Investitionsrechnung von Projekten in Windkraftanlagen: Bewertungsbesonderheiten und Investitionscontrolling
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| Published: |
Hamburg
Diplomica
2007
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Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis.9
Symbolverzeichnis.10
Abbildungsverzeichnis.12
Tabellenverzeichnis.14
1 Einleitung . . .15
1.1 Problemstellung.15
1.2 Zielsetzung und Vorgehensweise.16
2. Meteorologische und technische Grundlagen.19
2.1 Meteorologische Aspekte des Windenergieangebots.19
2.1.1 Entstehung des Windes und Windverhältnisse.19
2.1.2 Empirische Gesetzmäßigkeiten des Windes.20
2.1.3 Windleistung und Parkwirkungsgrad.22
2.2 Technische Eigenschaften von Windkraftanlagen.23
2.2.1 Konstruktiver Aufbau von Windkraftanlagen mit horizontaler Achse.23
2.2.2 Leistungsregelung und Leistungskennlinie.25
3. Investitionsbewertung von Windkraftanlagen mit Discounted Cashflow-
Verfahren.27
3.1 Grundlagen der Discounted Cashflow-Verfahren.27
3.1.1 Theoretischer Hintergrund: Neoklassisches Paradigma.27
3.1.2 Kapitalwertmethode als geeignetes Bewertungsinstrument.28
3.1.3 Discounted Cashflow-Verfahren als Varianten der Kapitalwertmethode.30
3.1.3.1 Entity-Ansatz.31
3.1.3.2 Equity-Ansatz.32
3.1.3.3 Adjusted Present Value-Ansatz.33
3.1.3.4 Beurteilung der einzelnen Verfahren.34
3.2 Zahlungsreihe von Investitionsprojekten in Windkraftanlagen.35
3.2.1 Übersicht der einzelnen Komponenten.35
3.2.2 Anschaffungsauszahlung.37
3.2.2.1 Anlagenpreise.37
3.2.2.2 Anschaffungsnebenkosten.38
3.2.3 Betriebskosten.42
3.2.4 Erlöse der Stromeinspeisung in öffentliche Versorgungsnetze.45
3.2.5 Wirtschaftliche Nutzungsdauer und Liquidationserlös.49
3.3 Risikoaspekt und Diskontierungszinssatz.50
3.3.1 Risikobegriff und Risikoquantifizierung.50
3.3.2 Risikostrukturen der Energiemärkte und Energieerzeugungstechnologien.51
3.3.3 Risikoerfassung mit kapitalmarkttheoretischen Modellen.55
3.3.3.1 Beta-Faktor und Verschuldungsgrad.56
3.3.3.2 Beta-Faktoren von Investitionsprojekten in Windkraftanlagen.57
3.3.3.3 Einfluss staatlicher Fördersysteme auf Risikostrukturen von
Windkraftanlagen.60
3.4 Finanzierung und Besteuerung.63
3.4.1 Besonderheiten der Finanzierung von Investitionsprojekten in
Windkraftanlagen.63
3.4.2 Besteuerung gewerblich genutzter Windkraftanlagen.67
3.4.2.1 Ebenen und Rechtsformabhängigkeit der Besteuerung.67
3.4.2.2 Ermittlung zukünftiger Steuerlasten mittels kasuistischer
Veranlagungssimulation.69
3.5 Verdeutlichung der Ausführungen an einem Praxisbeispiel.73
4. Windkraftanlagen in der Perspektive des Realoptions-Ansatzes.77
4.1 Erforderliche Erweiterung der Sichtweise.77
4.2 Prüfung der Anwendungsvoraussetzungen.78
4.3 Projektinhärente Realoptionstypen.82
5. Projektbezogenes Investitionscontrolling.85
5.1 Phasenbezogene Aufgaben des Investitionscontrollings.85
5.2 Aufgaben im Rahmen der Investitionsplanung und -koordination.86
5.3 Aufgaben im Rahmen der Investitionsrealisierung.88
5.4 Aufgaben im Rahmen der Investitionskontrolle.89
6. Schlussbetrachtung und Ausblick.91
Anhang.93
