Holdings: Mitarbeiterbeteiligung

Mitarbeiterbeteiligung: Recht, Steuern, Beratung

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Bibliographic Details
Other Authors:	Leuner, Rolf 1968- (Editor)
Format:	Book
Language:	German
Published:	Wiesbaden Gabler 2009
Edition:	1. Aufl.
Series:	Steuerpraxis
Subjects:	Unternehmen Partizipation Arbeitnehmer Unternehmensbeteiligung Recht Mitarbeiter Deutschland
Online Access:	Inhaltsverzeichnis
Physical Description:	210 S. 240 mm x 170 mm
ISBN:	9783834907486

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adam_text	ROLF LEUNER (HRSG.) MITARBEITERBETEILIGUNG RECHT, STEUERN, BERATUNG GABLER INHALTSUEBERSICHT VORWORT 5 BEARBEITERVERZEICHNIS 14 §1 GRUNDLAGEN DER MITARBEITERBETEILIGUNG 15 A. GRUNDLEGUNG 15 B. ZIELFINDUNG UND KONZEPTIONSPHASE DER MITARBEITERBETEILIGUNG 16 I. ZIELSETZUNGEN DER EINZELNEN BETEILIGTEN MIT DER MITARBEITERBETEILIGUNG 16 1. ZIELSETZUNGEN AUS MITARBEITERSICHT 17 2. ZIELSETZUNGEN AUS ANTEILSEIGNER-PERSPEKTIVE 18 II. WEITERE VORUEBERLEGUNGEN ZUR KONZEPTION EINER MITARBEITERBETEILIGUNG 19 C. MODELLAUSARBEITUNG UND REALISATION 24 I. DIFFERENZIERUNG NACH DER ART DER KAPITALHINGABE 25 1. EIGENKAPITALMODELLE 25 2. FREMDKAPITALMODELLE 26 3. HYBRIDE MODELLE 27 II. BETEILIGTE DER AUSARBEITUNG 29 III. ZEITHORIZONT DER AUSARBEITUNG 29 IV. UMSETZUNG DER MITARBEITERBETEILIGUNG UND DAUERBETRIEB 30 D. MITARBEITERBETEILIGUNG IM LEBENSZYKLUS DES UNTERNEHMENS 31 I. GRUENDUNG 31 II. WACHSTUM 33 III. STABILE ERTRAGSLAGE 38 IV. KRISE 39 E. FAZIT 43 § 2 MITARBEITERBETEILIGUNG NACH ARBEITGEBERTYPUS 44 A. MITARBEITERBETEILIGUNG BEI BOERSENNOTIERTEN UNTERNEHMEN 44 I. BEGRIFF UND MOTIVE FUER EINE MITARBEITERBETEILIGUNG 44 II. BETEILIGUNGSFORMEN 47 1. UEBERBLICK 47 2. EIGENKAPITALBETEILIGUNGEN 48 3. ANDERE BETEILIGUNGSFORMEN 48 III. ECKPUNKTE EINES MITARBEITERBETEILIGUNGSMODELLS BEI BOERSENNOTIERTEN UNTERNEHMEN 49 1. ENTSCHEIDUNGSMODELL ZUR EINFUEHRUNG EINER MITARBEITERBETEILIGUNG 49 2. ZEITPUNKT DER EINFUEHRUNG EINER MITARBEITERBETEILIGUNG BEI BOERSENNOTIERTEN AGS 51 3. KREIS DER BERECHTIGTEN 53 4. MITTELAUFBRINGUNG 53 A) EIGENLEISTUNG DER MITARBEITER 54 B) LEISTUNGEN VOM ARBEITGEBER 55 C) FOERDERUNG DURCH DEN STAAT 55 5. RECHTSGRUNDLAGEN DER BOERSENNOTIERTEN MITARBEITERBETEILIGUNG 56 6. ZUSAMMENFASSUNG A) ABLAUFSCHEMA 57 B) FRAGENKATALOG VOR ERARBEITUNG EINER MITARBEITERBETEILIGUNG 60 IV. STOCK OPTIONS 62 1. ALLEINSTELLUNGSMERKMALE DIESER BETEILIGUNGSFORMEN FUER MANAGER UND MITARBEITER 62 2. ARBEITSRECHT 64 3. AKTIENBESCHAFFUNG UND BESCHLUSSVERFAHREN 66 4. AUSGESTALTUNG EINES STOCK OPTION-MODELLS 67 A) ERFOLGSZIELE - AUSUEBUNGSHUERDEN 67 B) AUSUEBUNGS-, WARTE- UND UNVERFALLBARKEITSFRISTEN 69 C) MOEGLICHES BEISPIEL EINES STOCK OPTION-PLANS 71 5. GRENZUEBERSCHREITENDE STOCK OPTION-PLAENE 72 V. WEITERE BETEILIGUNGSMODELLE 73 1. WANDELSCHULDVERSCHREIBUNGEN 7 2. STOCK APPRECIATION RIGHTS (SARS) 74 3. BELEGSCHAFTSAKTIEN/RESTRICTED STOCKS 7 VI. ZUSAMMENFASSUNG * B. MODELLE DER MATERIELLEN MITARBEITERBETEILIGUNG BEI DER GMBH 80 I. EINLEITUNG 