Steuervollzug im Rechtsstaat: 32. Jahrestagung der Deutschen Steuerjuristischen Gesellschaft e.V., Stuttgart, 10. und 11. September 2007
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| Published: |
Köln
Schmidt
2008
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| Series: | Veröffentlichungen der Deutschen Steuerjuristischen Gesellschaft e.V.
31 |
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Inhalt*
Seite
Prof. Dr. Roman Seer, Ruhr-Universität, Bochum
Steuervollzug im Rechtsstaat - Eröffnung der Jahrestagung
und Rechtfertigung des Themas. 1
Prof. Dr. Roman Seer, Ruhr-Universität, Bochum
Der Vollzug von Steuergesetzen unter den Bedingungen
einer Massenverwaltung. 7
I.
Reziprozität zwischen Norm und Vollzug. 7
II.
Gesetz- und Gleichmäßigkeit der Besteuerung im
Spannungsverhältnis zwischen Einzelfall und Gesamtvollzug . . 9
III.
Schutz der Freiheitsgrundrechte der Beteiligten durch das
Übermaßverbot. 13
IV.
Ausgestaltung des Gesetzesvollzugs in massenhaften
Verwaltungsverfahren. 16
V.
Fazit. 36
Eckehard
Schmidt, Ministerialdirigent,
Bayerisches Staatsministerium der Finanzen, München
Moderne Steuerungssysteme im Steuervollzug. 37
I.
Einleitung. 37
II.
Steuervollzug als Massengeschäft. 38
III.
Compliance-Strategie. 41
IV.
Risikomanagement. 43
V.
Weitere Entwicklung und Gesamtstrategie. 52
VI.
Fazit und Ausblick. 56
Klaus Schleicher, Direktor heim Bundesrechnungshof, Bonn
Die Kontrolle des Steuervollzugs durch die
Rechnungshöfe. 59
I.
Gesetzliche Grundlagen für die Tätigkeit des BRH. 59
II.
Kollegialorgan. 60
III.
Haushalt. 61
* Ausführliche Inhaltsübersichten zu Beginn der jeweiligen Beiträge.
VI
Inhalt
Seite
IV.
Steuereinnahmen Steuerschätzung/Personal. 61
V.
Auftragsverwaltung. 62
VI.
Bundesaufsicht. 63
VII.
Prüfungszuständigkeiten. 64
VIII. Zusammenwirken BRH/LRH'e. 65
IX.
Äußerungen des BRH. 66
X.
Steuervollzug. 68
XL BWV-Bericht „Probleme beim Vollzug der Steuergesetze" . 70
XII. Föderalismusreform-Begleitgesetz. 77
XIII. Bundessteuerverwaltung. 78
XIV. Kienbaum-Gutachten - Die einzelnen Modelle. 78
XV.
IT-Austattung. 80
XVI. Föderalismuskommission
II
. 82
Diskussion. 83
Prof. Dr. Michael Schmitt, Ministerialdirigent,
Finanzministerium Baden-Württemberg, Stuttgart
Steuervollzug im föderalen Staat. 99
I.
Einleitung. 99
II.
Art. 108 GG als
„Magna
Charta" der Finanzverwaltung. 102
III. Organisations-
und Personalhoheit der Länder
für den Steuervollzug. 103
IV.
Aufsichtsmöglichkeiten des Bundes. 105
V.
Inhalt des Weisungsrechtes des Bundes. 107
VI.
Einzelweisungen des Bundes. 108
VII.
Allgemeine Verwaltungsvorschriften-Art. 108 Abs. 7 GG . 110
VIII. Bund-Länder-Vereinbarung von 1970. 111
IX.
Erweiterung der Befugnisse des Bundes
durch die Föderalismusreform
1
. 119
X.
Kienbaumstudie und Gutachten des Präsidenten des BRH . . 122
XI.
Plädoyer für einen föderalen Steuervollzug. 131
Prof. Dr. Claus Staringer, Wirtschaftsuniversität Wien
Steuervollzug bei grenzüberschreitenden Sachverhalten . 135
I.
