Leitfaden Finanzstrafrecht: für Unternehmer, Geschäftsführer, beratende Berufe und jeden Steuerpflichtigen ; allgemeine Grundlagen, Finanzvergehen im Detail, Strafen und deren Bemessung, Finanzstrafverfahren, Beispiele und Übersichten
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Graz
dbv-Verlag
2008
|
| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 124 S. |
| ISBN: | 9783704104083 3704104086 |
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Titel: Leitfaden Finanzstrafrecht
Autor: Seiler, Stefan
Jahr: 2008
Inhaltsverzeichnis
Inhaltsverzeichnis
Seite
Kapitel 1 EINLEITUNG . 11
1.1 Systematik des Finanzstrafgesetzes . 11
.,2 Gesetzlichkeitsprinzip . 11
.,3 Territorialitätsprinzip (§ 5 FinStrG) . 11
.,4 Täter eines Finanzvergehens . 12
.,4.1 Natürliche Personen . 12
.,4.2 Juristische Personen . 12
1.5 Keine Strafe ohne Schuld . 13
.,5.1 Unschuldsvermutung (§ 57 Abs 7 FinStrG) . 14
1.5.2 Zurechnungsunfähigkeit (§ 7 FinStrG) . 14
KAPITEL 2 ALLGEMEINE GRUNDLAGEN . 15
2.1 Vorsätzliches Handeln - Fahrlässiges Handeln (§ 8 FinStrG) . 15
2.1.1 Wann spricht man von vorsätzlichem Handeln? . 15
2.1.1.1 Laienhaftes Erfassen des strafrechtlich relevanten Sachverhaltes . 16
2.1.1.2 Zeitpunkt und Umfang des Vorsatzes . 17
2.1.1.3 Faktische Unfähigkeit, Abgabenverbindlichkeiten zu erfüllen . 18
2.1.1.4 Beweis des Vorsatzes . 18
2.1.2 Wann spricht man von bloßer Fahrlässigkeit? . 19
2.1.2.1 Verstoß gegen Sorgfaltsanforderungen . 19
2.1.2.2 Weitere gesetzliche Kriterien . 20
2.1.3 Abgrenzung zwischen einem vorsätzlichen Handeln und einem fahrlässigen
Handeln . 20
2.2 Gefahren bei der Delegierung von Steuerangelegenheiten . 21
2.2.1 Auswahlverschulden . 22
2.2.2 Überwachungsverschulden . 22
2.2.3 Schaffung der Voraussetzungen für eine ordnungsgemäße Steuererklärung . 24
2.3 Gefahren bei der Besorgung steuerrechtlicher Angelegenheiten für andere . 25
2.3.1 Übernahme steuerrechtlicher Angelegenheiten durch beauftragte Vertreter . 25
2.3.2 Übernahme steuerrechtlicher Angelegenheiten durch Angestellte . 27
2.3.3 Übernahme steuerrechtlicher Angelegenheiten ohne ausdrücklichen
Auftrag . 28
2.4 Beteiligung an Finanzvergehen anderer (§ 11 FinStrG) . 29
2.4.1 Unmittelbarer Täter . 29
2.4.2 Strafbarkeit des Tatanstifters (Bestimmungstäter) . 30
2.4.3 Strafbarkeit von Beitragstätern . 30
2.5 Strafbarkeit von bloß versuchten Finanzvergehen (§ 13 FinStrG) . 32
Inhaltsverzeichnis
Seite
2.5.1 Was gilt bereits als strafbare Versuchshandlung? . 32
2.5.2 Strafbefreiender Rücktritt vom Versuch . 33
2.6 Irrtum (§ 9 FinStrG) . 34
2.6.1 Auswirkungen eines Irrtums auf die Strafbarkeit . 34
