Informationsgehalt manipulierbarer Periodenergebnisse:
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| Main Author: | |
|---|---|
| Format: | Thesis Book |
| Language: | German |
| Published: |
Wiesbaden
Gabler
2008
|
| Edition: | 1. Aufl. |
| Series: | Beiträge zur betriebswirtschaftlichen Forschung
119 |
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltsverzeichnis Klappentext |
| Physical Description: | XVI, 398 S. graph. Darst. 210 mm x 148 mm |
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| _version_ | 1804137895070531584 |
|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
A
Einleitung
1 Einführung 1
2 Problemstellung 5
3 Gang der Untersuchung 12
В
Grundlagen
1 Kommunikationskontext 13
2 Entscheidungsfeld des Erstellers 18
2.1 Komponenten des Entscheidungsfeldes 18
2.2 Aktionsfeld 20
2.3 Handlungsfolgen 26
2.3.1 Sphären 26
2.3.2 Intertemporalität 33
3
Dichotomie
der Kontrahentenreaktion 38
3.1 Orientierung an Schwellenwerten 38
3.2 Modellhafte Motivation 42
3.3 Institutionelle Motivation 44
3.3.1 Fremdmittelgeber 44
3.3.1.1 Rechnungslegungsanalyse 44
3.3.1.2 Negativklauseln in Kreditverträgen 48
3.3.1.3 Regulatorische Beschränkungen der Zinshöhe 52
3.3.2 Eigenmittelgeber 52
3.4 Ableitung der Kontrahentenreaktion aus der Rechnungslegung 54
4 Manipulation 57
4.1 Beobachtbarkeit von Rechnungslegungspolitik 57
4.2 Ideale Rechnungslegung 60
4.3 „Wahre Abbildung in ökonomischen Modellen 63
4.4 Unverfälschte Rechnungslegung 65
5 Literaturüberblick 67
5.1 Systematisierung 67
5.2 Reine Berichtsmodelle 72
5.2.1 Systematisierung 72
5.2.2 Cheap-Talk-Berichtsspiele 77
5.2.2.1 Nicht-kardinales Primärforum 77
5.2.2.2 Kardinales Primärforum 80
5.2.3 Manipulationsmodelle 82
5.2.3.1 Ohne
intertemporale
Wechselwirkungen 82
5.2.3.2 Mit intertemporalen Wechselwirkungen 83
5.2.3.3 Mehrperiodität in Manipulationsmodellen 89
5.3 Einordnung der vorliegenden Modellierung 92
xjy
Inhaltsverzeichnis
С
Einperiodiger Planungshorizont
1 Kalküle der Akteure 95
1.1 Kontrahent 95
1.2 Ersteller 97
1.2.1 Zeitaspekte 97
1.2.2 Konformitätsinzitament 98
1.2.3 Intratemporaler Manipulationsmalus 100
1.2.4 Umkehrwirkung 108
2 Separation 112
2.1 Sicherheit hinsichtlich der Erstellerkalküle 112
2.2 Exkurs: Unsicherheit hinsichtlich der Erstellerkalküle 118
2.3
Manipulative
Spannungszustände 121
3 Kommunikationskontinuität 125
3.1 Manipulationskumulation 125
3.2 Wiederholungs-und Progressionseffekt 130
3.3 Exkurs: Quartalsberichterstattung 132
3.4 Erweiterung des Anforderungshorizontes zwecks zyklischer Separation 136
3.5 Modellendogene Aufdeckung zeitlich aggregierter Totalerfolge 141
4 Zusammenfassung 143
D
Mehrperiodiger Plammgshorizont
1 Vorbemerkungen 145
2 Stille Reserven bei Kommunikationsdiskontinuität 149
2.1 Optimale Manipulation 149
2.2 Supratemporale Konformitätskosten 151
2.3 Malusmilderung durch stille Reserven 155
2.4 Mehrperiodige Umkehrdauern 159
3 Manipulation im allgemeinen Fall 161
3.1 Optimierungsproblem 161
3.1.1 Formulierung 161
3.1.2 Anwendbarkeit von Standardmethoden 163
3.1.3 Veranschaulichung von Näherungslösungen 166
3.1.3.1 Manipulation bei Konformitätskontinuität 166
3.1.3.2 Konformitätsverhalten 171
