GRENZE 7 6. PRAKTISCHE PROBLEME DER ORGANSCHAFT 8 7.
SYSTEMATISCHER UNTERSCHIED ZWISCHEN GRUPPENBESTEUERUNG UND ORGANSCHAFT 9
8. ORGANSCHAFTSREGELUNGEN AUSSERHALB DES KSTG 10 8.1
UMSATZSTEUERRECHTLICHE ORGANSCHAFT 10 8.2 WEITERE ORGANSCHAFTSREGELUNGEN
10 9. DIE WESENTLICHEN ECKPUNKTE DER NEUEN GRUPPENBESTEUERUNG 10 10.
EUROPARECHTLICHE VORGABEN AN EINE GRUPPENBESTEUERUNG 12 10.1 ALLGEMEINES
12 10.2 MARKS & SPENCER, DER SACHVERHALT 12 10.3 DAS URTEIL DES EUGH 12
10.4 DIE OESTERREICHISCHE GRUPPENBESTEUERUNG IM LICHTE VON MARKS &
SPENCER . 13 10.5 FOLGEURTEIL DES EUGH (RS *OY AA") 16 10.5.1
SACHVERHALT UND FRAGESTELLUNG 16 10.5.2 DAS URTEIL DES EUGH 17 10.5.3
VERHAELTNIS ZU MARKS & SPENCER 18 10.6 ERGEBNIS UND AUSBLICK 19 11.
RICHTLINIEN UND KOMMENTIERUNG 21 1. GRUNDKONZEPTION DER
GRUPPENBESTEUERUNG 21 1.1 ALLGEMEINES 21 1.2 STEUERLICHE
ERGEBNISZURECHNUNG 22 1.3 EBENENZURECHNUNG UND ZURECHNUNGSZEITPUNKT 23
1.4 VERSCHOBENE BILANZSTICHTAGE 25 1.5 KEINE KONSOLIDIERUNG 26 1.6
STEUERSUBJEKT *GRUPPENMITGLIED" : 26 1.7 KEINE HAFTUNG UND
UMSATZSTEUERLICHE ORGANSCHAFT 27 1.8 UNTERNEHMENSRECHTLICHE ERGEBNISSE
BLEIBEN UNBERUEHRT 27 WIESNER/KIRCHMAYR/MAYR, GRUPPENBESTEUEMNG 2 ,
LEXISNEXIS VLL INHALTSVERZEICHNIS 1.9 VERFASSUNGSRECHTLICHE ASPEKTE DER
GRUPPENBESTEUERUNG 28 1.9.1 GRUPPENBESTEUERUNG ALS AUSNAHME VOM
GRUNDSATZ DER INDIVIDUAL- BESTEUERUNG 28 1.9.2 ZURECHNUNG UNABHAENGIG VOM
BETEILIGUNGSAUSMASS 29 1.10 ABZUG VON FREMDFINANZIERUNGSZINSEN UND
GRUPPENBESTEUERUNG 29 1.10.1 RECHTSLAGE VOR STEUERREFORMG 2005 29 1.10.2
NEUREGELUNG IM RAHMEN DER STEUERREFORM 2005 30 1.10.2.1 ANWENDUNG VON §
10 KSTG AUCH AUF GRUPPENMITGLIEDER 30 1.10.2.2 DER *ZINSBEGRIFF" DES
§*11 ABS. 1 Z 4 KSTG IDF STEUERREFORMG 2005 30 2. GRUPPENMITGLIEDER 33
2.1 ALLGEMEINES 33 2.1.1 BEGRIFFE 34 2.1.2 GRUNDSAETZLICHE UNTERSCHEIDUNG
ZWISCHEN IN- UND AUSLAENDISCHEN GRUPPENMITGLIEDERN 34 2.2 RECHTSFORM 35
2.2.1 INLAENDISCHE GRUPPENMITGLIEDER 35 2.2.2 AUSLAENDISCHE
GRUPPENMITGLIEDER 37 2.3 UNTERNEHMENSGEGENSTAND DES GRUPPENMITGLIEDS 38
2.4 VORGESELLSCHAFT 38 2.5 DOPPELT ANSAESSIGE GRUPPENMITGLIEDER 39 2.6
AUSLAENDISCHE GRUPPENMITGLIEDER 41 2.6.1 AUSLAENDISCHE KOERPERSCHAFT UND
VERGLEICHBARKEIT 41 2.6.1.1 ZUR AUSLANDSEIGENSCHAFT EINES
GRUPPENMITGLIEDS 42 2.6.1.2 ZUM BEGRIFF DER AUSLAENDISCHEN
KAPITALGESELLSCHAFT UND ERWERBS- UND WIRTSCHAFTSGENOSSENSCHAFT 42
2.6.1.2.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 42 2.6.1.2.2 KRITERIEN FUER EINE
AUSLAENDISCHE KAPITALGESELLSCHAFT ; 43 2.6.1.2.3 KRITERIEN FUER EINE
AUSLAENDISCHE GENOSSENSCHAFT 45 2.6.1.2.4 AUSLAENDISCHE KOERPERSCHAFT ALS
AUSLAENDISCHER GRUPPENTRAEGER 45 2.6.1.2.5 IM AUSLAND STEUERBEFREITE
KOERPERSCHAFT ALS GRUPPENMITGLIED? 46 2.6.2 AUSSCHLUSS DER
GRUPPENZUGEHOERIGKEIT VON TOCHTERGESELLSCHAFTEN VON AUSLAENDISCHEN
GRUPPENMITGLIEDERN 46 2.7 GRUPPENMITGLIEDER ALS MITBETEILIGTE EINER
BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT 49 2.8 FINANZIELLE VERBINDUNG ; 50 3.
GRUPPENTRAEGER 53 3.1 ALLGEMEINES 54 3.2 INLAENDISCHE UNBESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGE GRUPPENTRAEGER 54 3.3 AUSLAENDISCHE BESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGE GRUPPENTRAEGER 56 3.3.1 EU/EWR-GESELLSCHAFTEN 56 3.3.2
ZWEIGNIEDERLASSUNG UND BETRIEBSSTAETTE 57 3.4 DOPPELT ANSAESSIGE
AUSLAENDISCHE GRUPPENTRAEGER 62 3.5 BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT 63 3.5.1
ALLGEMEINES 63 3.5.2 ERSCHEINUNGSFORMEN DER BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT /.