2.6.2 Glaubhaftmachen eines Irrtums . 35
2.6.3 Entschuldbarkeit eines Irrtums . 36
2.6.4 Sonstige Irrtümer . 37
2.6.4.1 Irrtum über die Strafbarkeit . 37
2.6.4.2 Irrtum über Strafaufhebungs- und Strafausschließungsgründe . 37
a) Unkenntnis über die Voraussetzungen einer strafbefreienden
Selbstanzeige . 38
b) Unkenntnis über den Strafausschließungsgrund des
§ 49 Abs 1 lit a FinStrG . 38
2.7 Straffreiheit durch rechtzeitige Selbstanzeige (§ 29 FinStrG) . 38
2.7.1 Bei welcher Stelle ist die Selbstanzeige zu erstatten? . 39
2.7.2 Form der Selbstanzeige . 40
2.7.3 Was muss eine Selbstanzeige enthalten? . 40
2.7.3.1 Genaue Angaben zur Person, für die Selbstanzeige erstattet wird . 40
2.7.3.2 Genaue Darlegung der Verfehlung und Offenlegung aller abgaben-
relevanten Umstände . 41
2.7.3.3 Entrichtung der geschuldeten Abgabenbeträge . 42
a) Entrichtung innerhalb des Fälligkeitszeitraumes . 42
b) Ratenansuchen . 43
c) Teilweise Entrichtung . 43
d) Ausgleich - Konkurs . 43
2.7.3.4 Bis wann muss eine Selbstanzeige spätestens erfolgen? . 44
a) Verfolgungshandlung (§ 29 Abs 3 lit a FinStrG) . 44
b) Entdeckung der Tat (§ 29 Abs 3 lit b FinStrG) . 45
c) Rechtzeitigkeit der Selbstanzeige bei Betriebsprüfungen
(§ 29 Abs 3 lit c FinStrG) . 46
2,8 Verjährung . 47
2.8.1 Verfolgungsverjährung (§ 31 FinStrG) . 47
2.8.1.1 Beginn der Verjährungsfrist . 47
2.8.1.2 Verlängerung der Verjährungsfrist . 48
2.8.1.3 Absolute Verjährung (§ 31 Abs 5 FinStrG) . 48
2.8.2 Verjährung der Vollstreckbarkeit (§ 32 FinStrG) . 48
kapitel3 Einzelne Finanzvergehen. 49
3.1 Abgaben iSd Finanzstrafgesetzes (§ 2 FinStrG) . 49
3.2 Abgabenhinterziehung nach § 33 FinStrG . 49
3,2.1 Abgabenhinterziehung nach § 33 Abs 1 FinStrG . 50
6
Inhaltsverzeichnis
Seite
3.2.1.1 Tathandlung . 50
3.2.1.2 Taterfolg . 53
3.2.1.3 Tatvorsatz . 53
3.2.2 Abgabenhinterziehung unter Verletzung der Verpflichtung zur Abgabe von
Umsatzsteuervoranmeldungen (§ 33 Abs 2 lit a FinStrG) . 54
3.2.2.1 Tathandlung . 54
3.2.2.2 Taterfolg . 54
3.2.2.3 Tatvorsatz . 54
3.2.3 Hinterziehung von Lohnsteuer und Dienstgeberbeiträgen
(§ 33 Abs 2 lit b FinStrG) . 55
3.2.3.1 Tathandlung . 55
3.2.3.2 Taterfolg . 56
3.2.3.3 Tatvorsatz . 56
3.2.4 Strafrahmen . 56
3.3 Fahrlässige Abgabenverkürzung (§ 34 FinStrG) . 56
3.3.1 Fahrlässigkeit . 57
3.3.2 Privilegierung von Notaren, Rechtsanwälten und Wirtschaftstreuhändem
(§ 34 Abs 3 FinStrG) . 57
3.3.3 Strafrahmen . 58
3.4 Finanzordnungswidrigkeiten . 58
3.4.1 Die Finanzordnungswidrigkeiten nach § 49 FinStrG . 59
3.4.1.1 Nichtentrichtung von Selbstbemessungsabgaben
(§ 49 Abs 1 lit a FinStrG) . 59