80 II. SYSTEMATISIERUNG 8 ^ III. GESTALTUNGSFORMEN MIT BETEILIGUNG AM STAMMKAPITAL 8 * 1. GMBH-GESCHAEFTSANTEIL 82 A) AUSGESTALTUNG DES GMBH-GESCHAEFTSANTEILS 82 B) EINFLUSSMOEGLICHKEIT DES MITARBEITER-GESELLSCHAFTERS 84 C) STEUERLICHE ASPEKTE 8 ^ D) EINSCHAETZUNG DES GMBH-GESCHAEFTSANTEILS 86 2. BETEILIGUNG UEBER EIN POOLMODELL 86 A) AUSGESTALTUNG DES POOLMODELLS 87 B) EINFLUSSMOEGLICHKEIT DES MITARBEITERS 88 C) STEUERLICHE ASPEKTE 88 D) EINSCHAETZUNG DES POOLMODELLS 89 IV. GESTALTUNGSFORMEN OHNE BETEILIGUNG AM STAMMKAPITAL 89 1. STILLE BETEILIGUNG 90 A) AUSGESTALTUNG DER STILLEN BETEILIGUNG 90 B) EINFLUSSMOEGLICHKEIT DES STILLEN MITARBEITER-GESELLSCHAFTERS 91 C) STEUERLICHE ASPEKTE 91 D) EINSCHAETZUNG DER STILLEN BETEILIGUNG 92 2. MITARBEITERDARLEHEN 93 A) AUSGESTALTUNG DES MITARBEITERDARLEHENS 93 B) EINFLUSSMOEGLICHKEIT DES MITARBEITERS 94 C) STEUERLICHE ASPEKTE 94 D) EINSCHAETZUNG DES MITARBEITERDARLEHENS 94 3. GENUSSRECHT/ -SCHEIN 95 A) AUSGESTALTUNG DES GENUSSRECHTS 95 B) EINFLUSSMOEGLICHKEIT DES MITARBEITERS 96 C) STEUERLICHE ASPEKTE 97 D) EINSCHAETZUNG DES GENUSSRECHTS 97 4. TANTIEME 98 A) AUSGESTALTUNG DER TANTIEME 98 B) EINFLUSSMOEGLICHKEIT DES MITARBEITERS 98 C) STEUERLICHE ASPEKTE 99 D) EINSCHAETZUNG DER TANTIEME 99 V. ANWARTSCHAFTSRECHTE AUF STAMMKAPITAL 99 1. OPTION 100 A) AUSGESTALTUNG DER OPTION 100 B) EINFLUSSMOEGLICHKEIT DES MITARBEITERS 101 C) STEUERLICHE ASPEKTE 101 D) EINSCHAETZUNG DER OPTION 101 2. WANDELSCHULDVERSCHREIBUNG UND WANDELGENUSSRECHT 101 A) AUSGESTALTUNG VON WANDELSCHULDVERSCHREIBUNG UND -GENUSSRECHT 102 B) EINFLUSSMOEGLICHKEIT DES MITARBEITERS 103 C) STEUERLICHE ASPEKTE 103 D) EINSCHAETZUNG VON WANDELSCHULDVERSCHREIBUNG UND -GENUSSRECHT 103 VI. FAZIT 104 C. MITARBEITERBETEILIGUNG BEI GEWERBLICHEN UNTERNEHMEN ANDERER RECHTSFORM ALS GMBH ODER BOERSENNOTIERTER AG 10 5 I. ANDERE KAPITALGESELLSCHAFTEN UND GENOSSENSCHAFTEN 105 1. NICHT BOERSENNOTIERTE AG UND KGAA ALS FAMILIENGESELLSCHAFTEN 106 2. MOEGLICHKEITEN DER MITARBEITERBETEILIGUNG BEI GENOSSENSCHAFTEN 107 A) IRRELEVANZ VON IPO UND TRADE - SAELE 107 B) FAKTISCH BEGRENZTER KREIS DER GENOSSEN 108 C) ZULAESSIGKEIT SCHULDRECHTLICHER BETEILIGUNG UND GEWINNUNABHAENGIGER VERGUETUNG 109 II. MITARBEITERBETEILIGUNG BEI GEWERBLICHEN UNTERNEHMEN IN DER RECHTSFORM DER PERSONENGESELLSCHAFT ODER DES EINGETRAGENEN KAUFMANNS 111 1. HAFTUNGSAVERSION DER MITARBEITER ALS BEGRENZUNG DENKBARER BETEILIGUNGSFORMEN 111 2. STEUERLICHER GEWERBEBETRIEB UND SOZIALVERSICHERUNGSRECHTLICHE RESTRISIKEN ALS HEMMNIS FUER DEN MITARBEITERKOMMANDITISTEN 111 D. MITARBEITERBETEILIGUNG BEI GEMEINNUETZIGEN EINRICHTUNGEN 113 I. AUFLOESUNG EINES SCHEINBAREN WIDERSPRUCHS 113 II. ARTEN UND AUSGESTALTUNG DER MAB IM RAHMEN DER GRENZE VON §§ 51 FF. AO 114 III. UMSETZBARE FORMEN DER MAB 116 1. MITARBEITERGUTHABEN/MITARBEITERDARLEHEN 116 A) RECHTLICHE AUSGESTALTUNG 117 B) AUSGESTALTUNG IM HINBLICK AUF DIE STEUERLICHE GEMEINNUETZIGKEIT 117 AA) MITARBEITERGUTHABEN 117 BB) MITARBEITERDARLEHEN 117 2. GENUSSRECHTE 118 A) RECHTLICHE