Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer:
Gespeichert in:
| Format: | Buch |
|---|---|
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart
Schäffer-Poeschel
2008
|
| Ausgabe: | 14., aktualisierte Aufl. |
| Schriftenreihe: | Grundkurs des Steuerrechts
11 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis Klappentext |
| Beschreibung: | Nebentitel: Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer |
| Beschreibung: | XIX, 203 S. |
| ISBN: | 9783791027784 3791027786 |
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Inhaltsverzeichnis
Vorwort.
V
Abkürzungsverzeichnis.XVII
Kapitel
I
Körperschaftsteuer
Teil
A
Einführung.3
Teil
В
Stellung der Körperschaften im Steuersystem.4
1 Anwendungsgebiet des Körperschaftsteuergesetzes in Abgrenzung zum
Einkommensteuergesetz.4
1.1 Abgrenzung zu den Personengesellschaften.4
1.2 Maßgeblichkeit der Rechtsform.5
1.3 Abgrenzungsregel gemäß § 3 Abs. 1 KStG.5
2 Zielsetzung des Körperschaftsteuergesetzes.6
Teil
С
Persönliche Steuerpflicht und Steuerbefreiungen.7
1 Bedeutung der unbeschränkten und beschränkten Steuerpflicht.7
2 Unbeschränkte Steuerpflicht.8
2.1 Die Steuersubjekte.8
2.2 Erforderliche Anknüpfungsmerkmale zum Inland.9
2.2.1 Geschäftsleitung gemäß § 10
АО
.9
2.2.2 Sitz gemäß § 11
АО
.10
2.3 Umfang der sachlichen Steuerpflicht.10
3 Beschränkte Steuerpflicht.10
3.1 Beschränkte Steuerpflicht gemäß § 2 Nr. 1 KStG.10
3.2 Beschränkte Steuerpflicht gemäß §2 Nr. 2 KStG.10
3.3 Partielle Steuerpflicht gemäß § 5 Abs.2, § 32 Abs. 1 Nr. 1 KStG.11
4 Persönliche Steuerbefreiungen.11
4.1 Geltungsbereich.11
4.2 Steuerbefreiungen.11
4.3 Partielle Steuerpflicht (§ 5 Abs. 2 Nr. 1 KStG).12
5 Beginn und Ende der Steuerpflicht.13
5.1 Beginn.13
5.1.1 Regelfall.13
5.1.2 Besonderheiten.13
5.2 Ende der Steuerpflicht.15
6 Zusammenfassender Überblick »Persönliche Steuerpflicht«.16
Teil
D
Sachliche Steuerpflicht.18
1 Grundlagen der Besteuerung.18
1.1 Bemessungsgrandlage.18
1.2 Veranlagungszeitraum.18
1.3 Ermittlungszeitraum.18
1.3.1 Ermittlungszeitraum bei nicht buchführungspflichtigen Körperschaften.18
1.3.2 Ermittlungszeitraum bei buchführungspflichtigen Körperschaften.18
Einkommensermittlung.19
Ableitung des Einkommensbegriffs aus dem Einkommensteuergesetz.19
Grundregel.,.19
Einkunftsarten.19
Zu- und Abflüsse außerhalb der Einkunftsarten.20
Einkunftsermittlung.20
Steuerfreie Einnahmen.20
Nicht abzugsfähige Ausgaben nach dem Einkommensteuergesetz.21
Sondervorschriften des Körperschaftsteuergesetzes zur Einkommensermittlung.21
Abziehbare Aufwendungen nach § 9 KStG.21
Spendenabzug gemäß § 9 Abs. 1 Nr. 2 und Abs. 2 KStG.21
Nicht abziehbare Aufwendungen gemäß § 10 KStG.24
Personensteuern gemäß § 10 Nr. 2 KStG.24
Strafen und ähnliche Rechtsnachteile gemäß § 10 Nr. 3 KStG.26
Aufsichtsratvergütungen gemäß § 10 Nr. 4 KStG.26
Sonstige Vorschriften.26
Einkommensermittlung bei nach dem HGB zur Führung von Büchern verpflichteten
Körperschaften.27
Einkommensermittlung als außerbilanzielle Korrekturen des Jahresüberschusses/
Jahresfehlbetrags.27
Handelsbilanz- und Steuerbilanzgewinn.27
Ergebnisverwendung und Gewinnverwendung.28
Gesellschaftliche Vermögensmehrungen und -minderungen.30
Vermögensmehrungen.30
Vermögensminderungen.31
Zusammenfassung.31
Zusammenfassende Definition.31
Verkürztes Einkommensschema.32
Ermittlungsschema für Kapitalgesellschaften.33
Teil
E
Tarifliche Körperschaftsteuer.36
1 Steuersatz.36
2 Körperschaftsteuerminderung bzw. Körperschaftsteuererhöhung.36
3 Unternehmensteuerbelastung ab 2008.36
Teil
F
Die Systemwechsel.37
1 Systemwechsel (2001/2002).37
1.1 Halbeinkünfteverfahren.37
1.2 Übergangsvorschriften.38
2 Wegfall des Halbeinkünfteverfahrens (Unternehmensteuerreform 2008).38
2.1 Besteuerung der Kapitalgesellschft (ohne SolZ).38
2.2 Besteuerung des Anteilseigeners.38
Teil
G
Übergangsvorschriften (§ 36 ff. KStG).40
1 Vorbemerkung.40
2 Gesonderte Feststellung des modifizierten Schlussbestands des verwendbaren
Eigenkapitals (§36 Abs. 7 KStG).,.40
3 Körperschaftsteuerguthaben und Minderung der Körperschaftsteuer (§ 37 KStG).40
3.1 Regelung bis 31.12.2006.40
3.2 Körperschaftsteuerguthaben und Auszahlung nach SEStEG (§ 37 Abs. 4 bis 7 KStG)----41
3.2.1 Überblick.41
3.2.2 Letztmalige Ermittlung des Körperschaftsteuerguthabens.42
3.2.3 Auszahlungsanspruch.42
3.2.4 Auszahlungszeitraum.42
3.2.5 Bilanzielle Darstellung des Auszahlungsanspruchs.42
3.2.6 Körperschaftsteuerliche Behandlung.43
4 Erhöhung der Körperschaftsteuer und des Körperschaftsteuerguthabens
(§37 Abs. 3 KStG).45
