Eigentum und Steuern in der Republik: ein Beitrag zum steuerverfassungsrechtlichen Halbteilungsgrundsatz
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| Format: | Thesis Book |
| Language: | German |
| Published: |
Berlin
Duncker & Humblot
[2008]
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| Series: | Schriften zum Öffentlichen Recht
Band 1098 |
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| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | 520 Seiten |
| ISBN: | 9783428122769 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Erster Teil
Einleitung 21
1. Kapitel: Orientierung .................................................. 21
2. Kapitel: Hinführung ................................................... 23
3. Kapitel: Überblick..................................................... 28
Zweiter Teil
Freiheitliche, gleichheitliche und brüderliche Republik
als das Projekt der Moderne 31
1. Kapitel: Grundlagen der Republik ....................................... 31
I. Freiheit, Gleichheit und Brüderlichkeit als republikanische Grundprinzi-
pien ............................................................. 31
II. Rechtlichkeit, Gesetzlichkeit und Gerechtigkeit in der Republik ........ 39
2. Kapitel: Republik als Finanzstaat........................................ 43
I. Grundlegendes.................................................... 43
II. Geld als Substrat des Finanzstaates ................................. 46
3. Kapitel: Republik als Steuerstaat........................................ 52
I. Grundlegendes.................................................... 52
II. Einnahmemöglichkeiten des Staates ................................. 53
1. Erwerbswirtschaftliche Betätigung des Staates ..................... 54
2. Staatseinnahmen aus Geldschöpfung.............................. 56
3. Kredite als Mittel zur Staatsfinanzierung.......................... 59
4. Abgaben zur Erzielung von Staatseinnahmen ...................... 61
III. Grundsatzentscheidung für eine Steuerfinanzierung ................... 67
1. Textliche Hinweise ............................................. 67
2. Steuerstaaüichkeit im Licht der Wittschaftsverfassung.............. 68
3. Gleichheitliche Lastenzuteilung durch Steuerfinanzierung ........... 71
IV. Leistungsfähigkeitsprinzip als Fundamentalprinzip der Besteuerung ..... 76
V. Grundparameter der Besteuerung...............................----- 80
10 Inhaltsverzeichnis
1. Steuerobjekte in der Republik ................................... 80
2. Steuersubjekte in der Republik .................................. 84
3. Steuerbemessungsgrundlage und Steuertarif als wesentliche Belas-
tungsdeterminanten ............................................. 87
Dritter Teil
Freiheit, Privatheit und Selbständigkeit in der Republik 91
1. Kapitel: Freiheit im republikanischen Staat............................... 91
I. Grundlegendes.................................................... 91
II. Freiheit als Recht des Menschen auf Glück und Pflicht zum Gemein-
wohl ............................................................ 93
2. Kapitel: Privatheit in der Republik ...................................... 95
I. Privatheit und Staatlichkeit des Bürgers ............................. 95
1. Grundlegendes................................................. 95
2. Privatheit durch Gesetzlichkeit und Sittlichkeit .................... 96
3. Privatheitlichkeit im Verhältnis zur Staatlichkeit ................... 97
II. Privatheit als Recht zur Willkür.................................... 100
1. Privatheit als berechtigte Willkür und Recht auf Alleinbestimmung .. 100
2. Privatheitliches Willkürrecht über das äußere Mein und Dein (kan-
tianisch) ...................................................... 102
3. Rechte der Privatheit als subjektive Rechte ....................... 104