Einleitung und Eingrenzung des Themas. 135
II.
Die Mitwirkung des Steuerpflichtigen am Vollzug. 140
III.
Gesetzgebung und Vollzug. 147
Inhalt
VII
Seite
IV.
Die Mitwirkung Dritter am Steuervollzug
bei grenzüberschreitenden Sachverhalten. 150
V.
Resümee und Ausblick. 155
Diskussion. 157
Prof. Dr. Klaus-Dieter Drüen, Heinrich-Heine-Universität,
Düsseldorf
Inanspruchnahme Dritter für den Steuervollzug. 167
I.
Einleitung: Steuervollzug durch Kooperation von Staat und
Privaten. 167
II.
Steuervollzugspflichten Privater. 172
III.
Verfassungsrechtliche Impulse und Schranken
für die Inanspruchnahme Dritter für den Steuervollzug. 180
IV.
Zentrale Ausgestaltungsdirektiven für das
Steuervollzugsdreieck. 193
V.
Resümee. 200
Dr. Matthias
Loose,
Richter am Finanzgericht, Düsseldorf
Funktion der steuerlichen Nebenleistungen
für den Steuervollzug. 203
I.
Einleitung. 203
II.
Begriff der steuerlichen Nebenleistungen. 204
III.
Zinsen (§§ 233 bis § 237
АО)
. 204
IV.
Säumniszuschläge (§ 240
АО)
. 213
V.
Verspätungszuschläge (§ 152
АО)
. 216
VI.
Steuerzuschläge nach § 162 Abs. 4
АО
. 217
VII.
Zusammenfassende Betrachtung. 218
Diskussion. 219
ReinhardRüsken, Richteram Bundesfinanzhof, München
Außenprüfung, Nachschau und Steuerfahndung
im Rechtsstaat. 243
Vorbemerkung: Die fünf Instrumente zur gleichmäßigen
Erhebung der Steuern. 244
I.
Außenprüfung. 244
II.
Nachschau. 250
VIII Inhalt
Seite
III.
Fahndung. 255
IV.
Schlusswort. 260
Dr. Karsten
Randt,
Rechtsanwalt/
Fachanwalt für Steuer-ZStrafrecht, Bonn
Verhältnis zwischen Besteuerungs¬
und Steuerstrafverfahren. 263
I.
Einführung. 263
II.
Die gesetzliche Lösung des Spannungsverhältnisses:
§393
АО
. 264
III.
Einzelne Problemkonstellationen. 266
Diskussion. 282
Werner Widmann, Ministerialdirigent,
Ministerium der Finanzen Rheinland-Pfalz, Mainz
Resümee. 295
1. Vorbemerkung. 295
2. Rechtfertigung des Generalthemas. 296
3. Die Rolle des Gesetzgebers. 296
4. Das Phänomen des Massenfallrechts. 297
5. Großzügige Pauschalregelungen zur Vermeidung
der Verifikationsnotwendigkeit. 298
6. Mitwirkungspflichten der Steuerbürger. 299
7. Vollzugsdefizite. 299
8. Könnte eine Bundessteuerverwaltung die Vollzugsdefizite
verringern?. 300
9. Steuervollzug zur Wirtschaftslenkung?. 302
10. Grenzüberschreitende Sachverhalte. 303
II. Materielle Fragen zur EuGH-Rechtsprechung. 303
12. Indienstnahme Privater bei Auslandsberührung. 304
13. Die Rolle der Berater. 305
14. Prämien für gesetzeskonformes Verhalten?. 305
15. Steuerliche Nebenleistungen. 306
16. Die Außendienste der Verwaltung. 307
17. Die Umsatzsteuer-Nachschau. 307
18. Steuerfahndung und Steuerstrafverfahren. 308
19. Schlussbemerkung. 309
Inhalt_
IX
Seite
Univ. Prof. Dr. Markus Achatz, Universität Linz
Laudatio aus Anlass der Verleihung des
Albert-Hensel-Preises 2007 an Dr. Joachim Englisch und
DDr. Georg Kofier. 311
Deutsche Steuerjuristische Gesellschaft e.
