Steuerrechtsprechungs-Forum 2007/2008: Kompendium beratungsrelevanter Steuerrechtsprechung ; [14.06.2008]
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| Corporate Author: | |
|---|---|
| Format: | Conference Proceeding Book |
| Language: | German |
| Published: |
Köln
Arbeitskreis für Steuerrecht
2008
|
| Series: | KÖSDI-Steuer-Arbeitsunterlagen
27 |
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| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | 360 S. |
| ISBN: | 9783885250272 |
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Prof. Dr. Dietmar Gösch, Vorsitzender Richter am BFH, München
Klaus Korn, Steuerberater, Köln
Dr. Martin Strahl, Steuerberater, Köln
Inhaltsverzeichnis
A. Rechtsprechungsschwerpunkte aus Bundesrichtersicht
(Prof. Dr. Dietmar Gösch, VorsRiaBFH)........................................................................ 12-111
I. Verfassung......................................................................................................... 12-15
(1) Verfassungsrechtliche Grenzen für Beschlussempfehlungen des
Vermittlungsausschusses ........................................................................... 12-15
II. Verdeckte Gewinnausschüttungen ............................................................. 15-36
(2) Verdeckte Gewinnausschüttung bei inländischer Betriebsstätte -
Berücksichtigung der KapEStBelastung einer Tochtergesellschaft bei
der Bestimmung des für Betriebsstätten maßgeblichen Steuersatzes....... 15-18
(3) Verdeckte Gewinnausschüttung bei vertragswidriger privater Pkw-
Nutzung durch den Gesellschafter-Geschäftsführer einer GmbH .............. 18-20
(4) Verdeckte Gewinnausschüttung: Einbeziehung von Jahresfehl-
beträgen in die Bemessungsgrundlage der Gewinntantieme
eines Gesellschafter-Geschäftsführers....................................................... 20 - 23
(5) Zusage einer sofort unverfallbaren Altersrente: Kapitalabfindungs-
recht des beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführers einer
GmbH bei Fortführung des Dienstverhältnisses......................................... 23 - 26
(6) Widerstreitende Steuerfestsetzung: Auflösung einer im
Gesellschaftsverhältnis wurzelnden Pensionsrückstellung
wegen Wegfalls der Verpflichtung - Keine Kürzung um bislang
nicht erfasste verdeckte Gewinnausschüttung ........................................... 26-29
(7) Widerrechtliche Entnahme durch nahe Angehörige des Gesellschafter-
Geschäftsführers ......................................................................................... 29 - 32
(8) Keine außerbetriebliche Sphäre einer Kapitalgesellschaft - verdeckte
Gewinnausschüttung und Vorteilsausgleich bei strukturell dauer-
defizitärem kommunalem Eigenbetrieb im Organkreis................................33-36
III. Verlustabzug ......................................................................................................36-42
(9) Neues Betriebsvermögen iS des § 8 Abs. 4 Satz 2 KStG 1999 aF
bei innenfinanzierten Anschaffungen...........................................................36 - 39
(10) Verlust der wirtschaftlichen Identität nach § 8 Abs. 4 KStG 1996 aF:
Einstellung und Wiederaufnahme des Geschäftsbetriebs - Zuführung
von neuem Umlaufvermögen - Maßgeblicher Zeitpunkt für den
Ausschluss des Verlustabzugs....................................................................40-42
IV. Andere Körperschaftsteuerfragen................................................................42-46
(11) Gewinne aus der Veräußerung von Bezugsrechten körperschaft-
steuerpflichtig ...............................................................................................42-44
(12) Besteuerung einer in Liquidation befindlichen Kapitalgesellschaft..............44-46
V. Bilanzsteuerrecht..............................................................................................46 - 56
(13) Rückstellung für öffentlich-rechtliche Verpflichtung.....................................46-48
(14) Grundsätzlich keine „phasengleiche Aktivierung von Dividenden-
ansprüchen durch beherrschenden Gesellschafter.....................................49-51
(15) Anwendung des Wertaufholungsgebots auf unter Buchwertfort-
führung getauschte Beteiligungen - Verfassungsmäßigkeit der
Berücksichtigung früherer Teilwertsteigerungen im Rahmen des
Wertaufholungsgebots.................................................................................51 - 53
(16) Auswirkung von Rückstellungsverboten auf Veräußerungsgewinn ............53-55
(17) Öffentliche Toilettenanlage als gewillkürtes Betriebsvermögen
eines Marktbetriebs........................................................................................55, 56
VI. Umwandlungssteuerrecht ..............................................................................57 - 61
(18) Bindung an den Wertansatz des aufnehmenden Unternehmens
bei Einbringung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft..........................57 - 59
(19) Steuerverhaftungsquote derivativ einbringungsgeborener Anteile:
Kein Wahlrecht des Inhabers.........................................................................60, 61
VII. Internationales Steuerrecht, Doppelbesteuerung....................................61 -80
(20) Ausschluss der Kapitalertragsteuererstattung gem. § 50d
Abs. 1a EStG 1990 idF des StMBG.............................................................61 - 64
(21) Besteuerungsrecht für Dividenden aus Drittstaaten....................................64-66
(22) Abkommensrechtliche Behandlung von Sondervergütungen .....................66 - 70
(23) Abkommensrechtliche Behandlung von Sonderbetriebsvermögen.............70-73
(24) Nur eingeschränkter Steuerzugriff auf Berufssportler bei Wegzug
in eine Steueroase.......................................................................................74 - 77
(25) Besteuerungsrecht für Arbeitslohn bei doppelter Ansässigkeit des
Arbeitgebers...................................................................................................77,78
(26) „Ständige Wohnstätte iS des DBA-Schweiz .............................................. 78 - 80
VIII. Gemeinschaftsrecht ...................................................................................... 80-102
(27) Grenzüberschreitender Verlustabzug ......................................................... 80 - 83
(28) Abzugsausschluss von Verlusten aus Fremdenverkehrsleistungen
gem. § 2a Abs. 3 Satz 1 iVm. Abs. 1 Nr. 2 und Abs. 2 Satz 1 EStG
1990 gemeinschaftsrechtswidrig................................................................... 83, 84
(29) Kein Abzug von Betriebsstättenverlusten aus einem Drittstaat.................. 84-86
(30) Sperrbetrag im Anrechnungsverfahren: Körperschaftsteuer-
anrechnung in sog. Inbound-Fällen gemeinschaftsrechtlich geboten? ...... 86 - 89
(31) Gemeinschaftsrechtmäßigkeit des Steuerabzugs nach § 50a Abs. 4
EStG 2002 derzeit nicht ernstlich zweifelhaft.............................................. 89 - 92
(32) Haftung des Vergütungsschuldners gem. § 50a Abs. 5 EStG: keine
Beiladung des Vergütungsgläubigers - Vereinbarkeit des Steuer-
abzugs und der Haftung gem. § 50a Abs. 4 EStG 1990 nF und