3.4.1.2 Ungerechtfertigte Gutschriften durch unrichtige Umsatzsteuervor-
anmeldungen (§ 49 Abs 1 lit b FinStrG) . 60
3.4.1.3 Strafrahmen (§ 49 Abs 2 FinStrG) . 61
3.4.1.4 Abgrenzung zur Abgabenhinterziehung nach § 33 Abs 2 FinStrG . 61
3.4.2 Erwirken von ungerechtfertigten Zahlungserleichterungen (§ 50 FinStrG) . 61
3.4.3 Die Finanzordnungswidrigkeiten nach § 51 FinStrG . 62
3.4.3.1 Verletzung der Anzeige-, Offenlegungs- oder Wahrheitspflicht
(§ 51 Abs 1 lit a FinStrG) . 62
3.4.3.2 Verletzung der Pflicht zur Führung oder Aufbewahrung von Büchern
oder sonstigen Aufzeichnungen (§ 51 Abs 1 lit c FinStrG) . 64
3.4.3.3 Verletzung der Pflicht zur Ausstellung oder Aufbewahrung von Belegen
(§ 51 Abs 1 lit d FinStrG) . 64
KAPITEL 4 STRAFEN UND DEREN BEMESSUNG 65
4.1 Freiheitsstrafe (§ 15 FinStrG) . 65
4.2 Geldstrafe (§ 16 FinStrG) . 65
4.3 Ersatzfreiheitsstrafe (§ 20 FinStrG) . 66
4.4 Verfall (§17 FinStrG) . 67
7
Inhaltsverzeichnis
Seite
4.4.1 Gegenstand des Verfalls . 67
4.4.2 Rechte Dritter am Verfallsgegenstand . 68
4.5 Bemessung der Strafe (§ 23 FinStrG) . 68
4.5.1 Allgemeines . 68
4.5.2 Erschwerende und mildernde Umstände (§ 23 Abs 2 FinStrG) . 69
4.5.3 Persönliche Verhältnisse - Wirtschaftliche Leistungsfähigkeit
(§ 23 Abs 3 FinStrG) . 69
4.5.4 Bedingte Strafnachsicht . 70
4.6 Gewährung von Zahlungserleichterungen . 70
4.7 Gnadenrecht . 71
Kapitels Finanzstrafverfahren . 73
5.1 Wer ist zuständig für die Durchführung des Strafverfahrens? . 73
5.1.1 Zuständigkeit des Gerichtes . 73
5.1.2 Zuständigkeit der Finanzstrafbehörde . 74
5.2 Keine Bindung der Finanzstrafbehörde an Abgabenbescheide . 76
5.3 Die Stellung des Beschuldigten im Finanzstrafverfahren (§ 75 FinStrG) . 76
5.4 Der Verteidiger im Finanzstrafverfahren (§ 77 FinStrG) . 78
5.4.1 Wer kann Verteidiger sein? . 78
5.4.2 Rechte des Verteidigers . 78
5.4.3 Verfahrenshilfe . 79
5.5 Akteneinsicht (§ 79 FinStrG) . 79
5.6 Anlass für ein Finanzstrafverfahren . 80
5.6.1 Anzeige . 80
5.6.2 Prüfung der Verdachtsgründe . 81
5.6.3 Wann liegen genügend Gründe für die Einleitung eines Finanzstrafver-
fahrens vor? . 81
5.6.4 Die Bedeutung von Informanten . 82
5.6.5 Einleitung des Strafverfahrens durch die Finanzstrafbehörde
(§ 82 Abs 3 FinStrG) . 83
5.6.5.1 Vorsätzliche Finanzvergehen . 83
5.6.5.2 Fahrlässige Finanzvergehen . 83
5.6.5.3 Absehen von der Einleitung eines Strafverfahrens . 84
5.7 Hausdurchsuchung und Beschlagnahme . 85
5.7.1 Voraussetzungen . 85
5.7.2 Hausdurchsuchung bei beruflichen Geheimnisträgern . 85
5.7.3 Anordnung der Hausdurchsuchung . 86
5.7.4 Beiziehung von Vertrauenspersonen . 87
5.7.5 Durchführung der Hausdurchsuchung . 87
5.7.6 Beschwerderecht . 88