V.
Satzung. 315
Vorstand und Wissenschaftlicher Beirat. 316
Teilnehmerverzeichnis. 317
Stichwortverzeichnis. 323 |
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Inhalt*
Seite
Prof. Dr. Roman Seer, Ruhr-Universität, Bochum
Steuervollzug im Rechtsstaat - Eröffnung der Jahrestagung
und Rechtfertigung des Themas. 1
Prof. Dr. Roman Seer, Ruhr-Universität, Bochum
Der Vollzug von Steuergesetzen unter den Bedingungen
einer Massenverwaltung. 7
I.
Reziprozität zwischen Norm und Vollzug. 7
II.
Gesetz- und Gleichmäßigkeit der Besteuerung im
Spannungsverhältnis zwischen Einzelfall und Gesamtvollzug . . 9
III.
Schutz der Freiheitsgrundrechte der Beteiligten durch das
Übermaßverbot. 13
IV.
Ausgestaltung des Gesetzesvollzugs in massenhaften
Verwaltungsverfahren. 16
V.
Fazit. 36
Eckehard
Schmidt, Ministerialdirigent,
Bayerisches Staatsministerium der Finanzen, München
Moderne Steuerungssysteme im Steuervollzug. 37
I.
Einleitung. 37
II.
Steuervollzug als Massengeschäft. 38
III.
Compliance-Strategie. 41
IV.
Risikomanagement. 43
V.
Weitere Entwicklung und Gesamtstrategie. 52
VI.
Fazit und Ausblick. 56
Klaus Schleicher, Direktor heim Bundesrechnungshof, Bonn
Die Kontrolle des Steuervollzugs durch die
Rechnungshöfe. 59
I.
Gesetzliche Grundlagen für die Tätigkeit des BRH. 59
II.
Kollegialorgan. 60
III.
Haushalt. 61
* Ausführliche Inhaltsübersichten zu Beginn der jeweiligen Beiträge.
VI
Inhalt
Seite
IV.
Steuereinnahmen Steuerschätzung/Personal. 61
V.
Auftragsverwaltung. 62
VI.
Bundesaufsicht. 63
VII.
Prüfungszuständigkeiten. 64
VIII. Zusammenwirken BRH/LRH'e. 65
IX.
Äußerungen des BRH. 66
X.
Steuervollzug. 68
XL BWV-Bericht „Probleme beim Vollzug der Steuergesetze" . 70
XII. Föderalismusreform-Begleitgesetz. 77
XIII. Bundessteuerverwaltung. 78
XIV. Kienbaum-Gutachten - Die einzelnen Modelle. 78
XV.
IT-Austattung. 80
XVI. Föderalismuskommission
II
. 82
Diskussion. 83
Prof. Dr. Michael Schmitt, Ministerialdirigent,
Finanzministerium Baden-Württemberg, Stuttgart
Steuervollzug im föderalen Staat. 99
I.
Einleitung. 99
II.
Art. 108 GG als
„Magna
Charta" der Finanzverwaltung. 102
III. Organisations-
und Personalhoheit der Länder
für den Steuervollzug. 103
IV.
Aufsichtsmöglichkeiten des Bundes. 105
V.
Inhalt des Weisungsrechtes des Bundes. 107
VI.
Einzelweisungen des Bundes. 108
VII.
Allgemeine Verwaltungsvorschriften-Art. 108 Abs. 7 GG . 110
VIII. Bund-Länder-Vereinbarung von 1970. 111
IX.
Erweiterung der Befugnisse des Bundes
durch die Föderalismusreform
1
. 119
X.
Kienbaumstudie und Gutachten des Präsidenten des BRH . . 122
XI.
Plädoyer für einen föderalen Steuervollzug. 131
Prof. Dr. Claus Staringer, Wirtschaftsuniversität Wien
Steuervollzug bei grenzüberschreitenden Sachverhalten . 135
I.
Einleitung und Eingrenzung des Themas. 135
II.