AUSGESTALTUNG 118 B) AUSGESTALTUNG IN HINBLICK AUF DIE STEUERLICHE GEMEINNUETZIGKEIT 119 3. STILLE GESELLSCHAFT N 9 A) HANDELSRECHTLICHE ZULAESSIGKEIT 120 B) GESELLSCHAFTSRECHTLICHE GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN 120 C) AUSGESTALTUNG IM HINBLICK AUF DIE STEUERLICHE GEMEINNUETZIGKEIT 121 4. GESELLSCHAFTSRECHTLICHE KAPITALBETEILIGUNG 121 A) RECHTLICHE AUSGESTALTUNG * 22 B) AUSGESTALTUNG IM HINBLICK AUF DIE STEUERLICHE GEMEINNUETZIGKEIT 122 5. STOCK OPTIONS / SARS 123 IV. FAZIT 124 E. MITARBEITERBETEILIGUNG BEI FREIBERUFLERN * 24 I. GRUNDLEGUNG UND PROBLEMDARSTELLUNG * 24 1. DEFINITION FREIBERUFLER * 2 2. ABGRENZUNG DES BEGRIFFS MITARBEITERBETEILIGUNG L 2 ^ 3. ROLLE UND BEDEUTUNG DER ZULAESSIGKEIT DER ANSTELLUNG VON FREIBERUFLERN 2 II. FOLGERUNGEN FUER DIE MITARBEITERBETEILIGUNG AN FREIBERUFLERPRAXEN - ABGRENZUNG ZUR NORMALEN MAB 27 1 . EINENGUNG DER FORMEN DER BETEILIGUNG UND DES BETEILIGTENKREISES DURCH DAS STANDESRECHT 127 A) EINENGUNG DER ZULAESSIGEN RECHTSFORMEN DURCH DAS STANDESRECHT 127 AA) HINWEIS ZUR ABGRENZUNG: * 28 BB) GESELLSCHAFT BUERGERLICHEN RECHTS 128 CC) PARTNERSCHAFTSGESELLSCHAFT 129 DD) PERSONENHANDELSGESELLSCHAFT 130 EE) KAPITALGESELLSCHAFTEN L 3 * FF) SCHLUSSFAZIT 133 B) EINENGUNG DES ZULAESSIGEN BETEILIGTENKREISES DURCH STANDESRECHT UND STEUERRECHT 133 C) FOLGERUNGEN AUS BESCHRAENKTEM BETEILIGUNGSKREIS ,UND EINGESCHRAENKTER RECHTSFORMWAHL 135 2. ANDERS GEARTETE GEWICHTUNG DER MAB-BESTANDTEILE BEI FREIBERUFLERN I 37 A) UNTERGEORDNETE BEDEUTUNG DER SUBSTANZBETEILIGUNG 137 B) HOHER BEDEUTUNGSGEHALT DER LAUFENDEN ERTRAGSPARTIZIPATION 13 7 C) HOHER BEDEUTUNGSGEHALT DER IMMATERIELLEN MAB BEI FREIBERUFLERN I 37 3. ROLLE DER STEUERLICHEN FOERDERUNG I 38 4. DIE FREIBERUFLERGERECHTE AUSGESTALTUNG DER LAUFENDEN ERFOLGS- UND DER IMMATERIELLEN MAB 1 39 A) MITARBEITERTREUE BELOHNENDE SYSTEME (LOCKSTEP-SYSTEME) 139 B) MITARBEITERERFOLG BELOHNENDE SYSTEME (MERIT-BASED SYSTEME) 139 C) MISCHMODELLE 140 5. DIE FREIBERUFLERGERECHTE AUSGESTALTUNG DER IMMATERIELLEN BETEILIGUNG 140 §3 MITARBEITERBETEILIGUNG - BILANZIELLE UND STEUERLICHE WUERDIGUNG 14 2 A. BILANZRECHTLICHE WUERDIGUNG 142 I. BILANZIERUNG NACH HGB 142 1. ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 142 2. AKTIENOPTIONSPROGRAMME 143 3. GENUSSRECHTE 144 4. STILLE BETEILIGUNG 145 5. HYBRIDE FORMEN DER MITARBEITERBETEILIGUNG 146 II. INTERNATIONALE RECHNUNGSLEGUNG 146 B. STEUERLICHE WUERDIGUNG 148 I. ARBEITNEHMER 148 1. DIREKTE BETEILIGUNG 148 A) ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 148 AA) BESTEUERUNG IM ZUFLUSSZEITPUNKT 148 BB) BEWERTUNG DES GELDWERTEN VORTEILS IM ZUFLUSSZEITPUNKT 149 (1) GRUNDSATZ: ABLEITUNG DES GEMEINEN WERTS AUS VERGANGENEN ANTEILSVERKAEUFEN 149 (2) GRUNDZUEGE DES VEREINFACHTEN ERTRAGSWERTVERFAHRENS 150 (3) UNTERGRENZE SUBSTANZWERT 151 (4) (NICHT-)BERUECKSICHTIGUNG VON VERFUEGUNGSBESCHRAENKUNGEN 151 B) KOMMANDITANTEILE 152 2. OPTIONEN 152 A) NICHTHANDELBARE OPTIONEN 152 B) HANDELBARE OPTIONEN 153 3. STILLE BETEILIGUNG 154 4. GENUSSRECHTE 154 