Steuerreformen und Unternehmensentscheidungen: eine empirische Analyse der deutschen Steuerpolitik mit besonderem Schwerpunkt auf die Steuerreform 2000
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| Language: | German |
| Published: |
Frankfurt am Main
Lang
2008
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| Series: | Finanzwissenschaftliche Schriften
117 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Abbildungsverzeichnis........................................................................................................12
Tabellenverzeichnis..............................................................................................................14
Verzeichnis der verwendeten Symbole.....................................................................16
Abkürzungsverzeichnis......................................................................................................17
Einleitung und Überblick..................................................................................................19
1 Das steuerpolitische Dezemberfieber.................................................25
1.1 Überblick...........................................................................................................25
1.2 Der Datensatz.................................................................................................28
1.3 Empirische Muster in der Steuergesetzgebung............................33
1.3.1 Abhängigkeit der Steuergesetzgebung vom
Wahlzyklus......................................................................................................33
1.3.2 Zustimmungspflicht des Bundesrates................................................36
1.3.3 Gesetzgebung im Jahresverlauf............................................................42
1.4 Zusammenfassung.......................................................................................46
2 Das Anrechnungsverfahren und seine Schwächen._______49
2.1 Überblick...........................................................................................................49
2.2 Unternehmensbesteuerung in Deutschland..................................49
2.3 Körperschaftsteuer vor der Reform-
Anrechnungsverfahren.............................................................................50
2.3.1 Besteuerung auf Ebene der Körperschaft........................................51
2.3.2 Besteuerung auf Ebene des Anteilseigners.....................................53
2.4 Die Gewerbesteuer......................................................................................56
2.5 Kritikpunkte am Anrechnungsverfahren........................................57
3 Der „Siemens-Effekt - Theorie und empirische
Evidenz..............................................................................................................61
3.1 Überblick..........................................................................................................61
3.2 Doppelbesteuerung ausländischer Dividendeneinkünfte___61
3.3 Der „Siemens-Effekt .................................................................................63
3.4 Empirische Evidenz zum „Siemens-Effekt ....................................66
3.5 Zusammenfassung.......................................................................................81
4 Die Steuerreform 2000/2001.................................................................83
4.1 Überblick________________________________________83
4.2 Vorgeschichte und Gesetzgebungsverfahren.____________83
4.2.1 Petersberge Vorschläge bis Steuerentlastungsgesetz.______.83
4.2.2 „Brühler Empfehlungen* zur
Unternehmensteuerreform.....................................................................84
4.2.3 Gesetzgebungsverfahren und Begründung....................................85
4.3 Inhalte der Steuerreform 2000/2001.................................................86
4.3.1 Senkung der Steuersätze..........................................................................86
4.3.2 Einführung des Halbeinkünfteverfahrens.......................................88
4.3.3 Steuerfreiheit von Veräußerungsgewinnen.____........................92
4.3.4 Anrechung der Gewerbesteuer bei der
Einkommensteuer.......................................................................................93
4.3.5 Verbreiterung der Bemessungsgrundlage........................................94
4.4 Übergang vom Anrechnungs- zum
Halbeinkünfteverfahren...........................................................................95
4.4.1 Übergangsvorschriften auf Ebene der
ausschüttenden Körperschaft................................................................95
