Die Besteuerung privater Kapitalanlagen:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Köln
Bank-Verl. Medien
2008
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XI, 267 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783865562128 |
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Inhaltverzeichnis
Vorwort
IX
Abkürzungsverzeichnis
X
Einleitung 1
I
Grundprinzipien der Abgeltungsteuer 4
1 Vorgeschichte der Unternehmensteuerreform 2008 4
2 Gesetzgebungsverfahren 6
3 Anwendungsbereich der Abgeltungsteuer 7
a) § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG (Dividenden) 9
b) § 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG (Versicherungsleistungen) 9
c) § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG (Zinserträge) 11
d) § 20 Abs. 1 Nr. 11 EStG (Stillhalterprämien) 13
e) § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 EStG (Aktiengewinne) 14
f) § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 EStG (Einnahmen bei Trennung
von Stammrecht und Zins- bzw. Dividendenrecht) 16
g) § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 EStG
(Gewinne aus Termingeschäften) 17
h) § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 6 EStG
(Gewinne aus Versicherungsverträgen) 18
Î)
§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 EStG
(Gewinne aus Kapitalrorder
ungen)
18
Inhaltverzeiehnis
4 Regelungen zur Feststellung
cier
Bemessungsgrandlage 22
5 Vorschriften zur Verlustverrechnung 26
6
Wegfall von Halbeinkünfteverfahren und "Werbungskostenabzug 32
7 Steuertarif 34
8 Anrechnung ausländischer Steuern 35
9 Steuerabzug an der Quelle (Kapitalertragsteuer) 36
a) Allgemeines 36
b) Grundsätze der Bemessung der Kapitalerragsteuer 40
e) Bemessung der Kapitalertragsteuer im Falle des
Dßpötttbermgs 41
d) Bemessung der Kapitalertragsteuer im Falle der
entgeltlichen "Übertragung auf eine andere Person 43
e) Anrechnung ausländischer Steuern und
Vbrlostvmedinimg
CVedtferïechttaagstopf)
44
f) Steuerttrïf
48
g)
Ausnahmen vom
Kapîtalerrra^teuerabaig
48
1Ô
Steuerliches
V%ranlagang№srtìbren
50
a) ^ferpflïcàtenaes
^feraala^ittgsverMäien
as»
indmdaelłea Steaasate
5Ô
b)
"VfetpfliđttaMles
"Veraoltgimga'stfeliteii
яма
paesclìalen
Sesuetsaiz
52
c)
Веѕ«Љш
¥eaölag»n^optl©ft
m
pws
Aaîea Steaersa«
52
#
Ãlganmáee
Yeraalagmpoptìoii gaia
іваМанеііев
Steaeisatí
53
1
11 Zeitlicher Anwendungsbereich
tma
Obergangwoßclirifton 56
12 Sonstige
fur die
Besteuerung von Kapkalanlagekistrumentea
relevante Steuervorschriften 57
a) BU-Zksbesteuerung 57
b) Die Neufassung
тоя
§ 42
АО
61
II
Die Besteuerung ausgewiMter
Kaptealankgetastmniente
62
1 Aktien
β
a) Aîîgetaeîaes
63
b)
DMddenxSge
64
c)
%егйш8в»а§$|єшпве
69
ά)
BezopřecfetearfAktiea
71
2 Zertifikate 7S
a) Allgeftieiaes
73
bl
Äfetiea-Zetififcaia
BaAet-ZeriIfifeaffis ladex-Zertlifaíe
76
с)
America»
Dejaeshaty
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(ADRs)»
d) Beans-Zeítíibae·
|
ЖеШвЛѕѕ
åsiwsmåmngåbgiåiA
ůes
Âbgeli
тѕцрввѕѕѕ
m
Inhaltverzeichnis
3 Verzinsliche Wertpapiere und Finanzinnovationen
95
a) Festverzinsliche Wertpapiere
98
b) Fremdwährungsanleihen und Doppelwährungsanleihen
101
c) Zerobonds
102
d) Wandelschuldverschreibungen
103
aa) Wandelanleihen
104
bb) Umtauschanleihen