4. Privatheit als Rechte und Pflichten zur Befriedung der bürgerlichen
Gemeinschaft.................................................. 106
III. Bürgerliche Lebensbewältigung in Privatheit und Staatlichkeit ......... 109
1. Lebensbewältigung in Gemeinsamkeit als republikanisches Prinzip .. 109
2. Eigentum als Paradigma von Privatheit und Staatlichkeit bei der ge-
meinschaftlichen Lebensbewältigung ............................. 111
IV. Privatheit, Marktlichkeit und Wettbewerb............................ 112
1. Vertragsfreiheit als Recht der Privatheit........................... 112
2. Markt und Wettbewerb zur Gemeinwohl Verwirklichung............. 113
3. Gemeinwohlverwirklichung auch jenseits des Wettbewerbes......... 114
V. Grundsatz und Vorrang privater Lebensbewältigung................... 115
1. Lebenspraktische Bedeutung der Privatheitlichkeit ................. 115
2. Grundsatz und Vorrang der Privatheit in der Lebensbewältigung..... 117
3. Pfiichtigkeit einer privatheitlichen Lebensführung.................. 118
4. Vorrangige Privatheit in den Grenzen allgemeiner Gesetze .._______ 119
5. Eigentum als zentrales Recht privatheitlicher Lebensbewältigung___ 120
6. Grundsatz der Privatheit unternehmerischer Wirtschaft .____....... 121
Inhaltsverzeichnis 11
3. Kapitel: Selbständigkeit in der Republik ................................. 123
I. Facetten republikanischer Selbständigkeit ............................ 123
1. Selbständigkeit als Merkmal des bürgerlichen Zustandes (kantia-
nisch) ......................................................... 123
2. Selbständigkeit als Ausdruck privatheitlicher Freiheit............... 124
3. Selbständigkeit als Voraussetzung freiheitlicher Sittlichkeit.......... 125
II. Materiale Dimension der Selbständigkeit ............................ 126
III. Selbständigkeit durch rechtlich Eigenes.............................. 128
Vierter Teil
Soziales Prinzip in der Republik 131
1. Kapitel: Brüderlichkeit in der sozialen Republik .......................... 131
I. Freiheit als Pflicht zur Sittlichkeit im brüderlichen Gemeinwesen....... 131
II. Sittlichkeit als Regulativ des Handelns in gemeinsamer Freiheit ........ 132
III. Sittlichkeit als Pflicht zur allgemeinen Gesetzlichkeit zum Wohle aller .. 134
IV. Gleichheit als unabdingbare Notwendigkeit der Freiheit ............... 136
V. Brüderlichkeit im Verhältnis von Freiheit und Gleichheit .............. 138
VI. Pflicht zur Brüderlichkeit für Bürger und Staat ....................... 140
1. Sittliche Brüderlichkeit des Bürgers .............................. 140
2. Sittliche Brüderlichkeit im republikanischen Sozialstaat............. 142
2. Kapitel: Sozialprinzip und soziale Realitäten ............................. 144
I. Sozialprinzip als (material) offenes Grundprinzip der Republik......... 144
II. Offenheit als Möglichkeit und Verpflichtung um des Sozialen willen .... 147
III. Aspekte einer stetigen Ausweitung des material offenen sozialen Auf-
trages ............................................................ 149
IV. Materialisierung des Sozialprinzips in allgemeinen Gesetzen ........... 152
V. Verwirklichung des sozialen Prinzips in Steuer- und Abgabegesetzen ... 153
VI. Soziale Homogenität als Zielgröße des republikanischen Sozialprinzips .. 155
3. Kapitel: Leitlinien des Sozialprinzips für den Steuerstaat................... 160
I. Existenzsicherung als Mindestanforderung des Sozialprinzips .......... 161
II. Auftrag zur Daseinsvorsorge ....................................... 164
DI. Sozialprinzip versus Sozialismusprinzip - Gefahr eines Verlusts der
Bürgerlichkeit .................................................... 165
IV. (Staatlicher) Auftrag zur Förderung bürgerlicher Selbständigkeit........ 166
1. Staatlicher Auftrag zur Bereitstellung (materieller) Grundlagen bür-
gerlicher Selbständigkeit........................................ 167