3.2 Lösung durch Zerlegung in separat optimierbare Zeiträume 175
3.2.1 Konformitätsverhalten 175
3.2.2 Manipulation bei Konformitätskontinuität 181
3.2.2.1 Anspannungsreichweiten 181
3.2.2.2 Malusminimierende stille Reserve 185
3.2.3 Zusammenfassung des modellierten Verhaltens 193
3.3 Implikationen kommunikationsexogener Beobachtungen 196
3.3.1 Übererfüllung der Konformitätsanfordemng 196
3.3.2 Ausgewiesene Periodenergebnisse 196
3.3.3 Vorzeichen der Manipulation 201
3.4 Einordnung empirischer Befunde 205
Inhaltsverzeichnis xv
4 Konformitätskontinuität 212
4.1 Umkehrende Manipulation 212
4.1.1 Vorbemerkungen 212
4.1.2 Kosten negativer Manipulation 213
4.1.3 Erträge negativer Manipulation 21 6
4.1.4 Optimierung 217
4.1.5 Anspannungsklimax und kommunikationsexogene Beobachtung 222
4.2 Auflösung terminierbarer stiller Reserven 223
4.2.1 Motivation: Verlustverschleierungspotenzial, Cookie
Jar Reserves
223
4.2.2 Modellierung 226
4.2.3 Manipulationsverhalten 229
4.2.3.1 Einperiodiger Anspannungszeitraum 229
4.2.3.2 Ausreichender Vorrat ohne Zinseffekte 231
4.2.3.3 Knapper Vorrat ohne Zinseffekte 237
4.2.3.4 Knapper Vorrat mit Zinseffekten 241
4.2.4 Ausgewählte Erweiterangsmöglichkeiten 250
4.2.5 Kommunikationsexogene Beobachtung 251
5 Terminierung einmaliger Nonkonformität 256
5.1 Motivation: buchhalterische Generalbereinigung, „Big
Bath
256
5.2 Determinanten der Terminierung einmaliger Nonkonformität 263
5.2.1 Ohne stille Reserven 263
5.2.2 Stille Reserven 267
5.3 Primär-und Wiederholungswartevorteil 272
5.4 Gleich bleibende Fehlbeträge 277
5.4.1 Anschließende sofortige Entspannung 277
5.4.2 Anschließende Null-Überschüsse 280
5.5 Zusammenfassung und Implikationen einmaliger Nonkonformität 283
6 Erweiterung des Anforderungshorizontes 286
6.1 Vorbemerkungen 286
6.2 Aufbau einer Anwartschaft 287
6.3 Fortführung einer Anwartschaft 289
6.4 Umkehrwirkungen 291
6.5 Zusammenfassung 294
E
Schlussbetrachtungen
1 Anreiz-informatorische Unschärferelation 295
2 Rechnungslegung als Geisel 300
3 Zusammenfassung 302
Inhaltsverzeichnis
F
Anhang
1 Einperiodiger Planungshorizont 312
1.1 Beispiel: Aggregation mehrdimensionaler Handlungsfolgen 312
1.2 Beispiel: Ideales und unverfälschtes Periodenergebnis 313
2 Mehrperiodiger Plammgshorizont 317
2.1 Flussdiagramm zur Optimierung der Manipulation im allgemeinen Fall 317
2.2 Terminierung einmaliger Nonkonformität 323
2.2.1 Stille Reserven als Determinanten der
Terminierung
323
2.2.2 Gleich bleibende Fehlbeträge, stille Reserven, anschließende Entspannung 328
2.2.3 Gleich bleibende Fehlbeträge, stille Reserven, anschließende
Null-Überschüsse 330
3 Beispiel: Rechnungslegung als Geisel 333
Verzeichnisse
Verzeichnis der nummerierten Annahmen 335
Verzeichnis der Abbildungen 338
Verzeichnis der Tabellen 341
Verzeichnis der Beispiele 342
Verzeichnis der Symbole 343
Verzeichnis der Abkürzungen 356
Verzeichnis der sonstigen textlichen Konventionen 363
Rechtsquellenverzeichnis 365
Literaturverzeichnis 367
Stichwortverzeichnis 395
Die Analyse
interessengeleiteter Modifikation von Rech¬
nungslegung gehört zum Kernbereich der Betriebswirt¬
schaftslehre. Einschlägige Fälle erregen regelmäßig
öffentliches Interesse.