66 3.5.2.1 PERSONENGESELLSCHAFTEN : 66 3.5.2.2 BETEILIGUNGSSYNDIKATE 68
3.5.2.3 GEMEINSAME KONTROLLE 69 VIII WIESNER/KIRCHMAYR/MAYR,
GRUPPENBESTEUERUNG 2 , LEXISNEXIS INHALTSVERZEICHNIS 3.5.2.4 AENDERUNGEN
IN DER BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT 70 3.5.3 GELTUNGSBEREICH DER
BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT 71 3.6 GRUNDSAETZLICH KEINE ZUGEHOERIGKEIT ZU
MEHREREN GRUPPEN 71 3.6.1 GRUPPENTRAEGER-/GRUPPENMITGLIEDSCHAFT NUR BEI
EINER INLAENDISCHEN GRUPPE. 71 3.6.2 BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGER
GRUPPENTRAEGER MIT MEHREREN ZWEIGNIEDERLASSUNGEN 73 3.6.3 BESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGER GRUPPENTRAEGER ALS MITGLIED EINER AUSLAENDISCHEN
GRUPPE/ORGANSCHAFT 74 4. FINANZIELLE VERBINDUNG 75 4.1
KAPITALBETEILIGUNG UND STIMMRECHTSMEHRHEIT 76 4.2 DISPOSITION UEBER
GRUPPENBILDUNG 81 4.3 MOEGLICHKEITEN DES HERSTEILENS DER FINANZIELLEN
VERBINDUNG 83 4.3.1 UNMITTELBARE FINANZIELLE VERBINDUNG 84 4.3.2
MITTELBARE BETEILIGUNG UEBER PERSONENGESELLSCHAFT(EN) 84 4.3.2.1
ALLGEMEINES ' 84 4.3.2.2 PERSONENGESELLSCHAFTEN 86 4.3.2.3 BETEILIGUNG
AN DER PERSONENGESELLSCHAFT 88 4.3.2.4 MEHRFACHE
PERSONENGESELLSCHAFTSBETEILIGUNGEN 89 4.3.3 UNMITTELBARE BETEILIGUNG IN
KOMBINATION MIT MITTELBARER BETEILIGUNG UEBER EINE ODER MEHRERE
PERSONENGESELLSCHAFT(EN) 91 4.3.4 UNMITTELBARE BETEILIGUNG IN
KOMBINATION MIT MITTELBARER BETEILIGUNG UEBER EIN ODER MEHRERE
GRUPPENMITGLIED(ER) 92 4.3.5 MITTELBARE BETEILIGUNG UEBER ZWEI ODER
MEHRERE GRUPPENMITGLIEDER 94 4.3.6 MITTELBARE BETEILIGUNG UEBER EINE ODER
MEHRERE PERSONENGESELLSCHAFT(EN) UND UEBER EIN ODER MEHRERE
GRUPPENMITGLIED(ER) MIT ODER OHNE EINE(R) UNMITTELBAREN BETEILIGUNG 96
4.3.7 AUSSCHLIESSLICHE BETEILIGUNG UEBER EINE BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT 98
4.3.7.1 UNMITTELBARE BETEILIGUNG UEBER EINE BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT.;.
98 4.3.7.1.1 MEHR ALS 50%IGE BETEILIGUNG DER BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT 98
4.3.7.1.2 QUALIFIZIERTE BETEILIGUNG DER MITBETEILIGTEN ; 99 4.3.7.2
MITTELBARE BETEILIGUNG UEBER EINE BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT 102 4.3.8
MITTELBARE BETEILIGUNG UEBER EINE ODER MEHRERE PERSONENGESELLSCHAFT(EN)
IN KOMBINATION MIT EINER BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT 104 4.3.9 MITTELBARE
BETEILIGUNG UEBER EINE ODER MEHRERE PERSONENGESELLSCHAFT(EN) UND UEBER EIN
ODER MEHRERE GRUPPENMITGLIED(ER) IN KOMBINATION MIT EINER
BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT 105 4.3.9.1 ABSCHLIESSENDES BEISPIEL ZUR
BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT 106 4.3.10 MITTELBARE BETEILIGUNG UEBER
AUSLAENDISCHE GESELLSCHAFTEN 107 4.3.11 KONKURRIERENDE FINANZIELLE
VERBINDUNGEN 112 5. DAUER DER FINANZIELLEN VERBINDUNG 115 5.1
ALLGEMEINES 115 5.2 RUECKWIRKENDER ANTEILSERWERB 117 5.3
BETEILIGUNGSDAUER BEI VORLIEGEN EINER BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT 118 5.4
VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN INNERHALB DER UNTERNEHMENSGRUPPE 118 6.
ERGEBNISERMITTLUNG UND -ZURECHNUNG :. 121 6.1 ALLGEMEINES '. 122 6.2
UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE INLAENDISCHE GRUPPENMITGLIEDER 123
WIESNER/KIRCHMAYR/MAYR, GRUPPENBESTEUERUNG 2 , LEXISNEXIS LX.
