Die SE im Steuerrecht:
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Köln
<<O.>> Schmidt
2008
|
| Ausgabe: | Sonderausg. aus: Lutter/Hommelhoff, SE Kommentar, 2008 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Literaturverz. S. 9 - 11 |
| Beschreibung: | 128 S. 24 cm |
| ISBN: | 9783504200848 |
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|---|---|
| adam_text | I. Einführung 1
1. Rechtsentwicklung 1
a) Gesetzgebungsarbeiten der EG/
EWG 1
aa) Allgemeines 1
bb) Keine Steuerregeln in der SE-
VO 4
cc) Steuerliche Richtlinien 7
dd) Gemeinsame körperschaftsteu¬
erliche Bemessungsgrundlage . 10
b) Gesetzgebungsarbeiten in der Bun¬
desrepublik Deutschland 14
2. Die SE im Recht der Europäischen Ge¬
meinschaft 17
a) Grundfreiheiten 17
b] Steuerliche Richtlinien 20
cj Verhältnis Grundfreiheiten - Richt¬
linien 25
d) Die SE und EFTA/EWR 35
II. Die SE im nationalen Steuerrecht ... 38
1. Direkte und indirekte Steuern 38
2. Subjektive Steuerpflicht 43
a) Unbeschränkte Steuerpflicht .... 43
aa| Die SE als Kapitalgesellschaft
i.S.v. § 1 Abs. 1 Nr. 1 KStG ... 43
bb) Geschäftsleitung oder Sitz im
Inland 47
cc) Auseinanderfallen von Sitz und
Geschäftsleitung 53
dd) Ausländische SE mit Ge¬
schäftsleitung im Inland .... 56
ee) Beginn und Ende der Steuer¬
pflicht 59
b) Beschränkte Steuerpflicht 61
c) Steuerbefreiungen 65
3. Objektive Steuerpflicht 67
a) Einkommen, Einkommensermitt¬
lung und Einkommensverwendung 67
aa) Qualifikation der Einkünfte . . 67
(1) Unbeschränkt steuerpflich¬
tige SE 67
(2) Beschränkt steuerpflichtige
SE 69
bb) Maßgeblichkeit der Handels¬
bilanz für die steuerliche Ge¬
winnermittlung 71
cc) Körperschaftsteuerliche Ge¬
winnmodifikationen 75
(1) Allgemeines 75
(2)§ 10 Nr. 4 KStG (Abzugs¬
fähigkeit von Aufsichtsrats¬
vergütungen u. Ä.) 76
(3) Offene und verdeckte Ge¬
winnausschüttungen 79
b) Organschaft 81
aa) SE mit Sitz und Geschäftslei¬
tung im Inland 81
bb) SE mit Sitz im Ausland und
Geschäftsleitung im Inland . . 84
(1) Organträger 84
(2) Organgesellschaft 85
cc) SE mit Sitz im Inland und Ort
der Geschäftsleitung im Aus¬
land 88
(1) Organträger 88
(2) Organgesellschaft 89
dd) SE ohne Sitz oder Ort der Ge¬
schäftsleitung im Inland .... 91
(1) Organträger 91
(2) Organgesellschaft 94
III. Die SE im Doppelbesteuerungsrecht . 97
IV. Die Sitzverlegung der SE 100
1. Wegzug einer SE 100
a) Besteuerung der Gesellschaft .... 100
aa) Anwendbare Rechtsvorschrif¬
ten 100
(l)§12KStG 102
(2) EG-Grundfreiheiten 106
(3) Fusionsbesteuerungs-RL ..112
bb) Der Wechsel von der unbe¬
schränkten in die beschränkte
Steuerpflicht 115
(1) Der Wechsel in die be¬
schränkte Steuerpflicht im
Rahmen von § 12 Abs. 1
KStG 115
(2) Gemeinschaftsrechtliche
Aussagen zum Wechsel in
die beschränkte Steuer¬
pflicht 116
(3) Verlegung des Satzungssit¬
zes 118
(4) Verlegung des Verwaltungs¬
sitzes 123
(5) Verlegung des Ortes der Ge¬
schäftsleitung 125
(6) Konsequenzen für die An¬
wendung von § 12 Abs. 1
KStG 126
cc) Die Belegenheit von Vermögen I
im Rahmen von § 12 Abs. 1