Die Mitwirkung des Steuerpflichtigen am Vollzug. 140
III.
Gesetzgebung und Vollzug. 147
Inhalt
VII
Seite
IV.
Die Mitwirkung Dritter am Steuervollzug
bei grenzüberschreitenden Sachverhalten. 150
V.
Resümee und Ausblick. 155
Diskussion. 157
Prof. Dr. Klaus-Dieter Drüen, Heinrich-Heine-Universität,
Düsseldorf
Inanspruchnahme Dritter für den Steuervollzug. 167
I.
Einleitung: Steuervollzug durch Kooperation von Staat und
Privaten. 167
II.
Steuervollzugspflichten Privater. 172
III.
Verfassungsrechtliche Impulse und Schranken
für die Inanspruchnahme Dritter für den Steuervollzug. 180
IV.
Zentrale Ausgestaltungsdirektiven für das
Steuervollzugsdreieck. 193
V.
Resümee. 200
Dr. Matthias
Loose,
Richter am Finanzgericht, Düsseldorf
Funktion der steuerlichen Nebenleistungen
für den Steuervollzug. 203
I.
Einleitung. 203
II.
Begriff der steuerlichen Nebenleistungen. 204
III.
Zinsen (§§ 233 bis § 237
АО)
. 204
IV.
Säumniszuschläge (§ 240
АО)
. 213
V.
Verspätungszuschläge (§ 152
АО)
. 216
VI.
Steuerzuschläge nach § 162 Abs. 4
АО
. 217
VII.
Zusammenfassende Betrachtung. 218
Diskussion. 219
ReinhardRüsken, Richteram Bundesfinanzhof, München
Außenprüfung, Nachschau und Steuerfahndung
im Rechtsstaat. 243
Vorbemerkung: Die fünf Instrumente zur gleichmäßigen
Erhebung der Steuern. 244
I.
Außenprüfung. 244
II.
Nachschau. 250
VIII Inhalt
Seite
III.
Fahndung. 255
IV.
Schlusswort. 260
Dr. Karsten
Randt,
Rechtsanwalt/
Fachanwalt für Steuer-ZStrafrecht, Bonn
Verhältnis zwischen Besteuerungs¬
und Steuerstrafverfahren. 263
I.
Einführung. 263
II.
Die gesetzliche Lösung des Spannungsverhältnisses:
§393
АО
. 264
III.
Einzelne Problemkonstellationen. 266
Diskussion. 282
Werner Widmann, Ministerialdirigent,
Ministerium der Finanzen Rheinland-Pfalz, Mainz
Resümee. 295
1. Vorbemerkung. 295
2. Rechtfertigung des Generalthemas. 296
3. Die Rolle des Gesetzgebers. 296
4. Das Phänomen des Massenfallrechts. 297
5. Großzügige Pauschalregelungen zur Vermeidung
der Verifikationsnotwendigkeit. 298
6. Mitwirkungspflichten der Steuerbürger. 299
7. Vollzugsdefizite. 299
8. Könnte eine Bundessteuerverwaltung die Vollzugsdefizite
verringern?. 300
9. Steuervollzug zur Wirtschaftslenkung?. 302
10. Grenzüberschreitende Sachverhalte. 303
II. Materielle Fragen zur EuGH-Rechtsprechung. 303
12. Indienstnahme Privater bei Auslandsberührung. 304
13. Die Rolle der Berater. 305
14. Prämien für gesetzeskonformes Verhalten?. 305
15. Steuerliche Nebenleistungen. 306
16. Die Außendienste der Verwaltung. 307
17. Die Umsatzsteuer-Nachschau. 307
18. Steuerfahndung und Steuerstrafverfahren. 308
19. Schlussbemerkung. 309
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IX
Seite
Univ. Prof. Dr. Markus Achatz, Universität Linz
Laudatio aus Anlass der Verleihung des
Albert-Hensel-Preises 2007 an Dr. Joachim Englisch und
DDr. Georg Kofier. 311
Deutsche Steuerjuristische Gesellschaft e.
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