5. HYBRIDE FORMEN DER MITARBEITERBETEILIGUNG 155 II. ARBEITGEBER 155 1. ERTRAGSTEUERRECHT 155 A) ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 155 B) GENUSSRECHTE 155 C) STILLE BETEILIGUNG 156 2. LOHNSTEUEREINBEHALTUNGSPFLICHT DES ARBEITGEBERS 156 § 4 MITARBEITERBETEILIGUNG UND BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG 157 A. MITARBEITERBETEILIGUNGSMODELLE UND BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG 157 I. ZIELSETZUNG EINER MITARBEITERBETEILIGUNG 157 II. ZIELSETZUNG EINER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG 159 III. MOEGLICHKEIT EINES KONKURRENZVERHAELTNISSES ZWISCHEN MITARBEITERBETEILIGUNG UND BETRIEBLICHER ALTERSVERSORGUNG 160 IV. ANSAETZE ZUR VERKNUEPFUNG EINER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG MIT 11 MITARBEITERBETEILIGUNG 161 1. ERGEBNISABHAENGIGE ZUFUEHRUNGEN ZU EINER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG 162 2. UMWANDLUNG EINER MITARBEITERBETEILIGUNG 163 B. ZUSAMMENFASSUNG 166 § 5 INTERNATIONALE ASPEKTE DER MITARBEITERBETEILIGUNG 167 A. KONZEPTION EINER INTERNATIONALEN MITARBEITERBETEILIGUNG - PLURALITAETSDILEMMA UND LOESUNGSANSAETZE ZUR KOMPLEXITAETSREDUKTION 167 I. EINLEITUNG 167 II. BESONDERHEITEN BEI DER KONZEPTION EINER INTERNATIONALEN MITARBEITERBETEILIGUNG IM VERGLEICH ZUR ISOLIERT NATIONAL AUSGERICHTETEN MITARBEITERBETEILIGUNG 168 1. ARBEITGEBERSICHT: DAS BILATERALE MODELL 169 2. ARBEITGEBERSICHT: DAS MULTILATERALE MODELL I 72 3. ARBEITNEHMERSICHT I 75 4. RESUEMEE I 77 B. STEUERLICHE IMPLIKATIONEN DER INTERNATIONALEN MITARBEITERBETEILIGUNG I 78 I. EINLEITUNG I 78 II. DENKBARE KONSTELLATIONEN EINES INTERNATIONALEN BEZUGS I 78 III. AKTIENOPTIONEN IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT 181 1. GRUNDZUEGE DER STEUERLICHEN BEHANDLUNG INTERNATIONALER ARBEITNEHMERTAETIGKEIT L 83 A) UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT L 83 B) BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT I85 2. STEUERLICHE BEHANDLUNG VON AKTIENOPTIONEN UND AKTIENOPTIONSGEWINNEN BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN SACHVERHALTEN L 8 ^ A) RECHTSLAGE DER NATIONALEN BESTEUERUNG IN DEUTSCHLAND 1 8 5 AA) ZUFLUSS VON ARBEITSLOHN AUS SICHT DES DEUTSCHEN STEUERRECHTS L 8 ^ (1) GRUNDSAETZLICHER ZUFLUSSZEITPUNKT 1 8 6 (2) EXAKTER ZUFLUSSZEITPUNKT 186 BB) AUSWIRKUNG INTERNATIONALER TAETIGKEIT L 87 B) BESTEUERUNGSZEITPUNKT L 88 C) QUALIFIKATION DER EINKOMMENSART L 89 D) AUFTEILUNG DES GELDWERTEN VORTEILS BEI INTERNATIONALER TAETIGKEIT 189 E) BEMESSUNGSGRUNDLAGE I 92 AA) GEWAEHRUNG DURCH BOERSENNOTIERTES UNTERNEHMEN I 92 BB) GEWAEHRUNG DURCH NICHT BOERSENNOTIERTES UNTERNEHMEN 194 3. NATIONALE BESONDERHEITEN IM RAHMEN DER LOHNBESTEUERUNG UND DER VERANLAGUNG 196 A) VERPFLICHTUNG DES ARBEITGEBERS ZUM EINBEHALT VON LOHNSTEUER 196 B) NATIONALE RUECKFALLKLAUSEL DES § 50D ABS. 8 ESTG L 98 IV. FAZIT 198 12 § 6 AUSBLICK: MITARBEITERBETEILIGUNG - QUO VADIS? 199 A. AKTUELL BESCHLOSSENE FOERDERUNG DER MITARBEITERKAPITALBETEILIGUNG 200 I. PRINZIPIELLE KONZEPTION DER FOERDERANSAETZE 200 II. ABGRENZUNG VON NICHT GEFOERDERTEN MITARBEITERBETEILIGUNGSMODELLEN 201 III. FOLGERUNGEN AUS DEM NEUEN MKBG: PRO UND CONTRA 201 B. ZUKUENFTIG WUENSCHENSWERTE FOERDERUNG DER MITARBEITERKAPITALBETEILIGUNG 205 STICHWORTVERZEICHNIS 207 13