KStG 129
(1) Inländisches Vermögen ... 130
(2) Verlagertes Vermögen .... 133
(a) Wechsel in die auslän¬
dische Steuerhoheit . . . 133
(b) Fortbestehendes Besteue¬
rungsrecht für die „stil¬
len Reserven ? 138
(3) Ausländisches Vermögen .. 143
dd) Die Aufdeckung stiller Reser¬
ven 146
ee) Keine Anwendbarkeit des Be¬
steuerungsaufschubs nach § 4g
EStG 149
ff) Vereinbarkeit der „Sofort¬
besteuerung mit Gemein¬
schaftsrecht? 150
gg] Verlustvorträge 158
b) Besteuerung der Anteilseigner ... 163
2. Zuzug einer SE 173
a) Besteuerung der Gesellschaft .... 174
aa) Wechsel beschränkte/unbe¬
schränkte Steuerpflicht 174
bb) Zugangsbewertung von Be¬
triebsvermögen 176
cc) Verlustvorträge 179
b) Besteuerung der Anteilseigner ... 182
3. Sitzverlegung im EU-Ausland mit In¬
landsbezug 184
4. Sitzverlegung in EWR-Staaten 186
5. Sitzverlegung in Drittstaaten 188
V. Die Gründung einer SE 191
1. Die Gründung einer SE durch Ver¬
schmelzung 192
a) Die Hinausverschmelzung 194
aa) Gesetzliche Grundlagen .... 195
(1) Deutsches Steuerrecht ... 196
(2) Europäisches Sekundär¬
recht 203
(3) Europäisches Primärrecht . 208
bb) Beteiligte Gesellschaften .... 210
(1) Die relevanten Normen . . 210
|2) Wesentliche Fallgruppen . . 215
cc) Rechtsfolgen bei der übertra¬
genden Gesellschaft 219
11) Der Regelfall: Übertragende
und übernehmende Gesell¬
schaft sind in der EU ansäs¬
sig 219
(2) Ansatz des gemeinen Wertes
in der steuerlichen Schluss¬
bilanz 223
|3) Voraussetzungen für den
Ansatz der Buchwerte .... 225
(4) Antrag der übertragenden
Gesellschaft 229
(5) Beschränkung des deutschen
Besteuerungsrechts 231
(6) Vereinbarkeit der Sofort¬
besteuerung mit den Grund¬
freiheiten? 239
(7) Bilanzielle Auswirkungen .242
dd) Rechtsfolgen bei der überneh¬
menden Gesellschaft 245
(1) Übernahme der Bilanzwerte
der übertragenden Gesell¬
schaft 245
(2) Ausschluss des Verlustvor¬
trages 247
(3) Behandlung von Anteilen
der übernehmenden an der
übertragenden Gesellschaft 249
(4) Übernahmefolgegewinn . . . 253
ee) Rechtsfolgen bei den Anteils¬
eignern 254
ff) Die übernehmende Gesell¬
schaft ist in einem dem EWR
zugehörenden EFTA-Staat an¬
sässig 260
gg) Die übernehmende Gesell¬
schaft hat ihre Geschäftslei¬
tung in einem Drittstaat (au¬
ßerhalb von EU/EWR) 265
b) Die Hereinverschmelzung 269
aa) Verschmelzung zur Aufnahme
und zur Neugründung 269
bb) Steuerfolgen bei der übertragen¬
den Gesellschaft 272
cc) Steuerfolgen bei der überneh¬
menden Gesellschaft 276
dd) Steuerfolgen bei den Anteilseig¬
nern 281
c) Die Auslandsverschmelzung mit
Inlandsbezug 282
aa) Inländisches (Betriebs-)Ver-
mögen der übertragenden Ge¬
sellschaft 283
bb) Behandlung der Anteilseigner . 286
2. Die Gründung einer Holding-SE .... 287
a) Gesetzliche Grundlage 287
b) Begünstigte Rechtsformen nach der
Fusionsbesteuerungs-RL und dem
SEStEG 291
c) Ansässigkeitsvoraussetzungen
nach der Fusionsbesteuerungs-RL
und dem SEStEG 296
aa) Fusionsbesteuerungs-RL .... 296
bb) UmwStG 297
(1) Übernehmender Rechtsträ¬
ger 298
(2) Erworbener Rechtsträger ..301