§ 50a Abs. 5 EStG 1990 mit Gemeinschaftsrecht ...................................... 92 - 95
(33) Bindende europarechtliche Regelung im Spannungsfeld zur
Verfassung (hier Steuerbefreiung gem. § 4 Nr. 14 UStG).......................... 95 - 97
(34) Erstattungsbeschränkungen in § 50 Abs. 5 Satz 4 Nr. 3 Satz 2 EStG
1997 teilweise gemeinschaftsrechtswidrig.................................................... 97, 98
(35) Beschränkung des Spendenabzugs auf Zuwendungen an inländische
Körperschaften.......................................................................................... 98 - 100
(36) Abzugsrecht nur für Schulgeldzahlungen an private inländische
Einrichtungen gemeinschaftsrechtswidrig............................................... 100- 102
IX. Gemeinnützigkeit, Steuerverfahrensrecht............................................. 102-111
(37) Rettungsdienste und Krankentransporte sind nicht gemeinnützig.......... 102 - 105
(38) Steuerpflicht des Sponsoring gemeinnütziger Vereine........................... 105 - 108
(39) Lesbarmachung von gescannten Belegen gegenüber Außenprüfung -
Datenzugriff des FA auf Konten der Finanzbuchhaltung ........................ 109- 111
B. Praxisrelevante Entscheidungen und Konsequenzen aus
Beratersicht mit Bundesrichteranmerkungen
(Klaus Korn und Dr. Martin Strahl)......................................................................... 112-301
I. Verfassung....................................................................................................... 112,113
(1) Ausnahme von der Gewerbesteuerpflicht für Freiberufler sowie
Land-und Forstwirte und Abfärberegelung .............................................. 112, 113
II. Gemeinnützigkeit ......................................................................................... 113-120
(2) Steuerliche Behandlung von Forschungseinrichtungen ......................... 113-118
(3) Ende der Gemeinnützigkeit mit Eröffnung des Insolvenzverfahrens...... 118 - 120
III. Steuerorientierte Gestaltungen, Vereinbarungen mit
Angehörigen...................................................................................................120-130
(4) Call-Option als Anwartschaft iS von § 17 Abs. 1 Satz 3 EStG ................120 - 123
(5) Finanzierungskosten für „Entnahmen vom Gesellschafter-
verrechnungskonto ..................................................................................123 - 125
(6) Gestaltungsgrenzen für Vereinbarungen unter Angehörigen....................125,126
(7) Schenkung ungesicherter Gesellschafterdarlehen an (minderjährige)
Kinder.......................................................................................................127 - 129
(8) Verzicht auf Ausübungeines Wohnungsrechts oder Nießbrauchrechts ... 129, 130
IV. Bilanzierung, Gewinnermittlung ...............................................................130-164
(9) Gewinnrealisation bei Teilleistungen .......................................................130- 132
(10) Herstellungskosten oder Erhaltungsaufwendungen bei
Baumaßnahmen ......................................................................................132-136
(11) Anschaffungskosten bei fremdfinanziertem Erwerb unter
aufschiebend bedingter Erlassabrede .....................................................136- 138
(12) Ablösung erbrechtlicher Verpflichtungen sind keine Anschaffungs-
kosten ........................................................................................................138, 139
(13) Vorauszahlungen für künftige Leistungen des Zahlungsempfängers .....139 - 141
(14) Rückstellung für Rückkaufsverpflichtung.................................................141 - 144
(15) Rückstellung für öffentlich-rechtliche Umrüstungsverpflichtung..............144-146
(16) Bilanzberichtigung und subjektiver Fehlerbegriff ....................................146-148
(17) Zur Zulässigkeit einer Bilanzänderung ......................................................149,150
(18) Bilanzänderung durch wahlweise anderweitige Verteilung von
Abschreibungen.........................................................................................150, 151
(19) AfA auf ein Vertreterrecht ..........................................................................152, 153
(20) Teilwertabschreibung auf nicht abnutzbare Wirtschaftsgüter des
Anlagevermögens....................................................................................153- 156
(21) Keine Teilwertabschreibung auf ein eingelegtes Kiesvorkommen ............156, 157
(22) Bewirtungskosten anlässlich einer Schulungsveranstaltung.....................157, 158
(23) Abzugsfähigkeit von Zuwendungen an eine Unterstützungskasse...........159, 160
(24) Schuldzinsenabzug nach Betriebsaufgabe bei privat veranlasstem
Verwertungshindernis ..............................................................................161 - 163
(25) Umsatzsteuervorauszahlungen als regelmäßig wiederkehrende
Ausgaben...................................................................................................163, 164
V. Besteuerung der Mitunternehmerschaften............................................165-172
(26) Gesellschafterbezogene Überentnahmeberechnung gem. § 4
Abs. 4a EStG bei Mitunternehmerschaften .............................................165 - 169
(27) Vorgezogene Einlagen als Verlustausgleichspotential............................169 - 171
(28) Einflusseines Agio auf überschießende Außenhaftung............................171,172
VI. Betriebsveräußerung, Betriebsverpachtung, Betriebs-
aufspaltung .................................................................................................... 172 - 185
(29) Zeitpunkt der Betriebsaufgabe................................................................ 172 - 174
(30) Dachgeschoss als in funktionaler Hinsicht wesentliche
Betriebsgrundlage................................................................................... 174-178
(31) „Kundenstamm und Know-how im Hinblick auf Lieferanten als
wesentliche Betriebsgrundlage............................................................... 178 - 181
(32) Betriebsverpachtung durch die alleinige Überlassung des Betriebs-
grundstücks ............................................................................................. 181 -185
VII. Änderung der Unternehmensform........................................................... 185 -193
(33) Zuzahlung in die Kapitalrücklage im Rahmen eines Einbringungs-
vorgangs .................................................................................................. 185-188
(34) AfA nach Einbringung ............................................................................. 188 - 191
(35) Zurückbehaltung von Honorarforderungen bei Praxiseinbringung
durch Überschussrechner......................................................................... 191, 192
(36) Wertaufstockungswahlrecht gem. § 24 UmwStG nach Eintritt einer
Komplementär-GmbH ............................................................................... 192, 193
VIII. Einkünfte, Einkunftsarten .......................................................................... 193-214
(37) Gewerblicher Grundstückshandel durch Veränderung der Markt-