106
cc) Aktienanleihen (Reverse
Convertibles)
107
dd) Anleihen mit Tilgungswahlrecht der Emittentin
108
ее)
Pflichtwandelanleihen
(Mandatory Convertibles)
109
й)
Besteuerung von Wandelanleihen und ihrer
Abwandlungen
109
e) Optionsanleihen
114
f
) Floater (Floating Rate Notes)
116
g) Weitere strukturierte Investmentprodukte
118
aa)
Equity Protection
Notes
119
bb) Swing Notes
120
cc)
Rainbow
Notes
121
dd)
Periodic Cap
Notes
122
ее) Сотах
Anleihen
123
ff)
Condor
Anleihen
123
gg)
Down-Rating
Anleihen
124
hh) Gleitzins-Anleihen
125
IV
h)
Bundeswertpapiere 125
aa)
Bundesanleihen, Bundesobligationen,
Bundesschatzanweisungen, Unverzinsliche
Schatzanweisungen des Bundes 126
bb) Bundesschatzbriefe 127
cc) Finanzierungsschätze 127
4 Genussrechte und Genussscheine 129
5 Investmentfonds 134
a) Anwendungsbereich des Investmentsteuergesetzes 138
b) Besteuerung der laufenden Erträge 143
aa) Ausgeschüttete Erträge 144
bb) Thesaurierte Erträge 146
c) Besteuerung von Erträgen aus der Veräußerung von
Investmentanteilen 153
d) „Weiße", „graue" und „schwarze" Fonds -
Steuerliche Bekanntmachungspflichten
und Strarbesteuerung 154
aa) Bekanntmachungspflichten der
Investmentgesellschaften 155
bb) Konsequenzen aus der Nichtbekanntmachung
steuerentlastender Tatsachen 156
cc) Straf besteuerung von Investmentvermögen 157
e) Ausländische Einkünfte 159
f) Werbungskosten auf der Ebene des Anlegers 160
g) Werbungskosten auf der Ebene des Investmentvermögens 161
V
Inhaltverzeichnis
aa)
Berechnung der Werbungskosten 161
bb) Verlustverrechnung 163
h) Kapitalertxagsteuer 164
i) Anwendungsvorschriften und Übergangsregelungen 167
Geschlossene Fonds 168
a) Grundsätzliches zu geschlossenen Fonds 168
b) Die Besteuerung von Investitionen in geschlossene Fonds 170
aa) Grundsätzliches 171
bb) Abgrenzung gewerblich und vermögensverwaltend 174
cc) Steuerstundungsmodelle 178
c) Geschlossene Fonds mit Wertpapieranlagen 179
d) Geschlossene Immobilienfonds 183
e) Geschlossene Zweitmarkt-Lebensversicherungsfonds 192
f) Geschlossene Container- und Schiffsfonds 196
g) GeschlossenePrivateEquityFonds 199
h) Geschlossene Luftfahrtfonds 205
Real Estate
Investment Trusts (REITs) 207
a) Kurzbeschreibung eines REIT 207
b) Darstellung des Rechtsrahmens für REITs 210
c) Besteuerung von REITs 214
Kapitallebens- und Rentenversicherungen 218
a) Anwendungsbereich von § 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG 219
b) Besteuerung von Kapitallebens- und Rentenversicherungen,
die nach dem 31.12.2004 abgeschlossen wurden 224
VI
с)
Besteuerung von Kapitallebens- und Rentenversicherungen,
die vor dem 01.01.2005 abgeschlossen wurden (Altverträge) 228
9 Derivate232
a) Optionen 233
aa) Kauf einer Kaufoption
(Long Call)
235
bb) Verkauf einer Kaufoption (Short
Call)
237
cc)
Kauf einer Verkaufsoption
(Long Put)
238
dd) Verkauf einer Verkaufsoption (Short Put) 239
b) Optionsscheine 240
aa) Klassische Optionsscheine 240
bb)
WAVE Calls
und
WAVE Puts
242
cc)
Diskont Optionsscheine 245
dd) Hit Optionsscheine 245
ее)
Boost
Optionsscheine und Hamster Optionsscheine 247
ff) Cool Optionsscheine 248
c)
Futures
und
Forwards
249
d)
Swaps
250
Literaturverzeichnis 254
Abbildungsverzeichnis 258
Stichwortverzeichnis 260