a) Unmittelbare Förderung bürgerlicher Selbständigkeit in praxi..... 168
12 Inhaltsverzeichnis
b) Bewertung unmittelbarer Förderung bürgerlicher Selbständigkeit .. 169
2. (Staatliche) Sicherung von Rahmenbedingungen zur Erlangung brü-
derlicher Selbständigkeit ........................................ 172
a) Soziale Marktwirtschaft als Wirtschaftsordnung des Grundge-
setzes ...................................................... 174
b) Eigentum als wesentliches Element makrosozialer Rahmenbedin-
gungen zur privatheitlichen Lebensbewältigung................. 175
c) „Arbeit als sittliches Handeln für eigens begründete Selbständig-
keit ........................................................ 176
3. Vorrang der sozialstaatlichen Schaffung von Rahmenbedingungen zur
Erlangung bürgerlicher Selbständigkeit ........................... 178
Fünfter Teil
Eigentum in der Republik 182
1. Kapitel: Eigenes und Eigentum ......................................... 182
I. Das Eigene des Menschen ......................................... 183
1. Möglichkeiten als Eigenes des Menschen ......................... 183
2. Mein und Dein der Menschen als Gemeinschaftswesen ............. 184
3. Verbindungen als Eigenes ....................................... 185
II. Eigentum als rechtlich Eigenes ..................................... 188
1. Gesetzlichkeit des Eigentums.................................... 188
2. Inhalt und Schranken des Eigentums ............................. 192
3. Das Essentielle des Eigentums................................... 195
4. Gesetzliches Eigentum als gerechtes Eigentum .................... 200
III. Eigentum als „vermögenswertes Recht ............................. 203
2. Kapitel: Recht auf Eigentum ........................................... 208
I. Eigentum als Menschenrecht ....................................... 208
1. Menschenrecht des Eigentums in einem weiten Sinne .............. 209
2. Eigentum(-srecht) im engeren Sinn als substantielles Recht des Men-
schen ......................................................... 210
II. Begründungsversuche eines Rechts auf Eigentum..................... 211
1. Eigentum als Notwendigkeit bürgerlicher Selbständigkeit ........... 212
2. Recht auf Eigentum und Pflicht zu bürgerlicher Selbständigkeit ..... 216
3. Begründung eines Rechts auf Eigentum durch eigene Leistung...... 218
4. Recht auf Eigentum aus dem Blickwinkel der Verteilungsfrage...... 223
DI. Recht auf Eigentum und gerechte Eigentumsordnung ................. 227
Inhaltsverzeichnis 13
Sechster Teil
Teilung des Eigentums zwischen Steuerbürger und Steuerstaat 232
1. Kapitel: Steuerzugriff in der Republik ................................... 232
I. Grundlagen....................................................... 232
II. Art. 2 Abs. 1 GG als Grenze der Besteuerung ........................ 235
1. Grundlagen.................................................... 235
2. Steuern als Beschränkung der allgemeinen Handlungsfreiheit in der
Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts .................... 238
3. Mäßigung der Steuerlast durch die allgemeine Handlungsfreiheit .... 242
III. Art. 12 Abs. 1 GG als Grenze der Besteuerung....................... 244
1. Grundlagen.................................................... 244
2. Steuern als Verletzung der Berufsfreiheit in der Rechtsprechung des
Bundesverfassungsgerichts ...................................... 249
3. Berufsfreiheit als Maßstab für steuerliche Belastungen des Bürgers ..251
2. Kapitel: Eigentum und Steuern in der Republik........................... 255
I. Entwicklung der Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts zum
Verhältnis von Eigentum und Steuern ............................... 255
1. Leerlauf der Eigentumsgewährleistung gegenüber dem Fiskalzugriff .. 256
2. Ausnahmsweises Verbot einer übermäßigen Besteuerung............ 260