adam_txt	ROLF LEUNER (HRSG.) MITARBEITERBETEILIGUNG RECHT, STEUERN, BERATUNG GABLER INHALTSUEBERSICHT VORWORT 5 BEARBEITERVERZEICHNIS 14 §1 GRUNDLAGEN DER MITARBEITERBETEILIGUNG 15 A. GRUNDLEGUNG 15 B. ZIELFINDUNG UND KONZEPTIONSPHASE DER MITARBEITERBETEILIGUNG 16 I. ZIELSETZUNGEN DER EINZELNEN BETEILIGTEN MIT DER MITARBEITERBETEILIGUNG 16 1. ZIELSETZUNGEN AUS MITARBEITERSICHT 17 2. ZIELSETZUNGEN AUS ANTEILSEIGNER-PERSPEKTIVE 18 II. WEITERE VORUEBERLEGUNGEN ZUR KONZEPTION EINER MITARBEITERBETEILIGUNG 19 C. MODELLAUSARBEITUNG UND REALISATION 24 I. DIFFERENZIERUNG NACH DER ART DER KAPITALHINGABE 25 1. EIGENKAPITALMODELLE 25 2. FREMDKAPITALMODELLE 26 3. HYBRIDE MODELLE 27 II. BETEILIGTE DER AUSARBEITUNG 29 III. ZEITHORIZONT DER AUSARBEITUNG 29 IV. UMSETZUNG DER MITARBEITERBETEILIGUNG UND DAUERBETRIEB 30 D. MITARBEITERBETEILIGUNG IM LEBENSZYKLUS DES UNTERNEHMENS 31 I. GRUENDUNG 31 II. WACHSTUM 33 III. STABILE ERTRAGSLAGE 38 IV. KRISE 39 E. FAZIT 43 § 2 MITARBEITERBETEILIGUNG NACH ARBEITGEBERTYPUS 44 A. MITARBEITERBETEILIGUNG BEI BOERSENNOTIERTEN UNTERNEHMEN 44 I. BEGRIFF UND MOTIVE FUER EINE MITARBEITERBETEILIGUNG 44 II. BETEILIGUNGSFORMEN 47 1. UEBERBLICK 47 2. EIGENKAPITALBETEILIGUNGEN 48 3. ANDERE BETEILIGUNGSFORMEN 48 III. ECKPUNKTE EINES MITARBEITERBETEILIGUNGSMODELLS BEI BOERSENNOTIERTEN UNTERNEHMEN 49 1. ENTSCHEIDUNGSMODELL ZUR EINFUEHRUNG EINER MITARBEITERBETEILIGUNG 49 2. ZEITPUNKT DER EINFUEHRUNG EINER MITARBEITERBETEILIGUNG BEI BOERSENNOTIERTEN AGS 51 3. KREIS DER BERECHTIGTEN 53 4. MITTELAUFBRINGUNG 53 A) EIGENLEISTUNG DER MITARBEITER 54 B) LEISTUNGEN VOM ARBEITGEBER 55 C) FOERDERUNG DURCH DEN STAAT 55 5. RECHTSGRUNDLAGEN DER BOERSENNOTIERTEN MITARBEITERBETEILIGUNG 56 6. ZUSAMMENFASSUNG " A) ABLAUFSCHEMA 57 B) FRAGENKATALOG VOR ERARBEITUNG EINER MITARBEITERBETEILIGUNG 60 IV. STOCK OPTIONS 62 1. ALLEINSTELLUNGSMERKMALE DIESER BETEILIGUNGSFORMEN FUER MANAGER UND MITARBEITER 62 2. ARBEITSRECHT 64 3. AKTIENBESCHAFFUNG UND BESCHLUSSVERFAHREN 66 4. AUSGESTALTUNG EINES STOCK OPTION-MODELLS 67 A) ERFOLGSZIELE - AUSUEBUNGSHUERDEN 67 B) AUSUEBUNGS-, WARTE- UND UNVERFALLBARKEITSFRISTEN 69 C) MOEGLICHES BEISPIEL EINES STOCK OPTION-PLANS 71 5. GRENZUEBERSCHREITENDE STOCK OPTION-PLAENE 72 V. WEITERE BETEILIGUNGSMODELLE 73 1. WANDELSCHULDVERSCHREIBUNGEN 7 ' 2. STOCK APPRECIATION RIGHTS (SARS) 74 3. BELEGSCHAFTSAKTIEN/RESTRICTED STOCKS 7 " VI. ZUSAMMENFASSUNG * B. MODELLE DER MATERIELLEN MITARBEITERBETEILIGUNG BEI DER GMBH 80 I. EINLEITUNG 80 II. SYSTEMATISIERUNG 8 ^ III. GESTALTUNGSFORMEN MIT BETEILIGUNG AM STAMMKAPITAL 8 * 1. GMBH-GESCHAEFTSANTEIL 82 A) AUSGESTALTUNG DES GMBH-GESCHAEFTSANTEILS 82 B) EINFLUSSMOEGLICHKEIT DES MITARBEITER-GESELLSCHAFTERS 84 C) STEUERLICHE ASPEKTE 8 ^ D) EINSCHAETZUNG DES GMBH-GESCHAEFTSANTEILS 86 