Die Abgeltungsteuer auf Kapitalerträge: die neue Besteuerung von Kapitalerträgen ; der Einbehalt von Kapitalertragsteuer ; der Sondersteuertarif auf Kapitaleinkünfte ; Übergangsvorschriften ; Gestaltungshinweise
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| Main Author: | |
|---|---|
| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Berg [am Starnberger See]
Leitfaden-Verl. Sudholt
2008
|
| Edition: | 1. Aufl., Rechtsstand: 01.02.2008 |
| Series: | Wolfs Fachberater
|
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | 192 S. |
| ISBN: | 9783543970801 3543970801 |
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Inhaltsverzeichnis
Inhaltsverzeichnis
Verzeichnis der Übersichten und Tabellen.16
Abkürzungsverzeichnis.17
Vorwort.18
Rechtsstand und Hinweise nur Nutzung.19
Stichwortverzeichnis.184
Teil A: Einführung und Überblick.20
I.
Die Eckpunkte der Abgeltungsteuer.20
1 1. Derzeitige Rechtslage.20
2 2. Die Abgeltungsteuer.20
II.
Die Abgeltungsteuer im Überblick.21
3 1, Die Kapitalerträge.21
4 a) Aktien und Beteiligungspapiere.22
5 b) Termingeschäfte.22
6 c) Renten und Zinsanlagen.22
7 d) Investmentanteile.22
8 e) Versicherungserträge.23
9 f) Immobilien und Wertgegenstände.23
10 g) Altersvorsorge.23
11 2. Die Kapitalertragsteuer.24
12 a) Der Steuereinbehalt.24
13 b) Freistellungsverfahren.24
14 c) Kirchensteuer.24
15 d) Ausländische Quellensteuer.25
16 e) Verlustverrechnung.25
17 f) Depotüberträge.25
18 3. Der Sondersteuertarif.25
19 a) Steuertarif und Sparer-Pauschbetrag.26
20 b) Wegfall des Sondersteuertarifs.26
21 c) Veranlagungswahlrechte.26
22 d) Erklärungspflichten.27
23 e) Verlustverrechnung.27
24 f) Kontenabruf.27
25 4. Übersicht.28
26
III.
Gesetzesfundstellen zur Abgeltungsteuer.29
27-29 (einstweilen frei)
Inhaltsverzeichnis
Teil
В:
Kapitalerträge in der Abgeltungsteuer.35
I.
Aktien und Beteiligungen an
Kapitalgesellschaften.35
30 1. Umfang der Besteuerung.35
31 2. Laufende Erträge.35
32 3. Option zum Teileinkünfteverfahren.37
4. Veräußerungsgeschäfte.38
33 a) Steuerpflicht der Kursgewinne.38
34 b) Berechnung des Veräußerungsgewinns.39
35 c) Veräußerungsverluste.40
36 5. Geseilschaftsrechtliche Vorgänge.41
37 a) Steuerpflichtige Sachdividenden.41
38 b) Kapitalmaßnahmen.42
39 c) Anschaffung von Aktien in Sonderfällen.43
40 d) Probleme und Lösungsansätze.43
41 6. Übersicht.44
II.
Termingeschäfte.45
42 1. Umfang der Besteuerung.45
2. Grundsätze der Besteuerung.46
43 a) Rechtslage bis 2008.46
44 b) Rechtslage ab 2009.46
3. Optionsgeschäfte.47
45 a) Kauf einer Kauf- oder Verkaufoption.47
46 b) Verkauf einer Kauf- oder Verkaufoption.48
47 c) Übersicht.49
4. Weitere Termingeschäfte.50
48
a) Futures
und
Forwards
.50
49
b)
Zinsbegrenzungsvereinbarungen.51
50
с)
Swaps
.51
51
d)
Devisentermingeschäfte.52
III.
Renten und Zinsanlagen.52
52 1. Umfang der Besteuerung.52
2. Rentenpapiere und Kontenanlagen.53
53 a) Definition.53
54 b) Laufende Erträge.54
55 c) Stückzinsen.54
56 d) Veräußerungs-und Einlösungsgewinne.54
57 e) Vergleich.55
Inhaltsverzeichnis
3. Finanzinnovationen und Garantieprodukte.56
58 a) Derzeitige gesetzliche Definition.56
59 b) Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs.58
60 aa) Finanzinnovationen mit
Emissionsrendite.58
61 bb) Finanzinnovationen ohne
Emissionsrendite.58
62 cc) Anwendung durch die
Finanzverwaltung.59
c) Behandlung in der Abgeltungsteuer.60
63 aa) Grundsätze.60
64 bb) Besonderheiten auf Grund der Recht¬
sprechung des Bundesfinanzhofs.61
65 cc) Besonderheiten bei Ermittlung des
Veräußerungsgewinns.61
4. Zertifikate.62
66 a) Definition.62
67 b) Laufende Erträge.62
68 c) Veräußerungsgewinne.63
69 aa) Erwerb vor dem 15.03.2007.63
70 bb) Erwerb nach dem 15.03.2007.63
71 cc) Erwerb ab dem 01.01.2009.64
72 d) Übersicht.64
73 5. Übersicht.65
IV.