(3) Einbringende Personen . . . 303
d) Erwerb einer Stimmrechtsmehrheit
an Anteilen einer Kapitalgesell¬
schaft 306
aa) Fusionsbesteuerungs-RL .... 307
bb) Deutsches Umwandlungssteu¬
errecht 312
e) Anteilsgewährung der überneh¬
menden Gesellschaft 318
f) Buchwertfortführung 321
aa) Wertansatz bei der Gesell¬
schaft 321
bb) Wertansatz bei den Gesellschaf¬
tern 322
(1 ] Wahlrecht zur Fortführung
der Buchwerte 322
(2) Zwingende Aufdeckung
stiller Reserven 329
(3) Gegenausnahmen 331
g] Keine Rückwirkungsfiktion .... 336
h) Nachträgliche Besteuerung 337
i) Zusammenfassende Darstellung . 338
aa) Ebene der Holding-SE 339
bb) Ebene der Gründungsgesell¬
schaften 344
cc) Ebene der Gesellschafter .... 347
dd) Ergebnis 351
3. Die Gründung einer gemeinsamen
Tochtergesellschaft 352
a) Gründungsformen 352
aa) Beteiligte Rechtsträger 352
bb) Bargründung 354
cc) Sachgründung 356
b) Persönlicher Geltungsbereich der
Fusionsbesteuerungs-RL und des
UmwStG 361
c| Ansässigkeit der beteiligten
Rechtsträger 363
aa) Einbringender 365
bb) Übernehmender Rechtsträger . 372
d) Gegenstand der Einbringung .... 374
e) Anteilsgewährung der überneh¬
menden Gesellschaft 380
f) Buchwertfortführung 381
aa) Bewertung des eingebrachten
Betriebsvermögens 382
bb) Bewertung der gewährten An¬
teile 385
g) Nachträgliche Besteuerung 387
aa) Veräußerung durch den Ein¬
bringenden 388
bb) Veräußerung durch die über¬
nehmende Gesellschaft 394
cc) Siebenjahresfrist 397
dd) Alte „einbringungsgeborene
Anteile 398
h) Ausländische Betriebsstätte 399
i) Rückwirkungsfiktion 400
j) Zusammenfassende Darstellung . . 403
aa) Ebene der SE 405
bb) Ebene der Gründungsgesell¬
schaften 409
4. Die Gründung einer SE durch Form¬
wechsel 415
|
| adam_txt |
I. Einführung 1
1. Rechtsentwicklung 1
a) Gesetzgebungsarbeiten der EG/
EWG 1
aa) Allgemeines 1
bb) Keine Steuerregeln in der SE-
VO 4
cc) Steuerliche Richtlinien 7
dd) Gemeinsame körperschaftsteu¬
erliche Bemessungsgrundlage . 10
b) Gesetzgebungsarbeiten in der Bun¬
desrepublik Deutschland 14
2. Die SE im Recht der Europäischen Ge¬
meinschaft 17
a) Grundfreiheiten 17
b] Steuerliche Richtlinien 20
cj Verhältnis Grundfreiheiten - Richt¬
linien 25
d) Die SE und EFTA/EWR 35
II. Die SE im nationalen Steuerrecht . 38
1. Direkte und indirekte Steuern 38
2. Subjektive Steuerpflicht 43
a) Unbeschränkte Steuerpflicht . 43
aa| Die SE als Kapitalgesellschaft
i.S.v. § 1 Abs. 1 Nr. 1 KStG . 43
bb) Geschäftsleitung oder Sitz im
Inland 47
cc) Auseinanderfallen von Sitz und
Geschäftsleitung 53
dd) Ausländische SE mit Ge¬
schäftsleitung im Inland . 56
ee) Beginn und Ende der Steuer¬
pflicht 59
b) Beschränkte Steuerpflicht 61
c) Steuerbefreiungen 65
3. Objektive Steuerpflicht 67
a) Einkommen, Einkommensermitt¬
lung und Einkommensverwendung 67
aa) Qualifikation der Einkünfte . . 67
(1) Unbeschränkt steuerpflich¬
tige SE 67
(2) Beschränkt steuerpflichtige
SE 69
bb) Maßgeblichkeit der Handels¬
bilanz für die steuerliche Ge¬
winnermittlung 71
cc) Körperschaftsteuerliche Ge¬