4.1 Überblick.45
4.2 Steuerfreie Bezüge i.S.d. § 8b Abs. 1 KStG.45
4.3 Wirkungsweise des § 37 Abs. 3 KStG.46
4.4 Nichtanwendung des § 37 Abs. 3 KStG bei Leistungen aus dem steuerlichen
Einlagekonto.46
5 EK 02 und Körperschaftsteuererhöhung (§ 38 KStG).48
5.1 Bisherige Regelung (i.d. F. einschl. SEStEG).48
5.2 Neuregelung durch das Jahressteuergesetz 2008 (§38 Abs. 4 bis 10 KStG n. F.).49
5.2.1 Pauschale Abschlagzahlung.49
5.2.2 Letztmalige Feststellung des EK 02 (§ 38 Abs.4 KStG n.F.).49
5.2.3 Begrenzung der Abschlagzahlung (§ 38 Abs. 5 KStG n.F.).49
5.2.4 Entrichtung in Raten (§ 38 Abs. 6 KStG n.F.).49
5.2.5 Entrichtung in einer Summe (§ 38 Abs. 7 KStG n.F.).50
5.2.6 Einkommensneutralität.50
5.2.7 Bilanzielle Behandlung.50
6 Einlagekonto (§§ 27, 39 KStG).51
7 Neutrales Vermögen.51
8 Verwendungsreihenfolge (vor SEStEG und JStG 2008).51
8.1 Übersicht.51
8.2 Festschreibung der Verwendung.52
8.3 Mitverwendung des EK 02.52
8.4 Mitverwendung des Einlagekontos (§ 27 KStG).52
8.5 Begrenzung der Körperschaftsteuerminderung (§ 37 Abs. 2 und Abs. 2a KStG).53
8.5.1 Überblick.53
8.5.2 Dreijähriges Moratorium.53
8.5.3 Deckelung im Veranlagungszeitraum 2006.54
8.5.4 Moratorium in 2007.55
Teil
H
Verdeckte Gewinnausschüttungen.56
1 Begriff und Wirkungen einer verdeckten Gewinnausschüttung.56
1.1 Begriff.56
1.2 Wirkungen der verdeckten Gewinnausschüttung.58
1.2.1 Wirkungen bei der Gesellschaft.58
1.2.1.1 Hinzurechnung der verdeckten Gewinnausschüttung zum Einkommen.58
1.2.1.2 Ausschüttungswirkung der verdeckten Gewinnausschüttung.58
1.2.1.3 Zeitliche Zuordnung einer Körperschaftsteuererhöhung i.S.d. § 38 KStG a.F.
infolge von verdeckter Gewinnausschüttung.60
1.2.1.4 Auswirkungen auf die Fortschreibung des Alt-EK 02.60
1.2.1.5 Keine Körperschaftsteuerminderung gemäß § 37 KStG
a. F
.60
1.2.2 Auswirkungen verdeckter Gewinnausschüttungen beim Anteilseigner.60
2 Belastungswirkungen von verdeckten Gewinnausschüttungen.61
3 Rückwirkungsverbot bei beherrschenden Gesellschaftern.62
3.1 Begriff.62
3.2 Form der Vereinbarung.63
4 Vorteilsgewährung bei nahe stehenden Personen.63
5 Selbstkontrahierungsverbot.64
5.1 Begriff.64
Inhaltsverzeichnis
Rechtsfolgen.64
Fiktionstheorie.64
Verdeckte Gewinnausschüttungen und Umsatzsteuer.65
Rückstellungen für Pensionszusagen an beherrschende Gesellschafter-Geschäftsführer 66
Grundsätze.66
Übersteigen der Angemessenheitsgrenze.66
Rückgewähr von Gewinnausschüttungen.67
Korrespondierende Besteuerung verdeckter Gewinnausschüttungen.69
Allgemeines.69
Bormale Korrespondenz bei verdeckten Gewinnausschüttungen.69
Materielle Korrespondenz bei verdeckten Gewinnausschüttungen.69
Beispiele.70
Teil
I
Verdeckte Einlagen.73
Begriff.73
Nutzungsvorteile.73
Steuerliche Behandlung der verdeckten Einlage.74
Kapitalgesellschaft.74
Anteilseigner.74
Bewertung der verdeckten Einlage.74
Kapitalgesellschaft.74
Anteilseigner.75
Einzelfragen zur verdeckten Einlage.75
Verzicht des Gesellschafters auf Vergütungsansprüche.75
Verzicht nach Entstehung.75
Verzicht vor Entstehung.75
Verzicht des Gesellschafters auf Darlehensforderungen.75
Voll werthaltige Forderung.75
Nicht voll werthaltige Darlehensforderung.76
Verzicht auf Pensionsanwartschaft.76
Korrektur der Steuerbilanz.76
Ausschüttungen aus dem steuerlichen Einlagekonto.76
Verdeckte Gewinnausschüttungen und verdeckte Einlagen bei Schwestergesellschaften 77
Korrespondierende Besteuerung verdeckter Einlagen.79
Materielle Korrespondenz (§ 8 Abs. 3 Sätze 4 bis 6 KStG).79
Formelle Korrespondenz (§ 32a Abs. 2 KStG).79
Beispiel.79
Teil
J
Besteuerung von Dividenden.80
Besteuerung der Dividenden bis 2008.80
Grundsätze.80
Unter das Halbeinkünfteverfahren fallende Einnahmen bis 2008.81
Kapitalertragsteuer bis 2008.81
Steuersatz.81
Hälftiges Abzugsverbot für Werbungskosten und Betriebsausgaben
(§3cAbs.2EStG)bis2008.81
Ansatz der Gewinnausschüttungen bei Zugehörigkeit zu den Gewinneinkünften
bis 2008.82
Besteuerung der Dividenden ab 2009.83
Dividenden im Privatvermögen.83
Dividenden im Betriebsvermögen.83
Teil
К
Verlustabzug gemäß § lOd EStG, § 8 Abs. 1 und 4,
§ 8c KStG.84
1 Überblick.84
2 Persönliche Berechtigung zum Verlustabzug.84
3 Ermittlung des steuerlichen Verlusts.85
4 Auswirkungen des Verlustabzugs.86
5 Grundfall: Verlustrücktrag von 2009 nach 2008 - ohne SolZ -.86
6 Verlustvortrag.87
6.1 Keine zeitliche Begrenzung.87
6.2 Betragsmäßige Begrenzung.88
6.3 Gesonderte Feststellung.88
7 Ausschluss des Verlustabzugs beim »Mantelkauf«.88
7.1 Regelung des § 8 Abs^KStG a.F.88
7.2 Regelung des
ŞecKStGn.F.