5.7.7 Beschlagnahme (§ 89 FinStrG) . 88
8
Inhaltsverzeichnis
Seite
5.7.7.1 Beschlagnahme von Beweismitteln, auf die sich eine gesetzlich
anerkannte Verschwiegenheitspflicht erstreckt (§ 89 Abs 3 bis 6 FinStrG) . 89
a) Tatbeteiligung des zur Verschwiegenheit Verpflichteten . 89
b) Bücher, Aufzeichnungen, Belege etc . 89
5.7.7.2 Einschränkungen der Beschlagnahmebefugnis . 89
5.8 Beweisführung im Strafverfahren (§ 114 FinStrG) . 91
5.8.1 Beweislast . 91
5.8.2 Beweisantragsrecht . 92
5.8.3 Anwesenheit und Mitwirkung bei der Beweisaufnahme . 93
5.8.4 Zeugeneinvernahme (§§ 102 ff FinStrG) . 93
5.8.4.1 Zeugenpflicht . 93
5.8.4.2 Entschlagungsberechtigte Zeugen (§ 104 FinStrG) . 94
a) Angehörige . 94
b) Gefahr der Selbstbelastung . 94
c) Gesetzliche Verschwiegenheitspflicht. 95
d) Entschlagungsrecht berufsmäßiger Parteienvertreter und deren
Hilfskräfte . 95
5.9 Vereinfachtes Verfahren (§ 143 FinStrG) . 96
5.10 Rechtsmittelverfahren (§§ 150 ff FinStrG) . 97
5.10.1 Berufung (§ 151 FinStrG) . 97
5.10.2 Beschwerde (§ 152 FinStrG) . 98
5.10.3 Besonderheiten bei der Bekämpfung von gerichtlichen Urteilen in
Finanzstrafsachen . 99
Anhang I: Selbstanzeige . 101
Anhang I: Aufforderung zum Strafantrittl . 102
Anhang III: Ansuchen um Ratenzahlung . 104
Anhang IV: Bescheid über die Einleitung des Strafverfahrens . 105
Anhang V: Beschlagnahmeanordnung . 111
Anhang VI: Strafverfügung . 113
Anhang VII: Einspruch. 116
Stichwortverzeichnis . 117
Paragrafenverzeichnis . 121 |
| adam_txt |
Titel: Leitfaden Finanzstrafrecht
Autor: Seiler, Stefan
Jahr: 2008
Inhaltsverzeichnis
Inhaltsverzeichnis
Seite
Kapitel 1 EINLEITUNG . 11
1.1 Systematik des Finanzstrafgesetzes . 11
.,2 Gesetzlichkeitsprinzip . 11
.,3 Territorialitätsprinzip (§ 5 FinStrG) . 11
.,4 Täter eines Finanzvergehens . 12
.,4.1 Natürliche Personen . 12
.,4.2 Juristische Personen . 12
1.5 Keine Strafe ohne Schuld . 13
.,5.1 Unschuldsvermutung (§ 57 Abs 7 FinStrG) . 14
1.5.2 Zurechnungsunfähigkeit (§ 7 FinStrG) . 14
KAPITEL 2 ALLGEMEINE GRUNDLAGEN . 15
2.1 Vorsätzliches Handeln - Fahrlässiges Handeln (§ 8 FinStrG) . 15
2.1.1 Wann spricht man von vorsätzlichem Handeln? . 15
2.1.1.1 Laienhaftes Erfassen des strafrechtlich relevanten Sachverhaltes . 16
2.1.1.2 Zeitpunkt und Umfang des Vorsatzes . 17
2.1.1.3 Faktische Unfähigkeit, Abgabenverbindlichkeiten zu erfüllen . 18
2.1.1.4 Beweis des Vorsatzes . 18
2.1.2 Wann spricht man von bloßer Fahrlässigkeit? . 19
2.1.2.1 Verstoß gegen Sorgfaltsanforderungen . 19
2.1.2.2 Weitere gesetzliche Kriterien . 20
2.1.3 Abgrenzung zwischen einem vorsätzlichen Handeln und einem fahrlässigen
Handeln . 20