Investmentertrage
.66
74 1. Überblick.66
2. Besteuerung von Ausschüttungen.67
75 a) Steuerpflicht der Ausschüttung.67
76 b) Steuerfreie Ausschüttung.68
77 c) Anwendungsvorschrift.68
78 d) Wiederanlage ausgeschütteter Beträge.68
3. Besteuerung von Thesaurierungen.69
79 a) Steuerpflicht derThesaurierung.69
80 b) Steuerfreie Vereinnahmung.70
81 c) Anwendungsvorschrift.70
4. Besteuerung von Veräußerungen und
Rückgaben.71
82 a) Anschaffung vor 2009.71
83 b) Anschaffung ab 2009.71
Inhaltsverzeichnis
84
с)
Übergangsregel für besondere Fondsanteile . .72
85 d) Zwischengewinn.73
5. Zusammenschau.73
86 a) Ausschüttung oderThesaurierung.73
b) Beispiele.74
87 aa) Beispiel zur Übergangsregel.74
88 bb) Beispiel zu ausschüttendem Fonds.75
89 cc) Beispiel zu thesaurierendem Fonds.76
90 c) Übersicht.77
5. Einzelfragen zur Fondsbesteuerung.79
91 a) Verlustverrechnung.79
92 b) Anrechenbare Quellensteuer.80
93 c) Werbungskostenabzug.80
94 d) Intransparente Investmentvermögen.80
6. Besonderheiten bei Immobiliensonder-
vermögen.81
95 a) Steuerfreiheit der Immobilienerträge.81
96 b) Progressionsvorbehalt.81
97 c) Immobiliengewinn.82
98 d) Beispiel.83
7. Auswirkung der Abgeltungsteuer.84
99 a) Einzahl- und Auszahlpläne.84
100 b) Steueroptimierte Fonds.84
101 c) Rentenfonds, Geldmarktfonds.84
102 d) Aktienfonds.85
103 e) Dachfonds und fondsgebundene
Vermögensverwaltung.85
104 f) „Riester-Fonds.85
105 8. Übersicht.86
V.
Versicherungsverträge.87
106 1. Einordnung von Versicherungsverträgen.87
107 2. Besteuerung in der Ansparphase.89
3. Besteuerung der Kapitalauszahlung.90
108 a) Abschluss des Vertrags vor 2005.90
109 b) Abschluss des Vertrags ab 2005.90
110 aa) Volle Steuerpflicht.91
111 bb) Hälftige Steuerbefreiung.91
112 cc) Verluste und Beleihung.92
Inhaltsverzeichnis
113 4. Besteuerung der Veräußerung eines
Versicherungsvertrags.93
114 a) Abschluss des Vertrags vor 2005.93
115 b) Abschluss des Vertrags ab 2005.93
5. Besteuerung von Rentenleistungen.94
116 a) Ertragsanteil.94
117 b) Kapitallebens-
vs.
Rentenversicherungen.95
118 c) Leibrente
vs.
Auszahlplan.95
119 6. Übersicht.96
120
VI.
Immobilien, Beteiligungen und weitere
Kapitalerträge.97
121 1. Immobilien und geschlossene
Immobilienfonds.97
122 2. Stille Beteiligungen.98
123 3. Unternehmensbeteiligungen.98
124 4. Geschlossene Fonds mit Kapitaleinkünften.98
125 5. Container-Leasing.99
126 6. Weitere Kapitaleinkünfte.99
VII.
Wertgegenstände, Währungsguthaben.100
127 1. Wertgegenstände.100
128 2. Fremdwährungsgeschäfte.101
129 a) Wertpapiere in Fremdwährung.101
130 b) Fremdwährungsguthaben.101
131 c) Fremdwährungsdarlehen.102
132 d) Übersicht.103
Vlll.Steuerlich geförderte Altersvorsorge.103
133 1. Die Fördermöglichkeiten.103
2. Riester-Rente.104
134 a) Förderberechtigte.104
135 b) Steuerliche Förderung.105
136 3. Basis-Rente.106
4. Betriebliche Altersversorgung.108
137 a) Durchführungswege.108
138 b) Direktversicherung, Pensionskasse,
Pensionsfonds.109
139 c) Direktzusage, Unterstützungskasse.109
140 5. Übersicht.110
10
Inhaltsverzeichnis
141
IX.
