Holdings: Steuerrecht der Vereine

Steuerrecht der Vereine:

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Bibliographic Details
Main Author:	Schleder, Herbert (Author)
Format:	Book
Language:	German
Published:	[Herne] Verl. Neue Wirtschafts-Briefe 2008
Edition:	8. Aufl.
Series:	nwb-Brennpunkt
Subjects:	Gemeinnützigkeit Verein Steuerrecht Deutschland Deutschland > Bundesrepublik
Online Access:	Inhaltstext Inhaltsverzeichnis
Physical Description:	419 S.
ISBN:	9783482429781 9783482558818 3482429782

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adam_text	WWW.NWB.DE STEUERRECHT DER VEREINE VON HERBERT SCHLEDER OBERAMTS RAT IM BUNDESMINISTERIUM DER FINANZEN 8. AUFLAGE FIWB BRENNPUNKT INHALTSVERZEICHNIS 7 INHALTSVERZEICHNIS VORWORT 5 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 20 ALLGEMEINES LITERATURVERZEICHNIS 23 A. ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN 25 1. BEGRIFF DES VEREINS 25 2. GRUNDGESETZ 25 3. VEREINSGESETZ 25 4. BUERGERLICHES GESETZBUCH (BGB) 26 5. DER RECHTSFAEHIGE VEREIN 27 5.1 VEREINSNAME 28 5.2 VEREINSSITZ 28 5.3 VEREINSZWECK 29 5.4 EINTRITT UND AUSTRITT VON MITGLIEDERN 29 5.5 MITGLIEDSBEITRAEGE 30 5.6 VORSTAND 30 5.7 MITGLIEDERVERSAMMLUNG 31 5.8 AUFLOESUNG DES VEREINS 32 5.9 VEREINSREGISTER 33 6. DER NICHTRECHTSFAEHIGE VEREIN 33 7. GEPLANTE AENDERUNGEN 35 B.GEMEINNUETZIGKEIT 36 1. VORBEMERKUNGEN 36 1.1 ALLGEMEINES 36 1.2 DAS GESETZ ZUR WEITEREN STAERKUNG DES BUERGERSCHAFTLICHEN ENGAGEMENTS 38 8 INHALTSVERZEICHNIS 1.2.1 ABSTIMMUNG DES GEMEINNUETZIGKEITSRECHTS MIT DEM SPENDENRECHT 39 1.2.2 ANHEBUNG DER BESTEUERUNGSGRENZE UND DER ZWECKBETRIEBSGRENZE FUER SPORTLICHE VERANSTALTUNGEN 40 1.2.3 HOECHSTGRENZEN FUER DEN SPENDENABZUG 40 1.2.4 VEREINFACHTER NACHWEIS VON SPENDEN 41 1.2.5 UEBUNGSLEITERFREIBETRAG 42 1.2.6 NEUER FREIBETRAG FUER ANDERE TAETIGKEITEN 42 1.3 STEUERVERGUENSTIGUNGEN WEGEN DER FOERDERUNG GEMEINNUETZIGER ZWECKE 43 1.3.1 LOHNT SICH DIE GEMEINNUETZIGKEIT? 43 1.3.2 STEUERBEFREIUNGEN 43 1.3.3 SPENDEN UND STEUERFREIE AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN 44 1.3.4 AUSSERSTEUERLICHE VERGUENSTIGUNGEN 45 2. GEMEINNUETZIGE KOERPERSCHAFTEN 45 2.1 ALLGEMEINES 45 2.2 FUNKTIONALE UNTERGLIEDERUNGEN 46 2.3 REGIONALE UNTERGLIEDERUNGEN 47 3. GEMEINNUETZIGE ZWECKE 47 3.1 FOERDERUNG DER ALLGEMEINHEIT 47 3.1.1 KEIN FEST ABGESCHLOSSENER PERSONENKREIS 47 3.1.2 WEITERE GRUNDSAETZE 55 3.2 AUFZAEHLUNG GEMEINNUETZIGER ZWECKE 59 3.2.1 WISSENSCHAFT UND FORSCHUNG 61 3.2.2 RELIGION 62 3.2.3 OEFFENTLICHES GESUNDHEITSWESEN 63 3.2.4 JUGEND- UND ALTENHILFE 63 INHALTSVERZEICHNIS 9 3.2.5 KUNST UND KULTUR 64 3.2.6 DENKMALSCHUTZ UND DENKMALPFLEGE 65 3.2.7 BILDUNG UND ERZIEHUNG 65 3.2.8 NATURSCHUTZ, LANDSCHAFTSPFLEGE, UMWELT-, KUESTEN UND HOCHWASSERSCHUTZ 66 3.2.9 WOHLFAHRTSWESEN 67 3.2.10 HILFE FUER VERFOLGTE, FLUECHTLINGE, VERTRIEBENE USW 68 3.2.11 RETTUNGAUS LEBENSGEFAHR 68 3.2.12 FEUER-, ARBEITS-, KATASTROPHEN- UND ZIVILSCHUTZ SOWIE UNFALLVERHUETUNG 68 3.2.13 INTERNATIONALE GESINNUNG UND VOELKERVERSTAENDIGUNG 69 3.2.14 TIERSCHUTZ 69 3.2.15 ENTWICKLUNGSZUSAMMENARBEIT 70 3.2.16 VERBRAUCHERBERATUNG UND VERBRAUCHERSCHUTZ 71 3.2.17 FUERSORGE FUER STRAFGEFANGENE UND EHEMALIGE STRAFGEFANGENE 71 3.2.18 GLEICHBERECHTIGUNG VON FRAUEN UND MAENNERN 71 3.2.19 SCHUTZ VON EHE UND FAMILIE 72 3.2.20 KRIMINALPRAEVENTION 72 3.2.21 SPORT 72 3.2.22 HEIMATPFLEGE UND HEIMATKUNDE 75 3.2.23 FREIZEITBETAETIGUNGEN 