Lars Dyrskj0t Wellejus analysiert die Reversion eines
durch Modifikation entstandenen Informationsdefizits
anhand eines informationsökonomischen Berichtsmo¬
dells, das die multiperiodige Gewinnverschiebung zu
einem ganzzahligen quadratischen Transportkostenpro¬
blem stilisiert. Gewinne aus Perioden vor und nach einer
Verlustphase werden in diese verschoben („Gewinnglät-
tung ). Die
manipulative
Spannung kulminiert bei erstma¬
liger Legung stiller Lasten. Hier werden zugleich terminier¬
bare stille Reserven („Tafelsilber ) aufgelöst.
Muss
der
Ersteller einen Verlust offen ausweisen, verschiebt er
möglichst viele Verluste in eine Periode („big
bath )
während der höchsten Verluste. Erstmalige Legung stiller
Lasten, Auflösung von „Tafelsilber und ein „big
bath
sind
somit Anzeichen der Kulmination einer Verlustphase. Die
Interdependenzen von Anreiz, Abbildungsspielraum und
Unscharfe eines Berichts bilden eine anreiz-ökonomische
Unschärferelation.
Die Arbeit wendet sich an Wissenschaftler, Dozenten,
Studenten und Praktiker, die sich mit
Informations-
und
Berichtsökonomie sowie mehrperiodiger Kredit- und
Aktienanalyse anhand der Rechnungslegung befassen.
|
| adam_txt |
Inhaltsverzeichnis
A
Einleitung
1 Einführung 1
2 Problemstellung 5
3 Gang der Untersuchung 12
В
Grundlagen
1 Kommunikationskontext 13
2 Entscheidungsfeld des Erstellers 18
2.1 Komponenten des Entscheidungsfeldes 18
2.2 Aktionsfeld 20
2.3 Handlungsfolgen 26
2.3.1 Sphären 26
2.3.2 Intertemporalität 33
3
Dichotomie
der Kontrahentenreaktion 38
3.1 Orientierung an Schwellenwerten 38
3.2 Modellhafte Motivation 42
3.3 Institutionelle Motivation 44
3.3.1 Fremdmittelgeber 44
3.3.1.1 Rechnungslegungsanalyse 44
3.3.1.2 Negativklauseln in Kreditverträgen 48
3.3.1.3 Regulatorische Beschränkungen der Zinshöhe 52
3.3.2 Eigenmittelgeber 52
3.4 Ableitung der Kontrahentenreaktion aus der Rechnungslegung 54
4 Manipulation 57
4.1 Beobachtbarkeit von Rechnungslegungspolitik 57
4.2 Ideale Rechnungslegung 60
4.3 „Wahre" Abbildung in ökonomischen Modellen 63
4.4 Unverfälschte Rechnungslegung 65
5 Literaturüberblick 67
5.1 Systematisierung 67
5.2 Reine Berichtsmodelle 72
5.2.1 Systematisierung 72
5.2.2 Cheap-Talk-Berichtsspiele 77
5.2.2.1 Nicht-kardinales Primärforum 77
5.2.2.2 Kardinales Primärforum 80
5.2.3 Manipulationsmodelle 82
5.2.3.1 Ohne
intertemporale
Wechselwirkungen 82
5.2.3.2 Mit intertemporalen Wechselwirkungen 83
5.2.3.3 Mehrperiodität in Manipulationsmodellen 89
5.3 Einordnung der vorliegenden Modellierung 92
xjy
Inhaltsverzeichnis
С
Einperiodiger Planungshorizont
1 Kalküle der Akteure 95
1.1 Kontrahent 95
1.2 Ersteller 97
1.2.1 Zeitaspekte 97
1.2.2 Konformitätsinzitament 98
1.2.3 Intratemporaler Manipulationsmalus 100
