Praktische Einnahmen-Ausgabenrechnung: Überschussrechnung, Pauschalierungen ; Gewinnermittlung und laufende Aufzeichnungen
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| Main Authors: | , |
|---|---|
| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Wien
Weiss
1996
|
| Edition: | 6. Aufl., überarb. nach dem Strukturanpassungsgesetz 1996 und dem Umsatzsteuergesetz 1994 |
| Series: | Der Steuerzahler
|
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | 352 S. |
| ISBN: | 3900162468 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Vorwort 3
Literaturverzeichnis 4
Abkürzungsverzeichnis 5
1. Einführung 15
1.1 Begriff der Einnahmen-Ausgabenrechnung 15
1.2 Gewinnermittlungsarten 17
1.3 Zuordnung der Gewinnermittlungsarten 18
1.4 Unterschiede zwischen E/A-Rechnung und Bilanzierung 19
2. Rechtsgrundlagen 21
2.1 Gesetzliche Bestimmungen 21
2.2 Buchführungsgrenzen 21
2.2.1 Zeitpunkt des Überganges von E/A-Rechnung zu
Bilanzierung und umgekehrt 28
2.2.2 Aufhebung der Buchführungspflicht 29
2.2.3 Buchführung, freiwillige Buchführung, Aufzeichnungen 30
2.3 Aufzeichnungspflichten 32
2.4 Wareneingangsbuch 35
2.5 Inhalt des Wareneingangsbuches 37
2.6 Ordnungsmäßigkeit der Aufzeichnungen 38
2.7 Zeitgerechtheit 41
2.8 Zeitfolgegemäl.lheit 41
2.9 Belegprinzip 43
2.10 Belegaufbewahrung 43
2.11 Belegaufbewahrung mittels Datenträger 44
2.12 Aufbewahrungsfrist 46
2.13 Folgen mangelnder Ordnungsmäßigkeit 46
2.14 E/A-Rechnung gem. § 4 Abs. 3 EStG 47
2.15 Aufstellung gem. § 44 Abs. 4 und 5 EStG 48
2.16 Aufzeichnungsverpflichtungen gemäß Umsatzsteuergesetz 50
2.17 Aufzeichnungen gemäß Binnenmarktregelung 55
7
3. Umsatzsteuer 60
3.1 Grundlegende Änderungen im Umsatzsteuerrecht 60
3.1.1. Die wichtigsten Änderungen für E/A-Rechner
durch die Steuerreform 1994 60
3.1.2 Die wichtigsten Änderungen für E/A-Rechner
durch das UStG 1994 61
3.1.3 Binnenmarktregelung 62
3.1.4 Mehrwertsteuer Informations Austausch System (MIAS) 64
3.2 Umsatz 68
3.2.1 Leistung, Lieferung, sonstige Leistung,
Ort der sonstigen Leistung,
Inland, Ausland, Gemeinschaftsgebiet, Drittlandsgebiet .. 69
3.2.2 Eigenverbrauch 72
3.2.3 Einfuhr 74
3.2.4 Innergemeinschaftlicher (ig) Erwerb 74
3.2.5 Versandhandelsregelung 75
3.3 Unternehmer 77
3.4 Bemessungsgrundlage 78
3.4.1 Entgelt allgemein 78
3.4.2 Differenzbesteuerung 81
3.5 Steuerbefreiungen 84
3.5.1 echte Steuerbefreiungen 84
3.5.2 unechte Steuerbefreiungen 87
3.5.3 Innergemeinschaftliche (ig) Lieferung 90
3.6 Steuersätze 92
3.6.1 Trennung der Umsätze nach Steuersätzen aufgrund
des Wareneinganges 95
3.7 Vorsteuer 96
3.7.1 Vorsteuerpauschalierungen 99
3.7.1.1 Gesetzliche Vorsteuerpauschalierung
(Basispauschalierung) 00
3.7.1.2 Vorsteuerpauschalierung durch Verordnung 105
3.7.1.3 Unterschiede zwischen Basispauschalierung
und VO-Pauschalierung °9