76 3.2.24 DEMOKRATISCHES STAATSWESEN 79 3.2.25 BUERGERSCHAFTLICHES ENGAGEMENT 79 3.2.26 ANERKENNUNG NEUER ZWECKE 80 3.3 ABC DER GEMEINNUETZIGEN ZWECKE 80 4. MILDTAETIGE ZWECKE 101 10 INHALTSVERZEICHNIS 5. KIRCHLICHE ZWECKE 104 6. SELBSTLOSIGKEIT 105 6.1 GRUNDSAETZE 105 6.2 WIRTSCHAFTLICHE SELBSTLOSIGKEIT 106 6.3 IDEELLE SELBSTLOSIGKEIT 108 6.4 MITTELVERWENDUNG FUER SATZUNGSMAESSIGE ZWECKE 109 6.5 ZUWENDUNGEN AN MITGLIEDER 115 6.6 GEBOT DER ZEITNAHEN MITTELVERWENDUNG 116 6.7 GRUNDSATZ DER VERMOEGENSBINDUNG 120 7. AUSSCHLIESSLICHKEIT 123 8. UNMITTELBARKEIT 124 9. STEUERLICH UNSCHAEDLICHE BETAETIGUNGEN 126 9.1 FOERDERVEREINE 126 9.2 WEITERGABE EIGENER MITTEL 127 9.3 ZURVERFUEGUNGSTELLUNG VON ARBEITSKRAEFTEN 128 9.4 UEBERLASSUNG VON RAEUMEN 129 9.5 UNTERHALT DES STIFTERS 129 9.6 ZWECKGEBUNDENE RUECKLAGEN 130 9.7 FREIE RUECKLAGEN 131 9.8 GESELLIGE VERANSTALTUNGEN 134 9.9 BEZAHLTER SPORT 134 9.10 ZUSCHUESSE AN WIRTSCHAFTSUNTERNEHMEN 135 9.11 ZUFUEHRUNG BESTIMMTER ZUWENDUNGEN ZUM VERMOEGEN 135 9.12 ANSPARPHASE BEI NEUEN STIFTUNGEN 135 10. WIRTSCHAFTLICHE BETAETIGUNGEN 136 10.1 ALLGEMEINES 136 10.2 BEGRIFF DES WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBS 138 INHALTSVERZEICHNIS 11 10.3 VERMOEGENSVERWALTUNG 139 10.4 ZWECKBETRIEB 141 10.4.1 ALLGEMEINER BEGRIFF 141 10.4.2 SONDERREGELUNGEN 142 10.4.2.1 EINRICHTUNGEN DER WOHLFAHRTSPFLEGE 142 10.4.2.2 KRANKENHAEUSER 143 10.4.2.3 SPORTLICHE VERANSTALTUNGEN 144 10.4.2.4 BESTIMMTE ANDERE WIRTSCHAFTLICHE BETAETIGUNGEN 151 10.5 STEUERPFLICHTIGER WIRTSCHAFTLICHER.GESCHAEFTSBETRIEB 160 10.5.1 ALLGEMEINES 160 10.5.2 EINZELNE STEUERPFLICHTIGE WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTBETRIEBE.160 10.5.3 ZUSAMMENFASSUNG MEHRERER BETRIEBE 161 10.5.4 BESTEUERUNGSGRENZE 162 10.5.5 ALTMATERIALSAMMLUNGEN 166 10.5.6 GEWINNPAUSCHALIERUNG 169 11. SATZUNG 172 12. TATSAECHLICHE GESCHAEFTSFUEHRUNG 174 13. ANERKENNUNGSVERFAHREN 175 C. KOERPERSCHAFTSTEUER 180 1. ALLGEMEINES 180 2. STEUERPFLICHT 181 3. EINKOMMENSERMITTLUNG UND STEUERFESTSETZUNG 183 3.1 BEMESSUNGSZEITRAUM 183 3.2 ALLGEMEINES ZUR EINKOMMENSERMITTLUNG 183 3.2.1 RECHTSGRUNDLAGEN IM KOERPERSCHAFTSTEUER- UND EINKOMMENSTEUERGESETZ 183 3.2.2 EINKUNFTSARTEN 183 12 INHALTSVERZEICHNIS 3.2.3 GEWINNERMITTLUNGSARTEN 184 3.2.4 BETRIEBSEINNAHMEN 184 3.2.5 BETRIEBSAUSGABEN 185 3.2.6 UMSATZSTEUER 186 3.2.7 ZUFLUSSPRINZIP 186 3.2.8 ABSETZUNGEN FUER ABNUTZUNG (AFA) 187 3.2.9 ABSETZUNGEN FUER ABNUTZUNG BEI GEBAEUDEN 189 3.2.10 ERHALTUNGS- UND HERSTELLUNGSAUFWAND 190 3.2.11 GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER 191 3.2.12 VERLUSTABZUG 192 3.2.13 VERLUSTABZUG BEI ANWENDUNG DER BESTEUERUNGSGRENZE 193 3.3 SACHLICHE BEFREIUNG DER MITGLIEDSBEITRAEGE 193 3.4 SPENDEN DES VEREINS 194 3.5 NICHT ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN 196 3.5.1 AUSGABEN FUER SATZUNGSZWECKE 196 3.5.2 NICHT ABZIEHBARE STEUERN 198 3.5.3 AUFSICHTSRATSVERGUETUNGEN 200 3.6 ZUM TEIL ABZIEHBARE AUSGABEN 200 3.7 BEGINN UND ERLOESCHEN EINER STEUERBEFREIUNG 202 4. EINKOMMENSERMITTLUNG BEI WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBEN 204 4.1 AUFTEILUNG VON EINNAHMEN 204 4.2 LOHNZAHLUNGEN AN MITGLIEDER 205 4.3 SPONSORING UND WERBUNG 208 4.3.1 BEDEUTUNG, BEGRIFFE, GRUNDSAETZE 208 4.3.2 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER AUSGABEN BEIM SPONSOR 210 4.3.3 EINNAHMEN IM IDEELLEN BEREICH 213 INHALTSVERZEICHNIS 13 4.3.4 VERMOEGENSVERWALTUNG 