winnmodifikationen 75
(1) Allgemeines 75
(2)§ 10 Nr. 4 KStG (Abzugs¬
fähigkeit von Aufsichtsrats¬
vergütungen u. Ä.) 76
(3) Offene und verdeckte Ge¬
winnausschüttungen 79
b) Organschaft 81
aa) SE mit Sitz und Geschäftslei¬
tung im Inland 81
bb) SE mit Sitz im Ausland und
Geschäftsleitung im Inland . . 84
(1) Organträger 84
(2) Organgesellschaft 85
cc) SE mit Sitz im Inland und Ort
der Geschäftsleitung im Aus¬
land 88
(1) Organträger 88
(2) Organgesellschaft 89
dd) SE ohne Sitz oder Ort der Ge¬
schäftsleitung im Inland . 91
(1) Organträger 91
(2) Organgesellschaft 94
III. Die SE im Doppelbesteuerungsrecht . 97
IV. Die Sitzverlegung der SE 100
1. Wegzug einer SE 100
a) Besteuerung der Gesellschaft . 100
aa) Anwendbare Rechtsvorschrif¬
ten 100
(l)§12KStG 102
(2) EG-Grundfreiheiten 106
(3) Fusionsbesteuerungs-RL .112
bb) Der Wechsel von der unbe¬
schränkten in die beschränkte
Steuerpflicht 115
(1) Der Wechsel in die be¬
schränkte Steuerpflicht im
Rahmen von § 12 Abs. 1
KStG 115
(2) Gemeinschaftsrechtliche
Aussagen zum Wechsel in
die beschränkte Steuer¬
pflicht 116
(3) Verlegung des Satzungssit¬
zes 118
(4) Verlegung des Verwaltungs¬
sitzes 123
(5) Verlegung des Ortes der Ge¬
schäftsleitung 125
(6) Konsequenzen für die An¬
wendung von § 12 Abs. 1
KStG 126
cc) Die Belegenheit von Vermögen I
im Rahmen von § 12 Abs. 1
KStG 129
(1) Inländisches Vermögen . 130
(2) Verlagertes Vermögen . 133
(a) Wechsel in die auslän¬
dische Steuerhoheit . . . 133
(b) Fortbestehendes Besteue¬
rungsrecht für die „stil¬
len Reserven" ? 138
(3) Ausländisches Vermögen . 143
dd) Die Aufdeckung stiller Reser¬
ven 146
ee) Keine Anwendbarkeit des Be¬
steuerungsaufschubs nach § 4g
EStG 149
ff) Vereinbarkeit der „Sofort¬
besteuerung" mit Gemein¬
schaftsrecht? 150
gg] Verlustvorträge 158
b) Besteuerung der Anteilseigner . 163
2. Zuzug einer SE 173
a) Besteuerung der Gesellschaft . 174
aa) Wechsel beschränkte/unbe¬
schränkte Steuerpflicht 174
bb) Zugangsbewertung von Be¬
triebsvermögen 176
cc) Verlustvorträge 179
b) Besteuerung der Anteilseigner . 182
3. Sitzverlegung im EU-Ausland mit In¬
landsbezug 184
4. Sitzverlegung in EWR-Staaten 186
5. Sitzverlegung in Drittstaaten 188
V. Die Gründung einer SE 191
1. Die Gründung einer SE durch Ver¬
schmelzung 192
a) Die Hinausverschmelzung 194
aa) Gesetzliche Grundlagen . 195
(1) Deutsches Steuerrecht . 196
(2) Europäisches Sekundär¬
recht 203
(3) Europäisches Primärrecht . 208
bb) Beteiligte Gesellschaften . 210
(1) Die relevanten Normen . . 210
|2) Wesentliche Fallgruppen . . 215
cc) Rechtsfolgen bei der übertra¬
genden Gesellschaft 219
11) Der Regelfall: Übertragende
und übernehmende Gesell¬
schaft sind in der EU ansäs¬
sig 219
(2) Ansatz des gemeinen Wertes
in der steuerlichen Schluss¬
bilanz 223
|3) Voraussetzungen für den
Ansatz der Buchwerte . 225
(4) Antrag der übertragenden
Gesellschaft 229
(5) Beschränkung des deutschen
Besteuerungsrechts 231
(6) Vereinbarkeit der Sofort¬
besteuerung mit den Grund¬
freiheiten? 239
(7) Bilanzielle Auswirkungen .242
