Die Ausfinanzierung von Pensionsverpflichtungen aus finanzwirtschaftlicher Sicht:
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| Format: | Thesis Book |
| Language: | German |
| Published: |
Wiesbaden
Gabler
2008
|
| Edition: | 1. Aufl. |
| Series: | Gabler Edition Wissenschaft : Entrepreneurial and financial studies
|
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | XXII, 299 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783834912572 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Inhaltsverzeichnis
IX
Abbildungsverzeichnis XIII
Tabellenverzeichnis XVII
Abkürzungsverzeichnis XXI
1 Einleitung 1
1.1 Problemstellung.......................... 1
1.2 Zielsetzung ............................ 4
1.3 Gang der Untersuchung...................... 9
1.4 Generelle Anmerkungen...................... 13
2 Grundlagen der Untersuchung 15
2.1 Begriffliche Klärung........................ 15
2.1.1 Begriffsverwendung in der Literatur........... 16
2.1.2 Begriffsverwendung in Gesetzestexten.......... 25
2.1.3 Auswahl und Definition verwendeter Begriffe...... 26
2.2 Direktzusagen im Rahmen der betrieblichen Altersversorgung . . 27
2.2.1 Einordnung in das deutsche Sicherungssystem...... 27
2.2.2 Gegenüberstellung der Durchführungswege....... 30
2.3 Grundzüge der Bilanzierung von Pensionsverpflichtungen .... 36
2.3.1 Ansatz nach deutschem Handels-und Steuerrecht .... 36
2.3.2 Ansatz nach internationaler Rechnungslegung...... 40
2.3.3 Gegenüberstellung der Bilanzierungsansätze....... 47
2.4 Literaturüberblick......................... 51
2.4.1 Ausmaß der Verpflichtungen aus Direktzusagen..... 51
2.4.2 Direktzusagen im Unternehmensrating.......... 59
2.4.3 Direktzusagen in der Unternehmensbewertung...... 68
2.5 Zusammenfassung......................... 71
3 Verwendung von Direktzusagen im Unternehmen 75
3.1 Grundlage der Vergabe von Direktzusagen............ 75
3.2 Kritische Aspekte der Verwendung von Direktzusagen...... 77
3.2.1 Veränderte Rahmenbedingungen............. 77
3.2.2 Übernahme betriebsfremder Risiken........... 79
3.2.3 Auswirkung auf das Unternehmensrating......... 82
3.2.4 Insolvenzschutz...................... 82
v
Inhaltsverzeichnis
3.2.5 Planbarkeit und Transparenz............... 83
3.2.6 Beurteilung bei Unternehmenstransaktionen....... 83
3.2.7 Grandlage für Agency-Probleme............. 84
3.2.8 Zusätzlich anfallende Kosten............... 85
3.3 Zusammenfassung......................... 85
4 Ausflnanzierung von Direktzusagen 87
4.1 Möglichkeiten der rechtlichen oder wirtschaftlichen Enthärtung . 87
4.1.1 Abfindung.........................88
4.1.2 Widerruf und Kündigung.................88
4.1.3 Schuldübernahme.....................89
4.1.4 Übernahme bei Liquidation................89
4.1.5 Ausgliederung.......................89
4.1.6 Schuldbeitritt mit Erfüllungsübernahme......... 91
4.1.7 Auslagerung........................92
4.1.7.1 Auslagerung auf eine Unterstützungskasse......92
АЛЛ.