2.2 Gefahren bei der Delegierung von Steuerangelegenheiten . 21
2.2.1 Auswahlverschulden . 22
2.2.2 Überwachungsverschulden . 22
2.2.3 Schaffung der Voraussetzungen für eine ordnungsgemäße Steuererklärung . 24
2.3 Gefahren bei der Besorgung steuerrechtlicher Angelegenheiten für andere . 25
2.3.1 Übernahme steuerrechtlicher Angelegenheiten durch beauftragte Vertreter . 25
2.3.2 Übernahme steuerrechtlicher Angelegenheiten durch Angestellte . 27
2.3.3 Übernahme steuerrechtlicher Angelegenheiten ohne ausdrücklichen
Auftrag . 28
2.4 Beteiligung an Finanzvergehen anderer (§ 11 FinStrG) . 29
2.4.1 Unmittelbarer Täter . 29
2.4.2 Strafbarkeit des Tatanstifters (Bestimmungstäter) . 30
2.4.3 Strafbarkeit von Beitragstätern . 30
2.5 Strafbarkeit von bloß versuchten Finanzvergehen (§ 13 FinStrG) . 32
Inhaltsverzeichnis
Seite
2.5.1 Was gilt bereits als strafbare Versuchshandlung? . 32
2.5.2 Strafbefreiender Rücktritt vom Versuch . 33
2.6 Irrtum (§ 9 FinStrG) . 34
2.6.1 Auswirkungen eines Irrtums auf die Strafbarkeit . 34
2.6.2 Glaubhaftmachen eines Irrtums . 35
2.6.3 Entschuldbarkeit eines Irrtums . 36
2.6.4 Sonstige Irrtümer . 37
2.6.4.1 Irrtum über die Strafbarkeit . 37
2.6.4.2 Irrtum über Strafaufhebungs- und Strafausschließungsgründe . 37
a) Unkenntnis über die Voraussetzungen einer strafbefreienden
Selbstanzeige . 38
b) Unkenntnis über den Strafausschließungsgrund des
§ 49 Abs 1 lit a FinStrG . 38
2.7 Straffreiheit durch rechtzeitige Selbstanzeige (§ 29 FinStrG) . 38
2.7.1 Bei welcher Stelle ist die Selbstanzeige zu erstatten? . 39
2.7.2 Form der Selbstanzeige . 40
2.7.3 Was muss eine Selbstanzeige enthalten? . 40
2.7.3.1 Genaue Angaben zur Person, für die Selbstanzeige erstattet wird . 40
2.7.3.2 Genaue Darlegung der Verfehlung und Offenlegung aller abgaben-
relevanten Umstände . 41
2.7.3.3 Entrichtung der geschuldeten Abgabenbeträge . 42
a) Entrichtung innerhalb des Fälligkeitszeitraumes . 42
b) Ratenansuchen . 43
c) Teilweise Entrichtung . 43
d) Ausgleich - Konkurs . 43
2.7.3.4 Bis wann muss eine Selbstanzeige spätestens erfolgen? . 44
a) Verfolgungshandlung (§ 29 Abs 3 lit a FinStrG) . 44
b) Entdeckung der Tat (§ 29 Abs 3 lit b FinStrG) . 45
c) Rechtzeitigkeit der Selbstanzeige bei Betriebsprüfungen
(§ 29 Abs 3 lit c FinStrG) . 46
2,8 Verjährung . 47
2.8.1 Verfolgungsverjährung (§ 31 FinStrG) . 47
2.8.1.1 Beginn der Verjährungsfrist . 47
2.8.1.2 Verlängerung der Verjährungsfrist . 48
2.8.1.3 Absolute Verjährung (§ 31 Abs 5 FinStrG) . 48
2.8.2 Verjährung der Vollstreckbarkeit (§ 32 FinStrG) . 48
kapitel3 Einzelne Finanzvergehen. 49
3.1 Abgaben iSd Finanzstrafgesetzes (§ 2 FinStrG) . 49
