IFRS für den deutschen Mittelstand?:
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Hamburg
Diplomica Verl.
2007
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis...................................................................................................VI
Abbildungsverzeichnis..................................................................................................VIII
1. Einleitung..................................................................................................................1
1.1 Problemstellung und Zielsetzung.......................................................................2
1.2 Begriffsabgrenzungen........................................................................................4
1.2.1 IAS/IFRS: Definitionen, Besonderheiten und wesentliche.............................
Unterschiede zum deutschen HGB..............................................................4
1.2.2 Mittelständische Unternehmen (KMU)..........................................................7
2. IAS/IFRS in Deutschland........................................................................................11
2.1 Verpflichtende Anwendung..............................................................................11
2.2 IFRS-Umstellung als Problem für den Mittelstand...........................................12
2.3 HGB-Abschluss vs. lAS/IFRS-Abschluss.........................................................14
2.3.1 Handels- und steuerrechtlicher Einheitsabschluss.....................................14
2.3.2 IFRS-Maßgeblichkeit..................................................................................15
2.3.3 Eigenständiges Bilanzsteuerrecht..............................................................15
2.3.4 Saarbrücker Thesen...................................................................................16
3. IFRS für nicht-kapitalmarktorientierte Unter-nehmen: Pro und Contra IFRS
im Mittelstand...........................................................................................................17
3.1 Pro: IAS/IFRS im Einzelabschluss...................................................................17
3.1.1 Informationswert.........................................................................................17
3.1.2 Vergleichbarkeit von Jahresabschlüssen...................................................18
3.1.3 Harmonisierung des internen/externen Rechnungswesen.........................19
3.1.3.1 Mögliche Vorteile einer Harmonisierung...........................................19
3.1.3.2 Mögliche Nachteile einer Harmonisierung........................................20
3.1.4 Besseres Gesamtrating und geringere Finanzierungs-kosten durch
Einführung von Basel II...............................................................................21
3.1.4.1 Basel II unter Rating-Gesichtspunkten..............................................21
3.1.4.2 Basel II unter Gesichtspunkten der Finanzierung.............................23
I
3.1.5 Realistische Abbildung der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage.............24
3.1.6 Verbesserung Wettbewerbsposition...........................................................25
3.1.6.1 Vorteile am Beschaffungs- und Absatzmarkt....................................25
3.1.6.2 Vorteile bei Mergers /Acqu/s/Y/ons-Transaktionen...........................25
3.1.6.3 Vorteile durch eine erhöhte Unternehmensflexibilität........................26
3.2 Contra: IAS/IFRS im Einzelabschluss..............................................................26
3.2.1 Abkehr von der Einheitsbilanz.....................................................................26
3.2.2 Abkehr vom Vorsichtsprinzip.......................................................................27
3.2.3 Komplexität und Änderungsdynamik der Vorschriften................................28
3.2.4 Die Umstellungskosten...............................................................................29
3.2.5 „Verlust des Ausweises von Eigenkapital..................................................31
3.2.6 Ermessensspielräume.................................................................................34
3.3 Merkmale der Rechnungslegung mittelständischer Unternehmen in
Deutschland.....................................................................................................35
4. Das NPAE-Projekt („IFRS for SME ) des IASB....................................................38
4.1 Stand des NPAE-Projekts - IFRS for SME......................................................38
4.2 Möglichkeiten der Konzeption für eigene Standards........................................40
4.3 Füll IAS/IFRS vs. NPAE-IAS/IFRS („IFRS for SME ).......................................43
4.3.1 Nicht-geregelte Sachverhalte und freiwillige Anwendung...........................43
4.3.2 Vorschläge zur Novellierung der NPAE-IAS/IFRS......................................44
4.4 Der Standardentwurf „IFRS for SME ...............................................................46
4.5 Reformen und Reformvorhaben in Deutschland..............................................49
4.5.1 Das Bilanzkontrollgesetz (BilKoG)..............................................................49
4.5.2 Das Bilanzrechtsreformgesetz (BilReG).....................................................49
4.5.3 Das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG).....................................51
4.6 Reformen in anderen Ländern..........................................................................52
4.6.1 Großbritannien: UK FRSSE........................................................................53
4.6.2 Schweiz: Swiss GAAP (FER)......................................................................54
4.6.3 Österreich: UGB..........................................................................................57
4.6.4 Frankreich: Code de Commerce.................................................................58
4.6.5 USA:US-GAAP...........................................................................................60
4.6.6 UN-ISAR: UN-SMEGA................................................................................63
4.7 Fazit: Reformüberlegungen in anderen Ländern..............................................64
4.8 Die Rolle des DRSC bei der Intemationalisierung des Rechnungswesens.....66
4.9 Zukunft der Rechnungslegung in Deutschland................................................67
5. Empirische Untersuchung.....................................................................................69
II
5.1 Kenntnisstand der Unternehmenspraxis..........................................................69
5.2 Eigene Untersuchung.......................................................................................69
5.2.1 Einleitung....................................................................................................69
5.2.2 Untersuchungsdesign.................................................................................69
5.2.3 Befragungsergebnisse................................................................................70
5.2.3.1 Allgemeiner Teil................................................................................70
5.2.3.2 Fragen zur Rechnungslegung nach IFRS.........................................72
5.2.4 Fazit............................................................................................................80
5.3 Ergebnisse anderer Untersuchungen..............................................................80
5.3.1 Umfrage unter mittelständischen Unternehmen zu IFRS - PwC und
DIHK Juli 2005............................................................................................81
5.3.2 Umfrage: „IAS/IFRS - Bedeutung für die Handels- und Steuerbilanz ,
BDI September 2005...................................................................................82
6. Schlussbetrachtung...............................................................................................85
Literaturverzeichnis.........................................................................................................89
|
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Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis.VI