Steuerlicher Vergleich der Kapitalanlagen.112
1. Die Ansparphase.112
142 a) Versicherungsvertrag.112
143 b) Fondsanlage.112
144 c) Direktanlage.113
2. Die Auszahlphase.113
145 a) Versicherungsvertrag.113
146 b) Fondsanlage und Direktanlage.114
3. Erbfall und Schenkung.114
147 a) Versicherungsvertrag.114
148 b) Fondsanlage und Direktanlage.114
X.
Anlagetipps.115
149 1. Steuerfreie „Altbestände" vor 2009 aufbauen. 115
150 2. Bestände wegen
FIFO
separieren.115
151 3. Aitverluste aus privaten Veräußerungs¬
geschäften nutzen.116
152 4. Verlustdepots ab 2009 rechtzeitig prüfen.116
153 5. Direktanlage in Aktien überdenken.116
154 6. Steuerfreie Zinserträge vor 2009 sichern.116
155 7. Zinsen nach 2009 verschieben.117
156 8. Sparanlagen mit Zinsansammlung nutzen.117
157 9. Finanzinnovationen unter die Lupe nehmen.117
158 10. Kreditfinanzierte Kapitalanlagen sind riskant . .117
159 11. Fondssparplan
vs.
Fondspolice.118
160 12. Indexfonds statt Indexzertifikat.118
161 13. Versicherung mit hälftiger Steuerbefreiung
nutzen .118
162 14. Immobilienanlagen bleiben steuerbegünstigt. .119
163 15. Steuerlich geförderte Altersvorsorge nutzen.119
164 16. Persönlichen Steuersatz prüfen.119
165 17. Freistellungsaufträge richtig stellen.119
166 18. Kirchensteuer vom Kreditinstitut abführen lassen 120
167 (einstweilen frei)
168 19. Kapitalanlagen im Ausland verursachen
Mehraufwand.120
169 20. Familiendarlehen prüfen.120
170 21. Betriebliche Anlagen und Unternehmens¬
finanzierungen neu bewerten.120
171 22. Fachkundige Beratung einholen.121
11
Inhaltsverzeichnis
172 23. Für große Vermögen: Die vermögens¬
verwaltende GmbH.121
173-174 (einstweilen frei)
Teil C: Einbehalt der Kapitalertragsteuer.123
I.
Umfang des Steuerabzugs.123
175 1. Steuersätze.123
2. Kapitalertragsteuerpflichtige Tatbestände.123
176 a) Bisherige Tatbestände.123
177
b) Bagatellregeln
beim Zinsabschlag.124
178 c) Neue Tatbestände.124
179 d) Bemessungsgrundlage für die
KapESt.125
e) KapESt bei Investmenterträgen.126
180 aa) Ausgeschüttete Erträge.126
181 bb) Thesaurierte Erträge.126
182 cc) Veräußerung oder Rückgabe.126
183 3. Zum Steuerabzug Verpflichteter.127
184 4. Tafelgeschäfte.128
5. Übersichten.129
185 a) Einbehalt von KapESt.129
186 b) Einbehalt von KapESt bei
Investmenterträgen.131
II.
Freistellungsverfahren.132
187 1. Freistellungsaufträge.132
188 2. Nichtveranlagungsbescheinigung.133
III.
Bescheinigungen.134
189 1. Steuerbescheinigung.134
190 2. Jahresbescheinigung.134
IV.
Kirchensteuer.135
191 1. Wahlrecht des Kirchenmitglieds.135
2. Kirchensteuer in der Abgeltungsteuer.135
192 a) Verfahren.135
193 b) Berechnung der Kirchensteuer.137
194 3. Kirchensteuer in der Veranlagung.138
195 4. Ausblick.138
12
Inhaltsverzeichnis
V.
Ausländische Quellensteuer.139
196 1. Grundsätze der Anrechnung.139
2. Anrechnung beim KapESt-Einbehalt.140
197 a) Berechnung der KapESt.140
198 b) Verluste und Freistellungsauftrag.141
199 c) Anrechnungsüberhang.142
200 d) Fiktive Quellensteuer.142
VI.
Verlustverrechnungstopf.143
201 1- Grundsätze zum Verlustverrechnungstopf.143
2. Verfahrensfragen zum
Verlustverrechnungstopf.144
202 a) Ehegattendepots.144
203 b) Depot-Sonderfälle.144
204 c) Betriebliche Konten.145
205 d) Todesfälle.145
206 e) Verluste und Freistellungsauftrag.145
207 3. Im Kalenderjahr nicht ausgeglichene Verluste . .146
VII.