2. BETEILIGUNG UEBER EIN POOLMODELL 86 A) AUSGESTALTUNG DES POOLMODELLS 87 B) EINFLUSSMOEGLICHKEIT DES MITARBEITERS 88 C) STEUERLICHE ASPEKTE 88 D) EINSCHAETZUNG DES POOLMODELLS 89 IV. GESTALTUNGSFORMEN OHNE BETEILIGUNG AM STAMMKAPITAL 89 1. STILLE BETEILIGUNG 90 A) AUSGESTALTUNG DER STILLEN BETEILIGUNG 90 B) EINFLUSSMOEGLICHKEIT DES STILLEN MITARBEITER-GESELLSCHAFTERS 91 C) STEUERLICHE ASPEKTE 91 D) EINSCHAETZUNG DER STILLEN BETEILIGUNG 92 2. MITARBEITERDARLEHEN 93 A) AUSGESTALTUNG DES MITARBEITERDARLEHENS 93 B) EINFLUSSMOEGLICHKEIT DES MITARBEITERS 94 C) STEUERLICHE ASPEKTE 94 D) EINSCHAETZUNG DES MITARBEITERDARLEHENS 94 3. GENUSSRECHT/ -SCHEIN 95 A) AUSGESTALTUNG DES GENUSSRECHTS 95 B) EINFLUSSMOEGLICHKEIT DES MITARBEITERS 96 C) STEUERLICHE ASPEKTE 97 D) EINSCHAETZUNG DES GENUSSRECHTS 97 4. TANTIEME 98 A) AUSGESTALTUNG DER TANTIEME 98 B) EINFLUSSMOEGLICHKEIT DES MITARBEITERS 98 C) STEUERLICHE ASPEKTE 99 D) EINSCHAETZUNG DER TANTIEME 99 V. ANWARTSCHAFTSRECHTE AUF STAMMKAPITAL 99 1. OPTION 100 A) AUSGESTALTUNG DER OPTION 100 B) EINFLUSSMOEGLICHKEIT DES MITARBEITERS 101 C) STEUERLICHE ASPEKTE 101 D) EINSCHAETZUNG DER OPTION 101 2. WANDELSCHULDVERSCHREIBUNG UND WANDELGENUSSRECHT 101 A) AUSGESTALTUNG VON WANDELSCHULDVERSCHREIBUNG UND -GENUSSRECHT 102 B) EINFLUSSMOEGLICHKEIT DES MITARBEITERS 103 C) STEUERLICHE ASPEKTE 103 D) EINSCHAETZUNG VON WANDELSCHULDVERSCHREIBUNG UND -GENUSSRECHT 103 VI. FAZIT 104 C. MITARBEITERBETEILIGUNG BEI GEWERBLICHEN UNTERNEHMEN ANDERER RECHTSFORM ALS GMBH ODER BOERSENNOTIERTER AG 10 5 I. ANDERE KAPITALGESELLSCHAFTEN UND GENOSSENSCHAFTEN 105 1. NICHT BOERSENNOTIERTE AG UND KGAA ALS FAMILIENGESELLSCHAFTEN 106 2. MOEGLICHKEITEN DER MITARBEITERBETEILIGUNG BEI GENOSSENSCHAFTEN 107 A) IRRELEVANZ VON IPO UND TRADE - SAELE 107 B) FAKTISCH BEGRENZTER KREIS DER GENOSSEN 108 C) ZULAESSIGKEIT SCHULDRECHTLICHER BETEILIGUNG UND GEWINNUNABHAENGIGER VERGUETUNG 109 II. MITARBEITERBETEILIGUNG BEI GEWERBLICHEN UNTERNEHMEN IN DER RECHTSFORM DER PERSONENGESELLSCHAFT ODER DES EINGETRAGENEN KAUFMANNS 111 1. HAFTUNGSAVERSION DER MITARBEITER ALS BEGRENZUNG DENKBARER BETEILIGUNGSFORMEN 111 2. STEUERLICHER GEWERBEBETRIEB UND SOZIALVERSICHERUNGSRECHTLICHE RESTRISIKEN ALS HEMMNIS FUER DEN MITARBEITERKOMMANDITISTEN 111 D. MITARBEITERBETEILIGUNG BEI GEMEINNUETZIGEN EINRICHTUNGEN 113 I. AUFLOESUNG EINES SCHEINBAREN WIDERSPRUCHS 113 II. ARTEN UND AUSGESTALTUNG DER MAB IM RAHMEN DER GRENZE VON §§ 51 FF. AO 114 III. UMSETZBARE FORMEN DER MAB 116 1. MITARBEITERGUTHABEN/MITARBEITERDARLEHEN 116 A) RECHTLICHE AUSGESTALTUNG 117 B) AUSGESTALTUNG IM HINBLICK AUF DIE STEUERLICHE GEMEINNUETZIGKEIT 117 AA) MITARBEITERGUTHABEN 117 BB) MITARBEITERDARLEHEN 117 2. GENUSSRECHTE 118 A) RECHTLICHE AUSGESTALTUNG 118 B) AUSGESTALTUNG IN HINBLICK AUF DIE STEUERLICHE GEMEINNUETZIGKEIT 119 3. STILLE GESELLSCHAFT N 9 A) HANDELSRECHTLICHE ZULAESSIGKEIT 120 B) GESELLSCHAFTSRECHTLICHE GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN 120 C) AUSGESTALTUNG IM HINBLICK AUF DIE STEUERLICHE GEMEINNUETZIGKEIT 