gängigkeit ................................................................................................ 193-197
(38) Gewerblicher Grundstückshandel bei Erbbaurechtsbestellung und
zwischengeschalteter Personengesellschaft.......................................... 197 - 200
(39) Abgrenzung zwischen Vermögensverwaltung und gewerblicher
Tätigkeit bei der Überlassung beweglicher Gegenstände ...................... 200 - 203
(40) Indexzertifikate mit geringer Mindestrückzahlungsgarantie.................... 203 - 206
(41) Bezugsrechtsverzicht und Kaufoption..................................................... 206-210
(42) „Liebhaberei bei betrieblichen Aktivitäten.............................................. 210 - 212
(43) Exzessive Immobilienfremdfinanzierung beseitigt Einkünfteerzielungs-
absicht....................................................................................................... 212,213
(44) Einkünfteerzielungsabsicht: Zäsur zwischen Pacht-und Eigenbetrieb .... 213,214
IX. Arbeitslohn, Lohnsteuer............................................................................. 214 - 225
(45) Anerkennung von Barlohnumwandlungen................................................ 214,215
(46) Übernahme von Kammerbeiträgen durch den Arbeitgeber...................... 216,217
(47) Erstattung von Berufshaftpflichtversicherungsbeiträgen durch den
Arbeitgeber................................................................................................ 217,218
(48) Nachentrichtung von Sozialversicherungsbeiträgen bei Schwarzlohn-
zahlungen .................................................................................................. 219,220
(49) Minderung des privaten Nutzungsanteils bei Selbsttragung von
Betriebskosten eines Kfz......................................................................... 221 -224
(50) Unfallkosten und Ein-Prozent-Regelung................................................... 224, 225
7
X. Einkünfteermittlung............................................................................................. 225 - 234
(51) Übernahme eigenkapitalersetzender Bürgschaften bei mittelbarer
Beteiligung ...............................................................................................225 - 228
(52) Bürgschaft zu Gunsten eines Dritten durch einen wesentlich
Beteiligten ..................................................................................................228,229
(53) Gutachtenkosten als Anschaffungsnebenkosten ....................................229-231
(54) Keine Anwendung des Halbabzugsverfahrens für Auflösungsverluste
im Veranlagungszeitraum 2001 ...............................................................231 - 234
XI. Werbungskosten...........................................................................................234 - 251
(55) Neues zur doppelten Haushaltsführung: Obergrenze, Arbeitszimmer,
Alleinstehende .........................................................................................234 - 238
(56) Bewirtungs- und Werbegeschenkkosten als Werbungskosten ...............238 - 240
(57) Verlust eines Arbeitnehmerdarlehens......................................................240 - 242
(58) Strafverteidigungskosten als Werbungskosten oder außer-
gewöhnliche Belastungen........................................................................242 - 244
(59) Nachträglicher Schuldzinsenabzug bei Einkünften aus
Kapitalvermögen ......................................................................................245 - 248
(60) Schuldzinsenabzug beim sog. Cash-pooling.............................................249, 250
(61) Schadstoffgutachten bei Beendigung des Mietverhältnisses....................250, 251
XII. Verlustabzug ..................................................................................................251-256
(62) Unvererblichkeit des Verlustabzugs ........................................................251 -256
XIII. Körperschaftsteuer.......................................................................................256 - 258
(63) Sondernutzungsentgelte als Betriebsausgaben eines Betriebes
gewerblicher Art.......................................................................................256 - 258
XIV. Umsatzsteuer.................................................................................................258 - 282
(64) Nicht steuerbare Geschäftsveräußerungen...............................................258, 259
(65) Übertragung von Grundstücks-Miteigentumsanteilen als Geschäfts-
veräußerung ...............................................................................................260, 261
(66) Vermietung des Pkw an den Arbeitgeber..................................................262, 263
(67) Lieferort im Inland trotz Versendung aus dem Ausland.............................263, 264
(68) Vertrauensschutz für Ausfuhren im Reiseverkehr.....................................264, 265
(69) Anforderungen an die Nachweise und Aufzeichnungen für die
Steuerfreiheit innergemeinschaftlicher Lieferungen ................................265 - 268
(70) Vermittlung von Krediten, Versicherungen und Anteilen.........................268 - 272
(71) Umsätze und Steuerbefreiung bei Sportvereinen....................................272-274
(72) Steuerbefreiung für Schulen, berufsbildende Einrichtungen und
Privatlehrer...............................................................................................274 - 277
8
(73) Mindestentgeltbesteuerung und ihre Grenzen........................................ 277-279
(74) Irrtümliche Kundenzahlungen sind Leistungsentgelte .............................. 279, 280
(75) Vorsteueraufteilung im Fall nicht unternehmerischen Haltens von
Beteiligungen durch einen Unternehmer .................................................. 280, 281
(76) Vorsteueraufteilung für Baumaßnahmen an gemischt genutzten
Grundstücken............................................................................................ 281,282
XV. Erbschaftsteuer................................................................................... 282-290
(77) Strittige Ansprüche als Nachlass .............................................................. 282, 283
(78) Steuererstattungsansprüche als Teile des Nachlasses............................ 283,284
(79) Rechtsverfolgungskosten keine Nachlassverbindlichkeiten ............................. 285
(80) Verdeckte Gewinnausschüttung als Schenkung....................................... 286, 287
(81) Teilverzicht auf nachehelichen Unterhalt gegen Entgelt........................... 287, 288
(82) Bei Tod fällige Abfindungsverpflichtungen für Pflichtteilsverzichte........... 288, 289
(83) Vermögensübertragung auf Rentenbasis mit Ehegattenrente.................. 289, 290
XVI. Steuerverfahrensrecht................................................................................ 290 - 301
(84) Haftung des Geschäftsführers für Lohnsteuer in insolvenzreifer
Zeit .......................................................................................................... 290-292
(85) Lohnsteuerhaftung trotz ergebnislos abgeschlossener
Lohnsteueraußenprüfung.......................................................................... 292, 293