INHALTSVERZEICHNIS 6.2.1 EINKOMMEN DES GRUPPENMITGLIEDS 123 6.2.1.1
ALLGEMEINES : : 123 6.2.1.2 EINKOMMENSQUELLEN DER
BETEILIGUNGSKOERPERSCHAFT 125 6.2.1.3 SONDERAUSGABEN 126 6.2.2 ZURECHNUNG
BEI UNMITTELBARER FINANZIELLER VERBINDUNG 126 6.2.3 ZURECHNUNG BEI
MITTELBARER BETEILIGUNG UEBER EINE PERSONENGESELLSCHAFT 127 6.2.4
ZURECHNUNG BEI MITTELBARER BETEILIGUNG UEBER GRUPPENMITGLIEDER 129 6.2.5
ZURECHNUNG BEI VORLIEGEN EINER BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT 129 6.3 VOR- UND
AUSSERGRUPPENVERLUSTE 132 6.4 ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER QUELLENSTEUERN 134
6.5 STEUERUMLAGEN 137 6.6 AUSLAENDISCHE GRUPPENMITGLIEDER 138 6.6.1
ALLGEMEINES 138 6.6.1.1 EXKURS: VERLUSTVERRECHNUNG NACH § 2 ABS. 8 ESTG
140 6.6.1.1.1 JUDIKATUR DES VWGH ZUR VERRECHNUNG AUSLAENDISCHER VERLUSTE
140 6.6.1.1.2 REGELUNG NACH §2 ABS. 8 ESTG 141 6.6.1.1.3 DIE
VERWALTUNGSPRAXIS ZU § 2 ABS. 8 ESTG 141 6.6.1.2 AUSMASS DER
(UNMITTELBAREN) FINANZIELLEN BETEILIGUNG 151 6.6.2 VERLUSTERMITTLUNG 154
6.6.3 VERLUSTERKLAERUNG 160 6.6.4 VERLUSTNACHVERRECHNUNG 160 6.6.4.1
VERLUESTVERRECHNUNG WAEHREND DER GRUPPENZUGEHOERIGKEIT 160 6.6.4.2
VERLUSTVERRECHNUNG BEI VERAENDERUNG ODER BEENDIGUNG DER
GRUPPENZUGEHOERIGKEIT 163 6.6.5 UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE
AUSLAENDISCHE GRUPPENMITGLIEDER 165 6.7 EINKOMMEN DES GRUPPENTRAEGERS UND
GRUPPENEINKOMMEN 166 7. BEHANDLUNG VON BETEILIGUNGEN 168 7.1
TEILWERTABSCHREIBUNG UND ZUSCHREIBUNG ' 169 7.2 FIRMENWERTABSCHREIBUNG
ODER -ZUSCHREIBUNG 172 7.2.1 ALLGEMEINES 172 7.2.2 FIRMENWERTERMITTLUNG
173 7.2.2.1 ALLGEMEINES 173 7.2.2.2 ABWEICHEN DES
ANSCHAFFUNGSZEITPUNKTES VOM BILANZSTICHTAG DER ERWORBENEN KOERPERSCHAFT
175 7.2.2.3 BERICHTIGUNGEN DES FIRMENWERTES 177 7.2.3 RECHTSFOLGEN DES
VORLIEGENS EINES FIRMENWERTES 177 7.2.4 VORAUSSETZUNGEN BZW AUSSCHLUSS
DER FIRMENWERTABSCHREIBUNG 178 7.2.4.1 ANSCHAFFUNG UND
ANSCHAFFUNGSKOSTEN 178 7.2.4.2 BETEILIGUNG UND BETEILIGUNGSVERAENDERUNG
179 7.2.4.3 FREMDBEZOGENE BETEILIGUNGSANSCHAFFUNG 184 7.2.4.4 VORLIEGEN
EINER UNMITTELBAREN BETEILIGUNG 185 7.2.4.5 VORLIEGEN EINER UNBESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGEN GRUPPENFAEHIGEN KOERPERSCHAFT 188 7.2.4.6 VORLIEGEN
EINER BETRIEBSFUEHRENDEN KOERPERSCHAFT 188 7.2.4.6.1 ALLGEMEINES . 188
7.2.4.6.2 BETRIEBSFUEHRUNG ; .189 7.2.4.6.3 DAUERHAFTIGKEIT DER
BETRIEBSFUEHRUNG 189 7.2.4.6.4 OBJEKTVERKNUEPFUNG 190 X
WIESNER/KIRCHMAYR/MAYR, GRUPPENBESTEUERUNG 3 , LEXISNEXIS
INHALTSVERZEICHNIS 7.2.4.7 VORLIEGEN DER GRUPPENZUGEHOERIGKEIT 191
7.2.4.8 ANSCHAFFUNG NACH DEM 31.12.2004 192 7.2.5. UMGRUENDUNGSBEDINGTE
NACHERFASSUNG 192 7.2.5.1 UEBERSICHT 192 7.2.5.2 UMGRUENDUNGSBEDINGTES
UNTERGEHEN DER BETEILIGUNG 193 7.2.6 FIRMENWERTABSCHREIBUNG UND
VORHERIGE TEILWERTABSCHREIBUNG 196 7.2.6.1 TEILWERTABSCHREIBUNG VOR DER
FIRMENWERTABSCHREIBUNG 196 7.2.6.2 TEILWERTABSCHREIBUNG WAEHREND DER ZEIT
DER GRUPPENZUGEHOERIGKEIT 196 7.2.7 NEGATIVER FIRMENWERT 197 8. ANTRAG
AUF FESTSTELLUNG EINER UNTERNEHMENSGRUPPE (GRUPPENANTRAG) 198 8.1
ALLGEMEINES 199 8.2 RECHTZEITIGE UNTERFERTIGUNG 201 8.2.1 ALLGEMEINES
201 8.2.2 UNTERFERTIGUNG BEI VORLIEGEN EINER BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT
202 8.3 PFLICHTANGABEN IM ANTRAG 204 8.3.1 ANTRAGSFORMULARE.'. 204
8.3.2 STEUERAUSGLEICH 205 8.3.3 ZUSTAENDIGKEIT UND ANTRAGSFRIST 206 8.3.4
FESTSTELLUNGSBESCHEID : 210 9. NACHTRAEGLICHE AENDERUNGEN '. 212 9.1
ALLGEMEINES 212 9.1.1 AENDERUNGEN DER GRUPPE WEITGEHEND MOEGLICH 212 9.1.2
FORMALE AENDERUNGSVORAUSSETZUNGEN 214 9.1.3 AENDERUNGSBESCHEID 216 9.2
AUSSCHEIDEN AUS DER UNTERNEHMENSGRUPPE 216 9.3 NACHTRAEGLICHER EINTRITT
IN EINE UNTERNEHMENSGRUPPE 219 10. MINDESTDAUER DER UNTERNEHMENSGRUPPE
221 10.1 BERECHNUNG DER MINDESTDAUER 221 10.2 AUSSCHEIDEN EINES
GRUPPENMITGLIEDS VOR ABLAUF DER MINDESTDAUER 223 10.3 AUSSCHEIDEN EINES
GRUPPENMITGLIEDS NACH ABLAUF DER MINDESTDAUER 225 10.4 ZUZUG EINES
AUSLAENDISCHEN GRUPPENMITGLIEDS 226 10.5 AUSSCHEIDEN EINER BETEILIGTEN
KOERPERSCHAFT 226 10.6 BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFTEN 227 11. STEUERERKLAERUNG