-ab VZ2008.89
Teil
L
Gesellschafterfremdfinanzierung (§ 8a KStG a.F.).90
1 Allgemeines.90
2 Persönlicher und zeitlicher Anwendungsbereich.90
2.1 Betroffene Körperschaften.90
2.2 Betroffene Anteilseigner.90
2.2.1 In- und ausländische Anteilseigner.90
2.2.2 Wesentlich beteiligte Anteilseigner.90
3 Sachlicher Anwendungsbereich.91
3.1 Vergütungen für Fremdkapital.91
3.2 Ausnahme für kurzfristig überlassenes Fremdkapital.91
3.3 Freigrenze von 250000 €.91
4 Rechtsfolgen des § 8a KStG a.F.91
4.1 Umqualifizierung der Vergütungen in verdeckte Gewinnausschüttungen.91
4.2 Behandlung bei der Kapitalgesellschaft als Empfängerin des Fremdkapitals.91
4.3 Behandlung bei dem Anteilseigner als Geber des Fremdkapitals.91
5 Umqualifizierungsregelungen - letztmals VZ 2007 bzw. 2008.92
5.1 Gewinn- bzw. umsatzabhängige Vergütungen (§ 8a Abs. 1 Nr. 1 KStG).92
5.2 Gewinn- bzw. umsatzunabhängige Vergütungen (§ 8a Abs. 1 Nr.2 KStG a.F.).92
5.3 Begriff des Eigenkapitals.93
6 Sonderregelungen.93
7 Wegfall des § 8a KStG a.F.93
Teil
M
Zinsschranke (§ 8a KStG, § 4h EStG).95
1 Überblick.95
2 Freigrenze (§4h Abs. 2 Buchst,
a EStG)
.96
3 Besonderheiten für Kapitalgesellschaften (§ 8a KStG).96
3.1 Anwendbarkeit des § 4h EStG.96
3.2 Rückausnahme bei fehlender Konzernzugehörigkeit (§ 8a Abs. 2 KStG).97
3.3 Rückausnahme von der Escape-Klausel (§ 8a Abs. 3 KStG).97
4 Zinsvortrag.97
4.1 Zeitliche Anwendung.97
Teil N Beteiligung an anderen Körperschaften (§ 8b KStG).98
1 Überblick.98
2 Freistellung von Gewinnausschüttungen in- und ausländischer Kapitalgesellschaften
(§8b Abs.1 KStG).98
XII Inhaltsverzeichnis
3 Betriebsausgaben im Zusammenhang mit steuerfreien Beziigen (§ 8b Abs. 5 KStG).99
4 Steuerbefreiung von Veräußerungsgewinnen (§ 8b Abs. 2 KStG).100
5 Gewinnminderungen (§8b Abs.3 Satz3 KStG).101
Teil
О
Liquidationsbesteuerung.102
1 Allgemeines.102
2 Anwendungsvoraussetzungen.102
2.1 Subjektive Voraussetzungen.102
2.2 Objektive Voraussetzungen.102
2.2.1 Auflösung.102
2.2.2 Abwicklung.103
3 Durchführung der Liquidationsbesteuerung.103
3.1 Besteuerungszeitraum.103
3.2 Abwicklungsgewinn.105
3.2.1 Abwicklungsanfangsvermögen.105
3.2.2 Abwicklungsendvermögen.106
3.2.3 Allgemeine Gewinnermittlungsvorschriften.106
3.2.4 Zusammenfassung.107
3.3 Übergangsvorschriften der §§ 37, 38 KStG bei Liquidation.107
3.3.1 Körperschaftsteuerguthaben (§ 37 KStG).107
3.3.2 Besteuerung des Alt-EK 02 (§ 38 KStG).108
3.4 Auswirkungen der Liquidation auf das steuerliche Einlagekonto (§ 27 KStG)
und den Sonderausweis (§ 28 Abs. 2 KStG).108
3.5 Einkünfte der Anteilseigner.109
3.5.1 Nennkapitalrückzahlung.109
3.5.2 Aufsplittung des Liquidationserlöses.109
3.6 Beispiel zur Liquidationsbesteuerung.109
Teil
Ρ
Beschränkung des Verlustvortrags.112
1 Allgemeines.112
2 Überblick.112
3 Anteilsübertragung.112
4 Gleichgestellte Tatbestände.113
5 Unmaßgebliche Umstände.114
6 Zeitliche Anwendung.114
Teil
Q
Organschaft.116
1 Allgemeines.116
2 Begriff und Abgrenzung der Organschaft bei Körperschaftsteuer, Umsatzsteuer
und Gewerbesteuer.116
3 Voraussetzungen der Organschaft.116
3.1 Organgesellschaft.117
3.2 Organträger.117
3.2.1 Gewerbliches Unternehmen.117
3.2.2 Rechtsform des Organträgers (§ 14 Abs. 1 Nr. 2 KStG). 117
3.2.3 Keine Möglichkeit der Mehrmütterorganschaft.117
4 Finanzielle Eingliederung (§ 14 Abs. 1 Nr. 1 KStG,
R
57 KStR).117
5 Zeitliche Voraussetzungen (§ 14 Abs. 1 Nr. 1 KStG,
R
59 KStR).118
6 Der Gewinnabführungsvertrag (§ 14 Satz 1 KStG,
R
60 KStR).118
6.1 Allgemeines.118
6.2 Gewinnabführungsvertrag nach Aktienrecht.118
6.3 Gewinnabführung anderer Kapitalgesellschaften.118
6.4 Durchführung des Gewinnabführungsvertrags.119
7 Wirkungen einer Organschaft im Körperschaftsteuerrecht.119
8 Ermittlung des Einkommens der Organgesellschaft.119
8.1 Grundsatz.119
8.2 Besondere Vorschriften zur Ermittlung des Einkommens
der Organgesellschaft (§ 15 KStG).119
8.3 Zurechnung des Organeinkommens beim Organträger.120
8.4 Einkommensermittlung beim Organträger.120
9 Aktiver Ausgleichsposten beim Organträger.120
10 Steuerliches Einlagekonto der Organgesellschaft (§ 27 Abs. 6 KStG).121
11 Fall
гиг
Organschaft.121
Teil
R
Solidaritätszuschlag zur Körperschaftsteuer. 123
Teil
S
Lösungshinweise zu den Fällen.124
Teil
T
Komplexe Übungsfälle.132
Teil
U
Lösungshinweise zu den komplexen Übungsfällen.136
Teil
V
Anhänge.143
Kapitel
II
Gewerbesteuer
Teil
A
Einführung.149
1 Wesen und Bedeutung der Gewerbesteuer.149
1.1 Gewerbesteuer als Realsteuer.149
1.2 Gewerbesteuer als Gemeindesteuer.149
1.3 Bedeutung der Gewerbesteuer für die Gemeinden.150
1.4 Bedeutung der Gewerbesteuer für die Gewerbebetriebe.150
1.5 Verhältnis der Gewerbesteuer zur Einkommensteuer und Körperschaftsteuer.150
1.6 Verhältnis der Gewerbesteuer zur Grundsteuer.151
1.7 Gewerbesteuer als veranlagte Steuer.151
2 Rechtsgrundlagen und Verwaltungsanweisungen für die Gewerbesteuer.151
3 Überblick über die Festsetzung der Gewerbesteuer.152
Teil
В
Steuergegenstand.154
1 Allgemeines.154
2 Arten des Gewerbebetriebs.154
3 Formen des Gewerbebetriebs.155
4 Der Gewerbebetrieb des Einzelunternehmers (§ 2 Abs. 1 GewStG).155
4.1 Selbstständigkeit.156
4.2 Nachhaltigkeit. 156
4.3 Gewinnerzielungsabsicht.157
4.4 Beteiligung am allgemeinen Wirtschaftsverkehr.157
4.5 Keine Land- und Forstwirtschaft.157
4.6 Keine selbstständige Arbeit
i. S.