121 4. GESELLSCHAFTSRECHTLICHE KAPITALBETEILIGUNG 121 A) RECHTLICHE AUSGESTALTUNG * 22 B) AUSGESTALTUNG IM HINBLICK AUF DIE STEUERLICHE GEMEINNUETZIGKEIT 122 5. STOCK OPTIONS / SARS 123 IV. FAZIT 124 E. MITARBEITERBETEILIGUNG BEI FREIBERUFLERN * 24 I. GRUNDLEGUNG UND PROBLEMDARSTELLUNG * 24 1. DEFINITION FREIBERUFLER * 2 2. ABGRENZUNG DES BEGRIFFS MITARBEITERBETEILIGUNG" L 2 ^ 3. ROLLE UND BEDEUTUNG DER ZULAESSIGKEIT DER ANSTELLUNG VON FREIBERUFLERN 2 " II. FOLGERUNGEN FUER DIE MITARBEITERBETEILIGUNG AN FREIBERUFLERPRAXEN - ABGRENZUNG ZUR NORMALEN" MAB 27 1 . EINENGUNG DER FORMEN DER BETEILIGUNG UND DES BETEILIGTENKREISES DURCH DAS STANDESRECHT 127 A) EINENGUNG DER ZULAESSIGEN RECHTSFORMEN DURCH DAS STANDESRECHT 127 AA) HINWEIS ZUR ABGRENZUNG: * 28 BB) GESELLSCHAFT BUERGERLICHEN RECHTS 128 CC) PARTNERSCHAFTSGESELLSCHAFT 129 DD) PERSONENHANDELSGESELLSCHAFT 130 EE) KAPITALGESELLSCHAFTEN L 3 * FF) SCHLUSSFAZIT 133 B) EINENGUNG DES ZULAESSIGEN BETEILIGTENKREISES DURCH STANDESRECHT UND STEUERRECHT 133 C) FOLGERUNGEN AUS BESCHRAENKTEM BETEILIGUNGSKREIS ,UND EINGESCHRAENKTER RECHTSFORMWAHL 135 2. ANDERS GEARTETE GEWICHTUNG DER MAB-BESTANDTEILE BEI FREIBERUFLERN I 37 A) UNTERGEORDNETE BEDEUTUNG DER SUBSTANZBETEILIGUNG 137 B) HOHER BEDEUTUNGSGEHALT DER LAUFENDEN ERTRAGSPARTIZIPATION 13 7 C) HOHER BEDEUTUNGSGEHALT DER IMMATERIELLEN MAB BEI FREIBERUFLERN I 37 3. ROLLE DER STEUERLICHEN FOERDERUNG I 38 4. DIE FREIBERUFLERGERECHTE AUSGESTALTUNG DER LAUFENDEN ERFOLGS- UND DER IMMATERIELLEN MAB 1 39 A) MITARBEITERTREUE BELOHNENDE SYSTEME (LOCKSTEP-SYSTEME) 139 B) MITARBEITERERFOLG BELOHNENDE SYSTEME (MERIT-BASED SYSTEME) 139 C) MISCHMODELLE 140 5. DIE FREIBERUFLERGERECHTE AUSGESTALTUNG DER IMMATERIELLEN BETEILIGUNG 140 §3 MITARBEITERBETEILIGUNG - BILANZIELLE UND STEUERLICHE WUERDIGUNG 14 2 A. BILANZRECHTLICHE WUERDIGUNG 142 I. BILANZIERUNG NACH HGB 142 1. ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 142 2. AKTIENOPTIONSPROGRAMME 143 3. GENUSSRECHTE 144 4. STILLE BETEILIGUNG 145 5. HYBRIDE FORMEN DER MITARBEITERBETEILIGUNG 146 II. INTERNATIONALE RECHNUNGSLEGUNG 146 B. STEUERLICHE WUERDIGUNG 148 I. ARBEITNEHMER 148 1. DIREKTE BETEILIGUNG 148 A) ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 148 AA) BESTEUERUNG IM ZUFLUSSZEITPUNKT 148 BB) BEWERTUNG DES GELDWERTEN VORTEILS IM ZUFLUSSZEITPUNKT 149 (1) GRUNDSATZ: ABLEITUNG DES GEMEINEN WERTS AUS VERGANGENEN ANTEILSVERKAEUFEN 149 (2) GRUNDZUEGE DES VEREINFACHTEN ERTRAGSWERTVERFAHRENS 150 (3) UNTERGRENZE SUBSTANZWERT 151 (4) (NICHT-)BERUECKSICHTIGUNG VON VERFUEGUNGSBESCHRAENKUNGEN 151 B) KOMMANDITANTEILE 152 2. OPTIONEN 152 A) NICHTHANDELBARE OPTIONEN 152 B) HANDELBARE OPTIONEN 153 3. STILLE BETEILIGUNG 154 4. GENUSSRECHTE 154 5. HYBRIDE FORMEN DER MITARBEITERBETEILIGUNG 155 II. ARBEITGEBER 155 1. ERTRAGSTEUERRECHT 155 A) ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 155 B) GENUSSRECHTE 155 C) STILLE BETEILIGUNG 156 2. LOHNSTEUEREINBEHALTUNGSPFLICHT DES ARBEITGEBERS 156 § 4 MITARBEITERBETEILIGUNG UND BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG 157 A. MITARBEITERBETEILIGUNGSMODELLE UND BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG 157 I. ZIELSETZUNG EINER MITARBEITERBETEILIGUNG 157 II. ZIELSETZUNG EINER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG 159 III. MOEGLICHKEIT EINES KONKURRENZVERHAELTNISSES ZWISCHEN MITARBEITERBETEILIGUNG UND BETRIEBLICHER ALTERSVERSORGUNG 160 IV. ANSAETZE ZUR VERKNUEPFUNG EINER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG MIT 11 MITARBEITERBETEILIGUNG 161 1. ERGEBNISABHAENGIGE ZUFUEHRUNGEN ZU EINER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG 162 2. UMWANDLUNG EINER MITARBEITERBETEILIGUNG 163 B. ZUSAMMENFASSUNG 166 § 5 INTERNATIONALE ASPEKTE DER MITARBEITERBETEILIGUNG 167 A. KONZEPTION EINER INTERNATIONALEN MITARBEITERBETEILIGUNG - PLURALITAETSDILEMMA UND LOESUNGSANSAETZE ZUR KOMPLEXITAETSREDUKTION 167 I. EINLEITUNG 167 II. BESONDERHEITEN BEI DER KONZEPTION EINER INTERNATIONALEN MITARBEITERBETEILIGUNG IM VERGLEICH ZUR ISOLIERT NATIONAL AUSGERICHTETEN MITARBEITERBETEILIGUNG 168 1. ARBEITGEBERSICHT: DAS BILATERALE MODELL 169 2. ARBEITGEBERSICHT: DAS MULTILATERALE MODELL I 72 3. ARBEITNEHMERSICHT I 75 4. RESUEMEE I 77 B. STEUERLICHE IMPLIKATIONEN DER INTERNATIONALEN MITARBEITERBETEILIGUNG I 78 I. EINLEITUNG I 78 II. DENKBARE KONSTELLATIONEN EINES INTERNATIONALEN BEZUGS I 78 III. AKTIENOPTIONEN IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT 181 1. GRUNDZUEGE DER STEUERLICHEN BEHANDLUNG INTERNATIONALER ARBEITNEHMERTAETIGKEIT L 83 A) UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT L 83 B) BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT I85 2. STEUERLICHE BEHANDLUNG VON AKTIENOPTIONEN UND AKTIENOPTIONSGEWINNEN BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN SACHVERHALTEN L 8 ^ A) RECHTSLAGE DER NATIONALEN BESTEUERUNG IN DEUTSCHLAND 1 8 5 AA) ZUFLUSS VON ARBEITSLOHN AUS SICHT DES DEUTSCHEN STEUERRECHTS L 8 ^ (1) GRUNDSAETZLICHER ZUFLUSSZEITPUNKT 1 8 6 (2) EXAKTER ZUFLUSSZEITPUNKT 186 BB) AUSWIRKUNG INTERNATIONALER TAETIGKEIT L 87 B) BESTEUERUNGSZEITPUNKT L 88 C) QUALIFIKATION DER EINKOMMENSART L 89 D) AUFTEILUNG DES GELDWERTEN VORTEILS BEI INTERNATIONALER TAETIGKEIT 189 E) BEMESSUNGSGRUNDLAGE I 92 AA) GEWAEHRUNG DURCH BOERSENNOTIERTES UNTERNEHMEN I 92 BB) GEWAEHRUNG DURCH NICHT BOERSENNOTIERTES UNTERNEHMEN 194 3. NATIONALE BESONDERHEITEN IM RAHMEN DER LOHNBESTEUERUNG UND DER VERANLAGUNG 196 A) VERPFLICHTUNG DES ARBEITGEBERS ZUM EINBEHALT VON LOHNSTEUER 196 B) NATIONALE RUECKFALLKLAUSEL DES § 50D ABS. 8 ESTG L 98 IV. FAZIT 198 12 § 6 AUSBLICK: MITARBEITERBETEILIGUNG - QUO VADIS? 199 A. AKTUELL BESCHLOSSENE FOERDERUNG DER MITARBEITERKAPITALBETEILIGUNG 200 I. PRINZIPIELLE KONZEPTION DER FOERDERANSAETZE 200 II. ABGRENZUNG VON NICHT GEFOERDERTEN MITARBEITERBETEILIGUNGSMODELLEN 201 III. FOLGERUNGEN AUS DEM NEUEN MKBG: PRO UND CONTRA 201 B. ZUKUENFTIG WUENSCHENSWERTE FOERDERUNG DER MITARBEITERKAPITALBETEILIGUNG 205 STICHWORTVERZEICHNIS 207 13
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