(86) Lohnsteuerhaftung trotz Anfechtungsmöglichkeit des
Insolvenzverwalters................................................................................... 294, 295
(87) Offenbare Unrichtigkeit bei verwaltungsseitiger Übernahme eines
Übertragungsfehlers.................................................................................. 295,296
(88) Erweiterte Festsetzungsfrist wegen Steuerhinterziehung....................... 296 - 298
(89) Absolute Anpassungsverpflichtung bei Änderung eines Grundlagen-
bescheides ................................................................................................ 298,299
(90) Rechtsbehelf bei Kirchensteuerfestsetzung im Zusammenhang mit
dem Halbeinkünfteverfahren..................................................................... 300, 301
C. Offene und strittige Steuerfragen mit Rechtsbehelfsempfehlungen
(Klaus Korn)............................................................................................................... 302 - 325
(1) Problematik der echten bzw. unechten Rückwirkung von
Steuergesetzen ....................................................................................... 303 - 305
(2) Zweifel am verfassungsgemäßen Zustandekommen des Haushalts-
begleitgesetzes 2004 .............................................................................. 305 - 307
(3) Zweifel an der Verfassungsmäßigkeit des § 2b EStG ...................................... 307
(4) Verfassungsrechtliche Bedenken gegen die Abschaffung der
Entfernungspauschale .............................................................................. 307,308
(5) Verfassungsmäßigkeit des Halbabzugsverbots gem. § 3c
Abs. 2 EStG............................................................................................... 308, 309
(6) Verfassungsrechtliche Bedenken gegen die Streichung des Sonder-
ausgabenabzugs für private Steuerberatungskosten ........................................309
(7) Bedenken gegen die 5 %ige „Schachtelstrafe gem. § 8b Abs. 3
und 5 KStG ................................................................................................309, 310
(8) Sonderausgabenabzug für Schulgeldzahlungen an Schulen in EU-
Mitgliedstaaten ...................................................................................................310
(9) Gemeinschaftsrechtliche Bedenken gegen den Steuerabzug gem.
§ 50a EStG ................................................................................................310, 311
(10) Ist die Sperrbetragsregelung in § 50c EStG gemeinschafts-
rechtswidrig? ......................................................................................................311
(11) Anrechnung spanischer Erbschaftsteuer...........................................................311
(12) Ist § 1 AStG gemeinschaftsrechtswidrig?..........................................................312
(13) Eigenheimzulage war gemeinschaftsrechtswidrig.............................................312
(14) Verlustrealisierende Veräußerung und anschließender Wieder-
erwerb von Aktien ..............................................................................................313
(15) Probleme mit dem subjektiven Fehlerbegriff im Bilanzsteuerrecht ...........313, 314
(16) „Eigenprovisonen sind keine Einkünfte ....................................................314, 315
(17) Nachträgliche Anschaffungskosten durch ausgefallene Gesellschafter-
kredite nur bei Eigenkapitalersatz iS des § 32a GmbHG? ................................315
(18) Nachlaufende Schuldzinsen für Beteiligungen iS des § 17 EStG .............315, 316
(19) Abzugsfähigkeit von Verwaltungskosten für Wertpapierdepots ........................316
(20) Fahrten bis zu 30 km bei Einsatzwechseltätigkeit.............................................316
(21) Unternehmereigenschaft von Körperschaften des öffentlichen
Rechts........................................................................................................316,317
(22) Umsatzbesteuerung von Spielautomatenumsätzen weiter umstritten ......317, 318
(23) Vorsteuerprobleme bei Ehegatten-Grundstücksgemeinschaften..............318, 319
(24) Erteilung von Steuernummern für Umsatzsteuerzwecke ..................................319
(25) Grunderwerbsteuerrechtliche „Vertragsbündelbesteuerung ....................319,320
(26) Grundsteuererlass auch bei strukturell bedingten Ertrags-
minderungen nicht nur vorübergehender Natur.........................................320, 321
(27) Report über die Entwicklung in den Vorjahren in StF erörterter
Streitfragen ..............................................................................................321 - 325
D. Steuerentlastende Rechtserkenntnisse des Bundesfinanzhofs
und des Europäischen Gerichtshofs 2007 / 2008 (Klaus Korn)....................326 - 337
I. Gemeinschaftsrecht..................................................................................................326
II. Steuerorientierte Gestaltungen, Vereinbarungen mit
Angehörigen...............................................................................................................327
III. Bilanzierung, Gewinnermittlung ......................................................................328, 329
IV. Mitunternehmerschaften ..................................................................................329,330
V. Betriebsaufspaltung..................................................................................................330
VI. Änderung der Untemehmensform..........................................................................330
VII. Gewerbesteuer ......................................................................................................... 330
VIII. Körperschaftsteuer................................................................................................... 331
IX. Einkünfte, Einkunftsarten ........................................................................................ 331
X. Einkünfteermittlung........................................................................................... 331, 332
XI. Werbungskosten....................................................................................................... 332
XII. Sonderausgaben ...................................................................................................... 332
XML Außergewöhnliche Belastungen ........................................................................... 333
XIV. Kindergeld ................................................................................................................ 333
XV. Internationales Steuerecht..................................................................................... 333
XVI. Umsatzsteuer................................................................................................. 333 - 336
XVII. Erbschaftsteuer........................................................................................................ 336
XVIII. Grunderwerbsteuer................................................................................................. 337
XIX. Steuerverfahrensrecht............................................................................................ 337
