Die Sonder- und Ansparabschreibung nach § 7g EStG:
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Bremen
Salzwasser-Verl.
2008
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Titel: Die Sonder- und Ansparabschreibung nach § 7g EStG
Autor: Fritz, Ulrike
Jahr: 2008
Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis V
Abbildungsverzeichnis VIII
Tabellenverzeichnis IX
A. Einleitung 1
B. Abschreibungen 5
I. Begriff der Abschreibungen 5
II. Planmäßige Abschreibungen und Absetzung für Abnutzung 7
III. Außerplanmäßige Abschreibungen 8
IV. Voraussetzungen der Abschreibungen 9
1. Wirtschaftsgut 10
2. Zugehörigkeit zum Anlagevermögen 10
a. Abnutzbares und nichtabnutzbares Anlagevermögen 11
b. Bewegliches und unbewegliches Anlagevermögen 11
V. Abschreibungsberechtigter 11
VI. Umfang der Abschreibungen 12
1. Bemessungsgrundlage 12
a. Anschaffungskosten 12
b. Herstellungskosten 13
c. Hilfswerte 14
2. Abschreibungszeitraum 14
a. Betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer 14
b. Schätzung der Nutzungsdauer 15
c. Amtliche Abschreibungstabellen 15
d. Beginn und Ende der Abschreibung k,
a.a. Beginn der Abschreibung 16
b.b. Abschreibung im Jahr der Anschaffung oder Herstellung 16
c.c. Ende der Abschreibung yj
3. Abschreibungsmethoden yj
a. Allgemeines yj
b. Absetzung für Abnutzung -jy
a.a. Lineare Abschreibung ig
b.b. Degressive Abschreibung lg
c.c. Wechsel der Abschreibungsmethode 20
d.d. Leistungsabhängige Abschreibung 20
c. Abschreibung von geringwertigen Wirtschaftsgütern 21
d. Absetzung für Substanzverringerung 22
e. Absetzung für außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche
Abnutzung 23
f. Erhöhte Abschreibungen 24
g. Teil Wertabschreibung 25
h. Sonderabschreibungen nach §§ 7a, f und g EStG 25
C. Sonderabschreibungen gem. § 7g EStG 27
I. Vornahme von Sonderabschreibungen 27
1. Grundsatz 27
2. Lineare Abschreibung und Sonderabschreibung 27
3. Degressive Abschreibung und Sonderabschreibung 29
4. Aufzeichnungspflichten 31
II. Begünstigte Betriebe 31
1. Kleine und mittlere Betriebe 31
2. Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich 31
a. Gewerbetreibende und Selbständige 31
b. Land- und Forstwirte 32
3. Gewinnermittlung durch Einnahme-Überschussrechnung 32
a. Gewerbetreibende und Selbständige 32
b. Land- und Forstwirte 33
4. Betriebe von Personengesellschaften 33
5. Mehrheit von Betrieben 33
III. Begünstigte Wirtschaftsgüter 34
1. Gesetzliche Regelung 34
2. Tatbestandsmerkmale im Einzelnen 34
a. Anlagegüter 34
b. Neue Wirtschaftsgüter 34
c. Bewegliche abnutzbare Wirtschaftsgüter 36
IV. Verbleibensvoraussetzungen 36
1. Verbleibensfrist nach § 7g Abs. 2 Nr. 2a EStG 36
a. Veräußerung 37
b. Vermietung/ Nutzungsüberlassung 38
c. Überführung in eine andere Betriebsstätte/ Betrieb/ Umlaufver¬
mögen/ Entnahme/Betriebsstilllegung 38
d. Sonstiges Ausscheiden 39
e. Verbleibensvoraussetzungen in besonderen Fällen 39
a.a. Rechtsnachfolgefälle 39
b.b. Transportmittel und Baugeräte 40
Z Ausschließlich oder fast ausschließlich betriebliche Nutzung nach
§ 7g Abs. 2 Nr. 2b EStG 41
V. Vorherige Rücklagenbildung nach § 7g Abs. 2 Nr. 3 EStG 42
D. Ansparrücklage gem. § 7g EStG 43
I. Gesetzliche Regelung 43