2 Auslagerung auf eine Pensionskasse.........94
4.1.7.3 Auslagerang auf eine Direktversicherung ......95
4.1.7.4 Auslagerung auf einen Pensionsfonds........95
4.1.8 Einbringung in ein
Contractual
Trust Agreement.....98
4.2 Auswahl der relevanten Möglichkeiten..............103
4.3 Würdigung der relevanten Möglichkeiten.............107
4.3.1 Einbringung in ein
Contractual
Trust Agreement.....107
4.3.2 Auslagerung auf einen Pensionsfonds...........109
4.4 Zusammenfassung.........................112
5 Entwicklung und Durchführung der Empirie 115
5.1
Abgrenzung derZielgrappe....................115
5.2 Entwicklung des Fragebogens...................117
5.3 Durchführung der Befragung...................119
5.4 Methoden der Datenauswertung..................127
5.5 Zusammenfassung.........................129
6 Empirische Ergebnisse: Verbreitung und Ausgestaltung der
Direktzusage 131
6.1 Gegenüberstellung von Grandgesamtheit und Stichprobe .... 131
6.1.1 Verteilung wesentlicher Merkmale............131
6.1.2 Repräsentaüvität der Ergebnisse.............142
6.2 Deskriptive Analyse der Zielgrappe................144
6.2.1 Allgemeine Untemehmensinformationen.........144
Inhaltsverzeichnis
XI
6.2.2 Organisatorische Einordnung...............151
6.2.3 Ausgestaltung der Direktzusagen.............154
6.2.4 Ausfinanzierang von Direktzusagen ...........163
6.3 Sonderbetrachtung der Referenzgruppe der
D
AX-Unternehmen . 180
6.3.1 Allgemeine Unternehmensinformationen......... 180
6.3.2 Organisatorische Einordnung............... 184
6.3.3 Ausgestaltung der Direktzusagen............. 184
6.3.4 Ausfinanzierung von Direktzusagen ........... 189
6.4
Clusteranalyse
........................... 193
6.4.1 Zielsetzung der Analyse..................193
6.4.2 Durchführung der
Clusteranalyse
.............193
6.4.3 Ergebnisse der Clusterbildung ..............209
6.5 Zusammenfassung.........................216
7 Eignung der Allsfinanzierungsmöglichkeiten 219
7.1 Kriterien zur Beurteilung der Ausfinanzierung auf
Clusterebene
.219
7.2 Vergleich der Unternehmenscluster................226
7.2.1 Anwendung der Kriterien.................226
7.2.2 Kleine und mittelgroße Unternehmen mit hoher Vermö¬
gensunterlegung ......................229
7.2.3 Kleine und mittelgroße Unternehmen mit geringer Ver¬
mögensunterlegung ....................231
7.2.4 Große Unternehmen mit hohem Anteil Pensionsrückstel¬
lungen an der Bilanzsumme................232
7.2.5 Große Unternehmen mit geringem Anteil Pensionsrück¬
stellungen an der Bilanzsumme..............233
7.3 Abschließende Beurteilung....................234
8 Schlussbetrachtung 237
8.1 Zusammenfassung.........................237
8.2 Kritische Würdigung .......................241
8.3 Ausblick..............................244
Literaturverzeichnis 247
Stichwortverzeichnis 269
Inhaltsverzeichnis
Anhang
A
Glossar 273
В
Grundlagen der empirischen Untersuchungen 274
B.l Angaben aus den Einzelabschlüssen der DAX-Untemehmen . .274
B.2 Fragebogen............................275
B.3 Gegenüberstellung von Grundgesamtheit und Stichprobe .... 279
B.3.1 Datengrundlage und Testergebnisse............279
B.3.2 Ergänzende Gegenüberstellungen.............288
B.4
Clusteranalyse
...........................289
В.
4.1 Kontingenzen der betrachteten Variablen.........289
B.4.2 Dendrogramme......................291
B.4.3 Elbow-Kriterium .....................292
B.5 Diskriminanzanalyse .......................292
|
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Inhaltsverzeichnis
Inhaltsverzeichnis
IX
Abbildungsverzeichnis XIII
Tabellenverzeichnis XVII
Abkürzungsverzeichnis XXI
1 Einleitung 1
1.1 Problemstellung. 1
1.2 Zielsetzung . 4
1.3 Gang der Untersuchung. 9
1.4 Generelle Anmerkungen. 13
2 Grundlagen der Untersuchung 15
2.1 Begriffliche Klärung. 15
2.1.1 Begriffsverwendung in der Literatur. 16
2.1.2 Begriffsverwendung in Gesetzestexten. 25
2.1.3 Auswahl und Definition verwendeter Begriffe. 26
2.2 Direktzusagen im Rahmen der betrieblichen Altersversorgung . . 27
2.2.1 Einordnung in das deutsche Sicherungssystem. 27
2.2.2 Gegenüberstellung der Durchführungswege. 30
2.3 Grundzüge der Bilanzierung von Pensionsverpflichtungen . 36
2.3.1 Ansatz nach deutschem Handels-und Steuerrecht . 36
2.3.2 Ansatz nach internationaler Rechnungslegung. 40
2.3.3 Gegenüberstellung der Bilanzierungsansätze. 47
2.4 Literaturüberblick. 51
2.4.1 Ausmaß der Verpflichtungen aus Direktzusagen. 51
2.4.2 Direktzusagen im Unternehmensrating. 59
2.4.3 Direktzusagen in der Unternehmensbewertung. 68
2.5 Zusammenfassung. 71
3 Verwendung von Direktzusagen im Unternehmen 75
3.1 Grundlage der Vergabe von Direktzusagen. 75
3.2 Kritische Aspekte der Verwendung von Direktzusagen. 77
3.2.1 Veränderte Rahmenbedingungen. 77
3.2.2 Übernahme betriebsfremder Risiken. 79
3.2.3 Auswirkung auf das Unternehmensrating. 82
3.2.4 Insolvenzschutz. 82
v
Inhaltsverzeichnis
3.2.5 Planbarkeit und Transparenz. 83
3.2.6 Beurteilung bei Unternehmenstransaktionen. 83
3.2.7 Grandlage für Agency-Probleme. 84
3.2.8 Zusätzlich anfallende Kosten. 85
3.3 Zusammenfassung. 85
4 Ausflnanzierung von Direktzusagen 87
4.1 Möglichkeiten der rechtlichen oder wirtschaftlichen Enthärtung . 87
4.1.1 Abfindung.88
4.1.2 Widerruf und Kündigung.88
4.1.3 Schuldübernahme.89
4.1.4 Übernahme bei Liquidation.89
4.1.5 Ausgliederung.89
4.1.6 Schuldbeitritt mit Erfüllungsübernahme. 91
4.1.7 Auslagerung.92
4.1.7.1 Auslagerung auf eine Unterstützungskasse.92
АЛЛ.
