Die erbschaft- und schenkungsteuerrechtliche Behandlung von Vermögensbewegungen unter Ehegatten:
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| Published: |
Hamburg
Kovač
2008
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| Series: | Steuerrecht in Forschung und Praxis
39 |
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| Online Access: | Ausführliche Beschreibung Inhaltsverzeichnis |
| Item Description: | Zugl.: Osnabrück, Univ., Diss., 2007 |
| Physical Description: | XIII, 196 S. 210 mm x 148 mm, 273 gr. |
| ISBN: | 9783830035794 |
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| adam_text | KONSTANTIN MICHELSEN DIE ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERRECHTLICHE
BEHANDLUNG VON VERMOEGENSBEWEGUNGEN UNTER EHEGATTEN VERLAG DR. KOVAC
HAMBURG 2008 INHALTSVERZEICHNIS A. EINLEITUNG 1 I. PROBLEMSTELLUNG 1 II.
GANG DER UNTERSUCHUNG 6 B. HISTORISCHE ENTWICKLUNG DER BESTEUERUNG DES
EHEGATTENERWERBS 9 I. NICHTBESTEUERUNG 9 1. RECHTSLAGE BIS 1906 9 2.
REICHSERBSCHAFTSTEUERGESETZ 1906 10 3. ERFOLGLOSE VERSUCHE DER
BESTEUERUNG 14 A) NACHLASSSTEUERGESETZENTWURF 1908 15 B)
ERBSCHAFTSTEUERGESETZAENDERUNGSENTWURF 1909 16 II. ERSTMALIGE
BESTEUERUNG: ERBSCHAFTSTEUERGESETZ 1919 18 III. ERNEUTE
NICHTBESTEUERUNG: ERBSCHAFTSTEUERAENDERUNGSGESETZ 1922 21 IV.
WIEDEREINFUEHRUNG DER BESTEUERUNG 22 1. ERBSCHAFTSTEUERGESETZ 1925 22 2.
VERSCHAERFTE BESTEUERUNG NACH ENDE DES ZWEITEN WELTKRIEGES 23 A)
KONTROLLRATSGESETZ NR. 17 AUS DEM JAHR 1946 23 B) KONTROLLRATSGESETZ NR.
64 AUS DEM JAHR 1948 24 3. ERBSCHAFTSTEUERGESETZ 1951 24 4. GESETZ ZUR
NEUORDNUNG VON STEUERN (1954) 25 5. ERBSCHAFTSTEUERAENDERUNGSGESETZ 1959
26 6. ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERREFORMGESETZ 1974 27 7. EINZUG DER
*UNBENANNTEN ZUWENDUNGEN INS STEUERRECHT 29 8. JAHRESSTEUERGESETZ 1997
32 V. FAZIT 33 C. RECHTFERTIGUNG DER ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER UEBER
DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP. 35 I. LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP IM
ALLGEMEINEN 35 II. LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP BEIM EHEGATTENERWERB 36 1.
*HALBHERZIGE AUSSAGEN DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS 36 2. FEHLENDE
LEISTUNGSFAEHIGKEITSSTEIGERUNG BEIM EHEGATTENERWERB 38 III. FAZIT . 42
IX D. DERZEITIGE RECHTSLAGE DER BESTEUERUNG DES EHEGATTENERWERBS 43 I.