213 4.3.4.1 NUR WERBUNG DURCH DEN SPONSOR 213 4.3.4.2 NUR GERINGE MITWIRKUNG DES VEREINS AN DEN WERBEMASSNAHMEN 214 4.3.4.3 ZWISCHENSCHALTUNG EINER UNABHAENGIGEN WERBE- AGENTUR 217 4.3.4.4 WERBEBUS 219 4.3.5 STEUERPFLICHTIGER WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEB BEI WERBUNG UND SPONSORING 221 4.3.6 ANMERKUNGEN ZUR UMSATZSTEUER 223 4.4 BASARE UND AEHNLICHE VERKAUFSVERANSTALTUNGEN 224 5. BESTEUERUNGSGRENZE 224 6. KOERPERSCHAFTSTEUER-FREIBETRAG 225 7. STEUERTARIF, VERANLAGUNG UND ENTRICHTUNG DER STEUER 225 7.1 STEUERTARIF, ABSCHLUSSZAHLUNG 225 7.2 VORAUSZAHLUNGEN 226 7.3 STEUERERKLAERUNG 226 8. VERPACHTUNG VON WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBEN 228 9. UEBERSICHT STEUERFREIE EINNAHMEN 229 10. KAPITALERTRAGSTEUER UND ZINSABSCHLAG 230 10.1 GEMEINNUETZIGE VEREINE 232 10.2 STEUERPFLICHTIGE VEREINE 233 10.3 VOM FINANZAMT NICHT ERFASSTE VEREINE 234 10.4 VERSPAETETE ABGABE VON BESCHEINIGUNGEN 235 10.5 ABGELTUNGSSTEUER 235 11. STEUERABZUG BEI BAULEISTUNGEN 236 12. SOLIDARITAETSZUSCHLAG 238 13. INVESTITIONSZULAGE 238 14 INHALTSVERZEICHNIS D.GEWERBESTEUER 240 1. ALLGEMEINES 240 2. GEWERBEERTRAG 241 2.1 GEWINN 241 2.2 HINZURECHNUNGEN 242 2.3 KUERZUNGEN 243 2.4 FREIBETRAG 244 3. BESTEUERUNGSGRENZE 244 4. STEUERMESSBETRAG 244 5. HEBESATZ 244 6. GEWERBESTEUERERKLAERUNG 245 7. VORAUSZAHLUNGEN UND ABSCHLUSSZAHLUNG 245 E. UMSATZSTEUER 246 1. ALLGEMEINES 246 2. STEUERGEGENSTAND UND GELTUNGSBEREICH 248 2.1 STEUERBARE UMSAETZE 248 2.2 UNTERNEHMER 249 2.3 INLAND, GEMEINSCHAFTSGEBIET, DRITTLANDSGEBIET 250 2.4 LIEFERUNG UND SONSTIGE LEISTUNG 251 2.5 INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB 253 2.5.1 BEGRIFF 253 2.5.2 ERWERBSSCHWELLE 253 2.5.3 STEUERBEFREIUNGEN 255 2.5.4 UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER 255 2.5.5 BESONDERE AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 257 3. STEUERBEFREIUNGEN 258 3.1 AUSFUHRLIEFERUNGEN UND INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNGEN 258 INHALTSVERZEICHNIS 15 3.1.1 AUSFUHRLIEFERUNGEN 258 3.1.2 INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNGEN 258 3.1.3 ZUSAMMENFASSENDE MELDUNGEN 259 3.1.4 STEUERVERGUETUNG 261 3.2 UMSAETZE, DIE UNTER ANDERE VERKEHRSTEUERGESETZE FALLEN 262 3.3 VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VON GRUNDSTUECKEN 262 3.4 KRANKENHAEUSER, ALTENHEIME USW 265 3.5 MENSCHLICHE ORGANE UND BEFOERDERUNG VON KRANKEN PERSONEN 265 3.6 WOHLFAHRTSEINRICHTUNGEN 266 3.7 KULTURELLE EINRICHTUNGEN 267 3.8 VORTRAEGE UND KURSE 268 3.9 TEILNEHMERGEBUEHREN FUER KULTURELLE UND SPORTLICHE VERANSTALTUNGEN 269 3.10 BEHERBERGUNG UND BEKOESTIGUNG VON JUGENDLICHEN 269 3.11 DEUTSCHES JUGENDHERBERGSWERK 270 3.12 LEISTUNGEN DER JUGENDHILFE 271 3.13 LIEFERUNG BESTIMMTER GEGENSTAENDE 272 3.14 VERZICHT AUF STEUERBEFREIUNGEN 272 4. BESTEUERUNGSMASSSTAB 273 4.1 ENTGELT 273 4.2 DURCHLAUFENDE POSTEN 275 4.3 MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE 276 5. STEUERSAETZE 276 6. VORSTEUERABZUG 279 6.1 ALLGEMEINES 279 6.2 PAUSCHALIERUNG DER VORSTEUER 280 16 INHALTSVERZEICHNIS 6.3 NICHT ABZIEHBARE VORSTEUERN 283 6.4 AUFTEILUNG VON VORSTEUERN 284 6.5 BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS 285 6.6 AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN 286 7. DIFFERENZBESTEUERUNG 288 8. BESTEUERUNG DER KLEINUNTERNEHMER 290 9. ERHEBUNG DER UMSATZSTEUER 291 9.1 STEUER UND