Literaturverzeichnis. 105
Verzeichnis der Gesetze._._._._._._.115
Abbildungsverzeichnis
Abbildung 1: Dichtefunktion der Weibull-Verteilung.20
Abbildung 2: Logarithmische Höhenformel.21
Abbildung 3: Windleistung und Windgeschwindigkeit.22
Abbildung 4: Schematischer Querschnitt einer Horizontalachsen-
Windkraftanlage mit Getriebe.24
Abbildung 5: Leistungskennlinie der Anlage Enercon E-82.26
Abbildung 6: Kapitalwertformel.29
Abbildung?: Gewichtete Kapitalkosten.31
Abbildung 8: Kapitalwert nach dem Entity-Ansatz.32
Abbildung 9: Kapitalwert nach dem Equity-Ansatz.32
Abbildung 10: Entwicklung der spezifischen Anschaffungsauszahlung.41
Abbildung 11: Dichtefunktionen der verschiedenen Standorte auf Nabenhöhe.46
Abbildung 12: Klassenerträge der verschiedenen Standorte.47
Abbildung 13: Strukturen von Preis- und Mengenrisiken .54
Abbildung 14: Ableitung des Eigenkapital-Beta-Faktors für verschuldete
Unternehmen.57
Abbildung 15: Beta-Faktoren für verschieden erneuerbare
Energieerzeugungstechnologien in Großbritannien.59
Abbildung 16: Umrechnung der Beta-Faktoren für verschiedene Fördersysteme.62
Abbildung 17: Umrechnung der Beta-Faktoren für Onshore- und Offshore-
Projekte.62
Abbildung 18: Definition des Schuldendienstsdeckungsgrades.64
Abbildung 19: Definition des Gewerbeertragsteuertarifs.72
Abbildung 20: Aufgaben des Investitionscontrollings.86
Abbildung 21: Gebiete mit unterschiedlichen Windgeschwindigkeiten in 50
Metern Höhe.93
Abbildung 22: Geländetypen und zugehörige Rauhigkeitslängen.94
Abbildung 23: Definition des Parkwirkungsgrads.94
12
Abbildung 24: Durchschnittliche jährliche Versicherungskosten für
unterschiedliche Leistungsklassen.95
Abbildung 25: Jährliche spezifische Betriebskosten für unterschiedliche
Leistungsklassen.95
Abbildung 26: Wertpapiermarktlinie und Beta-Faktor.96
Abbildung 27: Dichte- und Verteilungsfunktion eines Energieertragsergebnisses.96
Abbildung 28: Gesamte Berechnung des Kapitalwertes im Praxisbeispiel.99
Abbildung 29: Verknüpfung von strategischer Investitionsplanung und Jahres-
investitionsbudget.100
Abbildung 30: Datenblatt Enercon E-82.101
Abbildung 31: Enercon Muster-Wirtschaftlichkeitsrechnung - Obersicht.102
Abbildung 32: Enercon Muster-Wirtschaftlichkeitsrechnung - Zahlungsreihe und
Ergebnisse vor Steuern.103
Abbildung 33: Enercon Muster-Wirtschaftlichkeitsrechnung - Zins-und
Tilgungsplan.104
13
Tabellenverzeichnis
Tabelle 1: Übersicht Komponenten der Zahlungsreihe.36
Tabelle 2: Beispieldaten Ertragsberechnung.46
Tabelle 3: Qualitativer Vergleich generischer Merkmale verschiedener
Energieerzeugungstechnologien.53
Tabelle 4: Beta-Faktoren-Übersicht.62
Tabelle 5: Geforderte Debt Service Coverage Ratios für verschiedene
Projektkategorien .65
Tabelle 6: Übersicht der gestaffelten Messzahl für verschiedene Gewerbeerträge.73
Tabelle 7: Netto-Jahresenergieertrag (Quelle: eigene Darstellung).73
Tabelle 8: Komponenten der Anschaffungsauszahlung im Beispiel.74
Tabelle 9: Modalitäten der Finanzmittelquellen.74
Tabelle 10: Komponenten der Betriebskosten.75
Tabelle 11: Effektiv- und Diskontierungszinssätze der Finanzierungseffekte.76