VII |
| adam_txt |
Inhaltverzeichnis
Vorwort
IX
Abkürzungsverzeichnis
X
Einleitung 1
I
Grundprinzipien der Abgeltungsteuer 4
1 Vorgeschichte der Unternehmensteuerreform 2008 4
2 Gesetzgebungsverfahren 6
3 Anwendungsbereich der Abgeltungsteuer 7
a) § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG (Dividenden) 9
b) § 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG (Versicherungsleistungen) 9
c) § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG (Zinserträge) 11
d) § 20 Abs. 1 Nr. 11 EStG (Stillhalterprämien) 13
e) § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 EStG (Aktiengewinne) 14
f) § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 EStG (Einnahmen bei Trennung
von Stammrecht und Zins- bzw. Dividendenrecht) 16
g) § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 EStG
(Gewinne aus Termingeschäften) 17
h) § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 6 EStG
(Gewinne aus Versicherungsverträgen) 18
Î)
§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 EStG
(Gewinne aus Kapitalrorder
ungen)
18
Inhaltverzeiehnis
4 Regelungen zur Feststellung
cier
Bemessungsgrandlage 22
5 Vorschriften zur Verlustverrechnung 26
6
Wegfall von Halbeinkünfteverfahren und "Werbungskostenabzug 32
7 Steuertarif 34
8 Anrechnung ausländischer Steuern 35
9 Steuerabzug an der Quelle (Kapitalertragsteuer) 36
a) Allgemeines 36
b) Grundsätze der Bemessung der Kapitalerragsteuer 40
e) Bemessung der Kapitalertragsteuer im Falle des
Dßpötttbermgs 41
d) Bemessung der Kapitalertragsteuer im Falle der
entgeltlichen "Übertragung auf eine andere Person 43
e) Anrechnung ausländischer Steuern und
Vbrlostvmedinimg
CVedœtferïechttaagstopf)
44
f) Steuerttrïf
48
g)
Ausnahmen vom
Kapîtalerrra^teuerabaig
48
1Ô
Steuerliches
V%ranlagang№srtìbren
50
a) ^ferpflïcàtenaes
^feraala^ittgsverMäien
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indmdaelłea Steaasate
5Ô
b)
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52
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Aaîea Steaersa«
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Ãlganmáee
Yeraalagmpoptìoii gaia
іваМанеііев
Steaeisatí
53
1
11 Zeitlicher Anwendungsbereich
tma
Obergangwoßclirifton 56
12 Sonstige
fur die
Besteuerung von Kapkalanlagekistrumentea
relevante Steuervorschriften 57
a) BU-Zksbesteuerung 57
b) Die Neufassung
тоя
§ 42
АО
61
II
Die Besteuerung ausgewiMter
Kaptealankgetastmniente
62
1 Aktien
β
a) Aîîgetaeîaes
63
b)
DMdœdœenxSge
64
c)
%егйш8в»а§$|єшпве
69
ά)
BezopřecfetearfAktiea
71
2 Zertifikate 7S
a) Allgeftieiaes
73
bl
Äfetiea-Zetififcaia
BaAet-ZeriIfifeaffis ladex-Zertlifaíe
76
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d) Beans-Zeítíibae·
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ЖеШвЛѕѕ
åsiwsmåmngåbgiåiA
ůes
Âbgeli
тѕцрввѕѕѕ
m
Inhaltverzeichnis
3 Verzinsliche Wertpapiere und Finanzinnovationen
95
a) Festverzinsliche Wertpapiere
98
b) Fremdwährungsanleihen und Doppelwährungsanleihen
101
c) Zerobonds
102
d) Wandelschuldverschreibungen
103
aa) Wandelanleihen
104
bb) Umtauschanleihen
106
cc) Aktienanleihen (Reverse
Convertibles)
107
dd) Anleihen mit Tilgungswahlrecht der Emittentin
108
ее)
Pflichtwandelanleihen
(Mandatory Convertibles)