STEUERSCHULDNER, BESTEUERUNGSZEITRAUM 291 9.2 ABGABE VON VORANMELDUNGEN, LEISTUNG VON VORAUSZAHLUNGEN 292 9.3 STEUERERKLAERUNG, BESTEUERUNGSVERFAHREN 293 10. LEISTUNGSEMPFAENGER ALS STEUERSCHULDNER 293 F. LOHNSTEUER 296 1. VEREIN ALS ARBEITGEBER 296 2. ARBEITNEHMER 296 2.1 ABGRENZUNG ZUR SELBSTAENDIGEN TAETIGKEIT 296 2.2 AUSLAGENERSATZ UND REISEKOSTEN 297 2.3 NEBENBERUFLICHE LEHRTAETIGKEIT 299 2.4 SPORTLER 300 2.5 KUENSTLER UND VERWANDTE BERUFE 302 2.6 ANDERE PERSONEN 303 3. BERECHNUNG DER LOHNSTEUER 304 3.1 STEUERPFLICHTIGER ARBEITSLOHN 304 3.2 LOHNKONTO UND LOHNSTEUERKARTE 307 3.3 GERINGFUEGIGE BESCHAEFTIGUNG (SOG. 400-*-JOBS) 308 3.4 PAUSCHALIERUNG DER LOHNSTEUER 310 3.5 EINBEHALTUNG UND ABFUEHRUNG 312 3.6 AUSKUNFTSPFLICHT DES FINANZAMTS 313 INHALTSVERZEICHNIS 17 4. STEUERBEFREIUNG BEI NEBENBERUFLICHEN TAETIGKEITEN 313 4.1 FREIBETRAG NACH § 3 NR. 26 ESTG (SOG. UEBUNGSLEITERFREIBETRAG) 313 4.1.1 BEGUENSTIGTE TAETIGKEITEN 314 4.1.2 NEBENBERUFLICHE TAETIGKEIT 316 4.1.3 GEMEINNUETZIGER BEREICH 316 4.1.4 BERECHNUNG 317 4.2 ALLGEMEINE AUFWANDSPAUSCHALE 318 4.2.1 WIRKUNG 319 4.2.2 BESCHRAENKUNGEN 319 4.2.3 BEGUENSTIGTE TAETIGKEITEN 321 4.2.4 VERHAELTNIS ZU ANDEREN STEUERBEFREIUNGEN 323 4.2.5 NEBENBERUFLICHKEIT 324 4.2.6 HINWEISE 324 5. ABZUGSSTEUER BEI BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT 325 G. SONSTIGE STEUERN 331 1. GRUNDSTEUER 331 1.1 ALLGEMEINES 331 1.2 BEFREIUNG DES GRUNDBESITZES GEMEINNUETZIGER VEREINE 332 1.3 BEFREIUNG DES GRUNDBESITZES DER SPORTVEREINE 333 1.4 GRUNDBESITZ, DER WOHNZWECKEN DIENT 334 1.5 ERLASS DER GRUNDSTEUER 334 2. GRUNDERWERBSTEUER 335 3. ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 335 4. KRAFTFAHRZEUGSTEUER 336 5. LOTTERIESTEUER 338 6. VERGNUEGUNGSTEUER 339 H. SPENDENRECHT 340 18 INHALTSVERZEICHNIS 1. ALLGEMEINES 340 2. ZUWENDUNGEN 341 3. SACHSPENDEN 343 4. LEISTUNGSSPENDEN 345 5. STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE 346 6. HOECHSTGRENZEN FUER DEN SPENDENABZUG 349 7. NACHWEIS VON ZUWENDUNGEN 352 7.1 FOERMLICHE ZUWENDUNGSBESTAETIGUNG 352 7.2 VEREINFACHTER NACHWEIS 355 8. VERTRAUENSSCHUTZ UND HAFTUNG 357 8.1 VERTRAUENSSCHUTZ FUER GUTGLAEUBIGE SPENDER 357 8.2 HAFTUNG DES VEREINS UND SEINER VERTRETER 357 I.RECHNUNGSLEGUNG 360 1. BUCHFUEHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 360 2. BESONDERHEITEN BEI SPENDENEINNAHMEN 362 3. EINNAHME-UEBERSCHUSSRECHNUNG 363 J. PRUEFUNGEN DES FINANZAMTS 366 1. PRUEFUNGEN DURCH DEN INNENDIENST 366 2. AUSSENPRUEFUNGEN 368 K. UEBRIGES STEUERRECHT 370 1. ANZEIGE- UND MELDEPFLICHTEN 370 2. STEUERERKLAERUNGSPFLICHTEN 371 3. ZAHLUNGSPFLICHTEN 371 4. VERZINSUNG VON STEUERNACHFORDERUNGEN UND STEUERERSTATTUNGEN 372 5. STUNDUNG UND ERLASS 373 6. VERTRETUNG UND HAFTUNG 374 7. FOLGEN DER NICHTERFUELLUNG STEUERLICHER PFLICHTEN 375 7.1 ZWANGSMITTEL 375 7.2 VERSPAETUNGSZUSCHLAEGE 376 INHALTSVERZEICHNIS 19 7.3 SCHAETZUNG DER BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN 376 7.4 SAEUMNISZUSCHLAEGE 377 7.5 VOLLSTRECKUNGSVERFAHREN 377 7.6 STRAFEN UND BUSSGELDER 378 7.7 ANDERE NACHTEILIGE FOLGEN 378 8. UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ 379 9. RECHTSBEHELFE IM BESTEUERUNGSVERFAHREN 379 9.1 GERICHTLICHES RECHTSBEHELFSVERFAHREN 379 9.2 AUSSERGERICHTLICHES RECHTSBEHELFSVERFAHREN 380 9.3 GRUNDLAGENBESCHEIDE 381 9.4 FRISTEN UND FORMVORSCHRIFTEN 381 9.5 AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG 382 9.6 UMFANG DER UEBERPRUEFUNG 382 9.7 KOSTEN 383 10. VERBINDLICHE AUSKUENFTE 383 11. EINHEITSBEWERTUNG 384 ANHANG 385 WICHTIGE GESETZESTEXTE (AO, § 10B ESTG) 385 MUSTERSATZUNG FUER EINEN VEREIN 400 AMTLICHE VORDRUCKE FUER ZUWENDUNGSBESTAETIGUNGEN 402 STICHWORTVERZEICHNIS 406