UND VERANLAGUNG 230 11.1 § 24A KSTG: VERFAHRENSRECHTLICHE BESTIMMUNG FUER
GRUPPE 231 11.2 KOERPERSCHAFTSTEUERERKLAERUNG 233 11.3
FESTSTELLUNGSBESCHEID , 234 11.4 KOERPERSCHAFTSTEUERVERANLAGUNG '.'. 236
11.5 AUSLAENDISCHE GRUPPENMITGLIEDER 236 12.
KOERPERSCHAFTSTEUERVORAUSZAHLUNGEN UND MINDESTSTEUER 237 12.1
KOERPERSCHAFTSTEUERVORAUSZAHLUNGEN 238 12.2 ERHEBUNG DER MINDESTSTEUEER
239 12.2.1 MINDESTSTEUERPFLICHT .' 239 12.2.2 BERECHNUNGSTECHNIK IN DER
UNTERNEHMENSGRUPPE .': 240 12.3 MINDESTSTEUER BEI
BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFTEN '. 242 12.4 VORGRUPPEN-MINDESTSTEUER 243
WIESNER/KIRCHMAYR/MAYR, GRUPPENBESTEUERUNG 2 , LEXISNEXIS XI
INHALTSVERZEICHNIS 13. INKRAFTTRETEN UND UEBERGANG BESTEHENDER
ORGANSCHAFTEN 247 13.1 INKRAFTTRETEN DER GRUPPENBESTEUERUNG 248 13.2
ABSENKUNG DES KOERPERSCHAFTSTEUERSATZES 250 13.2.1 KOERPERSCHAFTSTEUERSATZ
AB 2005 AUF 25 % GESENKT 250 13.2.2 MASSGEBENDER KOERPERSCHAFTSTEUERSATZ
BEI DER GRUPPENBESTEUERUNG 251 13.3 UEBERGANG BESTEHENDER ORGANSCHAFTEN
253 14. GRUPPENBESTEUERUNG UND UMGRUENDUNGEN 256 14.1 ALLGEMEINES '. 261
14.1.1 ECKWERTE DER GRUPPENBESTEUERUNG 261 14.1.2 VERBINDUNG VON KSTG
UND UMGRUENDUNGEN 262 14.1.3 GRUNDFRAGEN BEI UMGRUENDUNGEN UND
GRUPPENBESTEUERUNG 262 14.2 VERSCHMELZUNGEN UND GRUPPENBESTEUERUNG 263
14.2.1 VERSCHMELZUNGSBEDINGTE BEGRUENDUNG EINER UNTERNEHMENSGRUPPE 263
14.2.2 ERWEITERUNG EINER UNTERNEHMENSGRUPPE 266 14.2.2.1 VERSCHMELZUNG
AUF EIN GRUPPENMITGLIED 266 14.2.2.1.1 VERSCHMELZUNG EINER INLAENDISCHEN
GRUPPENFREMDEN KOERPERSCHAFT AUF EIN INLAENDISCHES GRUPPENMITGLIED 266
14.2.2.1.2 VERSCHMELZUNG EINER AUSLAENDISCHEN GRUPPENFREMDEN KOERPERSCHAFT
AUF EIN INLAENDISCHES GRUPPENMITGLIED ; 268 14.2.2.1.3 VERSCHMELZUNG DES
MINDERBETEILIGTEN EINER GRUPPENMITGLIEDER- BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT AUF
DAS HAUPTBETEILIGTE GRUPPENMITGLIED 269 14.2.2.1.4 VERSCHMELZUNG EINER
INLAENDISCHEN GRUPPENFREMDEN KOERPERSCHAFT AUF DEN HAUPTBETEILIGTEN EINER
BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT 270 14.2.2.1.5 VERSCHMELZUNG EINER
AUSLAENDISCHEN GRUPPENFREMDEN KOERPERSCHAFT AUF DEN HAUPTBETEILIGTEN EINER
BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT 272 14.2.2.1.6 VERSCHMELZUNG EINER INLAENDISCHEN
GRUPPENFREMDEN KOERPERSCHAFT AUF 'EIN AUSLAENDISCHES GRUPPENMITGLIED 274
14.2.2.1.7 VERSCHMELZUNG EINER AUSLAENDISCHEN GRUPPENFREMDEN KOERPERSCHAFT
AUF EIN AUSLAENDISCHES GRUPPENMITGLIED 274 14.2.2.2 VERSCHMELZUNG AUF DEN
GRUPPENTRAEGER 276 14.2.2.2.1 VERSCHMELZUNG EINER INLAENDISCHEN
GRUPPENFREMDEN KOERPERSCHAFT AUF , DEN INLAENDISCHEN GRUPPENTRAEGER 276
14.2.2.2.2 VERSCHMELZUNG EINES GRUPPENFREMDEN MINDERHEITSPARTNERS EINER
GRUPPENTRAEGER-BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT AUF DEN INLAENDISCHEN
GRUPPENTRAEGER 278 14.2.2.2.3 VERSCHMELZUNG EINER AUSLAENDISCHEN
GRUPPENFREMDEN KOERPERSCHAFT AUF DEN INLAENDISCHEN GRUPPENTRAEGER 280
14.2.2.2.4 VERSCHMELZUNG EINER INLAENDISCHEN GRUPPENFREMDEN KOERPERSCHAFT
AUF DEN AUSLAENDISCHEN GRUPPENTRAEGER 281 14.2.3 VERAENDERUNG INNERHALB
EINER UNTERNEHMENSGRUPPE 282 14.2.3.1 VERSCHMELZUNG UNMITTELBAR
VERBUNDENER GRUPPENMITGLIEDER 282 14.2.3.1.1 KONZERNVERSCHMELZUNG
INLAENDISCHER GRUPPENMITGLIEDER 282 14.2.3.1.2 VERSCHMELZUNG DES
HAUPTBETEILIGTEN EINER GRUPPENMITGLIEDER- BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT AUF
EIN INLAENDISCHES GRUPPENMITGLIED 285 14.2.3.1.3 VERSCHMELZUNG DES
HAUPTBETEILIGTEN EINER GRUPPENMITGLIEDER-BETEI- LIGUNGSGEMEINSCHAFT AUF
DIE INLAENDISCHE BETEILIGUNGSKOERPERSCHAFT 287 14.2.3.1.4 VERSCHMELZUNG
DER BETEILIGUNGSKOERPERSCHAFT BEI VORLIEGEN EINER
BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT 288 XII WIESNER/KIRCHMAYR/MAYR,
GRUPPENBESTEUERUNG 2 , LEXISNEXIS INHALTSVERZEICHNIS 14.2.3.1.5
KONZERNVERSCHMELZUNG AUSLAENDISCHER GRUPPENMITGLIEDER 288 14.2.3.1.6