d. § 18 EStG. 158
4.7 Keine Vermögensverwaltung. 158
5 Inländischer Gewerbebetrieb.158
6 Der Gewerbebetrieb der Personengesellschaften.159
7 Der Gewerbebetrieb der Kapitalgesellschaften.160
б
Gewerbebetrieb kraft wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs.160
9 Verpachtung eines Gewerbebetriebs.161
10 Mehrheit von Betrieben.161
Teil
С
Sachliche und persönliche Steuerpflicht.164
1 Allgemeines.164
2 Sachliche Steuerpflicht.164
2.1 Begriff.164
2.2 Beginn und Ende der sachlichen Steuerpflicht.164
2.2.1 Einzelgewerbebetriebe und Personengesellschaften.164
2.2.2 Kapitalgesellschaften i. S. d. § 2 Abs. 2 GewStG.165
2.3 Sachliche Steuerpflicht bei Unternehmerwechsel (§ 2 Abs. 5 GewStG).165
2.4 Befreiungen (§ 3 GewStG).166
3 Persönliche Steuerpflicht.166
3.1 Begriff.166
3.2 Unternehmer als Steuerschuldner.166
3.3 Steuerschuldner bei Übergang eines Gewerbebetriebs (§ 5 Abs. 2 GewStG).167
Teil
D
Besteuerung nach dem Gewerbeertrag.168
1 Allgemeines.168
2 Begriff des Gewerbeertrags (§ 7 GewStG).168
3 Gewinn aus Gewerbebetrieb.168
3.1 Ermittlung des Gewinns.168
3.2 Gewinn bei mehreren Gewerbebetrieben einer natürlichen Person.169
3.3 Zeitliche Zuordnung des Gewinns.169
4 Hinzurechnungen zum Gewerbegewinn (§ 8 GewStG).169
4.1 Sinn und Zweck der Hinzurechnungen.169
4.2 Überblick über die Neuregelung der Hinzurechnungen.170
4.3 Entgelte für Schulden (§ 8 Nr. 1 Buchst,
a
GewStG).171
4.3.1 Begriff der Schulden.171
4.3.2 Begriff des Entgelts.171
4.4 Renten und dauernde Lasten (§ 8 Nr. 1 Buchst.b GewStG).173
4.5 Gewinnanteile des stillen Gesellschafters (§ 8 Nr. 1 Buchst,
с
GewStG).173
4.6 Miet- und Pachtzinsen für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens
(§ 8 Nr. 1 Buchst,
d
GewStG).174
4.6.1 Allgemeines.174
4.6.2 Fremde bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens.174
4.6.3 Begriffe Miet- und Pachtvertrag.175
4.6.4 Hinzurechnung der Miet- oder Pachtzinsen.175
4.6.5 Höhe der zuzurechnenden Miet- und Pachtzinsen.176
4.7 Miet- und Pachtzinsen für unbewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens
(§ 8 Nr. 1 Buchst,
e
GewStG).176
4.8 Berechnung der Hinzurechnung nach § 8 Nr. 1 GewStG.176
5 Kürzungen.177
5.1 Kürzung bei zum Betriebsvermögen gehörendem Grundbesitz (§ 9 Nr. 1 GewStG)_177
5.1.1 Sinn und Zweck.177
5.1.2 Grundbesitz, der zum Betriebsvermögen gehört.177
5.1.3 Umfang der Kürzung.178
5.2 Kürzung um Miet- und Pachtzinsen (§ 9 Nr.4 GewStG a-F.).179
Inhaltsverzeichnis
XV
6 Maßgebender Gewerbeertrag.179
6.1 Grundsatz.179
6.2 Abweichendes Wirtschaftsjahr.180
6.3 Abgekürzter Erhebungszeitraum.180
7 Gewerbeverlust (§ 10a GewStG).181
8 Steuermesszahl und Steuermessbetrag (§11 GewStG).183
8.1 Steuermessbetrag.183
8.2 Freibetrag.183
8.3 Freibetrag bei Mehrheit von Gewerbebetrieben.184
8.4 Freibetrag bei Gründung und Aufgabe des Gewerbebetriebs.184
Teil
E
Betriebsaufspaltung und Organschaft.185
1 Betriebsaufspaltung.185
1.1 Allgemeines. 185
1.2 Voraussetzungen der Betriebsaufspaltung.185
1.3 Folgen der Betriebsaufspaltung.186
2 Organschaft.186
2.1 Allgemeines.186
2.2 Voraussetzungen.186
2.3 Folgen der Organschaft.187
Teil
F
Festsetzung des Steuermessbetrags und die Zerlegung
des Steuermessbetrags.1S9
1 Begriff des Steuermessbetrags.189
2 Gewerbesteuer-Messbescheid.189
3 Festsetzung und Erhebung der Gewerbesteuer.189
4 Zerlegung des Steuermessbetrags.190
Teil
G
Lösungshinweise zu den Fällen.193
Stichwortregister.199
Die Lehrbuchreihe »Grundkurs des Steuerrechts« bietet
kompaktes Grundlagenwissen und praktische Arbeitshilfen
für Leser, die einen systematischen Einstieg in die unter¬
schiedlichen Bereiche des Steuerrechts suchen. Im Vorder¬
grund steht deshalb die Darstellung der Grundbegriffe,
der allgemeinen Grundlagen sowie der systematischen
Zusammenhänge. Alle Bände enthalten zahlreiche praxis¬
nahe Beispiele und Übungsfälle zur gezielten Vorbereitung
auf Klausuren und mündliche Prüfungen.
Der »Grundkurs« ist ideal für Studierende und Auszubil¬
dende aller Steuerberufe, insbesondere für die Beamten
der Steuerverwaltung. Er empfiehlt sich außerdem zur
Vorbereitung auf die Prüfung zum Steuerfachangestellten,
die Bilanzbuchhalterprüfung,die Fortbildungsprüfung zum
Steuerfachwirt sowie die Steuerberaterprüfung.
Die Autoren haben langjährige praktische Erfahrungen
in der Steuerverwaltung und sind als Dozenten an Fach¬
hochschulen für Betriebswirtschaftslehre, Fachhoch¬
schulen für Finanzen oder Landesfinanzschulen tätig.