adam_txt	WWW.NWB.DE STEUERRECHT DER VEREINE VON HERBERT SCHLEDER OBERAMTS RAT IM BUNDESMINISTERIUM DER FINANZEN 8. AUFLAGE FIWB BRENNPUNKT INHALTSVERZEICHNIS 7 INHALTSVERZEICHNIS VORWORT 5 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 20 ALLGEMEINES LITERATURVERZEICHNIS 23 A. ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN 25 1. BEGRIFF DES VEREINS 25 2. GRUNDGESETZ 25 3. VEREINSGESETZ 25 4. BUERGERLICHES GESETZBUCH (BGB) 26 5. DER RECHTSFAEHIGE VEREIN 27 5.1 VEREINSNAME 28 5.2 VEREINSSITZ 28 5.3 VEREINSZWECK 29 5.4 EINTRITT UND AUSTRITT VON MITGLIEDERN 29 5.5 MITGLIEDSBEITRAEGE 30 5.6 VORSTAND 30 5.7 MITGLIEDERVERSAMMLUNG 31 5.8 AUFLOESUNG DES VEREINS 32 5.9 VEREINSREGISTER 33 6. DER NICHTRECHTSFAEHIGE VEREIN 33 7. GEPLANTE AENDERUNGEN 35 B.GEMEINNUETZIGKEIT 36 1. VORBEMERKUNGEN 36 1.1 ALLGEMEINES 36 1.2 DAS GESETZ ZUR WEITEREN STAERKUNG DES BUERGERSCHAFTLICHEN ENGAGEMENTS 38 8 INHALTSVERZEICHNIS 1.2.1 ABSTIMMUNG DES GEMEINNUETZIGKEITSRECHTS MIT DEM SPENDENRECHT 39 1.2.2 ANHEBUNG DER BESTEUERUNGSGRENZE UND DER ZWECKBETRIEBSGRENZE FUER SPORTLICHE VERANSTALTUNGEN 40 1.2.3 HOECHSTGRENZEN FUER DEN SPENDENABZUG 40 1.2.4 VEREINFACHTER NACHWEIS VON SPENDEN 41 1.2.5 UEBUNGSLEITERFREIBETRAG 42 1.2.6 NEUER FREIBETRAG FUER ANDERE TAETIGKEITEN 42 1.3 STEUERVERGUENSTIGUNGEN WEGEN DER FOERDERUNG GEMEINNUETZIGER ZWECKE 43 1.3.1 LOHNT SICH DIE GEMEINNUETZIGKEIT? 43 1.3.2 STEUERBEFREIUNGEN 43 1.3.3 SPENDEN UND STEUERFREIE AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN 44 1.3.4 AUSSERSTEUERLICHE VERGUENSTIGUNGEN 45 2. GEMEINNUETZIGE KOERPERSCHAFTEN 45 2.1 ALLGEMEINES 45 2.2 FUNKTIONALE UNTERGLIEDERUNGEN 46 2.3 REGIONALE UNTERGLIEDERUNGEN 47 3. GEMEINNUETZIGE ZWECKE 47 3.1 FOERDERUNG DER ALLGEMEINHEIT 47 3.1.1 KEIN FEST ABGESCHLOSSENER PERSONENKREIS 47 3.1.2 WEITERE GRUNDSAETZE 55 3.2 AUFZAEHLUNG GEMEINNUETZIGER ZWECKE 59 3.2.1 WISSENSCHAFT UND FORSCHUNG 61 3.2.2 RELIGION 62 3.2.3 OEFFENTLICHES GESUNDHEITSWESEN 63 3.2.4 JUGEND- UND ALTENHILFE 63 INHALTSVERZEICHNIS 9 3.2.5 KUNST UND KULTUR 64 3.2.6 DENKMALSCHUTZ UND DENKMALPFLEGE 65 3.2.7 BILDUNG UND ERZIEHUNG 65 3.2.8 NATURSCHUTZ, LANDSCHAFTSPFLEGE, UMWELT-, KUESTEN UND HOCHWASSERSCHUTZ 66 3.2.9 WOHLFAHRTSWESEN 67 3.2.10 HILFE FUER VERFOLGTE, FLUECHTLINGE, VERTRIEBENE USW 68 3.2.11 RETTUNGAUS LEBENSGEFAHR 68 3.2.12 FEUER-, ARBEITS-, KATASTROPHEN- UND ZIVILSCHUTZ SOWIE UNFALLVERHUETUNG 68 3.2.13 INTERNATIONALE GESINNUNG UND VOELKERVERSTAENDIGUNG 69 3.2.14 TIERSCHUTZ 69 3.2.15 ENTWICKLUNGSZUSAMMENARBEIT 70 3.2.16 VERBRAUCHERBERATUNG UND VERBRAUCHERSCHUTZ 71 3.2.17 FUERSORGE FUER STRAFGEFANGENE UND EHEMALIGE STRAFGEFANGENE 71 3.2.18 GLEICHBERECHTIGUNG VON FRAUEN UND MAENNERN 71 3.2.19 SCHUTZ VON EHE UND FAMILIE 72 3.2.20 KRIMINALPRAEVENTION 72 3.2.21 SPORT 72 3.2.22 HEIMATPFLEGE UND HEIMATKUNDE 75 3.2.23 FREIZEITBETAETIGUNGEN 76 3.2.24 DEMOKRATISCHES STAATSWESEN 79 3.2.25 BUERGERSCHAFTLICHES ENGAGEMENT 79 3.2.26 ANERKENNUNG NEUER ZWECKE 80 3.3 ABC DER GEMEINNUETZIGEN ZWECKE 80 4. MILDTAETIGE ZWECKE 101 10 INHALTSVERZEICHNIS 5. KIRCHLICHE ZWECKE 104 6. SELBSTLOSIGKEIT 105 6.1 GRUNDSAETZE 105 6.2 WIRTSCHAFTLICHE SELBSTLOSIGKEIT 106 