BEREICHERUNGSPRINZIP 43 1. STEUERPFLICHT LEBZEITIGER VERMOEGENSBEWEGUNGEN
44 A) AUSSCHLUSS DER STEUERPFLICHT MANGELS VERMOEGENSMEHRUNG 48 AA)
ERFUELLUNG EINER RECHTSPFLICHT 48 (1) UNTERHALTSANSPRUECHE 50 (A)
ALTERSSICHERUNG 51 (B) WOHNGRUNDLAGE 54 (C) SONSTIGE 55 (D)
ZWISCHENERGEBNIS 56 (2) LEBZEITIGER ZUGEWINNAUSGLEICHSANSPRUCH 56 (A)
ANSPRUCHSENTSTEHUNG 57 (AA) GUETERSTANDSWECHSEL 57 (BB)
*GUETERSTANDSSCHAUKEL 58 (CC) *FLIEGENDER ZUGEWINNAUSGLEICH 61 (DD)
VORWEGGENOMMENER ZUGEWINNAUSGLEICH 64 (EE) ZWISCHENERGEBNIS 65 (B)
ANSPRUCHSUMFANG 66 BB) BESTEHEN EINER RUECKGEWAEHRSVERPFLICHTUNG 70 (1)
TREUHANDVERHAELTNIS 71 (2) EXKURS: GEMEINSCHAFTSKONTEN 74 CC)
GEMEINSCHAFTSZWECK: EHEGATTENINNENGESELLSCHAFT 77 DD) VORLIEGEN EINER
GEGENLEISTUNG 82 (1) GEGENSEITIGE VERTRAEGE 83 (2) ENTGELTLICHKEIT
UNBENANNTER ZUWENDUNGEN 83 (3) EINZELNE EHESPEZIFISCHE GEGENLEISTUNGEN
85 (A) EHEGATTENMITARBEIT/HAUSHALTSTAETIGKEIT 86 (B) VERZICHT ALS
GEGENLEISTUNG 87 (AA) VERZICHT AUF SPAETEREN ZUGEWINNAUSGLEICH 87 (BB)
PFLICHTTEILSVERZICHT 88 (C) ZUSTIMMUNG ZUR ZUSAMMENVERANLAGUNG 90 B)
AUSSCHLUSS DER STEUERPFLICHT MANGELS FREIGEBIGKEIT? 93 AA) FEHLENDER
WILLE ZUR UNENTGELTLICHKEIT 93 BB) FEHLENDER WILLE ZUR SCHENKWEISEN
ZUWENDUNG 97 (1) ANSICHT DES BUNDESFINANZHOFS 98 (2) ANSICHT MEINCKES 99
(3) STELLUNGNAHME 100 X 2. STEUERPFLICHT BEI ERWERBEN VON TODES WEGEN
103 A) DER UEBERLEBENDE EHEGATTE ALS ERBE 104 AA) ZIVILRECHTLICHE
GRUNDLAGEN 105 (1) GEWILLKUERTER ERBE 105 (2) GESETZLICHER ERBE 105 (A)
GUETERSTANDSUNABHAENGIGER TEIL DES ERBTEILS 106 (B) GUETERSTANDSABHAENGIGE
ERHOEHUNG DES ERBTEILS 106 (AA) GUETERSTAND DER ZUGEWINNGEMEINSCHAFT 106
(BB) GUETERSTAND DER GUETERTRENNUNG 107 BB) STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG
107 B) PFLICHTTEILSANSPRUCH DES UEBERLEBENDEN EHEGATTEN 110 AA)
ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN 110 BB) STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG 111 C)
VERTRAG ZUGUNSTEN DRITTER 112 D) ABFINDUNGSZAHLUNGEN 113 3.
NACHTRAEGLICHER WEGFALL DER BEREICHERUNG 114 ^ A) ANRECHNUNG AUF
ZUGEWINNAUSGLEICHSANSPRUCH 114 B) PFLICHTTEILSERGAENZUNGSANSPRUECHE
DRITTER 116 AA) ENTSTEHUNG EINES GEGEN DEN UEBERLEBENDEN EHEGATTEN
GERICHTETEN PFLICHTTEILSERGAENZUNGSANSPRUCHS 116 BB) STEUERRECHTLICHE
FOLGEN 123 (1) INANSPRUCHNAHME ALS ERBE (§ 2325 BGB) 123 (2)
INANSPRUCHNAHME ALS BESCHENKTER (§ 2329 BGB) 125 (3) GESTALTUNG:
*UMLENKEN DES ERGAENZUNGSANSPRUCHS 129 II. FAMILIENPRINZIP 130 1.
STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE 131 A) PERSOENLICHE STEUERBEFREIUNGEN 131 AA)
PERSOENLICHER FREIBETRAG (§ 16 ABS. 1 NR. 1 ERBSTG) 131 BB) BESONDERER
VERSORGUNGSFREIBETRAG (§ 17 ABS. 1 ERBSG) 132 B) SACHLICHE
STEUERBEFREIUNGEN 132 AA) FAMILIENWOHNHEIM (§ 13 ABS. 1 NR. 4A ERBSTG)
133 BB) HAUSRAT (§ 13 ABS. 1 NR. LA ERBSTG) 135 CC) ANSTANDSSCHENKUNGEN
(§ 13 ABS. 1 NR. 14 ERBSTG) 136 2. STEUERBERECHNUNG : 137 A)
STEUERKLASSE DES EHEGATTEN (§ 15 ABS. 1 STKL. I NR. 1 ERBSTG). 137 B)
STEUERSATZ (§ 19 ERBSTG) : 138 3. FAZIT 138 XI E.
GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN 139 I. ZIEL: ENTGELTLICHKEIT DER
VERMOEGENSBEWEGUNG 139 II. GRENZE: MISSBRAUCH RECHTLICHER
GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN 139 III. .EINZELNE GESTALTUNGSVORSCHLAEGE 140 1.
GUETERRECHTLICHE GESTALTUNG 140 A) WAHL DES RICHTIGEN GUETERSTANDS 140 B)
GUETERSTANDSSCHAUKEL 142 C) ANFECHTUNG DER GUETERTRENNUNG MIT RUECKWIRKUNG
143 2. UEBERTRAGUNG DES FAMILIENWOHNHEIMS 144 3.
EHEGATTENINNENGESELLSCHAFT 146 4. GENERATIONENUEBERGREIFENDE
GESAMTPLANUNG 146 5. TREUHANDVERHAELTNISSE 147 6. SCHENKUNG ALLE ZEHN
JAHRE 148 7. AUSNUTZUNG STEUERRECHTLICHER BEWERTUNGSVORTEILE 149 A)
SCHENKUNG VON GRUNDVERMOEGEN 150 B) UMWANDLUNG IN UND UEBERTRAGUNG VON
BETRIEBSVERMOEGEN 150 8. NACHTRAEGLICHES ERLOESCHEN DER STEUER 151 IV.
EXKURS: *STRAFRECHTLICHE GESTALTUNG 152 V. FAZIT 154 F. UEBERBLICK UEBER
DIE RECHTSLAGE IM AUSLAND 157 I. GENERELLE NICHTBESTEUERUNG 157 1.
NICHTEXISTENZ EINER ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 157 2. FREISTELLUNG
DES EHEGATTENERWERBS 160 II. NICHTBESTEUERUNG BEI EXISTENZ VON
ABKOEMMLINGEN 165 III. BESTEUERUNG DES EHEGATTENERWERBS 166 IV. FAZIT 166
G. APPELL AN DEN GESETZGEBER: FREISTELLUNG DES EHEGATTENERWERBS 167 I.
ARGUMENTE FUER EINE FREISTELLUNG 167 1. LEBENSWIRKLICHKEIT: GEMEINSAMES
VERMOEGEN 167 2. GUETERSTANDSNEUTRALITAET 168 3. SINN UND ZWECK DER
ZUGEWINNGEMEINSCHAFT 169 4. INEFFIZIENZ DER ERHEBUNG 170 5.