Depotüberträge.146
208 1. Zweck einer Neuregelung.146
2. Depotüberträge ohne Gläubigerwechsel.147
209 a) Begriff.147
b) Mitgabe der Anschaffungskosten.147
210 aa) Überträge im Inland.147
211 bb) Überträge aus dem Ausland.148
212 c) Mitgabe weiterer Daten.149
3. Depotüberträge mit Gläubigerwechsel.149
213 a) Begriff und Wahlrecht.149
214 b) Entgeltlicher Übertrag.150
215 c) Unentgeltlicher Übertrag.151
216 VIII. Steuerausländer.152
217-219 (einstweilen frei)
Teil D: Der Sondersteuertarif.154
I.
Sondersteuertarif und Einkunftsermittlung.154
220 1. Sondersteuertarif.154
221 2. Werbungskostenabzug.155
222 3. Sparer-Pauschbetrag.156
13
Inhaltsverzeichnis
II.
Wegfall des Sondersteuertarifs.157
1. Tatbestände des Wegfalls.157
223 a) Betriebliche Kapitalerträge, Vermietung
und Verpachtung.157
224 b) Option bei bestimmten Anteilen an
Kapitalgesellschaften.157
225 c) Veräußerung von Beteiligungen.158
226 d) Versicherungserträge.158
227 e) Unternehmerische Leistungsbeziehungen . .158
228 aa) Darlehen an nahe stehende Personen. .158
229 bb) Gesellschafterdarlehen.159
230 cc) Missbräuchliche Finanzierungen.160
231 2. Rechtsfolgen aus dem Wegfall des
Sondersteuertarifs.162
232 a) Progressiver Steuertarif und
Teileinkünfteverfahren.162
233 b) Sparer-Pauschbetrag und
Verlustverrechnung.162
234 c) Einbehalt von KapESt.162
235 3. Körperschaften.163
236 4. Übersicht.163
III.
Veranlagungswahlrechte.165
237 1. Günstigerer Steuersatz als 25 %.165
238 2. Bereinigung von Sonderfällen.166
IV.
Erklärungspflichten.167
239 1. Kapitalerträge ohne KapESt.167
240 2. Kirchensteuer in der Veranlagung.167
241 3. Wegfall des Sondersteuertarifs.168
242 4. Erklärungspflicht für Steuervergünstigungen . .168
243 a) Freibeträge für volljährige Kinder.168
244 b) Spendenhöchstgrenzen.169
245 c) Zumutbare Eigenbelastung.169
246 d) Unterhaltsgrenzen.169
247 5. Wohnungsbauprämie und Arbeitnehmer¬
sparzulage .170
248 6. Erklärungspflichten außerhalb des
Steuerrechts.170
249 7. Übersicht.171
14
Inhaltsverzeichnis
V.
Verlustverrechnung.173
1. Grundsätze der Verlustverrechnung.173
250 a) Rechtslage bis 2008.173
251 b) Rechtslage ab 2009.173
2. Hinweise zu den Verrechnungsschritten.174
252 a) Verlustverrechnungstopf.174
253 b) Altverluste aus privaten Veräußerungs¬
geschäften .174
254 c) Verrechnung von Aktienkursverlusten.175
255 d) Verrechnung „normaler" Verluste.175
256 e) Verlustvortrag.175
257 3. Übersicht.176
VI.
Kontenabrufsystem.177
1. Der Kontenabruf.177
258 a) Inhalt der Datei.177
b) Zugriffsrechte.177
259 aa) BaFin.177
260 bb) Finanzverwaltung und
Sozialleistungsbehörden.178
2. Der Kontenabruf in der Abgeltungsteuer.178
261 a) Finanzverwaltung.178
262 aa) Steuerstrafverfahren.179
263 bb) Veranlagungswahlrecht zum
günstigeren Steuersatz.179
264 cc) Erklärungspflicht für steuerliche
Vergünstigungen.179
265 dd) Kapitalerträge bis einschließlich 2008 . . .179
266
ее)
Erhebung bundesgesetzlich geregelter
Steuern.180
267 ff) Zustimmung des Steuerbürgers.180
268 b) Sozialleistungsbehörden.180
VII.
EU-Zinsrichtlinie und Auslandsanlagen.181
269 1. Inhalt der EU-Zinsrichtlinie.181
270 2. Kapitalanlagen eines Steuerinländers
im Ausland.182
271 3. Kapitalanlagen eines EU-Steuerausländers
im Inland.182
15 |
| adam_txt |
Inhaltsverzeichnis
Inhaltsverzeichnis
Verzeichnis der Übersichten und Tabellen.16
Abkürzungsverzeichnis.17
Vorwort.18
Rechtsstand und Hinweise nur Nutzung.19
Stichwortverzeichnis.184
Teil A: Einführung und Überblick.20
I.