6.3 IDEELLE SELBSTLOSIGKEIT 108 6.4 MITTELVERWENDUNG FUER SATZUNGSMAESSIGE ZWECKE 109 6.5 ZUWENDUNGEN AN MITGLIEDER 115 6.6 GEBOT DER ZEITNAHEN MITTELVERWENDUNG 116 6.7 GRUNDSATZ DER VERMOEGENSBINDUNG 120 7. AUSSCHLIESSLICHKEIT 123 8. UNMITTELBARKEIT 124 9. STEUERLICH UNSCHAEDLICHE BETAETIGUNGEN 126 9.1 FOERDERVEREINE 126 9.2 WEITERGABE EIGENER MITTEL 127 9.3 ZURVERFUEGUNGSTELLUNG VON ARBEITSKRAEFTEN 128 9.4 UEBERLASSUNG VON RAEUMEN 129 9.5 UNTERHALT DES STIFTERS 129 9.6 ZWECKGEBUNDENE RUECKLAGEN 130 9.7 FREIE RUECKLAGEN 131 9.8 GESELLIGE VERANSTALTUNGEN 134 9.9 BEZAHLTER SPORT 134 9.10 ZUSCHUESSE AN WIRTSCHAFTSUNTERNEHMEN 135 9.11 ZUFUEHRUNG BESTIMMTER ZUWENDUNGEN ZUM VERMOEGEN 135 9.12 ANSPARPHASE BEI NEUEN STIFTUNGEN 135 10. WIRTSCHAFTLICHE BETAETIGUNGEN 136 10.1 ALLGEMEINES 136 10.2 BEGRIFF DES WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBS 138 INHALTSVERZEICHNIS 11 10.3 VERMOEGENSVERWALTUNG 139 10.4 ZWECKBETRIEB 141 10.4.1 ALLGEMEINER BEGRIFF 141 10.4.2 SONDERREGELUNGEN 142 10.4.2.1 EINRICHTUNGEN DER WOHLFAHRTSPFLEGE 142 10.4.2.2 KRANKENHAEUSER 143 10.4.2.3 SPORTLICHE VERANSTALTUNGEN 144 10.4.2.4 BESTIMMTE ANDERE WIRTSCHAFTLICHE BETAETIGUNGEN 151 10.5 STEUERPFLICHTIGER WIRTSCHAFTLICHER.GESCHAEFTSBETRIEB 160 10.5.1 ALLGEMEINES 160 10.5.2 EINZELNE STEUERPFLICHTIGE WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTBETRIEBE.160 10.5.3 ZUSAMMENFASSUNG MEHRERER BETRIEBE 161 10.5.4 BESTEUERUNGSGRENZE 162 10.5.5 ALTMATERIALSAMMLUNGEN 166 10.5.6 GEWINNPAUSCHALIERUNG 169 11. SATZUNG 172 12. TATSAECHLICHE GESCHAEFTSFUEHRUNG 174 13. ANERKENNUNGSVERFAHREN 175 C. KOERPERSCHAFTSTEUER 180 1. ALLGEMEINES 180 2. STEUERPFLICHT 181 3. EINKOMMENSERMITTLUNG UND STEUERFESTSETZUNG 183 3.1 BEMESSUNGSZEITRAUM 183 3.2 ALLGEMEINES ZUR EINKOMMENSERMITTLUNG 183 3.2.1 RECHTSGRUNDLAGEN IM KOERPERSCHAFTSTEUER- UND EINKOMMENSTEUERGESETZ 183 3.2.2 EINKUNFTSARTEN 183 12 INHALTSVERZEICHNIS 3.2.3 GEWINNERMITTLUNGSARTEN 184 3.2.4 BETRIEBSEINNAHMEN 184 3.2.5 BETRIEBSAUSGABEN 185 3.2.6 UMSATZSTEUER 186 3.2.7 ZUFLUSSPRINZIP 186 3.2.8 ABSETZUNGEN FUER ABNUTZUNG (AFA) 187 3.2.9 ABSETZUNGEN FUER ABNUTZUNG BEI GEBAEUDEN 189 3.2.10 ERHALTUNGS- UND HERSTELLUNGSAUFWAND 190 3.2.11 GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER 191 3.2.12 VERLUSTABZUG 192 3.2.13 VERLUSTABZUG BEI ANWENDUNG DER BESTEUERUNGSGRENZE 193 3.3 SACHLICHE BEFREIUNG DER MITGLIEDSBEITRAEGE 193 3.4 SPENDEN DES VEREINS 194 3.5 NICHT ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN 196 3.5.1 AUSGABEN FUER SATZUNGSZWECKE 196 3.5.2 NICHT ABZIEHBARE STEUERN 198 3.5.3 AUFSICHTSRATSVERGUETUNGEN 200 3.6 ZUM TEIL ABZIEHBARE AUSGABEN 200 3.7 BEGINN UND ERLOESCHEN EINER STEUERBEFREIUNG 202 4. EINKOMMENSERMITTLUNG BEI WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBEN 204 4.1 AUFTEILUNG VON EINNAHMEN 204 4.2 LOHNZAHLUNGEN AN MITGLIEDER 205 4.3 SPONSORING UND WERBUNG 208 4.3.1 BEDEUTUNG, BEGRIFFE, GRUNDSAETZE 208 4.3.2 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER AUSGABEN BEIM SPONSOR 210 4.3.3 EINNAHMEN IM IDEELLEN BEREICH 213 INHALTSVERZEICHNIS 13 4.3.4 VERMOEGENSVERWALTUNG 213 4.3.4.1 NUR WERBUNG DURCH DEN SPONSOR 213 4.3.4.2 NUR GERINGE MITWIRKUNG DES VEREINS AN DEN WERBEMASSNAHMEN 214 4.3.4.3 ZWISCHENSCHALTUNG EINER UNABHAENGIGEN WERBE- AGENTUR 217 4.3.4.4 WERBEBUS 219 4.3.5 STEUERPFLICHTIGER WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEB BEI WERBUNG UND