GRENZUEBERSCHREITENDE KONZERNVERSCHMELZUNG VON GRUPPENMIT- GLIEDERN 292
14.2.3.2 VERSCHMELZUNG MITTELBAR VERBUNDENER GRUPPENMITGLIEDER 296
14.2.3.2.1 VERSCHMELZUNG VON INLAENDISCHEN SCHWESTER-MITGLIEDERN 296
14.2.3.2.2 VERSCHMELZUNG VON AUSLAENDISCHEN SCHWESTER-MITGLIEDERN 298
14.2.3.2.3 GRENZUEBERSCHREITENDE VERSCHMELZUNG VON SCHWESTER-MITGLIEDERN
299 14.2.3.2.4 VERSCHMELZUNG VON SONST MITTELBAR VERBUNDENEN
INLAENDISCHEN GRUPPENMITGLIEDERN 303 14.2.3.3 VERSCHMELZUNG AUF DEN
GRUPPENTRAEGER 306 14.2.3.3.1 VERSCHMELZUNG EINES INLAENDISCHEN
GRUPPENMITGLIEDS AUF DEN INLAENDISCHEN GRUPPENTRAEGER 306 14.2.3.3.2
VERSCHMELZUNG EINES AUSLAENDISCHEN GRUPPENMITGLIEDS AUF DEN INLAENDISCHEN
GRUPPENTRAEGER 307 14.2.3.3.3 VERSCHMELZUNG BEI VORLIEGEN EINER
BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT 308 14.2.3.3.4 VERSCHMELZUNG EINES INLAENDISCHEN
GRUPPENMITGLIEDS AUF DEN AUSLAENDISCHEN GRUPPENTRAEGER 309 14.2.3.3.5
VERSCHMELZUNG EINES AUSLAENDISCHEN GRUPPENMITGLIEDS AUF DEN AUSLAENDISCHEN
GRUPPENTRAEGER 311 14.2.3.4 VERSCHMELZUNG DURCH DEN GRUPPENTRAEGER 312
14.2.3.4.1 VERSCHMELZUNG DES INLAENDISCHEN GRUPPENTRAEGERS AUF EIN
UNMITTELBAR - VERBUNDENES GRUPPENMITGLIED 312 14.2.3.4.2 VERSCHMELZUNG
DES INLAENDISCHEN GRUPPENTRAEGERS AUF EIN MITTELBAR VERBUNDENES
GRUPPENMITGLIED 316 14.2.3.4.3 VERSCHMELZUNG BEI VORLIEGEN EINER
BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT 317 14.2.3.4.4 VERSCHMELZUNG DES INLAENDISCHEN
GRUPPENTRAEGERS AUF EIN AUSLAENDISCHES GRUPPENMITGLIED 319 14.2.3.4.5
VERSCHMELZUNG DES AUSLAENDISCHEN GRUPPENTRAEGERS AUF EIN INLAENDISCHES
GRUPPENMITGLIED 321 14.2.3.4.6 VERSCHMELZUNG DES AUSLAENDISCHEN
GRUPPENTRAEGERS AUF EIN AUSLAENDISCHES GRUPPENMITGLIED 321 14.2.4
VERMINDERUNG EINER UNTERNEHMENSGRUPPE 322 14.2.4.1 VERSCHMELZUNG EINES
INLAENDISCHEN GRUPPENMITGLIEDS AUF EINE GRUPPEN- FREMDE KOERPERSCHAFT 322
14.2.4.2 VERSCHMELZUNG EINES AUSLAENDISCHEN GRUPPENMITGLIEDS AUF EINE
GRUPPENFREMDE KOERPERSCHAFT 326 14.2.4.3 VERSCHMELZUNG DES
HAUPTBETEILIGTEN EINER BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT AUF EIN AUSLAENDISCHES
GRUPPENMITGLIED 327 14.2.5 BEENDIGUNG EINER UNTERNEHMENSGRUPPE 329
14.2.5.1 VERSCHMELZUNG EINER ZWEIERGRUPPE 329 14.2.5.2 VERSCHMELZUNG DES
INLAENDISCHEN GRUPPENTRAEGERS AUF EINE GRUPPEN- FREMDE KOERPERSCHAFT 329
14.2.5.3 VERSCHMELZUNG DES AUSLAENDISCHEN GRUPPENTRAEGERS AUF EINE
GRUPPEN- FREMDE KOERPERSCHAFT 331 14.3 UMWANDLUNGEN UND
GRUPPENBESTEUERUNG 332 14.3.1 ALLGEMEINES 332 14.3.2 VERAENDERUNG
INNERHALB EINER UNTERNEHMENSGRUPPE : 332 14.3.2.1 UMWANDLUNG VON
INLAENDISCHEN GRUPPENMITGLIEDERN 332 14.3.2.1.1 ERRICHTENDE UMWANDLUNG
EINES INLAENDISCHEN GRUPPENMITGLIEDS 332 WIESNER/KIRCHMAYR/MAYR,
GRUPPENBESTEUERUNG 2 , LEXISNEXIS * . X1I1 INHALTSVERZEICHNIS 14.3.2.1.2
VERSCHMELZENDE UMWANDLUNG EINES INLAENDISCHEN GRUPPENMITGLIEDS . 337
14.3.2.1.3 GRENZUEBERSCHREITENDE EXPORTUMWANDLUNG EINES GRUPPENMITGLIEDS
. 339 14.3.2.1.4 ERRICHTENDE UMWANDLUNG DES HAUPTBETEILIGTEN EINER
GRUPPEN- MITGLIEDER-BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT 339 14.3.2.1.5
VERSCHMELZENDE UMWANDLUNG DES HAUPTBETEILIGTEN EINER GRUPPEN-
MITGLIEDER-BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT 341 14.3.2.2 UMWANDLUNG VON
AUSLAENDISCHEN GRUPPENMITGLIEDERN 341 14.3.2.2.1 ERRICHTENDE UMWANDLUNG
EINES AUSLAENDISCHEN GRUPPENMITGLIEDS .341 14.3.2.2.2 VERSCHMELZENDE
UMWANDLUNG EINES AUSLAENDISCHEN GRUPPENMITGLIEDS 343 14.3.2.2.3
GRENZUEBERSCHREITENDE IMPORT-UMWANDLUNG EINES GRUPPENMITGLIEDS L . 344
14.3.3 BEENDIGUNG EINER UNTERNEHMENSGRUPPE 344 14.3.3.1 UMWANDLUNG DES
EINZIGEN GRUPPENMITGLIEDS 344 14.3.3.2 ERRICHTENDE UMWANDLUNG DER
BETEILIGTEN KOERPERSCHAFT 345 14.3.3.3 UMWANDLUNG DES GRUPPENTRAEGERS 346
14.4 EINBRINGUNG UND UNTERNEHMENSGRUPPEN 350 14.4.1 BEGRUENDUNG EINER
UNTERNEHMENSGRUPPE 350 14.4.2 EINBRINGUNGEN INNERHALB EINER
UNTERNEHMENSGRUPPE 351 14.4.2.1 INLANDSEINBRINGUNGEN IN DER GRUPPE 351