Tabelle 12: Gegenüberstellung der Anschaffungsauszahlung eines typischen
Onshore- und eines geplanten Offshore-Windparks in der
Pommerschen Bucht.94
Tabelle 13: Merkmale der Förderdarlehen der KfW.97
Tabelle 14: Rechenschema zur Ermittlung der Bemessungsgrundlage der
Körperschaftsteuer.97
Tabelle 15: Ermittlung der Gewerbeertragsteuerlast fljr Personengesellschaften.98
14 |
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Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis.9
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Abbildungsverzeichnis.12
Tabellenverzeichnis.14
1 Einleitung . . .15
1.1 Problemstellung.15
1.2 Zielsetzung und Vorgehensweise.16
2. Meteorologische und technische Grundlagen.19
2.1 Meteorologische Aspekte des Windenergieangebots.19
2.1.1 Entstehung des Windes und Windverhältnisse.19
2.1.2 Empirische Gesetzmäßigkeiten des Windes.20
2.1.3 Windleistung und Parkwirkungsgrad.22
2.2 Technische Eigenschaften von Windkraftanlagen.23
2.2.1 Konstruktiver Aufbau von Windkraftanlagen mit horizontaler Achse.23
2.2.2 Leistungsregelung und Leistungskennlinie.25
3. Investitionsbewertung von Windkraftanlagen mit Discounted Cashflow-
Verfahren.27
3.1 Grundlagen der Discounted Cashflow-Verfahren.27
3.1.1 Theoretischer Hintergrund: Neoklassisches Paradigma.27
3.1.2 Kapitalwertmethode als geeignetes Bewertungsinstrument.28
3.1.3 Discounted Cashflow-Verfahren als Varianten der Kapitalwertmethode.30
3.1.3.1 Entity-Ansatz.31
3.1.3.2 Equity-Ansatz.32
3.1.3.3 Adjusted Present Value-Ansatz.33
3.1.3.4 Beurteilung der einzelnen Verfahren.34
3.2 Zahlungsreihe von Investitionsprojekten in Windkraftanlagen.35
3.2.1 Übersicht der einzelnen Komponenten.35
3.2.2 Anschaffungsauszahlung.37
3.2.2.1 Anlagenpreise.37
3.2.2.2 Anschaffungsnebenkosten.38
3.2.3 Betriebskosten.42
3.2.4 Erlöse der Stromeinspeisung in öffentliche Versorgungsnetze.45
3.2.5 Wirtschaftliche Nutzungsdauer und Liquidationserlös.49
3.3 Risikoaspekt und Diskontierungszinssatz.50
3.3.1 Risikobegriff und Risikoquantifizierung.50
3.3.2 Risikostrukturen der Energiemärkte und Energieerzeugungstechnologien.51
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3.3.3.1 Beta-Faktor und Verschuldungsgrad.56
3.3.3.2 Beta-Faktoren von Investitionsprojekten in Windkraftanlagen.57
3.3.3.3 Einfluss staatlicher Fördersysteme auf Risikostrukturen von
Windkraftanlagen.60
3.4 Finanzierung und Besteuerung.63
3.4.1 Besonderheiten der Finanzierung von Investitionsprojekten in
Windkraftanlagen.63
3.4.2 Besteuerung gewerblich genutzter Windkraftanlagen.67
3.4.2.1 Ebenen und Rechtsformabhängigkeit der Besteuerung.67
3.4.2.2 Ermittlung zukünftiger Steuerlasten mittels kasuistischer
Veranlagungssimulation.69
3.5 Verdeutlichung der Ausführungen an einem Praxisbeispiel.73
4. Windkraftanlagen in der Perspektive des Realoptions-Ansatzes.77
4.1 Erforderliche Erweiterung der Sichtweise.77
4.2 Prüfung der Anwendungsvoraussetzungen.78
4.3 Projektinhärente Realoptionstypen.82
5. Projektbezogenes Investitionscontrolling.85
5.1 Phasenbezogene Aufgaben des Investitionscontrollings.85
5.2 Aufgaben im Rahmen der Investitionsplanung und -koordination.86