SPONSORING 221 4.3.6 ANMERKUNGEN ZUR UMSATZSTEUER 223 4.4 BASARE UND AEHNLICHE VERKAUFSVERANSTALTUNGEN 224 5. BESTEUERUNGSGRENZE 224 6. KOERPERSCHAFTSTEUER-FREIBETRAG 225 7. STEUERTARIF, VERANLAGUNG UND ENTRICHTUNG DER STEUER 225 7.1 STEUERTARIF, ABSCHLUSSZAHLUNG 225 7.2 VORAUSZAHLUNGEN 226 7.3 STEUERERKLAERUNG 226 8. VERPACHTUNG VON WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBEN 228 9. UEBERSICHT STEUERFREIE EINNAHMEN 229 10. KAPITALERTRAGSTEUER UND ZINSABSCHLAG 230 10.1 GEMEINNUETZIGE VEREINE 232 10.2 STEUERPFLICHTIGE VEREINE 233 10.3 VOM FINANZAMT NICHT ERFASSTE VEREINE 234 10.4 VERSPAETETE ABGABE VON BESCHEINIGUNGEN 235 10.5 ABGELTUNGSSTEUER 235 11. STEUERABZUG BEI BAULEISTUNGEN 236 12. SOLIDARITAETSZUSCHLAG 238 13. INVESTITIONSZULAGE 238 14 INHALTSVERZEICHNIS D.GEWERBESTEUER 240 1. ALLGEMEINES 240 2. GEWERBEERTRAG 241 2.1 GEWINN 241 2.2 HINZURECHNUNGEN 242 2.3 KUERZUNGEN 243 2.4 FREIBETRAG 244 3. BESTEUERUNGSGRENZE 244 4. STEUERMESSBETRAG 244 5. HEBESATZ 244 6. GEWERBESTEUERERKLAERUNG 245 7. VORAUSZAHLUNGEN UND ABSCHLUSSZAHLUNG 245 E. UMSATZSTEUER 246 1. ALLGEMEINES 246 2. STEUERGEGENSTAND UND GELTUNGSBEREICH 248 2.1 STEUERBARE UMSAETZE 248 2.2 UNTERNEHMER 249 2.3 INLAND, GEMEINSCHAFTSGEBIET, DRITTLANDSGEBIET 250 2.4 LIEFERUNG UND SONSTIGE LEISTUNG 251 2.5 INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB 253 2.5.1 BEGRIFF 253 2.5.2 ERWERBSSCHWELLE 253 2.5.3 STEUERBEFREIUNGEN 255 2.5.4 UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER 255 2.5.5 BESONDERE AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 257 3. STEUERBEFREIUNGEN 258 3.1 AUSFUHRLIEFERUNGEN UND INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNGEN 258 INHALTSVERZEICHNIS 15 3.1.1 AUSFUHRLIEFERUNGEN 258 3.1.2 INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNGEN 258 3.1.3 ZUSAMMENFASSENDE MELDUNGEN 259 3.1.4 STEUERVERGUETUNG 261 3.2 UMSAETZE, DIE UNTER ANDERE VERKEHRSTEUERGESETZE FALLEN 262 3.3 VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VON GRUNDSTUECKEN 262 3.4 KRANKENHAEUSER, ALTENHEIME USW 265 3.5 MENSCHLICHE ORGANE UND BEFOERDERUNG VON KRANKEN PERSONEN 265 3.6 WOHLFAHRTSEINRICHTUNGEN 266 3.7 KULTURELLE EINRICHTUNGEN 267 3.8 VORTRAEGE UND KURSE 268 3.9 TEILNEHMERGEBUEHREN FUER KULTURELLE UND SPORTLICHE VERANSTALTUNGEN 269 3.10 BEHERBERGUNG UND BEKOESTIGUNG VON JUGENDLICHEN 269 3.11 DEUTSCHES JUGENDHERBERGSWERK 270 3.12 LEISTUNGEN DER JUGENDHILFE 271 3.13 LIEFERUNG BESTIMMTER GEGENSTAENDE 272 3.14 VERZICHT AUF STEUERBEFREIUNGEN 272 4. BESTEUERUNGSMASSSTAB 273 4.1 ENTGELT 273 4.2 DURCHLAUFENDE POSTEN 275 4.3 MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE 276 5. STEUERSAETZE 276 6. VORSTEUERABZUG 279 6.1 ALLGEMEINES 279 6.2 PAUSCHALIERUNG DER VORSTEUER 280 16 INHALTSVERZEICHNIS 6.3 NICHT ABZIEHBARE VORSTEUERN 283 6.4 AUFTEILUNG VON VORSTEUERN 284 6.5 BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS 285 6.6 AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN 286 7. DIFFERENZBESTEUERUNG 288 8. BESTEUERUNG DER KLEINUNTERNEHMER 290 9. ERHEBUNG DER UMSATZSTEUER 291 9.1 STEUER UND STEUERSCHULDNER, BESTEUERUNGSZEITRAUM 291 9.2 ABGABE VON VORANMELDUNGEN, LEISTUNG VON VORAUSZAHLUNGEN 292 9.3 STEUERERKLAERUNG, BESTEUERUNGSVERFAHREN 293 10. LEISTUNGSEMPFAENGER ALS STEUERSCHULDNER 293 F. LOHNSTEUER 296 1. VEREIN ALS ARBEITGEBER 296 2. ARBEITNEHMER 296 2.1 ABGRENZUNG ZUR SELBSTAENDIGEN TAETIGKEIT 296 2.2 