Die vorliegende 14. Auflage des Körperschaftsteuer- und
Gewerbesteuer-Bandes berücksichtigt insbesondere die
Änderungen durch das SEStEG,das Jahressteuergesetz
2007 und 2008 sowie das Unternehmensteuerreform¬
gesetz 2008. Rechtsstand: 01.04.2008. |
| adam_txt |
Inhaltsverzeichnis
Vorwort.
V
Abkürzungsverzeichnis.XVII
Kapitel
I
Körperschaftsteuer
Teil
A
Einführung.3
Teil
В
Stellung der Körperschaften im Steuersystem.4
1 Anwendungsgebiet des Körperschaftsteuergesetzes in Abgrenzung zum
Einkommensteuergesetz.4
1.1 Abgrenzung zu den Personengesellschaften.4
1.2 Maßgeblichkeit der Rechtsform.5
1.3 Abgrenzungsregel gemäß § 3 Abs. 1 KStG.5
2 Zielsetzung des Körperschaftsteuergesetzes.6
Teil
С
Persönliche Steuerpflicht und Steuerbefreiungen.7
1 Bedeutung der unbeschränkten und beschränkten Steuerpflicht.7
2 Unbeschränkte Steuerpflicht.8
2.1 Die Steuersubjekte.8
2.2 Erforderliche Anknüpfungsmerkmale zum Inland.9
2.2.1 Geschäftsleitung gemäß § 10
АО
.9
2.2.2 Sitz gemäß § 11
АО
.10
2.3 Umfang der sachlichen Steuerpflicht.10
3 Beschränkte Steuerpflicht.10
3.1 Beschränkte Steuerpflicht gemäß § 2 Nr. 1 KStG.10
3.2 Beschränkte Steuerpflicht gemäß §2 Nr. 2 KStG.10
3.3 Partielle Steuerpflicht gemäß § 5 Abs.2, § 32 Abs. 1 Nr. 1 KStG.11
4 Persönliche Steuerbefreiungen.11
4.1 Geltungsbereich.11
4.2 Steuerbefreiungen.11
4.3 Partielle Steuerpflicht (§ 5 Abs. 2 Nr. 1 KStG).12
5 Beginn und Ende der Steuerpflicht.13
5.1 Beginn.13
5.1.1 Regelfall.13
5.1.2 Besonderheiten.13
5.2 Ende der Steuerpflicht.15
6 Zusammenfassender Überblick »Persönliche Steuerpflicht«.16
Teil
D
Sachliche Steuerpflicht.18
1 Grundlagen der Besteuerung.18
1.1 Bemessungsgrandlage.18
1.2 Veranlagungszeitraum.18
1.3 Ermittlungszeitraum.18
1.3.1 Ermittlungszeitraum bei nicht buchführungspflichtigen Körperschaften.18
1.3.2 Ermittlungszeitraum bei buchführungspflichtigen Körperschaften.18
Einkommensermittlung.19
Ableitung des Einkommensbegriffs aus dem Einkommensteuergesetz.19
Grundregel.,.19
Einkunftsarten.19
Zu- und Abflüsse außerhalb der Einkunftsarten.20
Einkunftsermittlung.20
Steuerfreie Einnahmen.20
Nicht abzugsfähige Ausgaben nach dem Einkommensteuergesetz.21
Sondervorschriften des Körperschaftsteuergesetzes zur Einkommensermittlung.21
Abziehbare Aufwendungen nach § 9 KStG.21
Spendenabzug gemäß § 9 Abs. 1 Nr. 2 und Abs. 2 KStG.21
Nicht abziehbare Aufwendungen gemäß § 10 KStG.24
Personensteuern gemäß § 10 Nr. 2 KStG.24
Strafen und ähnliche Rechtsnachteile gemäß § 10 Nr. 3 KStG.26
Aufsichtsratvergütungen gemäß § 10 Nr. 4 KStG.26
Sonstige Vorschriften.26
Einkommensermittlung bei nach dem HGB zur Führung von Büchern verpflichteten
Körperschaften.27
Einkommensermittlung als außerbilanzielle Korrekturen des Jahresüberschusses/
Jahresfehlbetrags.27
Handelsbilanz- und Steuerbilanzgewinn.27
Ergebnisverwendung und Gewinnverwendung.28
Gesellschaftliche Vermögensmehrungen und -minderungen.30
Vermögensmehrungen.30
Vermögensminderungen.31
Zusammenfassung.31
Zusammenfassende Definition.31
Verkürztes Einkommensschema.32
Ermittlungsschema für Kapitalgesellschaften.33
Teil
E
Tarifliche Körperschaftsteuer.36
1 Steuersatz.36
2 Körperschaftsteuerminderung bzw. Körperschaftsteuererhöhung.36
3 Unternehmensteuerbelastung ab 2008.36
Teil
F
Die Systemwechsel.37
1 Systemwechsel (2001/2002).37
1.1 Halbeinkünfteverfahren.37
1.2 Übergangsvorschriften.38
2 Wegfall des Halbeinkünfteverfahrens (Unternehmensteuerreform 2008).38
2.1 Besteuerung der Kapitalgesellschft (ohne SolZ).38
2.2 Besteuerung des Anteilseigeners.38
Teil
G
Übergangsvorschriften (§ 36 ff. KStG).40
1 Vorbemerkung.40
2 Gesonderte Feststellung des modifizierten Schlussbestands des verwendbaren
Eigenkapitals (§36 Abs. 7 KStG).,.40
3 Körperschaftsteuerguthaben und Minderung der Körperschaftsteuer (§ 37 KStG).40
3.1 Regelung bis 31.12.2006.40
3.2 Körperschaftsteuerguthaben und Auszahlung nach SEStEG (§ 37 Abs. 4 bis 7 KStG)----41
3.2.1 Überblick.41
3.2.2 Letztmalige Ermittlung des Körperschaftsteuerguthabens.42
3.2.3 Auszahlungsanspruch.42
3.2.4 Auszahlungszeitraum.42
3.2.5 Bilanzielle Darstellung des Auszahlungsanspruchs.42
3.2.6 Körperschaftsteuerliche Behandlung.43
4 Erhöhung der Körperschaftsteuer und des Körperschaftsteuerguthabens
(§37 Abs. 3 KStG).45
4.1 Überblick.45
4.2 Steuerfreie Bezüge i.S.d. § 8b Abs. 1 KStG.45
4.3 Wirkungsweise des § 37 Abs. 3 KStG.46