14.4.2.1.1 EINBRINGUNGEN ZWISCHEN GRUPPENMITGLIEDERN 351 14.4.2.1.1.1
BETRIEBS-, TEILBETRIEBS- UND MITUNTERNEHMERANTEILSEINBRINGUNGEN 351
14.4.2.1.L2 BETEILIGUNGSEINBRINGUNG 363 14.4.2.1.1.3 EINBRINGUNG IM
ZUSAMMENHANG MIT EINER BETEILIGUNGSGEMEIN- SCHAFT 367 14.4.2.1.2
EINBRINGUNG DURCH DEN UND IN DEN GRUPPENTRAEGER 370 14.4.2.1.2.1
EINBRINGUNG DURCH DEN GRUPPENTRAEGER 370 14.4.2.1.2.2 EINBRINGUNG IN DEN
GRUPPENTRAEGER 376 14.4.2.2 GRENZUEBERSCHREITENDE EINBRINGUNGEN IN DER
GRUPPE 379 14.4.2.2.1 *EXPORTEINBRINGUNGEN" ". 379 14.4.2.2.1.1
*EXPORTEINBRINGUNG" DURCH EIN GRUPPENMITGLIED 379 14.4.2.2.1.2
*EXPORTEINBRINGUNG" DURCH DEN GRUPPENTRAEGER 380 14.4.2.2.2
*IMPORTEINBRINGUNGEN" 383 14.4.2.3 AUSLANDSEINBRINGUNGEN 386 14.4.3
EINBRINGUNG DURCH EINEN UND IN EINEN GRUPPENFREMDEN 389 14.4.3.1
EINBRINGUNG DURCH EINEN INLAENDISCHEN GRUPPENFREMDEN 389 14.4.3.2
EINBRINGUNG DURCH EINEN AUSLAENDISCHEN GRUPPENFREMDEN 392 14.4.3.3
EINBRINGUNG IN EINEN GRUPPENFREMDEN 394 14.4.3.3.1 EINBRINGUNG DURCH EIN
GRUPPENMITGLIED 394 14.4.3.3.1.1 EINBRINGUNG DURCH EIN INLAENDISCHES
GRUPPENMITGLIED 394 14.4.3.3.1.2 EINBRINGUNG DURCH EIN AUSLAENDISCHES
GRUPPENMITGLIED 397 14.4.3.3.2 EINBRINGUNG DURCH DEN GRUPPENTRAEGER 398
14.4.4 BEENDIGUNG EINER UNTERNEHMENSGRUPPE 401 14.5 ZUSAMMENSCHLUESSE UND
GRUPPENBESTEUERUNG 403 14.5.1 GRUPPENINTERNE ZUSAMMENSCHLUESSE 403
14.5.1.1 INLAENDISCHE ZUSAMMENSCHLUESSE 403 14.5.1.1.1 ZUSAMMENSCHLUESSE
VON GRUPPENMITGLIEDERN 403 14.5.1.1.1.1 ZUSAMMENSCHLUESSE ZUR NEUGRUENDUNG
; , 403 14.5.1.1.1.2 ZUSAMMENSCHLUESSE DURCH BEITRITT : 407 14.5.1.1.2
ZUSAMMENSCHLUESSE MIT DEM GRUPPENTRAEGER 409 14.5.1.1.2.1 ZUSAMMENSCHLUESSE
ZUR NEUGRUENDUNG 409 XIV WIESNER/KIRCHMAYR/MAYN GRUPPENBESTEUERUNG 2 ,
LEXISNEXIS INHALTSVERZEICHNIS 14.5.1.1.2.2 ZUSAMMENSCHLUESSE DURCH
BEITRITT 411 14.5.1.2 GRENZUEBERSCHREITENDE ZUSAMMENSCHLUESSE 412
14.5.1.2.1 EXPORT-ZUSAMMENSCHLUESSE 412 14.5.1.2.2
IMPORT-ZUSAMMENSCHLUESSE 414 14.5.1.3 AUSLAENDISCHE ZUSAMMENSCHLUESSE 416
14.5.2 ZUSAMMENSCHLUESSE MIT GRUPPENFREMDEN 417 14.5.2.1 INLAENDISCHE
ZUSAMMENSCHLUESSE 417 14.5.2.1.1 ZUSAMMENSCHLUESSE EINES GRUPPENMITGLIEDS
MIT GRUPPENFREMDEN 417 14.5.2.1.1.1 ZUSAMMENSCHLUESSE DURCH NEUGRUENDUNG
417 14.5.2.1.1.2 ZUSAMMENSCHLUESSE DURCH BEITRITT 420 14.5.2.1.2
ZUSAMMENSCHLUESSE DES GRUPPENTRAEGERS MIT GRUPPENFREMDEN UND UMGEKEHRT 423
14.5.2.1.2.1 ZUSAMMENSCHLUESSE DURCH NEUGRUENDUNG 423 14.5.2.1.2.2
ZUSAMMENSCHLUESSE DURCH BEITRITT 424 14.5.2.2 GRENZUEBERSCHREITENDE
ZUSAMMENSCHLUESSE 427 14.5.2.2.1 EXPORT-ZUSAMMENSCHLUESSE 427 14.5.2.2.2
IMPORT-ZUSAMMENSCHLUESSE 429 14.5.2.3 AUSLAENDISCHE ZUSAMMENSCHLUESSE 434
14.6 REALTEILUNGEN UND GRUPPENBESTEUERUNG 435 14.6.1 INLAENDISCHE
REALTEILUNGEN 435 14.6.1.1 GRUPPENINTERNE REALTEILUNGEN 437 14.6.1.1.1
AUFTEILUNG 437 14.6.1.1.2 ABTEILUNG 440 14.6.1.1.3 REALTEILUNG DURCH DEN
GRUPPENTRAEGER 441 14.6.1.2 REALTEILUNGEN BEI VORLIEGEN VON
GRUPPENFREMDEN 441 14.6.1.2.1 AUFTEILUNG 441 14.6.1.2.2 ABTEILUNG 443
14.6.2 GRENZUEBERSCHREITENDE REALTEILUNGEN 446 14.6.2.1 GRUPPENINTERNE
REALTEILUNGEN 446 14.6.2.1.1 EXPORT-REALTEILUNGEN 446 14.6.2.1.2
IMPORT-REALTEILUNGEN 447 14.6.2.2 REALTEILUNGEN BEI VORLIEGEN VON
GRUPPENFREMDEN 448 14.6.2.2.1 AUFTEILUNG 448 14.6.2.2.2 ABTEILUNG 448
14.6.3 AUSLAENDISCHE REALTEILUNGEN 449 14.6.3.1 AUFTEILUNG 449 14.6.3.2
ABTEILUNG .451 14.7 SPALTUNGEN UND GRUPPENBESTEUERUNG 452 14.7.1
ALLGEMEINES 452 14.7.2 SPALTUNG INNERHALB DER UNTERNEHMENSGRUPPE 452
14.7.2.1 GRUPPENINTERNE AUFSPALTUNGEN ; 452 14.7.2.1.1 GRUPPENINTERNE
AUFSPALTUNG EINES GRUPPENMITGLIEDS 452 14.7.2.1.1.1 GRUPPENINTERNE
AUFSPALTUNG ZUR NEUGRUENDUNG 452 14.7.2.1.1.2 GRUPPENINTERNE AUFSPALTUNG
ZUR AUFNAHME 457 14.7.2.1.2 GRUPPENINTERNE AUFSPALTUNG DES
GRUPPENTRAEGERS 460 14.7.2.1.2.1 GRUPPENINTERNE AUFSPALTUNG ZUR
NEUGRUENDUNG 460 14.7.2.1.2.2 GRUPPENINTERNE AUFSPALTUNG ZUR AUFNAHME -.