AUSLAGENERSATZ UND REISEKOSTEN 297 2.3 NEBENBERUFLICHE LEHRTAETIGKEIT 299 2.4 SPORTLER 300 2.5 KUENSTLER UND VERWANDTE BERUFE 302 2.6 ANDERE PERSONEN 303 3. BERECHNUNG DER LOHNSTEUER 304 3.1 STEUERPFLICHTIGER ARBEITSLOHN 304 3.2 LOHNKONTO UND LOHNSTEUERKARTE 307 3.3 GERINGFUEGIGE BESCHAEFTIGUNG (SOG. 400-*-JOBS) 308 3.4 PAUSCHALIERUNG DER LOHNSTEUER 310 3.5 EINBEHALTUNG UND ABFUEHRUNG 312 3.6 AUSKUNFTSPFLICHT DES FINANZAMTS 313 INHALTSVERZEICHNIS 17 4. STEUERBEFREIUNG BEI NEBENBERUFLICHEN TAETIGKEITEN 313 4.1 FREIBETRAG NACH § 3 NR. 26 ESTG (SOG. UEBUNGSLEITERFREIBETRAG) 313 4.1.1 BEGUENSTIGTE TAETIGKEITEN 314 4.1.2 NEBENBERUFLICHE TAETIGKEIT 316 4.1.3 GEMEINNUETZIGER BEREICH 316 4.1.4 BERECHNUNG 317 4.2 ALLGEMEINE AUFWANDSPAUSCHALE 318 4.2.1 WIRKUNG 319 4.2.2 BESCHRAENKUNGEN 319 4.2.3 BEGUENSTIGTE TAETIGKEITEN 321 4.2.4 VERHAELTNIS ZU ANDEREN STEUERBEFREIUNGEN 323 4.2.5 NEBENBERUFLICHKEIT 324 4.2.6 HINWEISE 324 5. ABZUGSSTEUER BEI BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT 325 G. SONSTIGE STEUERN 331 1. GRUNDSTEUER 331 1.1 ALLGEMEINES 331 1.2 BEFREIUNG DES GRUNDBESITZES GEMEINNUETZIGER VEREINE 332 1.3 BEFREIUNG DES GRUNDBESITZES DER SPORTVEREINE 333 1.4 GRUNDBESITZ, DER WOHNZWECKEN DIENT 334 1.5 ERLASS DER GRUNDSTEUER 334 2. GRUNDERWERBSTEUER 335 3. ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 335 4. KRAFTFAHRZEUGSTEUER 336 5. LOTTERIESTEUER 338 6. VERGNUEGUNGSTEUER 339 H. SPENDENRECHT 340 18 INHALTSVERZEICHNIS 1. ALLGEMEINES 340 2. ZUWENDUNGEN 341 3. SACHSPENDEN 343 4. LEISTUNGSSPENDEN 345 5. STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE 346 6. HOECHSTGRENZEN FUER DEN SPENDENABZUG 349 7. NACHWEIS VON ZUWENDUNGEN 352 7.1 FOERMLICHE ZUWENDUNGSBESTAETIGUNG 352 7.2 VEREINFACHTER NACHWEIS 355 8. VERTRAUENSSCHUTZ UND HAFTUNG 357 8.1 VERTRAUENSSCHUTZ FUER GUTGLAEUBIGE SPENDER 357 8.2 HAFTUNG DES VEREINS UND SEINER VERTRETER 357 I.RECHNUNGSLEGUNG 360 1. BUCHFUEHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 360 2. BESONDERHEITEN BEI SPENDENEINNAHMEN 362 3. EINNAHME-UEBERSCHUSSRECHNUNG 363 J. PRUEFUNGEN DES FINANZAMTS 366 1. PRUEFUNGEN DURCH DEN INNENDIENST 366 2. AUSSENPRUEFUNGEN 368 K. UEBRIGES STEUERRECHT 370 1. ANZEIGE- UND MELDEPFLICHTEN 370 2. STEUERERKLAERUNGSPFLICHTEN 371 3. ZAHLUNGSPFLICHTEN 371 4. VERZINSUNG VON STEUERNACHFORDERUNGEN UND STEUERERSTATTUNGEN 372 5. STUNDUNG UND ERLASS 373 6. VERTRETUNG UND HAFTUNG 374 7. FOLGEN DER NICHTERFUELLUNG STEUERLICHER PFLICHTEN 375 7.1 ZWANGSMITTEL 375 7.2 VERSPAETUNGSZUSCHLAEGE 376 INHALTSVERZEICHNIS 19 7.3 SCHAETZUNG DER BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN 376 7.4 SAEUMNISZUSCHLAEGE 377 7.5 VOLLSTRECKUNGSVERFAHREN 377 7.6 STRAFEN UND BUSSGELDER 378 7.7 ANDERE NACHTEILIGE FOLGEN 378 8. UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ 379 9. RECHTSBEHELFE IM BESTEUERUNGSVERFAHREN 379 9.1 GERICHTLICHES RECHTSBEHELFSVERFAHREN 379 9.2 AUSSERGERICHTLICHES RECHTSBEHELFSVERFAHREN 380 9.3 GRUNDLAGENBESCHEIDE 381 9.4 FRISTEN UND FORMVORSCHRIFTEN 381 9.5 AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG 382 9.6 UMFANG DER UEBERPRUEFUNG 382 9.7 KOSTEN 383 10. VERBINDLICHE AUSKUENFTE 383 11. EINHEITSBEWERTUNG 384 ANHANG 385 WICHTIGE GESETZESTEXTE (AO, § 10B ESTG) 385 MUSTERSATZUNG FUER EINEN VEREIN 400 AMTLICHE VORDRUCKE FUER ZUWENDUNGSBESTAETIGUNGEN 402 STICHWORTVERZEICHNIS 406
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