4.4 Nichtanwendung des § 37 Abs. 3 KStG bei Leistungen aus dem steuerlichen
Einlagekonto.46
5 EK 02 und Körperschaftsteuererhöhung (§ 38 KStG).48
5.1 Bisherige Regelung (i.d. F. einschl. SEStEG).48
5.2 Neuregelung durch das Jahressteuergesetz 2008 (§38 Abs. 4 bis 10 KStG n. F.).49
5.2.1 Pauschale Abschlagzahlung.49
5.2.2 Letztmalige Feststellung des EK 02 (§ 38 Abs.4 KStG n.F.).49
5.2.3 Begrenzung der Abschlagzahlung (§ 38 Abs. 5 KStG n.F.).49
5.2.4 Entrichtung in Raten (§ 38 Abs. 6 KStG n.F.).49
5.2.5 Entrichtung in einer Summe (§ 38 Abs. 7 KStG n.F.).50
5.2.6 Einkommensneutralität.50
5.2.7 Bilanzielle Behandlung.50
6 Einlagekonto (§§ 27, 39 KStG).51
7 Neutrales Vermögen.51
8 Verwendungsreihenfolge (vor SEStEG und JStG 2008).51
8.1 Übersicht.51
8.2 Festschreibung der Verwendung.52
8.3 Mitverwendung des EK 02.52
8.4 Mitverwendung des Einlagekontos (§ 27 KStG).52
8.5 Begrenzung der Körperschaftsteuerminderung (§ 37 Abs. 2 und Abs. 2a KStG).53
8.5.1 Überblick.53
8.5.2 Dreijähriges Moratorium.53
8.5.3 Deckelung im Veranlagungszeitraum 2006.54
8.5.4 Moratorium in 2007.55
Teil
H
Verdeckte Gewinnausschüttungen.56
1 Begriff und Wirkungen einer verdeckten Gewinnausschüttung.56
1.1 Begriff.56
1.2 Wirkungen der verdeckten Gewinnausschüttung.58
1.2.1 Wirkungen bei der Gesellschaft.58
1.2.1.1 Hinzurechnung der verdeckten Gewinnausschüttung zum Einkommen.58
1.2.1.2 Ausschüttungswirkung der verdeckten Gewinnausschüttung.58
1.2.1.3 Zeitliche Zuordnung einer Körperschaftsteuererhöhung i.S.d. § 38 KStG a.F.
infolge von verdeckter Gewinnausschüttung.60
1.2.1.4 Auswirkungen auf die Fortschreibung des Alt-EK 02.60
1.2.1.5 Keine Körperschaftsteuerminderung gemäß § 37 KStG
a. F
.60
1.2.2 Auswirkungen verdeckter Gewinnausschüttungen beim Anteilseigner.60
2 Belastungswirkungen von verdeckten Gewinnausschüttungen.61
3 Rückwirkungsverbot bei beherrschenden Gesellschaftern.62
3.1 Begriff.62
3.2 Form der Vereinbarung.63
4 Vorteilsgewährung bei nahe stehenden Personen.63
5 Selbstkontrahierungsverbot.64
5.1 Begriff.64
Inhaltsverzeichnis
Rechtsfolgen.64
Fiktionstheorie.64
Verdeckte Gewinnausschüttungen und Umsatzsteuer.65
Rückstellungen für Pensionszusagen an beherrschende Gesellschafter-Geschäftsführer 66
Grundsätze.66
Übersteigen der Angemessenheitsgrenze.66
Rückgewähr von Gewinnausschüttungen.67
Korrespondierende Besteuerung verdeckter Gewinnausschüttungen.69
Allgemeines.69
Bormale Korrespondenz bei verdeckten Gewinnausschüttungen.69
Materielle Korrespondenz bei verdeckten Gewinnausschüttungen.69
Beispiele.70
Teil
I
Verdeckte Einlagen.73
Begriff.73
Nutzungsvorteile.73
Steuerliche Behandlung der verdeckten Einlage.74
Kapitalgesellschaft.74
Anteilseigner.74
Bewertung der verdeckten Einlage.74
Kapitalgesellschaft.74
Anteilseigner.75
Einzelfragen zur verdeckten Einlage.75
Verzicht des Gesellschafters auf Vergütungsansprüche.75
Verzicht nach Entstehung.75
Verzicht vor Entstehung.75
Verzicht des Gesellschafters auf Darlehensforderungen.75
Voll werthaltige Forderung.75
Nicht voll werthaltige Darlehensforderung.76
Verzicht auf Pensionsanwartschaft.76
Korrektur der Steuerbilanz.76
Ausschüttungen aus dem steuerlichen Einlagekonto.76
Verdeckte Gewinnausschüttungen und verdeckte Einlagen bei Schwestergesellschaften 77
Korrespondierende Besteuerung verdeckter Einlagen.79
Materielle Korrespondenz (§ 8 Abs. 3 Sätze 4 bis 6 KStG).79
Formelle Korrespondenz (§ 32a Abs. 2 KStG).79
Beispiel.79
Teil
J
Besteuerung von Dividenden.80
Besteuerung der Dividenden bis 2008.80
Grundsätze.80
Unter das Halbeinkünfteverfahren fallende Einnahmen bis 2008.81
Kapitalertragsteuer bis 2008.81
Steuersatz.81
Hälftiges Abzugsverbot für Werbungskosten und Betriebsausgaben
(§3cAbs.2EStG)bis2008.81
Ansatz der Gewinnausschüttungen bei Zugehörigkeit zu den Gewinneinkünften
bis 2008.82
Besteuerung der Dividenden ab 2009.83
Dividenden im Privatvermögen.83
Dividenden im Betriebsvermögen.83
Teil
К
Verlustabzug gemäß § lOd EStG, § 8 Abs. 1 und 4,
§ 8c KStG.84
1 Überblick.84
2 Persönliche Berechtigung zum Verlustabzug.84
3 Ermittlung des steuerlichen Verlusts.85
4 Auswirkungen des Verlustabzugs.86
5 Grundfall: Verlustrücktrag von 2009 nach 2008 - ohne SolZ -.86
6 Verlustvortrag.87
6.1 Keine zeitliche Begrenzung.87
6.2 Betragsmäßige Begrenzung.88
6.3 Gesonderte Feststellung.88
7 Ausschluss des Verlustabzugs beim »Mantelkauf«.88
7.1 Regelung des § 8 Abs^KStG a.F.88
7.2 Regelung des
ŞecKStGn.F.