462 14.7.2.1.3 GRUPPENINTERNE AUSLANDS-AUFSPALTUNG 462 14.7.2.1.3.1
GRUPPENINTERNE AUSLANDS-AUFSPALTUNG ZUR NEUGRUENDUNG 462
WIESNER/KIRCHMAYR/MAYR, GRUPPENBESTEUERUNG 2 , LEXISNEXIS XV
INHALTSVERZEICHNIS 14.7.2.1.3.2 GRUPPENINTERNE AUSLANDS-AUFSPALTUNG ZUR
AUFNAHME 464 14.7.2.2 GRUPPENINTERNE ABSPALTUNGEN 465 14.7.2.2.1
GRUPPENINTERNE ABSPALTUNG EINES GRUPPENMITGLIEDS 465 14.7.2.2.1.1
GRUPPENINTERNE ABSPALTUNG ZUR NEUGRUENDUNG 465 14.7.2.2.1.2
GRUPPENINTERNE ABSPALTUNG ZUR AUFNAHME 467 14.7.2.2.2 GRUPPENINTERNE
ABSPALTUNG DES GRUPPENTRAEGERS : 471 14.7.2.2.2.1 ABSPALTUNG ZUR
NEUGRUENDUNG 471 14.7.2.2.2.2 GRUPPENINTERNE ABSPALTUNG ZUR AUFNAHME 473
14.7.2.2.3 GRUPPENINTERNE AUSLANDS-ABSPALTUNG 476 14.7.2.2.3.1
GRUPPENINTERNE AUSLANDS-ABSPALTUNG ZUR NEUGRUENDUNG 476 14.7.2.2.3.2
GRUPPENINTERNE AUSLANDS-ABSPALTUNG ZUR AUFNAHME 477 14.7.3 SPALTUNG BEI
VORLIEGEN MITBETEILIGTER GRUPPENFREMDER 479 14.7.3.1 AUFSPALTUNG EINES
GRUPPENMITGLIEDS BEI MITBETEILIGUNG VON GRUPPEN- FREMDEN 479 14.7.3.1.1
AUFSPALTUNG ZUR NEUGRUENDUNG 479 14.7.3.1.2 AUFSPALTUNG ZUR AUFNAHME 480
14.7.3.2 ABSPALTUNG EINES GRUPPENMITGLIEDS BEI MITBETEILIGUNG VON
GRUPPEN- FREMDEN 482 14.7.3.2.1 ABSPALTUNG ZUR NEUGRUENDUNG 482
14.7.3.2.2 ABSPALTUNG ZUR AUFNAHME 482 14.7.4 SPALTUNG AUS DER ODER IN
DIE UNTERNEHMENSGRUPPE ; 483 14.7.4.1 ABSPALTUNG AUF EINEN
GRUPPENFREMDEN *. 483 14.7.4.2 ABSPALTUNG DURCH EINEN GRUPPENFREMDEN 484
14.8 STEUERSPALTUNGEN UND GRUPPENBESTEUERUNG 485 14.8.1
STEUERAUFSPALTUNGEN 485 14.8.2 STEUERABSPALTUNGEN 486 14.8.2.1
STEUERABSPALTUNG MIT DURCHSCHLEUSMETHODE 486 14.8.2.2 STEUERABSPALTUNG
MIT SCHWESTERNMETHODE .-. 487 III. GRUPPENBESTEUERUNGSSYSTEME IM
INTERNATIONALEN VERGLEICH 491 1. EINLEITUNG 491 2. DER REFERENZPUNKT:
INNERSTAATLICHE VERLUSTVERRECHNUNG 491 3. DAS VERMEINTLICHE DILEMMA:
GRENZUEBERSCHREITENDE VERLUSTVERRECHNUNG 493 4. LOESUNGSANSAETZE IN DER
STAATENPRAXIS 494 4.1 ANSATZ 1: PARTIELLER ABSCHIED VON DER
KAPITALIMPORTNEUTRALITAET 494 4.1.1 DAENEMARK 494 4.1.2 ITALIEN 495 4.1.3
FRANKREICH. 496 4.2 ANSATZ 2: NACHVERSTEUERUNG 497 4.3 ANSATZ 3:
BESCHRAENKUNG AUF ENDGUELTIGE VERLUSTE 497 4.3.1 IRLAND UND GROSSBRITANNIEN
497 4.3.2 NIEDERLANDE : 498 5. STANDORTVERGLEICH 499 6. LOESUNGSANSAETZE
IM LICHTE DER EUGH-RECHTSPRECHUNG 503 6.1 EUGH-RECHTSPRECHUNGEN ZUR
GRUPPENBESTEUERUNG 503 6.1.1 RS. MARKS & SPENCER 503 6.1.2 RS. OYAA 504
6.2 SIND DIE DREI LOESUNGSANSAETZE MIT EG-RECHT VEREINBAR? 505 6.2.1
PARTIELLER ABSCHIED VON DER KAPITALIMPORTNEUTRALITAET 505 XVI
WIESNER/KIRCHMAYR/MAYR, GRUPPENBESTEUERUNG 2 , LEXISNEXIS
INHALTSVERZEICHNIS 6.2.2 NACHVERSTEUERUNG 505 6.2.3 BESCHRAENKUNG AUF
ENDGUELTIGE VERLUSTE 506 7. AUSBLICK 506 IV. UNTERNEHMENSRECHTLICHE
GRUNDLAGEN UND STEUERAUSGLEICH 507 1. GESETZESMATERIALIEN ZUM ZWECK DER
EINFUEHRUNG DER GRUPPENBESTEUERUNG UND ZUM STEUERAUSGLEICH 507 2.