4.4.2 Übergangsvorschriften auf Ebene des Anteilseigners.............102
Der Einbruch der Körperschaftsteuer¬
einnahmen 2001........................................................................................105
5.1 Überblick........................................................................................................105
5.2 Erwartete und realisierte Einnahmen nach der Reform......106
5.3 Schwache Konjunktur / sinkende
Unternehmensgewinne..........................................................................109
5.4 Die Reduktion der Steuersätze...........................................................115
5.5 Die Steuerfreiheit auf Veräußerungsgewinne............................119
5.6 Ausschüttungswelle als Reaktion auf
den Systemwechsel...................................................................................122
5.6.1 Ausschüttungsanreize 2001.................................................................122
5.6.2 Empirische Evidenz zur Dividendenaktivität 2001.................132
5.7 Zusammenfassung....................................................................................151
5.8 Anhang...........................................................................................................153
Umstellungen des Geschäftsjahres als Folge der
Reform.............................................................................................................165
6.1 Überblick.......................................................................................................165
6.2 Steuerliche Anreize zum Wechsel des Geschäftsjahres.........165
6.3 Datensatz und empirische Vorgehensweise................................169
6.4 Ergebnisse......................................................................................................172
6.5 Anhang_________________________________________177
Der Aufbrach der »Deutschland AG*..............................................179
7.1 Überblick.............................................................._........................................179
7.2 Begründung und Ziele des Gesetzgebers......................................180
7.3 Beurteilung der Steuerfreiheit auf
Veräußerungsgewinne.___„________________.......................181
10
7.4 Die „Deutschland AG vor der
Steuerreform 2000/2001.......................................................................183
7.4.1 Begriff und Entstehung der „Deutschland AG .........................183
7.4.2 Entwicklung der „Deutschland AG in den 1990er
Jahren..............................................................................................................185
7.5 Auswirkungen der Steuerreform auf
die „Deutschland AG ..............................................................................188
7.6 Zusammenfassung....................................................................................192
8 Finanzierungs- und Investitionsentscheidungen......................193
8.1 Überblick........................................................................................................193
8.2 Finanzierungsentscheidungen............................................................193
8.2.1 Besteuerung und Unternehmensfinanzierung..........................195
8.2.2 Steuerliche Finanzierungspräferenzen...........................................198
8.2.3 Einfluss der Reform auf die
FinanzierungspräferenzeA....................................................................201
8.3 Investitionsentscheidungen.................................................................206
8.3.1 Nominale und effektive Steuersätze................................................207
8.3.2 Einfluss der Reform auf die
Investitionsentscheidungen..................................................................212
8.3.3 Empirie zum Einfluss auf
Investitionsentscheidungen..................................................................217
8.4 Zusammenfassung....................................................................................219
Schlussbemerkungen.......................................................................................................,223
Literaturverzeichnis...........................................................................................................227
11
Dass
Steuern ökonomische Entscheidungen beeinflussen, ist unbestritten.
Für die Politik ist es daher elementar, etwas über die Auswirkungen des
Steuerrechts auf das Verhalten der Steuerpflichtigen zu wissen. Die Analyse
einer vergangenen Steuerreform als natürliches Experiment kann vor diesem
Hintergrund wertvolle Hinweise für die künftige Politik liefern. Während hierzu