-ab VZ2008.89
Teil
L
Gesellschafterfremdfinanzierung (§ 8a KStG a.F.).90
1 Allgemeines.90
2 Persönlicher und zeitlicher Anwendungsbereich.90
2.1 Betroffene Körperschaften.90
2.2 Betroffene Anteilseigner.90
2.2.1 In- und ausländische Anteilseigner.90
2.2.2 Wesentlich beteiligte Anteilseigner.90
3 Sachlicher Anwendungsbereich.91
3.1 Vergütungen für Fremdkapital.91
3.2 Ausnahme für kurzfristig überlassenes Fremdkapital.91
3.3 Freigrenze von 250000 €.91
4 Rechtsfolgen des § 8a KStG a.F.91
4.1 Umqualifizierung der Vergütungen in verdeckte Gewinnausschüttungen.91
4.2 Behandlung bei der Kapitalgesellschaft als Empfängerin des Fremdkapitals.91
4.3 Behandlung bei dem Anteilseigner als Geber des Fremdkapitals.91
5 Umqualifizierungsregelungen - letztmals VZ 2007 bzw. 2008.92
5.1 Gewinn- bzw. umsatzabhängige Vergütungen (§ 8a Abs. 1 Nr. 1 KStG).92
5.2 Gewinn- bzw. umsatzunabhängige Vergütungen (§ 8a Abs. 1 Nr.2 KStG a.F.).92
5.3 Begriff des Eigenkapitals.93
6 Sonderregelungen.93
7 Wegfall des § 8a KStG a.F.93
Teil
M
Zinsschranke (§ 8a KStG, § 4h EStG).95
1 Überblick.95
2 Freigrenze (§4h Abs. 2 Buchst,
a EStG)
.96
3 Besonderheiten für Kapitalgesellschaften (§ 8a KStG).96
3.1 Anwendbarkeit des § 4h EStG.96
3.2 Rückausnahme bei fehlender Konzernzugehörigkeit (§ 8a Abs. 2 KStG).97
3.3 Rückausnahme von der Escape-Klausel (§ 8a Abs. 3 KStG).97
4 Zinsvortrag.97
4.1 Zeitliche Anwendung.97
Teil N Beteiligung an anderen Körperschaften (§ 8b KStG).98
1 Überblick.98
2 Freistellung von Gewinnausschüttungen in- und ausländischer Kapitalgesellschaften
(§8b Abs.1 KStG).98
XII Inhaltsverzeichnis
3 Betriebsausgaben im Zusammenhang mit steuerfreien Beziigen (§ 8b Abs. 5 KStG).99
4 Steuerbefreiung von Veräußerungsgewinnen (§ 8b Abs. 2 KStG).100
5 Gewinnminderungen (§8b Abs.3 Satz3 KStG).101
Teil
О
Liquidationsbesteuerung.102
1 Allgemeines.102
2 Anwendungsvoraussetzungen.102
2.1 Subjektive Voraussetzungen.102
2.2 Objektive Voraussetzungen.102
2.2.1 Auflösung.102
2.2.2 Abwicklung.103
3 Durchführung der Liquidationsbesteuerung.103
3.1 Besteuerungszeitraum.103
3.2 Abwicklungsgewinn.105
3.2.1 Abwicklungsanfangsvermögen.105
3.2.2 Abwicklungsendvermögen.106
3.2.3 Allgemeine Gewinnermittlungsvorschriften.106
3.2.4 Zusammenfassung.107
3.3 Übergangsvorschriften der §§ 37, 38 KStG bei Liquidation.107
3.3.1 Körperschaftsteuerguthaben (§ 37 KStG).107
3.3.2 Besteuerung des Alt-EK 02 (§ 38 KStG).108
3.4 Auswirkungen der Liquidation auf das steuerliche Einlagekonto (§ 27 KStG)
und den Sonderausweis (§ 28 Abs. 2 KStG).108
3.5 Einkünfte der Anteilseigner.109
3.5.1 Nennkapitalrückzahlung.109
3.5.2 Aufsplittung des Liquidationserlöses.109
3.6 Beispiel zur Liquidationsbesteuerung.109
Teil
Ρ
Beschränkung des Verlustvortrags.112
1 Allgemeines.112
2 Überblick.112
3 Anteilsübertragung.112
4 Gleichgestellte Tatbestände.113
5 Unmaßgebliche Umstände.114
6 Zeitliche Anwendung.114
Teil
Q
Organschaft.116
1 Allgemeines.116
2 Begriff und Abgrenzung der Organschaft bei Körperschaftsteuer, Umsatzsteuer
und Gewerbesteuer.116
3 Voraussetzungen der Organschaft.116
3.1 Organgesellschaft.117
3.2 Organträger.117
3.2.1 Gewerbliches Unternehmen.117
3.2.2 Rechtsform des Organträgers (§ 14 Abs. 1 Nr. 2 KStG). 117
3.2.3 Keine Möglichkeit der Mehrmütterorganschaft.117
4 Finanzielle Eingliederung (§ 14 Abs. 1 Nr. 1 KStG,
R
57 KStR).117
5 Zeitliche Voraussetzungen (§ 14 Abs. 1 Nr. 1 KStG,
R
59 KStR).118
6 Der Gewinnabführungsvertrag (§ 14 Satz 1 KStG,
R
60 KStR).118
6.1 Allgemeines.118
6.2 Gewinnabführungsvertrag nach Aktienrecht.118
6.3 Gewinnabführung anderer Kapitalgesellschaften.118
6.4 Durchführung des Gewinnabführungsvertrags.119
7 Wirkungen einer Organschaft im Körperschaftsteuerrecht.119
8 Ermittlung des Einkommens der Organgesellschaft.119
8.1 Grundsatz.119
8.2 Besondere Vorschriften zur Ermittlung des Einkommens
der Organgesellschaft (§ 15 KStG).119
8.3 Zurechnung des Organeinkommens beim Organträger.120
8.4 Einkommensermittlung beim Organträger.120
9 Aktiver Ausgleichsposten beim Organträger.120
10 Steuerliches Einlagekonto der Organgesellschaft (§ 27 Abs. 6 KStG).121
11 Fall
гиг
Organschaft.121
Teil
R
Solidaritätszuschlag zur Körperschaftsteuer. 123
Teil
S
Lösungshinweise zu den Fällen.124
Teil
T
Komplexe Übungsfälle.132
Teil
U
Lösungshinweise zu den komplexen Übungsfällen.136
Teil
V
Anhänge.143
Kapitel
II
Gewerbesteuer
Teil
A
Einführung.149
1 Wesen und Bedeutung der Gewerbesteuer.149
1.1 Gewerbesteuer als Realsteuer.149
1.2 Gewerbesteuer als Gemeindesteuer.149
1.3 Bedeutung der Gewerbesteuer für die Gemeinden.150
1.4 Bedeutung der Gewerbesteuer für die Gewerbebetriebe.150
1.5 Verhältnis der Gewerbesteuer zur Einkommensteuer und Körperschaftsteuer.150
1.6 Verhältnis der Gewerbesteuer zur Grundsteuer.151
1.7 Gewerbesteuer als veranlagte Steuer.151
2 Rechtsgrundlagen und Verwaltungsanweisungen für die Gewerbesteuer.151
3 Überblick über die Festsetzung der Gewerbesteuer.152
Teil
В
Steuergegenstand.154
1 Allgemeines.154
2 Arten des Gewerbebetriebs.154
3 Formen des Gewerbebetriebs.155
4 Der Gewerbebetrieb des Einzelunternehmers (§ 2 Abs. 1 GewStG).155
4.1 Selbstständigkeit.156
4.2 Nachhaltigkeit. 156
4.3 Gewinnerzielungsabsicht.157
4.4 Beteiligung am allgemeinen Wirtschaftsverkehr.157
4.5 Keine Land- und Forstwirtschaft.157
4.6 Keine selbstständige Arbeit
i. S.