Die Eckpunkte der Abgeltungsteuer.20
1 1. Derzeitige Rechtslage.20
2 2. Die Abgeltungsteuer.20
II.
Die Abgeltungsteuer im Überblick.21
3 1, Die Kapitalerträge.21
4 a) Aktien und Beteiligungspapiere.22
5 b) Termingeschäfte.22
6 c) Renten und Zinsanlagen.22
7 d) Investmentanteile.22
8 e) Versicherungserträge.23
9 f) Immobilien und Wertgegenstände.23
10 g) Altersvorsorge.23
11 2. Die Kapitalertragsteuer.24
12 a) Der Steuereinbehalt.24
13 b) Freistellungsverfahren.24
14 c) Kirchensteuer.24
15 d) Ausländische Quellensteuer.25
16 e) Verlustverrechnung.25
17 f) Depotüberträge.25
18 3. Der Sondersteuertarif.25
19 a) Steuertarif und Sparer-Pauschbetrag.26
20 b) Wegfall des Sondersteuertarifs.26
21 c) Veranlagungswahlrechte.26
22 d) Erklärungspflichten.27
23 e) Verlustverrechnung.27
24 f) Kontenabruf.27
25 4. Übersicht.28
26
III.
Gesetzesfundstellen zur Abgeltungsteuer.29
27-29 (einstweilen frei)
Inhaltsverzeichnis
Teil
В:
Kapitalerträge in der Abgeltungsteuer.35
I.
Aktien und Beteiligungen an
Kapitalgesellschaften.35
30 1. Umfang der Besteuerung.35
31 2. Laufende Erträge.35
32 3. Option zum Teileinkünfteverfahren.37
4. Veräußerungsgeschäfte.38
33 a) Steuerpflicht der Kursgewinne.38
34 b) Berechnung des Veräußerungsgewinns.39
35 c) Veräußerungsverluste.40
36 5. Geseilschaftsrechtliche Vorgänge.41
37 a) Steuerpflichtige Sachdividenden.41
38 b) Kapitalmaßnahmen.42
39 c) Anschaffung von Aktien in Sonderfällen.43
40 d) Probleme und Lösungsansätze.43
41 6. Übersicht.44
II.
Termingeschäfte.45
42 1. Umfang der Besteuerung.45
2. Grundsätze der Besteuerung.46
43 a) Rechtslage bis 2008.46
44 b) Rechtslage ab 2009.46
3. Optionsgeschäfte.47
45 a) Kauf einer Kauf- oder Verkaufoption.47
46 b) Verkauf einer Kauf- oder Verkaufoption.48
47 c) Übersicht.49
4. Weitere Termingeschäfte.50
48
a) Futures
und
Forwards
.50
49
b)
Zinsbegrenzungsvereinbarungen.51
50
с)
Swaps
.51
51
d)
Devisentermingeschäfte.52
III.
Renten und Zinsanlagen.52
52 1. Umfang der Besteuerung.52
2. Rentenpapiere und Kontenanlagen.53
53 a) Definition.53
54 b) Laufende Erträge.54
55 c) Stückzinsen.54
56 d) Veräußerungs-und Einlösungsgewinne.54
57 e) Vergleich.55
Inhaltsverzeichnis
3. Finanzinnovationen und Garantieprodukte.56
58 a) Derzeitige gesetzliche Definition.56
59 b) Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs.58
60 aa) Finanzinnovationen mit
Emissionsrendite.58
61 bb) Finanzinnovationen ohne
Emissionsrendite.58
62 cc) Anwendung durch die
Finanzverwaltung.59
c) Behandlung in der Abgeltungsteuer.60
63 aa) Grundsätze.60
64 bb) Besonderheiten auf Grund der Recht¬
sprechung des Bundesfinanzhofs.61
65 cc) Besonderheiten bei Ermittlung des
Veräußerungsgewinns.61
4. Zertifikate.62
66 a) Definition.62
67 b) Laufende Erträge.62
68 c) Veräußerungsgewinne.63
69 aa) Erwerb vor dem 15.03.2007.63
70 bb) Erwerb nach dem 15.03.2007.63
71 cc) Erwerb ab dem 01.01.2009.64
72 d) Übersicht.64
73 5. Übersicht.65
IV.