*ZWISCHENTRAEGERFUNKTION DES EHEGATTEN 171 6. BEHANDLUNG DER EHEGATTEN
IN DER EINKOMMENSTEUER 172 7. ENTWICKLUNG IM AUSLAND 172 II. FISKALISCHE
AUSWIRKUNGEN DER FREISTELLUNG 173 III. FAZIT: FREISTELLUNG WUENSCHENSWERT
176 XII H. ZUSAMMENFASSENDE BEWERTUNG DER RECHTSLAGE 179
LITERATURVERZEICHNIS 181 XIII
|
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KONSTANTIN MICHELSEN DIE ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERRECHTLICHE
BEHANDLUNG VON VERMOEGENSBEWEGUNGEN UNTER EHEGATTEN VERLAG DR. KOVAC
HAMBURG 2008 INHALTSVERZEICHNIS A. EINLEITUNG 1 I. PROBLEMSTELLUNG 1 II.
GANG DER UNTERSUCHUNG 6 B. HISTORISCHE ENTWICKLUNG DER BESTEUERUNG DES
EHEGATTENERWERBS 9 I. NICHTBESTEUERUNG 9 1. RECHTSLAGE BIS 1906 9 2.
REICHSERBSCHAFTSTEUERGESETZ 1906 10 3. ERFOLGLOSE VERSUCHE DER
BESTEUERUNG 14 A) NACHLASSSTEUERGESETZENTWURF 1908 15 B)
ERBSCHAFTSTEUERGESETZAENDERUNGSENTWURF 1909 16 II. ERSTMALIGE
BESTEUERUNG: ERBSCHAFTSTEUERGESETZ 1919 18 III. ERNEUTE
NICHTBESTEUERUNG: ERBSCHAFTSTEUERAENDERUNGSGESETZ 1922 21 IV.
WIEDEREINFUEHRUNG DER BESTEUERUNG 22 1. ERBSCHAFTSTEUERGESETZ 1925 22 2.
VERSCHAERFTE BESTEUERUNG NACH ENDE DES ZWEITEN WELTKRIEGES 23 A)
KONTROLLRATSGESETZ NR. 17 AUS DEM JAHR 1946 23 B) KONTROLLRATSGESETZ NR.
64 AUS DEM JAHR 1948 24 3. ERBSCHAFTSTEUERGESETZ 1951 24 4. GESETZ ZUR
NEUORDNUNG VON STEUERN (1954) 25 5. ERBSCHAFTSTEUERAENDERUNGSGESETZ 1959
26 6. ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERREFORMGESETZ 1974 27 7. EINZUG DER
*UNBENANNTEN ZUWENDUNGEN" INS STEUERRECHT 29 8. JAHRESSTEUERGESETZ 1997
32 V. FAZIT 33 C. RECHTFERTIGUNG DER ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER UEBER
DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP. 35 I. LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP IM
ALLGEMEINEN 35 II. LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP BEIM EHEGATTENERWERB 36 1.
*HALBHERZIGE" AUSSAGEN DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS 36 2. FEHLENDE
LEISTUNGSFAEHIGKEITSSTEIGERUNG BEIM EHEGATTENERWERB 38 III. FAZIT '. 42
IX D. DERZEITIGE RECHTSLAGE DER BESTEUERUNG DES EHEGATTENERWERBS 43 I.'