E. Urteils- und Beschlussregister (BFH-, EuGH- und BVerfG-Urt.
und -Beschlüsse).................................................................................................... 338 - 348
F. Sachregister............................................................................................................. 349 - 360
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Verfasser:
Prof. Dr. Dietmar Gösch, Vorsitzender Richter am BFH, München
Klaus Korn, Steuerberater, Köln
Dr. Martin Strahl, Steuerberater, Köln
Inhaltsverzeichnis
A. Rechtsprechungsschwerpunkte aus Bundesrichtersicht
(Prof. Dr. Dietmar Gösch, VorsRiaBFH). 12-111
I. Verfassung. 12-15
(1) Verfassungsrechtliche Grenzen für Beschlussempfehlungen des
Vermittlungsausschusses . 12-15
II. Verdeckte Gewinnausschüttungen . 15-36
(2) Verdeckte Gewinnausschüttung bei inländischer Betriebsstätte -
Berücksichtigung der KapEStBelastung einer Tochtergesellschaft bei
der Bestimmung des für Betriebsstätten maßgeblichen Steuersatzes. 15-18
(3) Verdeckte Gewinnausschüttung bei vertragswidriger privater Pkw-
Nutzung durch den Gesellschafter-Geschäftsführer einer GmbH . 18-20
(4) Verdeckte Gewinnausschüttung: Einbeziehung von Jahresfehl-
beträgen in die Bemessungsgrundlage der Gewinntantieme
eines Gesellschafter-Geschäftsführers. 20 - 23
(5) Zusage einer sofort unverfallbaren Altersrente: Kapitalabfindungs-
recht des beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführers einer
GmbH bei Fortführung des Dienstverhältnisses. 23 - 26
(6) Widerstreitende Steuerfestsetzung: Auflösung einer im
Gesellschaftsverhältnis wurzelnden Pensionsrückstellung
wegen Wegfalls der Verpflichtung - Keine Kürzung um bislang
nicht erfasste verdeckte Gewinnausschüttung . 26-29
(7) Widerrechtliche Entnahme durch nahe Angehörige des Gesellschafter-
Geschäftsführers . 29 - 32
(8) Keine außerbetriebliche Sphäre einer Kapitalgesellschaft - verdeckte
Gewinnausschüttung und Vorteilsausgleich bei strukturell dauer-
defizitärem kommunalem Eigenbetrieb im Organkreis.33-36
III. Verlustabzug .36-42
(9) Neues Betriebsvermögen iS des § 8 Abs. 4 Satz 2 KStG 1999 aF
bei innenfinanzierten Anschaffungen.36 - 39
(10) Verlust der wirtschaftlichen Identität nach § 8 Abs. 4 KStG 1996 aF:
Einstellung und Wiederaufnahme des Geschäftsbetriebs - Zuführung
von neuem Umlaufvermögen - Maßgeblicher Zeitpunkt für den
Ausschluss des Verlustabzugs.40-42
IV. Andere Körperschaftsteuerfragen.42-46
(11) Gewinne aus der Veräußerung von Bezugsrechten körperschaft-
steuerpflichtig .42-44
(12) Besteuerung einer in Liquidation befindlichen Kapitalgesellschaft.44-46
V. Bilanzsteuerrecht.46 - 56
(13) Rückstellung für öffentlich-rechtliche Verpflichtung.46-48
(14) Grundsätzlich keine „phasengleiche" Aktivierung von Dividenden-
ansprüchen durch beherrschenden Gesellschafter.49-51
(15) Anwendung des Wertaufholungsgebots auf unter Buchwertfort-
führung getauschte Beteiligungen - Verfassungsmäßigkeit der
Berücksichtigung früherer Teilwertsteigerungen im Rahmen des
Wertaufholungsgebots.51 - 53
(16) Auswirkung von Rückstellungsverboten auf Veräußerungsgewinn .53-55
(17) Öffentliche Toilettenanlage als gewillkürtes Betriebsvermögen
eines Marktbetriebs.55, 56
VI. Umwandlungssteuerrecht .57 - 61
(18) Bindung an den Wertansatz des aufnehmenden Unternehmens
bei Einbringung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft.57 - 59
(19) Steuerverhaftungsquote derivativ einbringungsgeborener Anteile:
Kein Wahlrecht des Inhabers.60, 61
VII. Internationales Steuerrecht, Doppelbesteuerung.61 -80
(20) Ausschluss der Kapitalertragsteuererstattung gem. § 50d
Abs. 1a EStG 1990 idF des StMBG.61 - 64
(21) Besteuerungsrecht für Dividenden aus Drittstaaten.64-66
(22) Abkommensrechtliche Behandlung von Sondervergütungen .66 - 70
(23) Abkommensrechtliche Behandlung von Sonderbetriebsvermögen.70-73
(24) Nur eingeschränkter Steuerzugriff auf Berufssportler bei Wegzug
in eine Steueroase.74 - 77
(25) Besteuerungsrecht für Arbeitslohn bei doppelter Ansässigkeit des
Arbeitgebers.77,78
(26) „Ständige Wohnstätte" iS des DBA-Schweiz . 78 - 80
VIII. Gemeinschaftsrecht . 80-102
(27) Grenzüberschreitender Verlustabzug . 80 - 83