II. Voraussetzungen der Rücklagenbildung 43
1. Allgemeines 43
2. Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich 43
3. Erfüllung der Betriebsgrößenklasse 44
a. Allgemeine Grundsätze 44
b. Rücklage im Jahr der Betriebsgründung 44
c. Rücklage vor Eröffnung des Betriebes 45
4. Verfolgbarkeit in der Buchführung 46
a. Allgemeines 46
b. Besonderheit bei der Gewinnermittlung durch Einnahme-Über¬
schussrechnung 47
c. Investitionsabsicht 48
d. Konkretisierung des Investitionsvorhabens nach Rechtssprechung
und Finanzverwaltung 49
a.a. Rücklagenbildung in der ersten Gewinnermittlung 49
b.b. Nachträgliche Rücklagenbildung 51
e. Finanzierungszusammenhang 52
5. Verbot der Mehrfachbegünstigung 53
III. Bildung der Rücklage 53
1. Gewinnmindernde Rücklage im Jahr vor Anschaffung oder Her¬
stellung 53
2. Höhe der Rücklage 53
IV. Auflösung der Rücklage 54
1. Allgemeines 54
2. Auflösung nach § 7g Abs. 4 S. 1 EStG 54
3. Auflösung nach § 7g Abs. 4 S. 2 EStG 54
a. Verzicht auf die Investition 54
b. Überhöhte Rücklage 55
c. Betriebsveräußerung/ Betriebsaufgabe 55
d. Schätzung von Besteueningsgrundlagen 5g
e. Wechsel der Gewinnermittlungsart 57
V. Gewinnzuschlag 57
1. Grundsätze 57
2. Nachträglicher Wegfall der Voraussetzungen 5g
3. Höhe des Zuschlages gg
VI. Existenzgründerrücklage nach § 7g Abs. 7 EStG 59
1. Allgemeine Grundsätze gg
2. Existenzgründung ^q
3. Existenzgründer ^2
a. Allgemeines 62
b. Natürliche Person 62
c. Personengesellschaft 63
d. Kapitalgesellschaft 64
4. Sensible Wirtschaftssektoren 64
VII. Verfahrensweisen 65
1. Buchungstechnische Verfahrensweise 65
2. Vorgehensweise der Unternehmer 66
3. Verfahrensweise der Finanzverwaltung 68
4. Änderungsvorschriften/ Korrekturen bei der Veranlagung 69
VIII. Vor- und Nachteile der Sonder- bzw. Ansparabschreibung 71
1. Allgemeines 71
2. Vorteile der Sonder- bzw. Ansparabschreibung 71
3. Nachteile der Sonder- bzw. Ansparabschreibung 78
4. Betriebswirtschaftliche Betrachtung 79
E. Schlussbemerkung 82
Anhang 86
Literaturverzeichnis 101
Rechtsquellenverzeichnis 105
Verzeichnis der persönlichen Auskünfte 109 |
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Titel: Die Sonder- und Ansparabschreibung nach § 7g EStG
Autor: Fritz, Ulrike
Jahr: 2008
Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis V
Abbildungsverzeichnis VIII
Tabellenverzeichnis IX
A. Einleitung 1
B. Abschreibungen 5
I. Begriff der Abschreibungen 5
II. Planmäßige Abschreibungen und Absetzung für Abnutzung 7
III. Außerplanmäßige Abschreibungen 8
IV. Voraussetzungen der Abschreibungen 9
1. Wirtschaftsgut 10
2. Zugehörigkeit zum Anlagevermögen 10
a. Abnutzbares und nichtabnutzbares Anlagevermögen 11
b. Bewegliches und unbewegliches Anlagevermögen 11
V. Abschreibungsberechtigter 11
VI. Umfang der Abschreibungen 12
1. Bemessungsgrundlage 12
a. Anschaffungskosten 12
b. Herstellungskosten 13
c. Hilfswerte 14
2. Abschreibungszeitraum 14
a. Betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer 14
b. Schätzung der Nutzungsdauer 15
c. Amtliche Abschreibungstabellen 15
d. Beginn und Ende der Abschreibung k,
a.a. Beginn der Abschreibung 16
b.b. Abschreibung im Jahr der Anschaffung oder Herstellung 16
c.c. Ende der Abschreibung yj