BEREICHERUNGSPRINZIP 43 1. STEUERPFLICHT LEBZEITIGER VERMOEGENSBEWEGUNGEN
44 A) AUSSCHLUSS DER STEUERPFLICHT MANGELS VERMOEGENSMEHRUNG 48 AA)
ERFUELLUNG EINER RECHTSPFLICHT 48 (1) UNTERHALTSANSPRUECHE 50 (A)
ALTERSSICHERUNG 51 (B) WOHNGRUNDLAGE 54 (C) SONSTIGE 55 (D)
ZWISCHENERGEBNIS 56 (2) LEBZEITIGER ZUGEWINNAUSGLEICHSANSPRUCH 56 (A)
ANSPRUCHSENTSTEHUNG 57 (AA) GUETERSTANDSWECHSEL 57 (BB)
*GUETERSTANDSSCHAUKEL" 58 (CC) *FLIEGENDER ZUGEWINNAUSGLEICH" 61 (DD)
VORWEGGENOMMENER ZUGEWINNAUSGLEICH 64 (EE) ZWISCHENERGEBNIS 65 (B)
ANSPRUCHSUMFANG 66 BB) BESTEHEN EINER RUECKGEWAEHRSVERPFLICHTUNG 70 (1)
TREUHANDVERHAELTNIS 71 (2) EXKURS: GEMEINSCHAFTSKONTEN 74 CC)
GEMEINSCHAFTSZWECK: EHEGATTENINNENGESELLSCHAFT 77 DD) VORLIEGEN EINER
GEGENLEISTUNG 82 (1) GEGENSEITIGE VERTRAEGE 83 (2) ENTGELTLICHKEIT
UNBENANNTER ZUWENDUNGEN 83 (3) EINZELNE EHESPEZIFISCHE GEGENLEISTUNGEN
85 (A) EHEGATTENMITARBEIT/HAUSHALTSTAETIGKEIT 86 (B) VERZICHT ALS
GEGENLEISTUNG 87 (AA) VERZICHT AUF SPAETEREN ZUGEWINNAUSGLEICH 87 (BB)
PFLICHTTEILSVERZICHT 88 (C) ZUSTIMMUNG ZUR ZUSAMMENVERANLAGUNG 90 B)
AUSSCHLUSS DER STEUERPFLICHT MANGELS FREIGEBIGKEIT? 93 AA) FEHLENDER
WILLE ZUR UNENTGELTLICHKEIT 93 BB) FEHLENDER WILLE ZUR SCHENKWEISEN
ZUWENDUNG 97 (1) ANSICHT DES BUNDESFINANZHOFS 98 (2) ANSICHT MEINCKES 99
(3) STELLUNGNAHME 100 X 2. STEUERPFLICHT BEI ERWERBEN VON TODES WEGEN
103 A) DER UEBERLEBENDE EHEGATTE ALS ERBE 104 AA) ZIVILRECHTLICHE
GRUNDLAGEN 105 (1) GEWILLKUERTER ERBE 105 (2) GESETZLICHER ERBE 105 (A)
GUETERSTANDSUNABHAENGIGER TEIL DES ERBTEILS 106 (B) GUETERSTANDSABHAENGIGE
ERHOEHUNG DES ERBTEILS 106 (AA) GUETERSTAND DER ZUGEWINNGEMEINSCHAFT 106
(BB) GUETERSTAND DER GUETERTRENNUNG 107 BB) STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG
107 B) PFLICHTTEILSANSPRUCH DES UEBERLEBENDEN EHEGATTEN 110 AA)
ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN 110 BB) STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG 111 C)
VERTRAG ZUGUNSTEN DRITTER 112 D) ABFINDUNGSZAHLUNGEN 113 3.
NACHTRAEGLICHER WEGFALL DER BEREICHERUNG 114 ^ A) ANRECHNUNG AUF
ZUGEWINNAUSGLEICHSANSPRUCH 114 B) PFLICHTTEILSERGAENZUNGSANSPRUECHE
DRITTER 116 AA) ENTSTEHUNG EINES GEGEN DEN UEBERLEBENDEN EHEGATTEN
GERICHTETEN PFLICHTTEILSERGAENZUNGSANSPRUCHS 116 BB) STEUERRECHTLICHE
FOLGEN 123 (1) INANSPRUCHNAHME ALS ERBE (§ 2325 BGB) 123 (2)
INANSPRUCHNAHME ALS BESCHENKTER (§ 2329 BGB) 125 (3) GESTALTUNG:
*UMLENKEN" DES ERGAENZUNGSANSPRUCHS 129 II. FAMILIENPRINZIP 130 1.
STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE 131 A) PERSOENLICHE STEUERBEFREIUNGEN 131 AA)
PERSOENLICHER FREIBETRAG (§ 16 ABS. 1 NR. 1 ERBSTG) 131 BB) BESONDERER
VERSORGUNGSFREIBETRAG (§ 17 ABS. 1 ERBSG) 132 B) SACHLICHE
STEUERBEFREIUNGEN 132 AA) FAMILIENWOHNHEIM (§ 13 ABS. 1 NR. 4A ERBSTG)
133 BB) HAUSRAT (§ 13 ABS. 1 NR. LA ERBSTG) 135 CC) ANSTANDSSCHENKUNGEN
(§ 13 ABS. 1 NR. 14 ERBSTG) 136 2. STEUERBERECHNUNG : 137 A)
STEUERKLASSE DES EHEGATTEN (§ 15 ABS. 1 STKL. I NR. 1 ERBSTG). 137 B)
STEUERSATZ (§ 19 ERBSTG) : 138 3. FAZIT 138 XI E.
GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN 139 I.' ZIEL: ENTGELTLICHKEIT DER
VERMOEGENSBEWEGUNG 139 II. GRENZE: MISSBRAUCH RECHTLICHER
GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN 139 III. .EINZELNE GESTALTUNGSVORSCHLAEGE 140 1.
GUETERRECHTLICHE GESTALTUNG 140 A) WAHL DES RICHTIGEN GUETERSTANDS 140 B)
GUETERSTANDSSCHAUKEL 142 C) ANFECHTUNG DER GUETERTRENNUNG MIT RUECKWIRKUNG
143 2. UEBERTRAGUNG DES FAMILIENWOHNHEIMS 144 3.
EHEGATTENINNENGESELLSCHAFT 146 4. GENERATIONENUEBERGREIFENDE
GESAMTPLANUNG 146 5. TREUHANDVERHAELTNISSE 147 6. SCHENKUNG ALLE ZEHN
JAHRE 148 7. AUSNUTZUNG STEUERRECHTLICHER BEWERTUNGSVORTEILE 149 A)
SCHENKUNG VON GRUNDVERMOEGEN 150 B) UMWANDLUNG IN UND UEBERTRAGUNG VON
BETRIEBSVERMOEGEN 150 8. NACHTRAEGLICHES ERLOESCHEN DER STEUER 151 IV.
EXKURS: *STRAFRECHTLICHE GESTALTUNG" 152 V. FAZIT 154 F. UEBERBLICK UEBER
DIE RECHTSLAGE IM AUSLAND 157 I. GENERELLE NICHTBESTEUERUNG 157 1.
NICHTEXISTENZ EINER ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 157 2. FREISTELLUNG
DES EHEGATTENERWERBS 160 II. NICHTBESTEUERUNG BEI EXISTENZ VON
ABKOEMMLINGEN 165 III. BESTEUERUNG DES EHEGATTENERWERBS 166 IV. FAZIT 166
G. APPELL AN DEN GESETZGEBER: FREISTELLUNG DES EHEGATTENERWERBS 167 I.
ARGUMENTE FUER EINE FREISTELLUNG 167 1. LEBENSWIRKLICHKEIT: GEMEINSAMES
VERMOEGEN 167 2. GUETERSTANDSNEUTRALITAET 168 3. SINN UND ZWECK DER
ZUGEWINNGEMEINSCHAFT 169 4. INEFFIZIENZ DER ERHEBUNG 170 5.
*ZWISCHENTRAEGERFUNKTION" DES EHEGATTEN 171 6. BEHANDLUNG DER EHEGATTEN
IN DER EINKOMMENSTEUER 172 7. ENTWICKLUNG IM AUSLAND 172 II. FISKALISCHE
AUSWIRKUNGEN DER FREISTELLUNG 173 III. FAZIT: FREISTELLUNG WUENSCHENSWERT
176 XII H. ZUSAMMENFASSENDE BEWERTUNG DER RECHTSLAGE 179
LITERATURVERZEICHNIS 181 XIII |
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