d. § 18 EStG. 158
4.7 Keine Vermögensverwaltung. 158
5 Inländischer Gewerbebetrieb.158
6 Der Gewerbebetrieb der Personengesellschaften.159
7 Der Gewerbebetrieb der Kapitalgesellschaften.160
б
Gewerbebetrieb kraft wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs.160
9 Verpachtung eines Gewerbebetriebs.161
10 Mehrheit von Betrieben.161
Teil
С
Sachliche und persönliche Steuerpflicht.164
1 Allgemeines.164
2 Sachliche Steuerpflicht.164
2.1 Begriff.164
2.2 Beginn und Ende der sachlichen Steuerpflicht.164
2.2.1 Einzelgewerbebetriebe und Personengesellschaften.164
2.2.2 Kapitalgesellschaften i. S. d. § 2 Abs. 2 GewStG.165
2.3 Sachliche Steuerpflicht bei Unternehmerwechsel (§ 2 Abs. 5 GewStG).165
2.4 Befreiungen (§ 3 GewStG).166
3 Persönliche Steuerpflicht.166
3.1 Begriff.166
3.2 Unternehmer als Steuerschuldner.166
3.3 Steuerschuldner bei Übergang eines Gewerbebetriebs (§ 5 Abs. 2 GewStG).167
Teil
D
Besteuerung nach dem Gewerbeertrag.168
1 Allgemeines.168
2 Begriff des Gewerbeertrags (§ 7 GewStG).168
3 Gewinn aus Gewerbebetrieb.168
3.1 Ermittlung des Gewinns.168
3.2 Gewinn bei mehreren Gewerbebetrieben einer natürlichen Person.169
3.3 Zeitliche Zuordnung des Gewinns.169
4 Hinzurechnungen zum Gewerbegewinn (§ 8 GewStG).169
4.1 Sinn und Zweck der Hinzurechnungen.169
4.2 Überblick über die Neuregelung der Hinzurechnungen.170
4.3 Entgelte für Schulden (§ 8 Nr. 1 Buchst,
a
GewStG).171
4.3.1 Begriff der Schulden.171
4.3.2 Begriff des Entgelts.171
4.4 Renten und dauernde Lasten (§ 8 Nr. 1 Buchst.b GewStG).173
4.5 Gewinnanteile des stillen Gesellschafters (§ 8 Nr. 1 Buchst,
с
GewStG).173
4.6 Miet- und Pachtzinsen für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens
(§ 8 Nr. 1 Buchst,
d
GewStG).174
4.6.1 Allgemeines.174
4.6.2 Fremde bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens.174
4.6.3 Begriffe Miet- und Pachtvertrag.175
4.6.4 Hinzurechnung der Miet- oder Pachtzinsen.175
4.6.5 Höhe der zuzurechnenden Miet- und Pachtzinsen.176
4.7 Miet- und Pachtzinsen für unbewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens
(§ 8 Nr. 1 Buchst,
e
GewStG).176
4.8 Berechnung der Hinzurechnung nach § 8 Nr. 1 GewStG.176
5 Kürzungen.177
5.1 Kürzung bei zum Betriebsvermögen gehörendem Grundbesitz (§ 9 Nr. 1 GewStG)_177
5.1.1 Sinn und Zweck.177
5.1.2 Grundbesitz, der zum Betriebsvermögen gehört.177
5.1.3 Umfang der Kürzung.178
5.2 Kürzung um Miet- und Pachtzinsen (§ 9 Nr.4 GewStG a-F.).179
Inhaltsverzeichnis
XV
6 Maßgebender Gewerbeertrag.179
6.1 Grundsatz.179
6.2 Abweichendes Wirtschaftsjahr.180
6.3 Abgekürzter Erhebungszeitraum.180
7 Gewerbeverlust (§ 10a GewStG).181
8 Steuermesszahl und Steuermessbetrag (§11 GewStG).183
8.1 Steuermessbetrag.183
8.2 Freibetrag.183
8.3 Freibetrag bei Mehrheit von Gewerbebetrieben.184
8.4 Freibetrag bei Gründung und Aufgabe des Gewerbebetriebs.184
Teil
E
Betriebsaufspaltung und Organschaft.185
1 Betriebsaufspaltung.185
1.1 Allgemeines. 185
1.2 Voraussetzungen der Betriebsaufspaltung.185
1.3 Folgen der Betriebsaufspaltung.186
2 Organschaft.186
2.1 Allgemeines.186
2.2 Voraussetzungen.186
2.3 Folgen der Organschaft.187
Teil
F
Festsetzung des Steuermessbetrags und die Zerlegung
des Steuermessbetrags.1S9
1 Begriff des Steuermessbetrags.189
2 Gewerbesteuer-Messbescheid.189
3 Festsetzung und Erhebung der Gewerbesteuer.189
4 Zerlegung des Steuermessbetrags.190
Teil
G
Lösungshinweise zu den Fällen.193
Stichwortregister.199
Die Lehrbuchreihe »Grundkurs des Steuerrechts« bietet
kompaktes Grundlagenwissen und praktische Arbeitshilfen
für Leser, die einen systematischen Einstieg in die unter¬
schiedlichen Bereiche des Steuerrechts suchen. Im Vorder¬
grund steht deshalb die Darstellung der Grundbegriffe,
der allgemeinen Grundlagen sowie der systematischen
Zusammenhänge. Alle Bände enthalten zahlreiche praxis¬
nahe Beispiele und Übungsfälle zur gezielten Vorbereitung
auf Klausuren und mündliche Prüfungen.
Der »Grundkurs« ist ideal für Studierende und Auszubil¬
dende aller Steuerberufe, insbesondere für die Beamten
der Steuerverwaltung. Er empfiehlt sich außerdem zur
Vorbereitung auf die Prüfung zum Steuerfachangestellten,
die Bilanzbuchhalterprüfung,die Fortbildungsprüfung zum
Steuerfachwirt sowie die Steuerberaterprüfung.
Die Autoren haben langjährige praktische Erfahrungen
in der Steuerverwaltung und sind als Dozenten an Fach¬
hochschulen für Betriebswirtschaftslehre, Fachhoch¬
schulen für Finanzen oder Landesfinanzschulen tätig.
Die vorliegende 14. Auflage des Körperschaftsteuer- und
Gewerbesteuer-Bandes berücksichtigt insbesondere die
Änderungen durch das SEStEG,das Jahressteuergesetz
2007 und 2008 sowie das Unternehmensteuerreform¬
gesetz 2008. Rechtsstand: 01.04.2008. |
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