(28) Abzugsausschluss von Verlusten aus Fremdenverkehrsleistungen
gem. § 2a Abs. 3 Satz 1 iVm. Abs. 1 Nr. 2 und Abs. 2 Satz 1 EStG
1990 gemeinschaftsrechtswidrig. 83, 84
(29) Kein Abzug von Betriebsstättenverlusten aus einem Drittstaat. 84-86
(30) Sperrbetrag im Anrechnungsverfahren: Körperschaftsteuer-
anrechnung in sog. Inbound-Fällen gemeinschaftsrechtlich geboten? . 86 - 89
(31) Gemeinschaftsrechtmäßigkeit des Steuerabzugs nach § 50a Abs. 4
EStG 2002 derzeit nicht ernstlich zweifelhaft. 89 - 92
(32) Haftung des Vergütungsschuldners gem. § 50a Abs. 5 EStG: keine
Beiladung des Vergütungsgläubigers - Vereinbarkeit des Steuer-
abzugs und der Haftung gem. § 50a Abs. 4 EStG 1990 nF und
§ 50a Abs. 5 EStG 1990 mit Gemeinschaftsrecht . 92 - 95
(33) Bindende europarechtliche Regelung im Spannungsfeld zur
Verfassung (hier Steuerbefreiung gem. § 4 Nr. 14 UStG). 95 - 97
(34) Erstattungsbeschränkungen in § 50 Abs. 5 Satz 4 Nr. 3 Satz 2 EStG
1997 teilweise gemeinschaftsrechtswidrig. 97, 98
(35) Beschränkung des Spendenabzugs auf Zuwendungen an inländische
Körperschaften. 98 - 100
(36) Abzugsrecht nur für Schulgeldzahlungen an private inländische
Einrichtungen gemeinschaftsrechtswidrig. 100- 102
IX. Gemeinnützigkeit, Steuerverfahrensrecht. 102-111
(37) Rettungsdienste und Krankentransporte sind nicht gemeinnützig. 102 - 105
(38) Steuerpflicht des Sponsoring gemeinnütziger Vereine. 105 - 108
(39) Lesbarmachung von gescannten Belegen gegenüber Außenprüfung -
Datenzugriff des FA auf Konten der Finanzbuchhaltung . 109- 111
B. Praxisrelevante Entscheidungen und Konsequenzen aus
Beratersicht mit Bundesrichteranmerkungen
(Klaus Korn und Dr. Martin Strahl). 112-301
I. Verfassung. 112,113
(1) Ausnahme von der Gewerbesteuerpflicht für Freiberufler sowie
Land-und Forstwirte und Abfärberegelung . 112, 113
II. Gemeinnützigkeit . 113-120
(2) Steuerliche Behandlung von Forschungseinrichtungen . 113-118
(3) Ende der Gemeinnützigkeit mit Eröffnung des Insolvenzverfahrens. 118 - 120
III. Steuerorientierte Gestaltungen, Vereinbarungen mit
Angehörigen.120-130
(4) Call-Option als Anwartschaft iS von § 17 Abs. 1 Satz 3 EStG .120 - 123
(5) Finanzierungskosten für „Entnahmen" vom Gesellschafter-
verrechnungskonto .123 - 125
(6) Gestaltungsgrenzen für Vereinbarungen unter Angehörigen.125,126
(7) Schenkung ungesicherter Gesellschafterdarlehen an (minderjährige)
Kinder.127 - 129
(8) Verzicht auf Ausübungeines Wohnungsrechts oder Nießbrauchrechts . 129, 130
IV. Bilanzierung, Gewinnermittlung .130-164
(9) Gewinnrealisation bei Teilleistungen .130- 132
(10) Herstellungskosten oder Erhaltungsaufwendungen bei
Baumaßnahmen .132-136
(11) Anschaffungskosten bei fremdfinanziertem Erwerb unter
aufschiebend bedingter Erlassabrede .136- 138
(12) Ablösung erbrechtlicher Verpflichtungen sind keine Anschaffungs-
kosten .138, 139
(13) Vorauszahlungen für künftige Leistungen des Zahlungsempfängers .139 - 141
(14) Rückstellung für Rückkaufsverpflichtung.141 - 144
(15) Rückstellung für öffentlich-rechtliche Umrüstungsverpflichtung.144-146
(16) Bilanzberichtigung und subjektiver Fehlerbegriff .146-148
(17) Zur Zulässigkeit einer Bilanzänderung .149,150
(18) Bilanzänderung durch wahlweise anderweitige Verteilung von
Abschreibungen.150, 151
(19) AfA auf ein Vertreterrecht .152, 153
(20) Teilwertabschreibung auf nicht abnutzbare Wirtschaftsgüter des
Anlagevermögens.153- 156
(21) Keine Teilwertabschreibung auf ein eingelegtes Kiesvorkommen .156, 157
(22) Bewirtungskosten anlässlich einer Schulungsveranstaltung.157, 158
(23) Abzugsfähigkeit von Zuwendungen an eine Unterstützungskasse.159, 160
(24) Schuldzinsenabzug nach Betriebsaufgabe bei privat veranlasstem
Verwertungshindernis .161 - 163
(25) Umsatzsteuervorauszahlungen als regelmäßig wiederkehrende
Ausgaben.163, 164
V. Besteuerung der Mitunternehmerschaften.165-172
(26) Gesellschafterbezogene Überentnahmeberechnung gem. § 4
Abs. 4a EStG bei Mitunternehmerschaften .165 - 169
(27) Vorgezogene Einlagen als Verlustausgleichspotential.169 - 171
(28) Einflusseines Agio auf überschießende Außenhaftung.171,172
VI. Betriebsveräußerung, Betriebsverpachtung, Betriebs-
aufspaltung . 172 - 185
(29) Zeitpunkt der Betriebsaufgabe. 172 - 174