bereits eine breite theoretische Literatur existiert, ist die empirische Evidenz
gerade für deutsche Daten noch relativ rar. Die Arbeit untersucht daher die
Auswirkungen der großen Steuerreform 2000 auf Unternehmensentscheidungen
mit Hilfe moderner ökonometrischer Methoden. So können beispielsweise die
Ursachen des Einbruchs der Körperschaftsteuereinnahmen 2001 erklärt und
wirtschaftspolitische Empfehlungen daraus entwickelt werden.
|
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Inhaltsverzeichnis
Abbildungsverzeichnis.12
Tabellenverzeichnis.14
Verzeichnis der verwendeten Symbole.16
Abkürzungsverzeichnis.17
Einleitung und Überblick.19
1 Das steuerpolitische Dezemberfieber.25
1.1 Überblick.25
1.2 Der Datensatz.28
1.3 Empirische Muster in der Steuergesetzgebung.33
1.3.1 Abhängigkeit der Steuergesetzgebung vom
Wahlzyklus.33
1.3.2 Zustimmungspflicht des Bundesrates.36
1.3.3 Gesetzgebung im Jahresverlauf.42
1.4 Zusammenfassung.46
2 Das Anrechnungsverfahren und seine Schwächen._49
2.1 Überblick.49
2.2 Unternehmensbesteuerung in Deutschland.49
2.3 Körperschaftsteuer vor der Reform-
Anrechnungsverfahren.50
2.3.1 Besteuerung auf Ebene der Körperschaft.51
2.3.2 Besteuerung auf Ebene des Anteilseigners.53
2.4 Die Gewerbesteuer.56
2.5 Kritikpunkte am Anrechnungsverfahren.57
3 Der „Siemens-Effekt" - Theorie und empirische
Evidenz.61
3.1 Überblick.61
3.2 Doppelbesteuerung ausländischer Dividendeneinkünfte_61
3.3 Der „Siemens-Effekt".63
3.4 Empirische Evidenz zum „Siemens-Effekt".66
3.5 Zusammenfassung.81
4 Die Steuerreform 2000/2001.83
4.1 Überblick_83
4.2 Vorgeschichte und Gesetzgebungsverfahren._83
4.2.1 Petersberge Vorschläge bis Steuerentlastungsgesetz._.83
4.2.2 „Brühler Empfehlungen* zur
Unternehmensteuerreform.84
4.2.3 Gesetzgebungsverfahren und Begründung.85
4.3 Inhalte der Steuerreform 2000/2001.86
4.3.1 Senkung der Steuersätze.86
4.3.2 Einführung des Halbeinkünfteverfahrens.88
4.3.3 Steuerfreiheit von Veräußerungsgewinnen._.92
4.3.4 Anrechung der Gewerbesteuer bei der
Einkommensteuer.93
4.3.5 Verbreiterung der Bemessungsgrundlage.94
4.4 Übergang vom Anrechnungs- zum
Halbeinkünfteverfahren.95
4.4.1 Übergangsvorschriften auf Ebene der
ausschüttenden Körperschaft.95
4.4.2 Übergangsvorschriften auf Ebene des Anteilseigners.102
Der Einbruch der Körperschaftsteuer¬
einnahmen 2001.105
5.1 Überblick.105
5.2 Erwartete und realisierte Einnahmen nach der Reform.106
5.3 Schwache Konjunktur / sinkende
Unternehmensgewinne.109
5.4 Die Reduktion der Steuersätze.115
5.5 Die Steuerfreiheit auf Veräußerungsgewinne.119
5.6 Ausschüttungswelle als Reaktion auf
den Systemwechsel.122
5.6.1 Ausschüttungsanreize 2001.122
5.6.2 Empirische Evidenz zur Dividendenaktivität 2001.132
5.7 Zusammenfassung.151
5.8 Anhang.153
Umstellungen des Geschäftsjahres als Folge der
Reform.165
6.1 Überblick.165
6.2 Steuerliche Anreize zum Wechsel des Geschäftsjahres.165
6.3 Datensatz und empirische Vorgehensweise.169
6.4 Ergebnisse.172
6.5 Anhang_177
Der Aufbrach der »Deutschland AG*.179
7.1 Überblick._.179
7.2 Begründung und Ziele des Gesetzgebers.180
7.3 Beurteilung der Steuerfreiheit auf
Veräußerungsgewinne._„_.181
10
7.4 Die „Deutschland AG" vor der
Steuerreform 2000/2001.183
7.4.1 Begriff und Entstehung der „Deutschland AG".183
7.4.2 Entwicklung der „Deutschland AG" in den 1990er
Jahren.185
7.5 Auswirkungen der Steuerreform auf
die „Deutschland AG".188
7.6 Zusammenfassung.192
8 Finanzierungs- und Investitionsentscheidungen.193
8.1 Überblick.193
8.2 Finanzierungsentscheidungen.193
8.2.1 Besteuerung und Unternehmensfinanzierung.195
8.2.2 Steuerliche Finanzierungspräferenzen.198
8.2.3 Einfluss der Reform auf die
FinanzierungspräferenzeA.201
8.3 Investitionsentscheidungen.206
8.3.1 Nominale und effektive Steuersätze.207
8.3.2 Einfluss der Reform auf die
Investitionsentscheidungen.212
8.3.3 Empirie zum Einfluss auf
Investitionsentscheidungen.217
8.4 Zusammenfassung.219
Schlussbemerkungen.,223
Literaturverzeichnis.227
11
Dass
Steuern ökonomische Entscheidungen beeinflussen, ist unbestritten.
Für die Politik ist es daher elementar, etwas über die Auswirkungen des
Steuerrechts auf das Verhalten der Steuerpflichtigen zu wissen. Die Analyse
einer vergangenen Steuerreform als natürliches Experiment kann vor diesem
Hintergrund wertvolle Hinweise für die künftige Politik liefern. Während hierzu
bereits eine breite theoretische Literatur existiert, ist die empirische Evidenz
gerade für deutsche Daten noch relativ rar. Die Arbeit untersucht daher die
Auswirkungen der großen Steuerreform 2000 auf Unternehmensentscheidungen
mit Hilfe moderner ökonometrischer Methoden. So können beispielsweise die
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