1.2.4 Umkehrwirkung 108
2 Separation 112
2.1 Sicherheit hinsichtlich der Erstellerkalküle 112
2.2 Exkurs: Unsicherheit hinsichtlich der Erstellerkalküle 118
2.3
Manipulative
Spannungszustände 121
3 Kommunikationskontinuität 125
3.1 Manipulationskumulation 125
3.2 Wiederholungs-und Progressionseffekt 130
3.3 Exkurs: Quartalsberichterstattung 132
3.4 Erweiterung des Anforderungshorizontes zwecks zyklischer Separation 136
3.5 Modellendogene Aufdeckung zeitlich aggregierter Totalerfolge 141
4 Zusammenfassung 143
D
Mehrperiodiger Plammgshorizont
1 Vorbemerkungen 145
2 Stille Reserven bei Kommunikationsdiskontinuität 149
2.1 Optimale Manipulation 149
2.2 Supratemporale Konformitätskosten 151
2.3 Malusmilderung durch stille Reserven 155
2.4 Mehrperiodige Umkehrdauern 159
3 Manipulation im allgemeinen Fall 161
3.1 Optimierungsproblem 161
3.1.1 Formulierung 161
3.1.2 Anwendbarkeit von Standardmethoden 163
3.1.3 Veranschaulichung von Näherungslösungen 166
3.1.3.1 Manipulation bei Konformitätskontinuität 166
3.1.3.2 Konformitätsverhalten 171
3.2 Lösung durch Zerlegung in separat optimierbare Zeiträume 175
3.2.1 Konformitätsverhalten 175
3.2.2 Manipulation bei Konformitätskontinuität 181
3.2.2.1 Anspannungsreichweiten 181
3.2.2.2 Malusminimierende stille Reserve 185
3.2.3 Zusammenfassung des modellierten Verhaltens 193
3.3 Implikationen kommunikationsexogener Beobachtungen 196
3.3.1 Übererfüllung der Konformitätsanfordemng 196
3.3.2 Ausgewiesene Periodenergebnisse 196
3.3.3 Vorzeichen der Manipulation 201
3.4 Einordnung empirischer Befunde 205
Inhaltsverzeichnis xv
4 Konformitätskontinuität 212
4.1 Umkehrende Manipulation 212
4.1.1 Vorbemerkungen 212
4.1.2 Kosten negativer Manipulation 213
4.1.3 Erträge negativer Manipulation 21 6
4.1.4 Optimierung 217
4.1.5 Anspannungsklimax und kommunikationsexogene Beobachtung 222
4.2 Auflösung terminierbarer stiller Reserven 223
4.2.1 Motivation: Verlustverschleierungspotenzial, Cookie
Jar Reserves
223
4.2.2 Modellierung 226
4.2.3 Manipulationsverhalten 229
4.2.3.1 Einperiodiger Anspannungszeitraum 229
4.2.3.2 Ausreichender Vorrat ohne Zinseffekte 231
4.2.3.3 Knapper Vorrat ohne Zinseffekte 237
4.2.3.4 Knapper Vorrat mit Zinseffekten 241
4.2.4 Ausgewählte Erweiterangsmöglichkeiten 250
4.2.5 Kommunikationsexogene Beobachtung 251
5 Terminierung einmaliger Nonkonformität 256
5.1 Motivation: buchhalterische Generalbereinigung, „Big
Bath"
256
5.2 Determinanten der Terminierung einmaliger Nonkonformität 263
5.2.1 Ohne stille Reserven 263
5.2.2 Stille Reserven 267
5.3 Primär-und Wiederholungswartevorteil 272
5.4 Gleich bleibende Fehlbeträge 277
5.4.1 Anschließende sofortige Entspannung 277
5.4.2 Anschließende Null-Überschüsse 280