3.7.1.4 Umsatzsteuerpauschalierung
3.7.2 Vorsteuer bei Reisekosten 12
8
3.7.3 Zeitpunkt des Vorsteuerabzugs 113
3.7.4 Vorsteuerrechnung 115
3.7.5 Erwerbsteuer als Vorsteuer 118
3.7.6 Erwerbsschwelle 120
3.8 Brutto- Nettoaufzeichnung, Herausrechnen der Umsatzsteuer .... 121
3.9 Soll-Istbesteuerung 123
3.10 Kleinunternehmerregelung 129
3.11 Umsatzsteuervoranmeldung/Umsatzsteuervorauszahlung 131
3.11.1 Zeitpunkt 131
3.11.2 UVA-Form 132
3.11.3 Sondervorauszahlung 133
4. Die laufenden Aufzeichnungen 135
4.1 Aufzeichnungen im Rahmen einer E/A-Rechnung 135
4.2 Wareneingangsbuch 140
4.2.1 Eintragungen im Wareneingangsbuch 140
4.2.2 Waren, Rohstoffe, Halberzeugnisse, Hilfsstoffe
und Zutaten 147
4.2.3 Zeitpunkt der Eintragungen im WEB 147
4.2.4 Zusätzliche Eintragungen im WEB 148
4.3 Kassabuch 152
4.3.1 Arten von Kassabüchern 1 52
4.3.2 Kassabuch mit Bestandsverrechnung 153
4.3.3 Kassabuch ohne Bestandsverrechnung 154
4.3.4 Unterschiede zwischen Kassabuch mit und ohne
Bestandsverrechnung (Kassastand) 155
4.3.5 Kassabuch im Rahmen der E/A-Rechnung 156
4.3.6 Formen des Kassabuches 156
4.3.7 Zeitpunkt der Eintragung 160
4.3.8 Tageslosung 162
4.3.9 Ermittlung der Tageslosung 162
4.3.10 Zeitfolgegemäße Eintragung 164
4.3.11 Haupt- und Nebenkassen 165
4.3.12 Bareinnahmen und Barausgaben während einer Reise. ... 167
4.3.13 Barschecks, Kreditkarten, Bons und Gutscheine 169
4.3.14 Mängel der Kassabuchführung 169
9
4.4 Anlagenverzeichnis 172
4.4.1 Funktion des Anlagenverzeichnisses (Anlagekartei) 172
4.4.2 Eintragungen bei der Anschaffung von Anlagegütern .... 174
4.5 Umsatzsteueraufzeichnungen 175
4.5.1 Erfassung der Vorsteuer 175
4.5.2 Aufzeichnung für Erwerbsteuer 177
4.5.3 Erfassung der Umsätze und der Umsatzsteuer
IST-System - Bankbuch 180
4.5.4 Sammlung der Bankkontoauszüge als Bankbuch 183
4.5.5 Erfassung der Umsätze und der Umsatzsteuer
SOLL-System — Umsatzsteuerbuch 186
4.5.6 Aufzeichnungen für Zusammenfassende Meldung 188
5. Die Gewinnermittlung 192
5.1 Wesen der Gewinnermittlung gem. § 4 Abs. 3 EStG 1988 192
5.2 Geldflußrechnung — Ausnahmen 193
5.3 Grundsatz der Totalgewinngleichheit 194
5.4 Verteilung der Vorauszahlungen gem. § 4 Abs. 6 EStG 1988 195
5.5 Wegfall des Bestandsvergleiches 196
5.6 Praktische Durchführung der E/A-Rechnung 200
5.7 Zufließen der Einnahmen 200
5.8 Abfließen der Ausgaben 201
5.9 Gliederung der E/A-Rechnung 202
5.10 Betriebseinnahmen 203
5.11 Besondere Betriebseinnahmen 203
5.11.1 Abfindungen 203
5.11.2 Abtretung und Umwandlung von Forderungen 203
5.11.3 Betriebsgründung/Betriebsaufgabe 204
5.11.4 Darlehen 204
5.11.5 Durchlaufende Posten 205
5.11.6 Entnahmen 205
5.11.7 Entschädigungen (Ersatzleistungen) 207
5.11.8 Erlaß einer Schuld 207
5.11.9 Hilfsgeschäfte 208
5.11.10 Honorarvorschüsse 209
5.11.11 Provisionen 209
10
5.11.12 Sachwerte als Entgelt 209