Investmentertrage
.66
74 1. Überblick.66
2. Besteuerung von Ausschüttungen.67
75 a) Steuerpflicht der Ausschüttung.67
76 b) Steuerfreie Ausschüttung.68
77 c) Anwendungsvorschrift.68
78 d) Wiederanlage ausgeschütteter Beträge.68
3. Besteuerung von Thesaurierungen.69
79 a) Steuerpflicht derThesaurierung.69
80 b) Steuerfreie Vereinnahmung.70
81 c) Anwendungsvorschrift.70
4. Besteuerung von Veräußerungen und
Rückgaben.71
82 a) Anschaffung vor 2009.71
83 b) Anschaffung ab 2009.71
Inhaltsverzeichnis
84
с)
Übergangsregel für besondere Fondsanteile . .72
85 d) Zwischengewinn.73
5. Zusammenschau.73
86 a) Ausschüttung oderThesaurierung.73
b) Beispiele.74
87 aa) Beispiel zur Übergangsregel.74
88 bb) Beispiel zu ausschüttendem Fonds.75
89 cc) Beispiel zu thesaurierendem Fonds.76
90 c) Übersicht.77
5. Einzelfragen zur Fondsbesteuerung.79
91 a) Verlustverrechnung.79
92 b) Anrechenbare Quellensteuer.80
93 c) Werbungskostenabzug.80
94 d) Intransparente Investmentvermögen.80
6. Besonderheiten bei Immobiliensonder-
vermögen.81
95 a) Steuerfreiheit der Immobilienerträge.81
96 b) Progressionsvorbehalt.81
97 c) Immobiliengewinn.82
98 d) Beispiel.83
7. Auswirkung der Abgeltungsteuer.84
99 a) Einzahl- und Auszahlpläne.84
100 b) Steueroptimierte Fonds.84
101 c) Rentenfonds, Geldmarktfonds.84
102 d) Aktienfonds.85
103 e) Dachfonds und fondsgebundene
Vermögensverwaltung.85
104 f) „Riester-Fonds.85
105 8. Übersicht.86
V.
Versicherungsverträge.87
106 1. Einordnung von Versicherungsverträgen.87
107 2. Besteuerung in der Ansparphase.89
3. Besteuerung der Kapitalauszahlung.90
108 a) Abschluss des Vertrags vor 2005.90
109 b) Abschluss des Vertrags ab 2005.90
110 aa) Volle Steuerpflicht.91
111 bb) Hälftige Steuerbefreiung.91
112 cc) Verluste und Beleihung.92
Inhaltsverzeichnis
113 4. Besteuerung der Veräußerung eines
Versicherungsvertrags.93
114 a) Abschluss des Vertrags vor 2005.93
115 b) Abschluss des Vertrags ab 2005.93
5. Besteuerung von Rentenleistungen.94
116 a) Ertragsanteil.94
117 b) Kapitallebens-
vs.
Rentenversicherungen.95
118 c) Leibrente
vs.
Auszahlplan.95
119 6. Übersicht.96
120
VI.
Immobilien, Beteiligungen und weitere
Kapitalerträge.97
121 1. Immobilien und geschlossene
Immobilienfonds.97
122 2. Stille Beteiligungen.98
123 3. Unternehmensbeteiligungen.98
124 4. Geschlossene Fonds mit Kapitaleinkünften.98
125 5. Container-Leasing.99
126 6. Weitere Kapitaleinkünfte.99
VII.
Wertgegenstände, Währungsguthaben.100
127 1. Wertgegenstände.100
128 2. Fremdwährungsgeschäfte.101
129 a) Wertpapiere in Fremdwährung.101
130 b) Fremdwährungsguthaben.101
131 c) Fremdwährungsdarlehen.102
132 d) Übersicht.103
Vlll.Steuerlich geförderte Altersvorsorge.103
133 1. Die Fördermöglichkeiten.103
2. Riester-Rente.104
134 a) Förderberechtigte.104
135 b) Steuerliche Förderung.105
136 3. Basis-Rente.106
4. Betriebliche Altersversorgung.108
137 a) Durchführungswege.108
138 b) Direktversicherung, Pensionskasse,
Pensionsfonds.109
139 c) Direktzusage, Unterstützungskasse.109
140 5. Übersicht.110
10
Inhaltsverzeichnis
141
IX.
Steuerlicher Vergleich der Kapitalanlagen.112
1. Die Ansparphase.112
142 a) Versicherungsvertrag.112
143 b) Fondsanlage.112
144 c) Direktanlage.113
2. Die Auszahlphase.113
145 a) Versicherungsvertrag.113
146 b) Fondsanlage und Direktanlage.114
3. Erbfall und Schenkung.114
147 a) Versicherungsvertrag.114
148 b) Fondsanlage und Direktanlage.114
X.