5.5 Zusammenfassung und Implikationen einmaliger Nonkonformität 283
6 Erweiterung des Anforderungshorizontes 286
6.1 Vorbemerkungen 286
6.2 Aufbau einer Anwartschaft 287
6.3 Fortführung einer Anwartschaft 289
6.4 Umkehrwirkungen 291
6.5 Zusammenfassung 294
E
Schlussbetrachtungen
1 Anreiz-informatorische Unschärferelation 295
2 Rechnungslegung als Geisel 300
3 Zusammenfassung 302
Inhaltsverzeichnis
F
Anhang
1 Einperiodiger Planungshorizont 312
1.1 Beispiel: Aggregation mehrdimensionaler Handlungsfolgen 312
1.2 Beispiel: Ideales und unverfälschtes Periodenergebnis 313
2 Mehrperiodiger Plammgshorizont 317
2.1 Flussdiagramm zur Optimierung der Manipulation im allgemeinen Fall 317
2.2 Terminierung einmaliger Nonkonformität 323
2.2.1 Stille Reserven als Determinanten der
Terminierung
323
2.2.2 Gleich bleibende Fehlbeträge, stille Reserven, anschließende Entspannung 328
2.2.3 Gleich bleibende Fehlbeträge, stille Reserven, anschließende
Null-Überschüsse 330
3 Beispiel: Rechnungslegung als Geisel 333
Verzeichnisse
Verzeichnis der nummerierten Annahmen 335
Verzeichnis der Abbildungen 338
Verzeichnis der Tabellen 341
Verzeichnis der Beispiele 342
Verzeichnis der Symbole 343
Verzeichnis der Abkürzungen 356
Verzeichnis der sonstigen textlichen Konventionen 363
Rechtsquellenverzeichnis 365
Literaturverzeichnis 367
Stichwortverzeichnis 395
Die Analyse
interessengeleiteter Modifikation von Rech¬
nungslegung gehört zum Kernbereich der Betriebswirt¬
schaftslehre. Einschlägige Fälle erregen regelmäßig
öffentliches Interesse.
Lars Dyrskj0t Wellejus analysiert die Reversion eines
durch Modifikation entstandenen Informationsdefizits
anhand eines informationsökonomischen Berichtsmo¬
dells, das die multiperiodige Gewinnverschiebung zu
einem ganzzahligen quadratischen Transportkostenpro¬
blem stilisiert. Gewinne aus Perioden vor und nach einer
Verlustphase werden in diese verschoben („Gewinnglät-
tung"). Die
manipulative
Spannung kulminiert bei erstma¬
liger Legung stiller Lasten. Hier werden zugleich terminier¬
bare stille Reserven („Tafelsilber") aufgelöst.
Muss
der
Ersteller einen Verlust offen ausweisen, verschiebt er
möglichst viele Verluste in eine Periode („big
bath")
während der höchsten Verluste. Erstmalige Legung stiller
Lasten, Auflösung von „Tafelsilber" und ein „big
bath"
sind
somit Anzeichen der Kulmination einer Verlustphase. Die
Interdependenzen von Anreiz, Abbildungsspielraum und
Unscharfe eines Berichts bilden eine anreiz-ökonomische
Unschärferelation.
Die Arbeit wendet sich an Wissenschaftler, Dozenten,
Studenten und Praktiker, die sich mit
Informations-
und
Berichtsökonomie sowie mehrperiodiger Kredit- und
Aktienanalyse anhand der Rechnungslegung befassen. |
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