Abbildungsverzeichnis.VIII
1. Einleitung.1
1.1 Problemstellung und Zielsetzung.2
1.2 Begriffsabgrenzungen.4
1.2.1 IAS/IFRS: Definitionen, Besonderheiten und wesentliche.
Unterschiede zum deutschen HGB.4
1.2.2 Mittelständische Unternehmen (KMU).7
2. IAS/IFRS in Deutschland.11
2.1 Verpflichtende Anwendung.11
2.2 IFRS-Umstellung als Problem für den Mittelstand.12
2.3 HGB-Abschluss vs. lAS/IFRS-Abschluss.14
2.3.1 Handels- und steuerrechtlicher Einheitsabschluss.14
2.3.2 IFRS-Maßgeblichkeit.15
2.3.3 Eigenständiges Bilanzsteuerrecht.15
2.3.4 Saarbrücker Thesen.16
3. IFRS für nicht-kapitalmarktorientierte Unter-nehmen: Pro und Contra IFRS
im Mittelstand.17
3.1 Pro: IAS/IFRS im Einzelabschluss.17
3.1.1 Informationswert.17
3.1.2 Vergleichbarkeit von Jahresabschlüssen.18
3.1.3 Harmonisierung des internen/externen Rechnungswesen.19
3.1.3.1 Mögliche Vorteile einer Harmonisierung.19
3.1.3.2 Mögliche Nachteile einer Harmonisierung.20
3.1.4 Besseres Gesamtrating und geringere Finanzierungs-kosten durch
Einführung von Basel II.21
3.1.4.1 Basel II unter Rating-Gesichtspunkten.21
3.1.4.2 Basel II unter Gesichtspunkten der Finanzierung.23
I
3.1.5 Realistische Abbildung der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage.24
3.1.6 Verbesserung Wettbewerbsposition.25
3.1.6.1 Vorteile am Beschaffungs- und Absatzmarkt.25
3.1.6.2 Vorteile bei Mergers /Acqu/s/Y/ons-Transaktionen.25
3.1.6.3 Vorteile durch eine erhöhte Unternehmensflexibilität.26
3.2 Contra: IAS/IFRS im Einzelabschluss.26
3.2.1 Abkehr von der Einheitsbilanz.26
3.2.2 Abkehr vom Vorsichtsprinzip.27
3.2.3 Komplexität und Änderungsdynamik der Vorschriften.28
3.2.4 Die Umstellungskosten.29
3.2.5 „Verlust" des Ausweises von Eigenkapital.31
3.2.6 Ermessensspielräume.34
3.3 Merkmale der Rechnungslegung mittelständischer Unternehmen in
Deutschland.35
4. Das NPAE-Projekt („IFRS for SME") des IASB.38
4.1 Stand des NPAE-Projekts - IFRS for SME.38
4.2 Möglichkeiten der Konzeption für eigene Standards.40
4.3 Füll IAS/IFRS vs. NPAE-IAS/IFRS („IFRS for SME").43
4.3.1 Nicht-geregelte Sachverhalte und freiwillige Anwendung.43
4.3.2 Vorschläge zur Novellierung der NPAE-IAS/IFRS.44
4.4 Der Standardentwurf „IFRS for SME".46
4.5 Reformen und Reformvorhaben in Deutschland.49
4.5.1 Das Bilanzkontrollgesetz (BilKoG).49
4.5.2 Das Bilanzrechtsreformgesetz (BilReG).49
4.5.3 Das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG).51
4.6 Reformen in anderen Ländern.52
4.6.1 Großbritannien: UK FRSSE.53
4.6.2 Schweiz: Swiss GAAP (FER).54
4.6.3 Österreich: UGB.57
4.6.4 Frankreich: Code de Commerce.58
4.6.5 USA:US-GAAP.60
4.6.6 UN-ISAR: UN-SMEGA.63
4.7 Fazit: Reformüberlegungen in anderen Ländern.64
4.8 Die Rolle des DRSC bei der Intemationalisierung des Rechnungswesens.66
4.9 Zukunft der Rechnungslegung in Deutschland.67
5. Empirische Untersuchung.69
II
5.1 Kenntnisstand der Unternehmenspraxis.69
5.2 Eigene Untersuchung.69
5.2.1 Einleitung.69
5.2.2 Untersuchungsdesign.69
5.2.3 Befragungsergebnisse.70
5.2.3.1 Allgemeiner Teil.70
5.2.3.2 Fragen zur Rechnungslegung nach IFRS.72
5.2.4 Fazit.80
5.3 Ergebnisse anderer Untersuchungen.80
5.3.1 Umfrage unter mittelständischen Unternehmen zu IFRS - PwC und
DIHK Juli 2005.81
5.3.2 Umfrage: „IAS/IFRS - Bedeutung für die Handels- und Steuerbilanz",
BDI September 2005.82
6. Schlussbetrachtung.85
Literaturverzeichnis.89 |
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