109
й)
Besteuerung von Wandelanleihen und ihrer
Abwandlungen
109
e) Optionsanleihen
114
f
) Floater (Floating Rate Notes)
116
g) Weitere strukturierte Investmentprodukte
118
aa)
Equity Protection
Notes
119
bb) Swing Notes
120
cc)
Rainbow
Notes
121
dd)
Periodic Cap
Notes
122
ее) Сотах
Anleihen
123
ff)
Condor
Anleihen
123
gg)
Down-Rating
Anleihen
124
hh) Gleitzins-Anleihen
125
IV
h)
Bundeswertpapiere 125
aa)
Bundesanleihen, Bundesobligationen,
Bundesschatzanweisungen, Unverzinsliche
Schatzanweisungen des Bundes 126
bb) Bundesschatzbriefe 127
cc) Finanzierungsschätze 127
4 Genussrechte und Genussscheine 129
5 Investmentfonds 134
a) Anwendungsbereich des Investmentsteuergesetzes 138
b) Besteuerung der laufenden Erträge 143
aa) Ausgeschüttete Erträge 144
bb) Thesaurierte Erträge 146
c) Besteuerung von Erträgen aus der Veräußerung von
Investmentanteilen 153
d) „Weiße", „graue" und „schwarze" Fonds -
Steuerliche Bekanntmachungspflichten
und Strarbesteuerung 154
aa) Bekanntmachungspflichten der
Investmentgesellschaften 155
bb) Konsequenzen aus der Nichtbekanntmachung
steuerentlastender Tatsachen 156
cc) Straf besteuerung von Investmentvermögen 157
e) Ausländische Einkünfte 159
f) Werbungskosten auf der Ebene des Anlegers 160
g) Werbungskosten auf der Ebene des Investmentvermögens 161
V
Inhaltverzeichnis
aa)
Berechnung der Werbungskosten 161
bb) Verlustverrechnung 163
h) Kapitalertxagsteuer 164
i) Anwendungsvorschriften und Übergangsregelungen 167
Geschlossene Fonds 168
a) Grundsätzliches zu geschlossenen Fonds 168
b) Die Besteuerung von Investitionen in geschlossene Fonds 170
aa) Grundsätzliches 171
bb) Abgrenzung gewerblich und vermögensverwaltend 174
cc) Steuerstundungsmodelle 178
c) Geschlossene Fonds mit Wertpapieranlagen 179
d) Geschlossene Immobilienfonds 183
e) Geschlossene Zweitmarkt-Lebensversicherungsfonds 192
f) Geschlossene Container- und Schiffsfonds 196
g) GeschlossenePrivateEquityFonds 199
h) Geschlossene Luftfahrtfonds 205
Real Estate
Investment Trusts (REITs) 207
a) Kurzbeschreibung eines REIT 207
b) Darstellung des Rechtsrahmens für REITs 210
c) Besteuerung von REITs 214
Kapitallebens- und Rentenversicherungen 218
a) Anwendungsbereich von § 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG 219
b) Besteuerung von Kapitallebens- und Rentenversicherungen,
die nach dem 31.12.2004 abgeschlossen wurden 224
VI
с)
Besteuerung von Kapitallebens- und Rentenversicherungen,
die vor dem 01.01.2005 abgeschlossen wurden (Altverträge) 228
9 Derivate232
a) Optionen 233
aa) Kauf einer Kaufoption
(Long Call)
235
bb) Verkauf einer Kaufoption (Short
Call)
237
cc)
Kauf einer Verkaufsoption
(Long Put)
238
dd) Verkauf einer Verkaufsoption (Short Put) 239
b) Optionsscheine 240
aa) Klassische Optionsscheine 240
bb)
WAVE Calls
und
WAVE Puts
242
cc)
Diskont Optionsscheine 245
dd) Hit Optionsscheine 245
ее)
Boost
Optionsscheine und Hamster Optionsscheine 247
ff) Cool Optionsscheine 248
c)
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249
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Swaps
250
Literaturverzeichnis 254
Abbildungsverzeichnis 258
Stichwortverzeichnis 260
VII |
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