5.11.13 Schenkungen 210
5.11.14 Zuschüsse (Subventionen) 211
5.11.15 Veräußerung (Aufgabe) des Betriebes 211
5.11.15.1 Barkaufpreis 214
5.11.15.2 Kaufpreis in Raten 215
5.11.15.3 Kaufpreis in Rentenform 215
5.11.15.4 Unentgeltlicher Übergang 217
5.11.15.5 Veräußerung (Übergabe) eines
überschuldeten Betriebes 217
5.11.15.6 Aufgabe des Betriebes 218
5.12 Betriebsausgaben 221
5.12.1 Nicht abzugsfähige Ausgaben 222
5.13 Besondere Betriebsausgaben 224
5.13.1 Anlagevermögen 224
5.13.1.1 Berechnung der AfA 224
5.13.1.2 Grundsätze der Abschreibung 225
5.13.1.3 Nutzungsdauer 226
5.13.1.4 AfA bei Kraftfahrzeugen 228
5.13.1.5 AfA vom Firmenwert 229
5.13.2 Einlagen 229
5.13.3 Erhaltungsaufwand 231
5.13.4 Erwerb (Kauf) eines Betriebes 232
5.13.4.1 Barkaufpreis 232
5.13.4.2 Kaufpreis in Raten 233
5.13.4.3 Kaufpreis in Renten 234
5.13.4.4 Versorgungsrenten 234
5.13.5 Geringwertige Wirtschaftsgüter 235
5.13.6 Pkw-Kostcn 236
5.13.7 Pauschalierung von Betriebsausgaben 237
5.13.8 Reise- und Fahrtspesen 238
5.13.9 Steuern und Beiträge 241
5.13.10 Strafen 242
5.13.11 Versicherungen 242
5.13.12 Zinsen 244
11
5.14 Umsatzsteuer bei der Brutto-Verrechnung 245
5.15 Nicht abzugsfähige Umsatzsteuerzahlungen
bei der Bruttoverrechnung 245
5.16 Anzahlungen, Vorauszahlungen und Ratenzahlungen
bei der Bruttoverrechnung 246
5.17 Umsatzsteuervoranmeldungen und
Umsatzsteuerjahreserklärung 246
5.18 Umsatzsteuer bei der Netto-Verrechnung 247
5.19 Wechsel zwischen Netto- und Bruttoverrechnung 249
5.20 Gewinnermittlung durch Pauschalierung 250
5.20.1 BA-Pauschalierung (Basispauschalierung) 251
5.20.2 Gewinnermittlung durch Pauschalierung
(alte Verordnung) 261
5.20.3 Pauschalierung bei Einkünften
aus Land- und Forstwirtschaft 263
6. Investitionsbegünstigungen 266
6.1 Gemeinsame Grundsätze 266
6.2 Beschleunigte Abschreibungen 267
6.3 Investitionsrücklage - IRL (§ 9 EStG) 268
6.4 Investitionsfreibetrag IFB (§ 10 EStG) 270
6.5 Mietzinsrücklage - MZRL (§ 11 EStG) 276
6.6 Übertragung stiller Rücklagen (§ 12 EStG) 278
6.7 Abfertigungsrücklage (Rückstellung) 282
6.8 Verlust Vortrag 286
7. Wechsel der Gewinnermittlungsarten 288
7.1 Probleme beim Wechsel der Gewinnermittlungsarten 288
7.2 Übergang von der E/A-Rechnung zum Betriebs¬
vermögensvergleich gem. § 4 Abs. 1 EStG 1988 289
7.3 Übergang vom Betriebsvermögensvergleich
gem. § 4 (1) EStG 1988 zur E/A-Rechnung 294
n
7.4 Übergang von der Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen
für Landwirte zur E/A-Rechnung (und umgekehrt) 295
7.5 Übergang von der Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen
für Landwirte zum Betriebsvermögensvergleich
(und umgekehrt) 295
7.6 Übergang von der Betriebsausgabenpauschalierung auf die
Geltendmachung der tatsächlichen Betriebsausgaben
(und umgekehrt) 295
7.7 Übergang von der E/A-Rechnung auf die Gewinn¬