II. Verhältnis von Eigentum und Besteuerung aus Sicht der Staatsrechts-
lehre ............................................................. 266
1. Abgrenzung der Steuerhoheit gegenüber dem Eigentunisgrundrecht
als notwendige Bedingung des Sozialstaates - die Position Ernst
Forsthoffs ..................................................... 266
2. Kritische Auseinandersetzungen mit der judizierten Trennung von
Eigentumsgrundrecht und Besteuerung............................ 267
a) Art. 14 GG als Gewährleistung des Eigentumswertes gegenüber
dem Steuerzugriff — der Ansatz von Karl Heinrich Friauf........ 269
b) Schutz der „Eigentümerfreiheit gegen den Steuerzugriff durch
Art. 14 GG - das Konzept von Hans-Jürgen Papier............. 272
c) Schutz vor steuerlichen Lasten durch die Institutsgarantie des
Art. 14 GG - Ausführungen von Wolf gang Rüfner und Peter
Selmer ..................................................... 274
d) Schutz des Eigentümerhandelns vor dem Steuerzugriff durch die
Eigentumsgarantie des Art. 14 GG - die Dogmatik von Paul
Kirchhof ................................................... 276
III. Halbteilungsgrundsatz des Bundesverfassungsgerichts als Wendepunkt
im Verhältnis von Eigentum und Steuern ............................ 284
14 Inhaltsverzeichnis
1. Grundsätzliche Aktivierung der Eigentumsgewährleistung bei einer
Auferlegung staatlicher Geldleistungspflichten..................... 284
2. Neue Eigentumsgewährleistung gegen den Steuerzugriff im Vermö-
gensteuerbeschluss vom 22. Juni 1995 ............................ 286
IV. Hälftige Teilung des Eigentums zwischen Steuerbürger und Steuerstaat .. 292
1. Eigentumsgrundrecht im republikanischen Steuerstaat .............. 292
a) Handlungsmöglichkeiten als Eigentum des Steuerbürgers ........ 292
b) Schutz des Vermögens aus der Eigentumsgewährleistung ........ 295
c) Eigentumsrelevanz des Steuerzugriffs in einer modernen Geldwirt-
schaft ..................................................... 296
d) Eigentumsgrundrechtliche Relevanz der Besteuerung in der Repu-
blik ........................................................ 297
2. Höchstens hälftige Teilung des Eigentums zwischen Bürger und
Staat.......................................................... 299
3. Grundsätzliche Notwendigkeit der Quantifizierung der Halbteilung .. 303
V. Begründungsansätze der hälftigen Teilung zwischen Bürger und Staat .. 306
1. Auslegung nach dem Wortlaut ................................... 306
2. Besteuerungsgrenze „Privatnützigkeit des Eigentumsgebrauches ___ 311
a) Beschränkung des Steuerzugriffs durch das Postulat der Privatnüt-
zigkeit ..................................................... 311
b) Quantifizierung von Steuergrenzen auf Basis vorrangiger Privat-
nützigkeit in der Jurisdiktion des Bundesverfassungsgerichts ..... 313
c) Vorrangige Privatnützigkeit als Begründungsansatz für eine maxi-
mal hälftige Teilung......................................... 316
d) Das Privatnützigkeitskriterium als wichtiger Hinweis auf ein steu-
erverfassungsrechtliches Grundprinzip der hälftigen Teilung...... 320
3. Privatheitsprinzip und Sozialprinzip als republikanische Grundprinzi-
pien der hälftigen Teilung....................................... 321
a) Privatheitsprinzip als Grenzlinie des Steuerverfassungsrechts..... 321
b) Eigentum und Besteuerung als material-ökonomische Realitäten
der Privatheitlichkeit ........................................ 323
c) Vorrangige Privatheit als steuerverfassungsrechtlicher Maßstab der
Steuerbegrenzung ........................................... 325
d) Bestätigung der höchstens hälftigen Teilung durch das republika-
nische Sozialprinzip ......................................... 331
e) Auftrag zur makrosozialen Förderung in der sozialen Republik als
weiteres Indiz einer steuerverfassungsrechtlichen Halbteilung ___ 338