3.2 Abgabenhinterziehung nach § 33 FinStrG . 49
3,2.1 Abgabenhinterziehung nach § 33 Abs 1 FinStrG . 50
6
Inhaltsverzeichnis
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3.2.1.1 Tathandlung . 50
3.2.1.2 Taterfolg . 53
3.2.1.3 Tatvorsatz . 53
3.2.2 Abgabenhinterziehung unter Verletzung der Verpflichtung zur Abgabe von
Umsatzsteuervoranmeldungen (§ 33 Abs 2 lit a FinStrG) . 54
3.2.2.1 Tathandlung . 54
3.2.2.2 Taterfolg . 54
3.2.2.3 Tatvorsatz . 54
3.2.3 Hinterziehung von Lohnsteuer und Dienstgeberbeiträgen
(§ 33 Abs 2 lit b FinStrG) . 55
3.2.3.1 Tathandlung . 55
3.2.3.2 Taterfolg . 56
3.2.3.3 Tatvorsatz . 56
3.2.4 Strafrahmen . 56
3.3 Fahrlässige Abgabenverkürzung (§ 34 FinStrG) . 56
3.3.1 Fahrlässigkeit . 57
3.3.2 Privilegierung von Notaren, Rechtsanwälten und Wirtschaftstreuhändem
(§ 34 Abs 3 FinStrG) . 57
3.3.3 Strafrahmen . 58
3.4 Finanzordnungswidrigkeiten . 58
3.4.1 Die Finanzordnungswidrigkeiten nach § 49 FinStrG . 59
3.4.1.1 Nichtentrichtung von Selbstbemessungsabgaben
(§ 49 Abs 1 lit a FinStrG) . 59
3.4.1.2 Ungerechtfertigte Gutschriften durch unrichtige Umsatzsteuervor-
anmeldungen (§ 49 Abs 1 lit b FinStrG) . 60
3.4.1.3 Strafrahmen (§ 49 Abs 2 FinStrG) . 61
3.4.1.4 Abgrenzung zur Abgabenhinterziehung nach § 33 Abs 2 FinStrG . 61
3.4.2 Erwirken von ungerechtfertigten Zahlungserleichterungen (§ 50 FinStrG) . 61
3.4.3 Die Finanzordnungswidrigkeiten nach § 51 FinStrG . 62
3.4.3.1 Verletzung der Anzeige-, Offenlegungs- oder Wahrheitspflicht
(§ 51 Abs 1 lit a FinStrG) . 62
3.4.3.2 Verletzung der Pflicht zur Führung oder Aufbewahrung von Büchern
oder sonstigen Aufzeichnungen (§ 51 Abs 1 lit c FinStrG) . 64
3.4.3.3 Verletzung der Pflicht zur Ausstellung oder Aufbewahrung von Belegen
(§ 51 Abs 1 lit d FinStrG) . 64
KAPITEL 4 STRAFEN UND DEREN BEMESSUNG 65
4.1 Freiheitsstrafe (§ 15 FinStrG) . 65
4.2 Geldstrafe (§ 16 FinStrG) . 65
4.3 Ersatzfreiheitsstrafe (§ 20 FinStrG) . 66
4.4 Verfall (§17 FinStrG) . 67
7
Inhaltsverzeichnis
Seite
4.4.1 Gegenstand des Verfalls . 67
4.4.2 Rechte Dritter am Verfallsgegenstand . 68
4.5 Bemessung der Strafe (§ 23 FinStrG) . 68
4.5.1 Allgemeines . 68
4.5.2 Erschwerende und mildernde Umstände (§ 23 Abs 2 FinStrG) . 69
4.5.3 Persönliche Verhältnisse - Wirtschaftliche Leistungsfähigkeit
(§ 23 Abs 3 FinStrG) . 69
4.5.4 Bedingte Strafnachsicht . 70
4.6 Gewährung von Zahlungserleichterungen . 70
4.7 Gnadenrecht . 71
Kapitels Finanzstrafverfahren . 73
5.1 Wer ist zuständig für die Durchführung des Strafverfahrens? . 73
5.1.1 Zuständigkeit des Gerichtes . 73
5.1.2 Zuständigkeit der Finanzstrafbehörde . 74