ermittlung gem. § 5 EStG 1988 296
7.8 Übergang von der Gewinnermittlung gem. § 5 EStG
1988 auf die E/A-Rechnung 297
8. Vermietung und Verpachtung 298
8.1 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 298
8.2 Einnahmen 299
8.3 Werbungskosten 300
8.4 Ausgaben — zeitliche Zuordnung 300
8.5 Reparaturaufwendungen 301
8.5.1 Herstellungsaufwand 301
8.5.2 Erhaltungsaufwand 303
8.5.2.1 Instandhaltungsaufwand 304
8.5.2.2 Instandsetzungsaufwand 304
8.6 Berechnung der AfA 306
8.6.1 Bemessungsbasis 306
8.6.2 Nutzungsdauer 307
8.7 Mietzinsrücklage-steuerfreier Betrag 308
8.8 Mieterinvestitionen im Gebäude 310
8.9 Besondere Einkünfte durch Nachversteuerung 312
8.10 Subventionen 313
8.11 Umsatzsteuer- Brutto- und Nettoverrechnung 313
8.12 Ermittlung des Überschusses (Verlustes) 314
13
Anhang
I Durchschnittssätze für die Ermittlung der abziehbaren Vorsteuer¬
beträge laut Verordnung des Bundesministers für Finanzen
vom 14. Dez. 1983, BGB1. Nr. 627/1983 317
II Verordnung des Bundesministers für Finanzen vom 14. Dez. 1989
über die nichtbuchführenden Gewerbetreibenden 323
III Durchführungserlaß zu den §§126 ff BAO (AKW-Erlaß -
Aufzeichnungen, Kassabuch, Wareneingangsbuch) 326
IV Umsatzsteuerbefreiung für Kleinunternehmer ab 1. Jänner 1994,
Erl. d. BMF vom 21. Jänner 1994, GZ 09 0618/1-1 V/9/93 333
V Land- und Forstwirtschaft: Übergang von der Gewinnermittlung
nach §4(1) EStG auf die Gewinnermittlung nach Durchschnitts¬
sätzen, Erl. d. BMfF vom 1.3.1994 (GZ 06 1101/1 -IV/6/94) 338
VI UID-Nummerri in den Mitgliedstaaten 343
VII Lieferschwelle, Erwerbsschwelle und Normalsteuersatz in den
Mitgliedstaaten 344
Stichwortverzeichnis 345
14
|
| adam_txt |
Inhaltsverzeichnis
Vorwort 3
Literaturverzeichnis 4
Abkürzungsverzeichnis 5
1. Einführung 15
1.1 Begriff der Einnahmen-Ausgabenrechnung 15
1.2 Gewinnermittlungsarten 17
1.3 Zuordnung der Gewinnermittlungsarten 18
1.4 Unterschiede zwischen E/A-Rechnung und Bilanzierung 19
2. Rechtsgrundlagen 21
2.1 Gesetzliche Bestimmungen 21
2.2 Buchführungsgrenzen 21
2.2.1 Zeitpunkt des Überganges von E/A-Rechnung zu
Bilanzierung und umgekehrt 28
2.2.2 Aufhebung der Buchführungspflicht 29
2.2.3 Buchführung, freiwillige Buchführung, Aufzeichnungen 30
2.3 Aufzeichnungspflichten 32
2.4 Wareneingangsbuch 35
2.5 Inhalt des Wareneingangsbuches 37
2.6 Ordnungsmäßigkeit der Aufzeichnungen 38
2.7 Zeitgerechtheit 41
2.8 Zeitfolgegemäl.lheit 41
2.9 Belegprinzip 43
2.10 Belegaufbewahrung 43
2.11 Belegaufbewahrung mittels Datenträger 44
2.12 Aufbewahrungsfrist 46
2.13 Folgen mangelnder Ordnungsmäßigkeit 46
2.14 E/A-Rechnung gem. § 4 Abs. 3 EStG 47
2.15 Aufstellung gem. § 44 Abs. 4 und 5 EStG 48
2.16 Aufzeichnungsverpflichtungen gemäß Umsatzsteuergesetz 50
2.17 Aufzeichnungen gemäß Binnenmarktregelung 55
7
3. Umsatzsteuer 60
3.1 Grundlegende Änderungen im Umsatzsteuerrecht 60