5.3 Aufgaben im Rahmen der Investitionsrealisierung.88
5.4 Aufgaben im Rahmen der Investitionskontrolle.89
6. Schlussbetrachtung und Ausblick.91
Anhang.93
Literaturverzeichnis. 105
Verzeichnis der Gesetze._._._._._._.115
Abbildungsverzeichnis
Abbildung 1: Dichtefunktion der Weibull-Verteilung.20
Abbildung 2: Logarithmische Höhenformel.21
Abbildung 3: Windleistung und Windgeschwindigkeit.22
Abbildung 4: Schematischer Querschnitt einer Horizontalachsen-
Windkraftanlage mit Getriebe.24
Abbildung 5: Leistungskennlinie der Anlage Enercon E-82.26
Abbildung 6: Kapitalwertformel.29
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Abbildung 12: Klassenerträge der verschiedenen Standorte.47
Abbildung 13: Strukturen von Preis- und Mengenrisiken .54
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Energieerzeugungstechnologien in Großbritannien.59
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Abbildung 17: Umrechnung der Beta-Faktoren für Onshore- und Offshore-
Projekte.62
Abbildung 18: Definition des Schuldendienstsdeckungsgrades.64
Abbildung 19: Definition des Gewerbeertragsteuertarifs.72
Abbildung 20: Aufgaben des Investitionscontrollings.86
Abbildung 21: Gebiete mit unterschiedlichen Windgeschwindigkeiten in 50
Metern Höhe.93
Abbildung 22: Geländetypen und zugehörige Rauhigkeitslängen.94
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12
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unterschiedliche Leistungsklassen.95
Abbildung 25: Jährliche spezifische Betriebskosten für unterschiedliche
Leistungsklassen.95
Abbildung 26: Wertpapiermarktlinie und Beta-Faktor.96
Abbildung 27: Dichte- und Verteilungsfunktion eines Energieertragsergebnisses.96
Abbildung 28: Gesamte Berechnung des Kapitalwertes im Praxisbeispiel.99
Abbildung 29: Verknüpfung von strategischer Investitionsplanung und Jahres-
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Ergebnisse vor Steuern.103
Abbildung 33: Enercon Muster-Wirtschaftlichkeitsrechnung - Zins-und
Tilgungsplan.104
13
Tabellenverzeichnis
Tabelle 1: Übersicht Komponenten der Zahlungsreihe.36
Tabelle 2: Beispieldaten Ertragsberechnung.46
Tabelle 3: Qualitativer Vergleich generischer Merkmale verschiedener
Energieerzeugungstechnologien.53
Tabelle 4: Beta-Faktoren-Übersicht.62
Tabelle 5: Geforderte Debt Service Coverage Ratios für verschiedene
Projektkategorien .65
Tabelle 6: Übersicht der gestaffelten Messzahl für verschiedene Gewerbeerträge.73
Tabelle 7: Netto-Jahresenergieertrag (Quelle: eigene Darstellung).73
Tabelle 8: Komponenten der Anschaffungsauszahlung im Beispiel.74
Tabelle 9: Modalitäten der Finanzmittelquellen.74
Tabelle 10: Komponenten der Betriebskosten.75
Tabelle 11: Effektiv- und Diskontierungszinssätze der Finanzierungseffekte.76
Tabelle 12: Gegenüberstellung der Anschaffungsauszahlung eines typischen
Onshore- und eines geplanten Offshore-Windparks in der
Pommerschen Bucht.94
Tabelle 13: Merkmale der Förderdarlehen der KfW.97
Tabelle 14: Rechenschema zur Ermittlung der Bemessungsgrundlage der
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