4. Wirtschaftsordnung der Republik als Votum für den Halbteilungs-
grundsatz...................................................... 341
a) Vorrangige Privatheitlichkeit der sozialen Marktwirtschaft als In-
diz einer maximal hälftigen Teilung zwischen Bürger und Staat .. 341
Inhaltsverzeichnis 15
b) Notwendigkeit der Halbteilung aufgrund der Privatheit des Eigen-
tums in der sozialen Marktwirtschaft .......................... 344
c) Logik der Steuerstaatlichkeit in der sozialen Marktwirtschaft als
weiteres Indiz der Halbteilung zwischen Bürger und Staat ....... 346
5. Prinzip des rechten Maßes als substantielle Determinante einer hälfti-
gen Teilung ................................................... 352
3. Kapitel: Realitäten des Halbteilungsgrundsatzes........................... 361
I. Halbteilungsrelevante Steuern ...................................... 362
1. Gesamtsteuerlast ............................................... 362
2. Vermögensteuer ................................................ 364
3. Ertragsteuem .................................................. 366
a) Einkommensteuer ........................................... 366
b) Körperschaftsteuer........................................... 367
c) Gewerbesteuer .............................................. 372
d) Weitere Steuerbelastungen des (Soll-)Ertrages .................. 378
4. Verbrauch-, Verkehr- und Aufwandsteuem ........................ 382
a) Verbrauch-, Verkehr- und Aufwandsteuern als indirekte Steuern
auf die Einkommensverwendung .............................. 382
b) Einbeziehung der indirekten Steuern aufgrund ihrer Belastungs-
realität ..................................................... 384
c) Privatnützigkeit als Grenze der Steuern auf Einkommensverwen-
dung ....................................................... 387
d) Privatheit als Grenze der Steuern auf Einkommensverwendung ... 388
5. Einbeziehung aller Steuern aufgrund der Schutzintention des privaten
Bürgers im Steuerstaat .......................................... 389
II. Summe aller Steuerlasten als sachgerechte Bemessungsgrundlage des
verfassungsrechtlichen Halbteilungsprinzips .......................... 390
ID. Maßgebliche Parameter der steuerlichen Halbteilung .................. 392
1. Nettoertragsgröße als steuerverfassungsrechtliche Bemessungsgrund-
lage des Halbteilungsgrundsatzes................................. 392
2. Lastenminderung durch staatliche Unterstützungsleistungen ......... 396
3. Halbteilungsmaßgeblicher Steuersatz ............................. 399
4. Problem der exakten Quantifizierung der Ertragsteuerlast ...........401
5. Keine Berücksichtigung von inflationsbedingten Scheingewinnen___403
6. Quantifizierung der Belastung durch Umsatzsteuern................407
IV. Sonderproblem der Schenkung- und Erbschaftsteuer .................. 410
V. Ausweitung des Halbteilungsgrundsatzes für nichtsteuerliche Abgaben .. 418
VI. Steuerliche und außersteuerliche Pflichtdienste des Bürgers im Licht des
republikanischen Halbteilungspostulats ..............................428
16 Inhaltsverzeichnis
1. Steuerliche Mitwirkungspflichten des Bürgers ..................... 428
2. Weitere steuerstaatliche Lasten durch steuerliche Hilfsdienste ....... 431
3. Weitere Belastungen der Unternehmer durch außersteuerliche Pflicht-
dienste ........................................................ 438
4. Mitwirkungspflichten und steuerliche sowie außersteuerliche Pflicht-
dienste vor dem Hintergrund des Halbteilungsprinzips.............. 439
7. Teil
Ausblicke 430
Literaturverzeichnis ..................................................... 459
Sachwortverzeichnis ..................................................... 498
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| author | Pausenberger, Marcus A. |
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