3.1.1. Die wichtigsten Änderungen für E/A-Rechner
durch die Steuerreform 1994 60
3.1.2 Die wichtigsten Änderungen für E/A-Rechner
durch das UStG 1994 61
3.1.3 Binnenmarktregelung 62
3.1.4 Mehrwertsteuer Informations Austausch System (MIAS) 64
3.2 Umsatz 68
3.2.1 Leistung, Lieferung, sonstige Leistung,
Ort der sonstigen Leistung,
Inland, Ausland, Gemeinschaftsgebiet, Drittlandsgebiet . 69
3.2.2 Eigenverbrauch 72
3.2.3 Einfuhr 74
3.2.4 Innergemeinschaftlicher (ig) Erwerb 74
3.2.5 Versandhandelsregelung 75
3.3 Unternehmer 77
3.4 Bemessungsgrundlage 78
3.4.1 Entgelt allgemein 78
3.4.2 Differenzbesteuerung 81
3.5 Steuerbefreiungen 84
3.5.1 echte Steuerbefreiungen 84
3.5.2 unechte Steuerbefreiungen 87
3.5.3 Innergemeinschaftliche (ig) Lieferung 90
3.6 Steuersätze 92
3.6.1 Trennung der Umsätze nach Steuersätzen aufgrund
des Wareneinganges 95
3.7 Vorsteuer 96
3.7.1 Vorsteuerpauschalierungen 99
3.7.1.1 Gesetzliche Vorsteuerpauschalierung
(Basispauschalierung) '00
3.7.1.2 Vorsteuerpauschalierung durch Verordnung 105
3.7.1.3 Unterschiede zwischen Basispauschalierung
und VO-Pauschalierung '°9
3.7.1.4 Umsatzsteuerpauschalierung " '
3.7.2 Vorsteuer bei Reisekosten '12
8
3.7.3 Zeitpunkt des Vorsteuerabzugs 113
3.7.4 Vorsteuerrechnung 115
3.7.5 Erwerbsteuer als Vorsteuer 118
3.7.6 Erwerbsschwelle 120
3.8 Brutto- Nettoaufzeichnung, Herausrechnen der Umsatzsteuer . 121
3.9 Soll-Istbesteuerung 123
3.10 Kleinunternehmerregelung 129
3.11 Umsatzsteuervoranmeldung/Umsatzsteuervorauszahlung 131
3.11.1 Zeitpunkt 131
3.11.2 UVA-Form 132
3.11.3 Sondervorauszahlung 133
4. Die laufenden Aufzeichnungen 135
4.1 Aufzeichnungen im Rahmen einer E/A-Rechnung 135
4.2 Wareneingangsbuch 140
4.2.1 Eintragungen im Wareneingangsbuch 140
4.2.2 Waren, Rohstoffe, Halberzeugnisse, Hilfsstoffe
und Zutaten 147
4.2.3 Zeitpunkt der Eintragungen im WEB 147
4.2.4 Zusätzliche Eintragungen im WEB 148
4.3 Kassabuch 152
4.3.1 Arten von Kassabüchern 1 52
4.3.2 Kassabuch mit Bestandsverrechnung 153
4.3.3 Kassabuch ohne Bestandsverrechnung 154
4.3.4 Unterschiede zwischen Kassabuch mit und ohne
Bestandsverrechnung (Kassastand) 155
4.3.5 Kassabuch im Rahmen der E/A-Rechnung 156
4.3.6 Formen des Kassabuches 156
4.3.7 Zeitpunkt der Eintragung 160
4.3.8 Tageslosung 162
4.3.9 Ermittlung der Tageslosung 162
4.3.10 Zeitfolgegemäße Eintragung 164
4.3.11 Haupt- und Nebenkassen 165
4.3.12 Bareinnahmen und Barausgaben während einer Reise. . 167
4.3.13 Barschecks, Kreditkarten, Bons und Gutscheine 169
4.3.14 Mängel der Kassabuchführung 169
9
4.4 Anlagenverzeichnis 172
4.4.1 Funktion des Anlagenverzeichnisses (Anlagekartei) 172
4.4.2 Eintragungen bei der Anschaffung von Anlagegütern . 174
4.5 Umsatzsteueraufzeichnungen 175
4.5.1 Erfassung der Vorsteuer 175
4.5.2 Aufzeichnung für Erwerbsteuer 177
4.5.3 Erfassung der Umsätze und der Umsatzsteuer