Anlagetipps.115
149 1. Steuerfreie „Altbestände" vor 2009 aufbauen. 115
150 2. Bestände wegen
FIFO
separieren.115
151 3. Aitverluste aus privaten Veräußerungs¬
geschäften nutzen.116
152 4. Verlustdepots ab 2009 rechtzeitig prüfen.116
153 5. Direktanlage in Aktien überdenken.116
154 6. Steuerfreie Zinserträge vor 2009 sichern.116
155 7. Zinsen nach 2009 verschieben.117
156 8. Sparanlagen mit Zinsansammlung nutzen.117
157 9. Finanzinnovationen unter die Lupe nehmen.117
158 10. Kreditfinanzierte Kapitalanlagen sind riskant . .117
159 11. Fondssparplan
vs.
Fondspolice.118
160 12. Indexfonds statt Indexzertifikat.118
161 13. Versicherung mit hälftiger Steuerbefreiung
nutzen .118
162 14. Immobilienanlagen bleiben steuerbegünstigt. .119
163 15. Steuerlich geförderte Altersvorsorge nutzen.119
164 16. Persönlichen Steuersatz prüfen.119
165 17. Freistellungsaufträge richtig stellen.119
166 18. Kirchensteuer vom Kreditinstitut abführen lassen 120
167 (einstweilen frei)
168 19. Kapitalanlagen im Ausland verursachen
Mehraufwand.120
169 20. Familiendarlehen prüfen.120
170 21. Betriebliche Anlagen und Unternehmens¬
finanzierungen neu bewerten.120
171 22. Fachkundige Beratung einholen.121
11
Inhaltsverzeichnis
172 23. Für große Vermögen: Die vermögens¬
verwaltende GmbH.121
173-174 (einstweilen frei)
Teil C: Einbehalt der Kapitalertragsteuer.123
I.
Umfang des Steuerabzugs.123
175 1. Steuersätze.123
2. Kapitalertragsteuerpflichtige Tatbestände.123
176 a) Bisherige Tatbestände.123
177
b) Bagatellregeln
beim Zinsabschlag.124
178 c) Neue Tatbestände.124
179 d) Bemessungsgrundlage für die
KapESt.125
e) KapESt bei Investmenterträgen.126
180 aa) Ausgeschüttete Erträge.126
181 bb) Thesaurierte Erträge.126
182 cc) Veräußerung oder Rückgabe.126
183 3. Zum Steuerabzug Verpflichteter.127
184 4. Tafelgeschäfte.128
5. Übersichten.129
185 a) Einbehalt von KapESt.129
186 b) Einbehalt von KapESt bei
Investmenterträgen.131
II.
Freistellungsverfahren.132
187 1. Freistellungsaufträge.132
188 2. Nichtveranlagungsbescheinigung.133
III.
Bescheinigungen.134
189 1. Steuerbescheinigung.134
190 2. Jahresbescheinigung.134
IV.
Kirchensteuer.135
191 1. Wahlrecht des Kirchenmitglieds.135
2. Kirchensteuer in der Abgeltungsteuer.135
192 a) Verfahren.135
193 b) Berechnung der Kirchensteuer.137
194 3. Kirchensteuer in der Veranlagung.138
195 4. Ausblick.138
12
Inhaltsverzeichnis
V.
Ausländische Quellensteuer.139
196 1. Grundsätze der Anrechnung.139
2. Anrechnung beim KapESt-Einbehalt.140
197 a) Berechnung der KapESt.140
198 b) Verluste und Freistellungsauftrag.141
199 c) Anrechnungsüberhang.142
200 d) Fiktive Quellensteuer.142
VI.
Verlustverrechnungstopf.143
201 1- Grundsätze zum Verlustverrechnungstopf.143
2. Verfahrensfragen zum
Verlustverrechnungstopf.144
202 a) Ehegattendepots.144
203 b) Depot-Sonderfälle.144
204 c) Betriebliche Konten.145
205 d) Todesfälle.145
206 e) Verluste und Freistellungsauftrag.145
207 3. Im Kalenderjahr nicht ausgeglichene Verluste . .146
VII.
Depotüberträge.146
208 1. Zweck einer Neuregelung.146
2. Depotüberträge ohne Gläubigerwechsel.147
209 a) Begriff.147
b) Mitgabe der Anschaffungskosten.147
210 aa) Überträge im Inland.147
211 bb) Überträge aus dem Ausland.148
212 c) Mitgabe weiterer Daten.149
3. Depotüberträge mit Gläubigerwechsel.149
213 a) Begriff und Wahlrecht.149
214 b) Entgeltlicher Übertrag.150
215 c) Unentgeltlicher Übertrag.151
216 VIII. Steuerausländer.152
217-219 (einstweilen frei)
Teil D: Der Sondersteuertarif.154
I.
Sondersteuertarif und Einkunftsermittlung.154
220 1. Sondersteuertarif.154
221 2. Werbungskostenabzug.155
222 3. Sparer-Pauschbetrag.156
13
Inhaltsverzeichnis
II.