2 Auslagerung auf eine Pensionskasse.94
4.1.7.3 Auslagerang auf eine Direktversicherung .95
4.1.7.4 Auslagerung auf einen Pensionsfonds.95
4.1.8 Einbringung in ein
Contractual
Trust Agreement.98
4.2 Auswahl der relevanten Möglichkeiten.103
4.3 Würdigung der relevanten Möglichkeiten.107
4.3.1 Einbringung in ein
Contractual
Trust Agreement.107
4.3.2 Auslagerung auf einen Pensionsfonds.109
4.4 Zusammenfassung.112
5 Entwicklung und Durchführung der Empirie 115
5.1
Abgrenzung derZielgrappe.115
5.2 Entwicklung des Fragebogens.117
5.3 Durchführung der Befragung.119
5.4 Methoden der Datenauswertung.127
5.5 Zusammenfassung.129
6 Empirische Ergebnisse: Verbreitung und Ausgestaltung der
Direktzusage 131
6.1 Gegenüberstellung von Grandgesamtheit und Stichprobe . 131
6.1.1 Verteilung wesentlicher Merkmale.131
6.1.2 Repräsentaüvität der Ergebnisse.142
6.2 Deskriptive Analyse der Zielgrappe.144
6.2.1 Allgemeine Untemehmensinformationen.144
Inhaltsverzeichnis
XI
6.2.2 Organisatorische Einordnung.151
6.2.3 Ausgestaltung der Direktzusagen.154
6.2.4 Ausfinanzierang von Direktzusagen .163
6.3 Sonderbetrachtung der Referenzgruppe der
D
AX-Unternehmen . 180
6.3.1 Allgemeine Unternehmensinformationen. 180
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6.3.4 Ausfinanzierung von Direktzusagen . 189
6.4
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. 193
6.4.1 Zielsetzung der Analyse.193
6.4.2 Durchführung der
Clusteranalyse
.193
6.4.3 Ergebnisse der Clusterbildung .209
6.5 Zusammenfassung.216
7 Eignung der Allsfinanzierungsmöglichkeiten 219
7.1 Kriterien zur Beurteilung der Ausfinanzierung auf
Clusterebene
.219
7.2 Vergleich der Unternehmenscluster.226
7.2.1 Anwendung der Kriterien.226
7.2.2 Kleine und mittelgroße Unternehmen mit hoher Vermö¬
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7.2.3 Kleine und mittelgroße Unternehmen mit geringer Ver¬
mögensunterlegung .231
7.2.4 Große Unternehmen mit hohem Anteil Pensionsrückstel¬
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7.2.5 Große Unternehmen mit geringem Anteil Pensionsrück¬
stellungen an der Bilanzsumme.233
7.3 Abschließende Beurteilung.234
8 Schlussbetrachtung 237
8.1 Zusammenfassung.237
8.2 Kritische Würdigung .241
8.3 Ausblick.244
Literaturverzeichnis 247
Stichwortverzeichnis 269
Inhaltsverzeichnis
Anhang
A
Glossar 273
В
Grundlagen der empirischen Untersuchungen 274
B.l Angaben aus den Einzelabschlüssen der DAX-Untemehmen . .274
B.2 Fragebogen.275
B.3 Gegenüberstellung von Grundgesamtheit und Stichprobe . 279
B.3.1 Datengrundlage und Testergebnisse.279
B.3.2 Ergänzende Gegenüberstellungen.288
B.4
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В.
4.1 Kontingenzen der betrachteten Variablen.289
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