IST-System - Bankbuch 180
4.5.4 Sammlung der Bankkontoauszüge als Bankbuch 183
4.5.5 Erfassung der Umsätze und der Umsatzsteuer
SOLL-System — Umsatzsteuerbuch 186
4.5.6 Aufzeichnungen für Zusammenfassende Meldung 188
5. Die Gewinnermittlung 192
5.1 Wesen der Gewinnermittlung gem. § 4 Abs. 3 EStG 1988 192
5.2 Geldflußrechnung — Ausnahmen 193
5.3 Grundsatz der Totalgewinngleichheit 194
5.4 Verteilung der Vorauszahlungen gem. § 4 Abs. 6 EStG 1988 195
5.5 Wegfall des Bestandsvergleiches 196
5.6 Praktische Durchführung der E/A-Rechnung 200
5.7 Zufließen der Einnahmen 200
5.8 Abfließen der Ausgaben 201
5.9 Gliederung der E/A-Rechnung 202
5.10 Betriebseinnahmen 203
5.11 Besondere Betriebseinnahmen 203
5.11.1 Abfindungen 203
5.11.2 Abtretung und Umwandlung von Forderungen 203
5.11.3 Betriebsgründung/Betriebsaufgabe 204
5.11.4 Darlehen 204
5.11.5 Durchlaufende Posten 205
5.11.6 Entnahmen 205
5.11.7 Entschädigungen (Ersatzleistungen) 207
5.11.8 Erlaß einer Schuld 207
5.11.9 Hilfsgeschäfte 208
5.11.10 Honorarvorschüsse 209
5.11.11 Provisionen 209
10
5.11.12 Sachwerte als Entgelt 209
5.11.13 Schenkungen 210
5.11.14 Zuschüsse (Subventionen) 211
5.11.15 Veräußerung (Aufgabe) des Betriebes 211
5.11.15.1 Barkaufpreis 214
5.11.15.2 Kaufpreis in Raten 215
5.11.15.3 Kaufpreis in Rentenform 215
5.11.15.4 Unentgeltlicher Übergang 217
5.11.15.5 Veräußerung (Übergabe) eines
überschuldeten Betriebes 217
5.11.15.6 Aufgabe des Betriebes 218
5.12 Betriebsausgaben 221
5.12.1 Nicht abzugsfähige Ausgaben 222
5.13 Besondere Betriebsausgaben 224
5.13.1 Anlagevermögen 224
5.13.1.1 Berechnung der AfA 224
5.13.1.2 Grundsätze der Abschreibung 225
5.13.1.3 Nutzungsdauer 226
5.13.1.4 AfA bei Kraftfahrzeugen 228
5.13.1.5 AfA vom Firmenwert 229
5.13.2 Einlagen 229
5.13.3 Erhaltungsaufwand 231
5.13.4 Erwerb (Kauf) eines Betriebes 232
5.13.4.1 Barkaufpreis 232
5.13.4.2 Kaufpreis in Raten 233
5.13.4.3 Kaufpreis in Renten 234
5.13.4.4 Versorgungsrenten 234
5.13.5 Geringwertige Wirtschaftsgüter 235
5.13.6 Pkw-Kostcn 236
5.13.7 Pauschalierung von Betriebsausgaben 237
5.13.8 Reise- und Fahrtspesen 238
5.13.9 Steuern und Beiträge 241
5.13.10 Strafen 242
5.13.11 Versicherungen 242
5.13.12 Zinsen 244
11
5.14 Umsatzsteuer bei der Brutto-Verrechnung 245
5.15 Nicht abzugsfähige Umsatzsteuerzahlungen
bei der Bruttoverrechnung 245
5.16 Anzahlungen, Vorauszahlungen und Ratenzahlungen
bei der Bruttoverrechnung 246
5.17 Umsatzsteuervoranmeldungen und
Umsatzsteuerjahreserklärung 246
5.18 Umsatzsteuer bei der Netto-Verrechnung 247
5.19 Wechsel zwischen Netto- und Bruttoverrechnung 249
5.20 Gewinnermittlung durch Pauschalierung 250
5.20.1 BA-Pauschalierung (Basispauschalierung) 251
5.20.2 Gewinnermittlung durch Pauschalierung
(alte Verordnung) 261
5.20.3 Pauschalierung bei Einkünften
aus Land- und Forstwirtschaft 263