3. Abschreibungsmethoden yj
a. Allgemeines yj
b. Absetzung für Abnutzung -jy
a.a. Lineare Abschreibung ig
b.b. Degressive Abschreibung lg
c.c. Wechsel der Abschreibungsmethode 20
d.d. Leistungsabhängige Abschreibung 20
c. Abschreibung von geringwertigen Wirtschaftsgütern 21
d. Absetzung für Substanzverringerung 22
e. Absetzung für außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche
Abnutzung 23
f. Erhöhte Abschreibungen 24
g. Teil Wertabschreibung 25
h. Sonderabschreibungen nach §§ 7a, f und g EStG 25
C. Sonderabschreibungen gem. § 7g EStG 27
I. Vornahme von Sonderabschreibungen 27
1. Grundsatz 27
2. Lineare Abschreibung und Sonderabschreibung 27
3. Degressive Abschreibung und Sonderabschreibung 29
4. Aufzeichnungspflichten 31
II. Begünstigte Betriebe 31
1. Kleine und mittlere Betriebe 31
2. Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich 31
a. Gewerbetreibende und Selbständige 31
b. Land- und Forstwirte 32
3. Gewinnermittlung durch Einnahme-Überschussrechnung 32
a. Gewerbetreibende und Selbständige 32
b. Land- und Forstwirte 33
4. Betriebe von Personengesellschaften 33
5. Mehrheit von Betrieben 33
III. Begünstigte Wirtschaftsgüter 34
1. Gesetzliche Regelung 34
2. Tatbestandsmerkmale im Einzelnen 34
a. Anlagegüter 34
b. Neue Wirtschaftsgüter 34
c. Bewegliche abnutzbare Wirtschaftsgüter 36
IV. Verbleibensvoraussetzungen 36
1. Verbleibensfrist nach § 7g Abs. 2 Nr. 2a EStG 36
a. Veräußerung 37
b. Vermietung/ Nutzungsüberlassung 38
c. Überführung in eine andere Betriebsstätte/ Betrieb/ Umlaufver¬
mögen/ Entnahme/Betriebsstilllegung 38
d. Sonstiges Ausscheiden 39
e. Verbleibensvoraussetzungen in besonderen Fällen 39
a.a. Rechtsnachfolgefälle 39
b.b. Transportmittel und Baugeräte 40
Z Ausschließlich oder fast ausschließlich betriebliche Nutzung nach
§ 7g Abs. 2 Nr. 2b EStG 41
V. Vorherige Rücklagenbildung nach § 7g Abs. 2 Nr. 3 EStG 42
D. Ansparrücklage gem. § 7g EStG 43
I. Gesetzliche Regelung 43
II. Voraussetzungen der Rücklagenbildung 43
1. Allgemeines 43
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3. Erfüllung der Betriebsgrößenklasse 44
a. Allgemeine Grundsätze 44
b. Rücklage im Jahr der Betriebsgründung 44
c. Rücklage vor Eröffnung des Betriebes 45
4. Verfolgbarkeit in der Buchführung 46
a. Allgemeines 46
b. Besonderheit bei der Gewinnermittlung durch Einnahme-Über¬
schussrechnung 47
c. Investitionsabsicht 48
d. Konkretisierung des Investitionsvorhabens nach Rechtssprechung
und Finanzverwaltung 49
a.a. Rücklagenbildung in der ersten Gewinnermittlung 49
b.b. Nachträgliche Rücklagenbildung 51
e. Finanzierungszusammenhang 52
5. Verbot der Mehrfachbegünstigung 53
III. Bildung der Rücklage 53
1. Gewinnmindernde Rücklage im Jahr vor Anschaffung oder Her¬
stellung 53
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IV. Auflösung der Rücklage 54
1. Allgemeines 54
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V. Gewinnzuschlag 57
1. Grundsätze 57
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VII. Verfahrensweisen 65
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VIII. Vor- und Nachteile der Sonder- bzw. Ansparabschreibung 71
1. Allgemeines 71
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