NOTWENDIGKEIT EINER *GRUPPENVEREINBARUNG"? 508 3. MOEGLICHE INHALTE EINER
GRUPPENVEREINBARUNG 509 4. WER HAT ANSPRUCH AUF DIE VORTEILE AUS DER
GRUPPENBESTEUERUNG: DER GRUPPEN- TRAEGER ODER DAS GRUPPENMITGLIED? GIBT
ES EINE PFLICHT ZUM VORTEILS- UND NACH- TEILSAUSGLEICH? 510 4.1
ALLGEMEINES, BERUECKSICHTIGUNG DES INTERESSES ALLFAELLIGER AUSSENSTEHENDER
MINDERHEITSGESELLSCHAFTER UND DER KAPITALGESELLSCHAFT ALS SOLCHE 510 4.2
UNPROBLEMATISCHE KONSTELLATIONEN 512 4.3 DIE ENTSCHEIDENDEN FRAGEN: WER
HAT ANSPRUCH AUF DIE KST-VORTEILE? DARF EIN STEUERLICHER VERLUST
ZUGUNSTEN ANDERER GRUPPENBETEILIGTER ENTSCHAEDIGUNGSLOS ABGESAUGT UND
VERBRAUCHT WERDEN? 512 4.4 DEUTSCHE ANSICHTEN 514 4.5 OESTERREICHISCHER
MEINUNGSSTAND 516 4.6 EIGENE AUFFASSUNG 518 5. ZULAESSIGE GESTALTUNG DES
STEUERAUSGLEICHS 523 5.1 UNTERSCHIEDLICHE GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN 523
5.2 BEHANDLUNG AUSLAENDISCHER GRUPPENMITGLIEDER 526 6. KOMPETENZ ZUM
ABSCHLUSS DER GRUPPENVEREINBARUNG 527 6.1 ABSCHLUSS DURCH
VERTRETUNGSORGAN ODER DURCH BEVOLLMAECHTIGTE? 527 6.2 NOTWENDIGKEIT DER
ZUSTIMMUNG DER HAUPT- ODER GENERALVERSAMMLUNG? 528 6.3 NOTWENDIGKEIT DER
ZUSTIMMUNG DES AUFSICHTSRATS? 530 6.4 NICHTIGKEIT UNANGEMESSENER
REGELUNGEN DER GRUPPENVEREINBARUNG? 531 6.5 HAFTUNG DER ORGANE? 532 6.6
ZULAESSIGKEIT EINER SCHIEDSGERICHTSVEREINBARUNG FUER DIE
GRUPPENVEREINBARUNG? 533 7. BETEILIGUNGSGEMEINSCHAFT 533 7.1
ALLGEMEINES, IN BETRACHT KOMMENDE RECHTSFORMEN 533 7.2 GEMEINSAME
KONTROLLE 535 7.3 STREITIGKEITEN UNTER DEN BETEILIGTEN UND AUSWIRKUNGEN
AUF DIE GRUPPENVEREINBARUNG 537 V.ANHANG 539 GESETZESTEXT SAMT
MATERIALIEN 539 FACHGUTACHTEN DES FACHSENATS FUER UNTERNEHMENSRECHT UND
REVISION ZUR BILANZIERUNG UND BERICHTERSTATTUNG IM
UNTERNEHMENSRECHTLICHEN JAHRES- ABSCHLUSS IM ZUSAMMENHANG MIT DER
GRUPPENBESTEUERUNG 575 1. EINLEITUNG : 575 2. STEUERLICHER HINTERGRUND :
575 3. UNTERNEHMENSRECHTLICHE GRUNDLAGEN 576 4. FRAGESTELLUNGEN 576
WIESNER/KIRCHMAYR/MAYR, GRUPPENBESTEUERUNG 2 , LEXISNEXIS ' XV11
INHALTSVERZEICHNIS 5. BILANZIERUNG UND BERICHTERSTATTUNG BEIM
GRUPPENTRAEGER UND BEIM GRUPPEN- MITGLIED 577 5.1 DIE BILANZIERUNG VON
AUS STEUERAUSGLEICHS VEREINBARUNGEN RESULTIERENDEN STEUERUMLAGEN.:
577 5.2 DIE BILANZIERUNG LATENTER STEUERANSPRUECHE UND -SCHULDEN 578 5.3
KUENFTIGE BE- UND ENTLASTUNGEN AUS STEUERAUSGLEICHSVEREINBARUNGEN 579 5.4
DIE BILANZIERUNG DES STEUERVORTEILS AUS EINER FIRMENWERTABSCHREIBUNG
GERN § 9 ABS 7 KSTG : 580 5.5 DIE BILANZIERUNG VON ZUKUENFTIGEN
STEUERVERPFLICHTUNGEN AUS DER ANRECHNUNG VON VERLUSTEN AUSLAENDISCHER
TOCHTERGESELLSCHAFTEN 581 5.6 ERFORDERLICHE ANHANGSANGABEN UEBER DIE
GRUPPENBESTEUERUNG 582 6. ERSTMALIGE ANWENDUNG 583 FORMULARE 584
GLOSSAR: DIE WICHTIGSTEN BEGRIFFSDEFINITIONEN ZUR GRUPPENBESTEUERUNG 591
1. DIE KOERPERSCHAFTEN EINER GRUPPE 591 2. SONSTIGE GRUPPENSPEZIFISCHE
BEGRIFFE 591 STICHWORTVERZEICHNIS 595 XVIII WIESNER/KIRCHMAYR/MAYR,
GRUPPENBESTEUERUNG 2 , LEXISNEXIS |
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