6. Investitionsbegünstigungen 266
6.1 Gemeinsame Grundsätze 266
6.2 Beschleunigte Abschreibungen 267
6.3 Investitionsrücklage - IRL (§ 9 EStG) 268
6.4 Investitionsfreibetrag" IFB (§ 10 EStG) 270
6.5 Mietzinsrücklage - MZRL (§ 11 EStG) 276
6.6 Übertragung stiller Rücklagen (§ 12 EStG) 278
6.7 Abfertigungsrücklage (Rückstellung) 282
6.8 Verlust Vortrag 286
7. Wechsel der Gewinnermittlungsarten 288
7.1 Probleme beim Wechsel der Gewinnermittlungsarten 288
7.2 Übergang von der E/A-Rechnung zum Betriebs¬
vermögensvergleich gem. § 4 Abs. 1 EStG 1988 289
7.3 Übergang vom Betriebsvermögensvergleich
gem. § 4 (1) EStG 1988 zur E/A-Rechnung 294
n
7.4 Übergang von der Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen
für Landwirte zur E/A-Rechnung (und umgekehrt) 295
7.5 Übergang von der Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen
für Landwirte zum Betriebsvermögensvergleich
(und umgekehrt) 295
7.6 Übergang von der Betriebsausgabenpauschalierung auf die
Geltendmachung der tatsächlichen Betriebsausgaben
(und umgekehrt) 295
7.7 Übergang von der E/A-Rechnung auf die Gewinn¬
ermittlung gem. § 5 EStG 1988 296
7.8 Übergang von der Gewinnermittlung gem. § 5 EStG
1988 auf die E/A-Rechnung ' 297
8. Vermietung und Verpachtung 298
8.1 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 298
8.2 Einnahmen 299
8.3 Werbungskosten 300
8.4 Ausgaben — zeitliche Zuordnung 300
8.5 Reparaturaufwendungen 301
8.5.1 Herstellungsaufwand 301
8.5.2 Erhaltungsaufwand 303
8.5.2.1 Instandhaltungsaufwand 304
8.5.2.2 Instandsetzungsaufwand 304
8.6 Berechnung der AfA 306
8.6.1 Bemessungsbasis 306
8.6.2 Nutzungsdauer 307
8.7 Mietzinsrücklage-steuerfreier Betrag 308
8.8 Mieterinvestitionen im Gebäude 310
8.9 Besondere Einkünfte durch Nachversteuerung 312
8.10 Subventionen 313
8.11 Umsatzsteuer- Brutto- und Nettoverrechnung 313
8.12 Ermittlung des Überschusses (Verlustes) 314
13
Anhang
I Durchschnittssätze für die Ermittlung der abziehbaren Vorsteuer¬
beträge laut Verordnung des Bundesministers für Finanzen
vom 14. Dez. 1983, BGB1. Nr. 627/1983 317
II Verordnung des Bundesministers für Finanzen vom 14. Dez. 1989
über die nichtbuchführenden Gewerbetreibenden 323
III Durchführungserlaß zu den §§126 ff BAO (AKW-Erlaß -
Aufzeichnungen, Kassabuch, Wareneingangsbuch) 326
IV Umsatzsteuerbefreiung für Kleinunternehmer ab 1. Jänner 1994,
Erl. d. BMF vom 21. Jänner 1994, GZ 09 0618/1-1 V/9/93 333
V Land- und Forstwirtschaft: Übergang von der Gewinnermittlung
nach §4(1) EStG auf die Gewinnermittlung nach Durchschnitts¬
sätzen, Erl. d. BMfF vom 1.3.1994 (GZ 06 1101/1 -IV/6/94) 338
VI UID-Nummerri in den Mitgliedstaaten 343
VII Lieferschwelle, Erwerbsschwelle und Normalsteuersatz in den
Mitgliedstaaten 344
Stichwortverzeichnis 345
14 |
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