dd) Rechtsfolgen bei der überneh¬
menden Gesellschaft 245
(1) Übernahme der Bilanzwerte
der übertragenden Gesell¬
schaft 245
(2) Ausschluss des Verlustvor¬
trages 247
(3) Behandlung von Anteilen
der übernehmenden an der
übertragenden Gesellschaft 249
(4) Übernahmefolgegewinn . . . 253
ee) Rechtsfolgen bei den Anteils¬
eignern 254
ff) Die übernehmende Gesell¬
schaft ist in einem dem EWR
zugehörenden EFTA-Staat an¬
sässig 260
gg) Die übernehmende Gesell¬
schaft hat ihre Geschäftslei¬
tung in einem Drittstaat (au¬
ßerhalb von EU/EWR) 265
b) Die Hereinverschmelzung 269
aa) Verschmelzung zur Aufnahme
und zur Neugründung 269
bb) Steuerfolgen bei der übertragen¬
den Gesellschaft 272
cc) Steuerfolgen bei der überneh¬
menden Gesellschaft 276
dd) Steuerfolgen bei den Anteilseig¬
nern 281
c) Die Auslandsverschmelzung mit
Inlandsbezug 282
aa) Inländisches (Betriebs-)Ver-
mögen der übertragenden Ge¬
sellschaft 283
bb) Behandlung der Anteilseigner . 286
2. Die Gründung einer Holding-SE . 287
a) Gesetzliche Grundlage 287
b) Begünstigte Rechtsformen nach der
Fusionsbesteuerungs-RL und dem
SEStEG 291
c) Ansässigkeitsvoraussetzungen
nach der Fusionsbesteuerungs-RL
und dem SEStEG 296
aa) Fusionsbesteuerungs-RL . 296
bb) UmwStG 297
(1) Übernehmender Rechtsträ¬
ger 298
(2) Erworbener Rechtsträger .301
(3) Einbringende Personen . . . 303
d) Erwerb einer Stimmrechtsmehrheit
an Anteilen einer Kapitalgesell¬
schaft 306
aa) Fusionsbesteuerungs-RL . 307
bb) Deutsches Umwandlungssteu¬
errecht 312
e) Anteilsgewährung der überneh¬
menden Gesellschaft 318
f) Buchwertfortführung 321
aa) Wertansatz bei der Gesell¬
schaft 321
bb) Wertansatz bei den Gesellschaf¬
tern 322
(1 ] Wahlrecht zur Fortführung
der Buchwerte 322
(2) Zwingende Aufdeckung
stiller Reserven 329
(3) Gegenausnahmen 331
g] Keine Rückwirkungsfiktion . 336
h) Nachträgliche Besteuerung 337
i) Zusammenfassende Darstellung . 338
aa) Ebene der Holding-SE 339
bb) Ebene der Gründungsgesell¬
schaften 344
cc) Ebene der Gesellschafter . 347
dd) Ergebnis 351
3. Die Gründung einer gemeinsamen
Tochtergesellschaft 352
a) Gründungsformen 352
aa) Beteiligte Rechtsträger 352
bb) Bargründung 354
cc) Sachgründung 356
b) Persönlicher Geltungsbereich der
Fusionsbesteuerungs-RL und des
UmwStG 361
c| Ansässigkeit der beteiligten
Rechtsträger 363
aa) Einbringender 365
bb) Übernehmender Rechtsträger . 372
d) Gegenstand der Einbringung . 374
e) Anteilsgewährung der überneh¬
menden Gesellschaft 380
f) Buchwertfortführung 381
aa) Bewertung des eingebrachten
Betriebsvermögens 382
bb) Bewertung der gewährten An¬
teile 385
g) Nachträgliche Besteuerung 387
aa) Veräußerung durch den Ein¬
bringenden 388
bb) Veräußerung durch die über¬
nehmende Gesellschaft 394
cc) Siebenjahresfrist 397
dd) Alte „einbringungsgeborene"
Anteile 398
h) Ausländische Betriebsstätte 399
i) Rückwirkungsfiktion 400
j) Zusammenfassende Darstellung . . 403
aa) Ebene der SE 405
bb) Ebene der Gründungsgesell¬
schaften 409
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