(30) Dachgeschoss als in funktionaler Hinsicht wesentliche
Betriebsgrundlage. 174-178
(31) „Kundenstamm und Know-how im Hinblick auf Lieferanten" als
wesentliche Betriebsgrundlage. 178 - 181
(32) Betriebsverpachtung durch die alleinige Überlassung des Betriebs-
grundstücks . 181 -185
VII. Änderung der Unternehmensform. 185 -193
(33) Zuzahlung in die Kapitalrücklage im Rahmen eines Einbringungs-
vorgangs . 185-188
(34) AfA nach Einbringung . 188 - 191
(35) Zurückbehaltung von Honorarforderungen bei Praxiseinbringung
durch Überschussrechner. 191, 192
(36) Wertaufstockungswahlrecht gem. § 24 UmwStG nach Eintritt einer
Komplementär-GmbH . 192, 193
VIII. Einkünfte, Einkunftsarten . 193-214
(37) Gewerblicher Grundstückshandel durch Veränderung der Markt-
gängigkeit . 193-197
(38) Gewerblicher Grundstückshandel bei Erbbaurechtsbestellung und
zwischengeschalteter Personengesellschaft. 197 - 200
(39) Abgrenzung zwischen Vermögensverwaltung und gewerblicher
Tätigkeit bei der Überlassung beweglicher Gegenstände . 200 - 203
(40) Indexzertifikate mit geringer Mindestrückzahlungsgarantie. 203 - 206
(41) Bezugsrechtsverzicht und Kaufoption. 206-210
(42) „Liebhaberei" bei betrieblichen Aktivitäten. 210 - 212
(43) Exzessive Immobilienfremdfinanzierung beseitigt Einkünfteerzielungs-
absicht. 212,213
(44) Einkünfteerzielungsabsicht: Zäsur zwischen Pacht-und Eigenbetrieb . 213,214
IX. Arbeitslohn, Lohnsteuer. 214 - 225
(45) Anerkennung von Barlohnumwandlungen. 214,215
(46) Übernahme von Kammerbeiträgen durch den Arbeitgeber. 216,217
(47) Erstattung von Berufshaftpflichtversicherungsbeiträgen durch den
Arbeitgeber. 217,218
(48) Nachentrichtung von Sozialversicherungsbeiträgen bei Schwarzlohn-
zahlungen . 219,220
(49) Minderung des privaten Nutzungsanteils bei Selbsttragung von
Betriebskosten eines Kfz. 221 -224
(50) Unfallkosten und Ein-Prozent-Regelung. 224, 225
7
X. Einkünfteermittlung. 225 - 234
(51) Übernahme eigenkapitalersetzender Bürgschaften bei mittelbarer
Beteiligung .225 - 228
(52) Bürgschaft zu Gunsten eines Dritten durch einen wesentlich
Beteiligten .228,229
(53) Gutachtenkosten als Anschaffungsnebenkosten .229-231
(54) Keine Anwendung des Halbabzugsverfahrens für Auflösungsverluste
im Veranlagungszeitraum 2001 .231 - 234
XI. Werbungskosten.234 - 251
(55) Neues zur doppelten Haushaltsführung: Obergrenze, Arbeitszimmer,
Alleinstehende .234 - 238
(56) Bewirtungs- und Werbegeschenkkosten als Werbungskosten .238 - 240
(57) Verlust eines Arbeitnehmerdarlehens.240 - 242
(58) Strafverteidigungskosten als Werbungskosten oder außer-
gewöhnliche Belastungen.242 - 244
(59) Nachträglicher Schuldzinsenabzug bei Einkünften aus
Kapitalvermögen .245 - 248
(60) Schuldzinsenabzug beim sog. Cash-pooling.249, 250
(61) Schadstoffgutachten bei Beendigung des Mietverhältnisses.250, 251
XII. Verlustabzug .251-256
(62) Unvererblichkeit des Verlustabzugs .251 -256
XIII. Körperschaftsteuer.256 - 258
(63) Sondernutzungsentgelte als Betriebsausgaben eines Betriebes
gewerblicher Art.256 - 258
XIV. Umsatzsteuer.258 - 282
(64) Nicht steuerbare Geschäftsveräußerungen.258, 259
(65) Übertragung von Grundstücks-Miteigentumsanteilen als Geschäfts-
veräußerung .260, 261
(66) Vermietung des Pkw an den Arbeitgeber.262, 263
(67) Lieferort im Inland trotz Versendung aus dem Ausland.263, 264
(68) Vertrauensschutz für Ausfuhren im Reiseverkehr.264, 265
(69) Anforderungen an die Nachweise und Aufzeichnungen für die
Steuerfreiheit innergemeinschaftlicher Lieferungen .265 - 268
(70) Vermittlung von Krediten, Versicherungen und Anteilen.268 - 272
(71) Umsätze und Steuerbefreiung bei Sportvereinen.272-274
(72) Steuerbefreiung für Schulen, berufsbildende Einrichtungen und
Privatlehrer.274 - 277
8
(73) Mindestentgeltbesteuerung und ihre Grenzen. 277-279
(74) Irrtümliche Kundenzahlungen sind Leistungsentgelte . 279, 280
(75) Vorsteueraufteilung im Fall nicht unternehmerischen Haltens von
Beteiligungen durch einen Unternehmer . 280, 281
(76) Vorsteueraufteilung für Baumaßnahmen an gemischt genutzten
Grundstücken. 281,282
XV. Erbschaftsteuer. 282-290
(77) Strittige Ansprüche als Nachlass . 282, 283
(78) Steuererstattungsansprüche als Teile des Nachlasses. 283,284