Wegfall des Sondersteuertarifs.157
1. Tatbestände des Wegfalls.157
223 a) Betriebliche Kapitalerträge, Vermietung
und Verpachtung.157
224 b) Option bei bestimmten Anteilen an
Kapitalgesellschaften.157
225 c) Veräußerung von Beteiligungen.158
226 d) Versicherungserträge.158
227 e) Unternehmerische Leistungsbeziehungen . .158
228 aa) Darlehen an nahe stehende Personen. .158
229 bb) Gesellschafterdarlehen.159
230 cc) Missbräuchliche Finanzierungen.160
231 2. Rechtsfolgen aus dem Wegfall des
Sondersteuertarifs.162
232 a) Progressiver Steuertarif und
Teileinkünfteverfahren.162
233 b) Sparer-Pauschbetrag und
Verlustverrechnung.162
234 c) Einbehalt von KapESt.162
235 3. Körperschaften.163
236 4. Übersicht.163
III.
Veranlagungswahlrechte.165
237 1. Günstigerer Steuersatz als 25 %.165
238 2. Bereinigung von Sonderfällen.166
IV.
Erklärungspflichten.167
239 1. Kapitalerträge ohne KapESt.167
240 2. Kirchensteuer in der Veranlagung.167
241 3. Wegfall des Sondersteuertarifs.168
242 4. Erklärungspflicht für Steuervergünstigungen . .168
243 a) Freibeträge für volljährige Kinder.168
244 b) Spendenhöchstgrenzen.169
245 c) Zumutbare Eigenbelastung.169
246 d) Unterhaltsgrenzen.169
247 5. Wohnungsbauprämie und Arbeitnehmer¬
sparzulage .170
248 6. Erklärungspflichten außerhalb des
Steuerrechts.170
249 7. Übersicht.171
14
Inhaltsverzeichnis
V.
Verlustverrechnung.173
1. Grundsätze der Verlustverrechnung.173
250 a) Rechtslage bis 2008.173
251 b) Rechtslage ab 2009.173
2. Hinweise zu den Verrechnungsschritten.174
252 a) Verlustverrechnungstopf.174
253 b) Altverluste aus privaten Veräußerungs¬
geschäften .174
254 c) Verrechnung von Aktienkursverlusten.175
255 d) Verrechnung „normaler" Verluste.175
256 e) Verlustvortrag.175
257 3. Übersicht.176
VI.
Kontenabrufsystem.177
1. Der Kontenabruf.177
258 a) Inhalt der Datei.177
b) Zugriffsrechte.177
259 aa) BaFin.177
260 bb) Finanzverwaltung und
Sozialleistungsbehörden.178
2. Der Kontenabruf in der Abgeltungsteuer.178
261 a) Finanzverwaltung.178
262 aa) Steuerstrafverfahren.179
263 bb) Veranlagungswahlrecht zum
günstigeren Steuersatz.179
264 cc) Erklärungspflicht für steuerliche
Vergünstigungen.179
265 dd) Kapitalerträge bis einschließlich 2008 . . .179
266
ее)
Erhebung bundesgesetzlich geregelter
Steuern.180
267 ff) Zustimmung des Steuerbürgers.180
268 b) Sozialleistungsbehörden.180
VII.
EU-Zinsrichtlinie und Auslandsanlagen.181
269 1. Inhalt der EU-Zinsrichtlinie.181
270 2. Kapitalanlagen eines Steuerinländers
im Ausland.182
271 3. Kapitalanlagen eines EU-Steuerausländers
im Inland.182
15 |
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| spelling | Schmid, Bernhard 1971- Verfasser (DE-588)120305801 aut Die Abgeltungsteuer auf Kapitalerträge die neue Besteuerung von Kapitalerträgen ; der Einbehalt von Kapitalertragsteuer ; der Sondersteuertarif auf Kapitaleinkünfte ; Übergangsvorschriften ; Gestaltungshinweise Bernhard Schmid 1. Aufl., Rechtsstand: 01.02.2008 Berg [am Starnberger See] Leitfaden-Verl. Sudholt 2008 192 S. txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier Wolfs Fachberater Abgeltungsteuer (DE-588)7591612-5 gnd rswk-swf Deutschland (DE-588)4011882-4 gnd rswk-swf Deutschland (DE-588)4011882-4 g Abgeltungsteuer (DE-588)7591612-5 s DE-604 text/html http://deposit.dnb.de/cgi-bin/dokserv?id=3086249&prov=M&dok_var=1&dok_ext=htm Inhaltstext Digitalisierung UB Passau application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=016445339&sequence=000002&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis |
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