5.2 Keine Bindung der Finanzstrafbehörde an Abgabenbescheide . 76
5.3 Die Stellung des Beschuldigten im Finanzstrafverfahren (§ 75 FinStrG) . 76
5.4 Der Verteidiger im Finanzstrafverfahren (§ 77 FinStrG) . 78
5.4.1 Wer kann Verteidiger sein? . 78
5.4.2 Rechte des Verteidigers . 78
5.4.3 Verfahrenshilfe . 79
5.5 Akteneinsicht (§ 79 FinStrG) . 79
5.6 Anlass für ein Finanzstrafverfahren . 80
5.6.1 Anzeige . 80
5.6.2 Prüfung der Verdachtsgründe . 81
5.6.3 Wann liegen genügend Gründe für die Einleitung eines Finanzstrafver-
fahrens vor? . 81
5.6.4 Die Bedeutung von Informanten . 82
5.6.5 Einleitung des Strafverfahrens durch die Finanzstrafbehörde
(§ 82 Abs 3 FinStrG) . 83
5.6.5.1 Vorsätzliche Finanzvergehen . 83
5.6.5.2 Fahrlässige Finanzvergehen . 83
5.6.5.3 Absehen von der Einleitung eines Strafverfahrens . 84
5.7 Hausdurchsuchung und Beschlagnahme . 85
5.7.1 Voraussetzungen . 85
5.7.2 Hausdurchsuchung bei beruflichen Geheimnisträgern . 85
5.7.3 Anordnung der Hausdurchsuchung . 86
5.7.4 Beiziehung von Vertrauenspersonen . 87
5.7.5 Durchführung der Hausdurchsuchung . 87
5.7.6 Beschwerderecht . 88
5.7.7 Beschlagnahme (§ 89 FinStrG) . 88
8
Inhaltsverzeichnis
Seite
5.7.7.1 Beschlagnahme von Beweismitteln, auf die sich eine gesetzlich
anerkannte Verschwiegenheitspflicht erstreckt (§ 89 Abs 3 bis 6 FinStrG) . 89
a) Tatbeteiligung des zur Verschwiegenheit Verpflichteten . 89
b) Bücher, Aufzeichnungen, Belege etc . 89
5.7.7.2 Einschränkungen der Beschlagnahmebefugnis . 89
5.8 Beweisführung im Strafverfahren (§ 114 FinStrG) . 91
5.8.1 Beweislast . 91
5.8.2 Beweisantragsrecht . 92
5.8.3 Anwesenheit und Mitwirkung bei der Beweisaufnahme . 93
5.8.4 Zeugeneinvernahme (§§ 102 ff FinStrG) . 93
5.8.4.1 Zeugenpflicht . 93
5.8.4.2 Entschlagungsberechtigte Zeugen (§ 104 FinStrG) . 94
a) Angehörige . 94
b) Gefahr der Selbstbelastung . 94
c) Gesetzliche Verschwiegenheitspflicht. 95
d) Entschlagungsrecht berufsmäßiger Parteienvertreter und deren
Hilfskräfte . 95
5.9 Vereinfachtes Verfahren (§ 143 FinStrG) . 96
5.10 Rechtsmittelverfahren (§§ 150 ff FinStrG) . 97
5.10.1 Berufung (§ 151 FinStrG) . 97
5.10.2 Beschwerde (§ 152 FinStrG) . 98
5.10.3 Besonderheiten bei der Bekämpfung von gerichtlichen Urteilen in
Finanzstrafsachen . 99
Anhang I: Selbstanzeige . 101
Anhang I: Aufforderung zum Strafantrittl . 102
Anhang III: Ansuchen um Ratenzahlung . 104
Anhang IV: Bescheid über die Einleitung des Strafverfahrens . 105
Anhang V: Beschlagnahmeanordnung . 111
Anhang VI: Strafverfügung . 113
Anhang VII: Einspruch. 116
Stichwortverzeichnis . 117
Paragrafenverzeichnis . 121 |
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