(79) Rechtsverfolgungskosten keine Nachlassverbindlichkeiten . 285
(80) Verdeckte Gewinnausschüttung als Schenkung. 286, 287
(81) Teilverzicht auf nachehelichen Unterhalt gegen Entgelt. 287, 288
(82) Bei Tod fällige Abfindungsverpflichtungen für Pflichtteilsverzichte. 288, 289
(83) Vermögensübertragung auf Rentenbasis mit Ehegattenrente. 289, 290
XVI. Steuerverfahrensrecht. 290 - 301
(84) Haftung des Geschäftsführers für Lohnsteuer in insolvenzreifer
Zeit . 290-292
(85) Lohnsteuerhaftung trotz ergebnislos abgeschlossener
Lohnsteueraußenprüfung. 292, 293
(86) Lohnsteuerhaftung trotz Anfechtungsmöglichkeit des
Insolvenzverwalters. 294, 295
(87) Offenbare Unrichtigkeit bei verwaltungsseitiger Übernahme eines
Übertragungsfehlers. 295,296
(88) Erweiterte Festsetzungsfrist wegen Steuerhinterziehung. 296 - 298
(89) Absolute Anpassungsverpflichtung bei Änderung eines Grundlagen-
bescheides . 298,299
(90) Rechtsbehelf bei Kirchensteuerfestsetzung im Zusammenhang mit
dem Halbeinkünfteverfahren. 300, 301
C. Offene und strittige Steuerfragen mit Rechtsbehelfsempfehlungen
(Klaus Korn). 302 - 325
(1) Problematik der echten bzw. unechten Rückwirkung von
Steuergesetzen . 303 - 305
(2) Zweifel am verfassungsgemäßen Zustandekommen des Haushalts-
begleitgesetzes 2004 . 305 - 307
(3) Zweifel an der Verfassungsmäßigkeit des § 2b EStG . 307
(4) Verfassungsrechtliche Bedenken gegen die Abschaffung der
Entfernungspauschale . 307,308
(5) Verfassungsmäßigkeit des Halbabzugsverbots gem. § 3c
Abs. 2 EStG. 308, 309
(6) Verfassungsrechtliche Bedenken gegen die Streichung des Sonder-
ausgabenabzugs für private Steuerberatungskosten .309
(7) Bedenken gegen die 5 %ige „Schachtelstrafe" gem. § 8b Abs. 3
und 5 KStG .309, 310
(8) Sonderausgabenabzug für Schulgeldzahlungen an Schulen in EU-
Mitgliedstaaten .310
(9) Gemeinschaftsrechtliche Bedenken gegen den Steuerabzug gem.
§ 50a EStG .310, 311
(10) Ist die Sperrbetragsregelung in § 50c EStG gemeinschafts-
rechtswidrig? .311
(11) Anrechnung spanischer Erbschaftsteuer.311
(12) Ist § 1 AStG gemeinschaftsrechtswidrig?.312
(13) Eigenheimzulage war gemeinschaftsrechtswidrig.312
(14) Verlustrealisierende Veräußerung und anschließender Wieder-
erwerb von Aktien .313
(15) Probleme mit dem subjektiven Fehlerbegriff im Bilanzsteuerrecht .313, 314
(16) „Eigenprovisonen" sind keine Einkünfte .314, 315
(17) Nachträgliche Anschaffungskosten durch ausgefallene Gesellschafter-
kredite nur bei Eigenkapitalersatz iS des § 32a GmbHG? .315
(18) Nachlaufende Schuldzinsen für Beteiligungen iS des § 17 EStG .315, 316
(19) Abzugsfähigkeit von Verwaltungskosten für Wertpapierdepots .316
(20) Fahrten bis zu 30 km bei Einsatzwechseltätigkeit.316
(21) Unternehmereigenschaft von Körperschaften des öffentlichen
Rechts.316,317
(22) Umsatzbesteuerung von Spielautomatenumsätzen weiter umstritten .317, 318
(23) Vorsteuerprobleme bei Ehegatten-Grundstücksgemeinschaften.318, 319
(24) Erteilung von Steuernummern für Umsatzsteuerzwecke .319
(25) Grunderwerbsteuerrechtliche „Vertragsbündelbesteuerung" .319,320
(26) Grundsteuererlass auch bei strukturell bedingten Ertrags-
minderungen nicht nur vorübergehender Natur.320, 321
(27) Report über die Entwicklung in den Vorjahren in StF erörterter
Streitfragen .321 - 325
D. Steuerentlastende Rechtserkenntnisse des Bundesfinanzhofs
und des Europäischen Gerichtshofs 2007 / 2008 (Klaus Korn).326 - 337
I. Gemeinschaftsrecht.326
II. Steuerorientierte Gestaltungen, Vereinbarungen mit
Angehörigen.327
III. Bilanzierung, Gewinnermittlung .328, 329
IV. Mitunternehmerschaften .329,330
V. Betriebsaufspaltung.330
VI. Änderung der Untemehmensform.330
VII. Gewerbesteuer . 330
VIII. Körperschaftsteuer. 331
IX. Einkünfte, Einkunftsarten . 331
X. Einkünfteermittlung. 331, 332
XI. Werbungskosten. 332
XII. Sonderausgaben . 332
XML Außergewöhnliche Belastungen . 333
XIV. Kindergeld . 333
XV. Internationales Steuerecht. 333
XVI. Umsatzsteuer. 333 - 336
XVII. Erbschaftsteuer. 336
XVIII. Grunderwerbsteuer. 337
XIX. Steuerverfahrensrecht. 337
E. Urteils- und Beschlussregister (BFH-, EuGH- und BVerfG-Urt.
und -Beschlüsse). 338 - 348
F. Sachregister. 349 - 360
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