Interne Revision: Wesen, Aufgaben und rechtliche Verankerung
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Gabler
2008
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Inhaltsübersicht
Vorwort 5
Inhaltsübersicht 7
Abkürzungsverzeichnis 11
Literaturverzeichnis 15
Autorenverzeichnis 17
§ 1 Die Interne Revision in deutschen Wirtschaftsunternehmen - Grundlagen 19
A. Kulturfragen - deutsche Unternehmen auf Suchpfaden unterwegs 19
I.
Globalisierung als Initial-Stichwort 19
II.
Verschiebung von Werten in der Gesellschaft 22
1. Die soziologische Systemtheorie 22
2. Ziele und Werte in Unternehmen - Anspruch und Wirklichkeit 23
III.
Auswirkungen auf die Interne Revision 28
B. Die Organisation des Berufsstands 32
I.
The Institute
of Internal
Auditors (IIA) 32
II.
Das Institut für Interne Revision e.V. (IIR) 35
III. The ECIIA
- die europäische Interessenvertretung 37
IV.
Schmalenbach-Gesellschaft für Betriebswirtschaft e.V. und andere 38
C. Die Position der Internen Revision im Unternehmen 39
I.
Glossar 39
1. Termini/Definitionen - Notwendigkeit eines Begriffsformalismus 39
2. Fachbegriffe in alphabetischer Reihenfolge 40
II.
Aufgaben, Rechte, Pflichten, organisatorische Eingliederung 53
1. Kurzabriss zur Historie der Revision 53
2. Die Interne Revision als Bestandteil des Internen Kontrollsystems 54
3. Interne Revision und Risikomanagement 62
4. Die Interne Revision als Bestandteil der
Corporate Governance
64
5. Zusammenarbeit zwischen der Internen Revision und
dem Abschlussprüfer 67
6. Zusammenarbeit der Internen Revision mit dem Aufsichtsrat 68
7. Revisionsfelder 71
8. Abgrenzung der Internen Revision zum Controlling 78
9. Interne Revision und
Compliance
80
10. IT-Revision und Datenschutz 82
11. Interne Revision: zentral oder dezentral? 86
12.
Outsourcing
von Revisionsleistungen 87
§ 2 Rechtsgrundlagen zur Internen Revision 89
A. Überblick - das KonTraG und andere Rechtsquellen 89
B. § 91 Abs. 2 AktG als „Herzstück" des KonTraG 92
I.
Vorgeschichte und Motive zum KonTraG 92
II.
Auslegung und Anwendung von § 91 Abs. 2 AktG 93
1. Systematische Einordnung der Vorschrift 93
Inhaltsübersicht
2. Meinungsstand zum Inhalt der Vorschrift 93
3. Hier vertretene Auffassung 95
4. Speziell zur Rechtspflicht der Schaffung einer Internen Revision 100
III.
Die Ausstrahlungswirkung von § 91 Abs. 2 AktG 101
1. Zur Rechtsfigur und Abgrenzung zur Analogie 101
2. Eigene Rechtsauffassung 102
С
Innenrecht 103
I.
Bedeutung für die Interne Revision 103
II.
Betriebswirtschaftliche und soziologische Grundlagen 104
1. Organisation 104
2. Koordinationsinstrumente 105
III.
Institutsnormen für die Interne Revision 106
1. Revisionsrichtlinie 106
2. Revisionshandbuch 108
IV.
Sonstige Normen 108
D. Deutscher
Corporate Governance
Kodex 109
I.
Grundlagen 109
1. Regelungsgegenstand, Zweck und Hintergrund 109
2. Basistheorien zur
Corporate Governance
110
3. Regelungsarten und abstrakte Umschreibung der Inhalte 111
II.
Kritik am DCGK 113
III.
DCGK und § 161 AktG - Rechtliche Folgerungen 115
E. Internationale Rechtsregelungen 121
I. SOX
121
1. Allgemeines 121
2.
Section
302 SOX 123
3.
Section
404 SOX 123
II.
8. EU-Richtlinie 124
1. Überblick 124
2.
Audit Committee
und Internes Kontrollsystem 125
E
Zusammenfassung zum Rechtsteil 126
§ 3 Prüfungsprozess 128
A. Allgemeine Ausführungen zum Prüfungsprozess 128
B. Prüfimgsplammg 129
I.
Planimgsebenen 130
II.
Risikoorientierte Prüfungsplanung 131
1.
Audit
Universe als Planungsgrundlage 131
2. Kriterien für die Risikobewertung 132
III.
Mitarbeitereinsatzplanung 135
C. Prüfungsvorbereitung 137
I.
Prüfungsauftrag und-ankündigung 137
II.
Prüfungsprogramm, Prüfungsdisposition und die Einholung
relevanter Informationen 138
Inhaltsübersicht
D.
Prüfungsdurchführung 141
I. Kick-off
141
IL
Prüfüngsumfang (Notwendigkeit und Wesentlichkeit) 142
III.
Prüfungsverhalten und Prüfungshandlungen 143
IV.
Technische und methodische Hilfsmittel 146
V.
Arbeitspapiere 148
VI.
Abschluss der
„Field Activities"
150
E.
Prüfungsbericht 150
I.
Berichtsgrundsätze 151
II.
Berichtsaufbau und Berichtsempfänger 153
F. Maßnahmenmonitoring und Follow-up 154
I.
Grundlagen des Nachhalteprozesses 155
II.
Maßnahmenmonitoring 155
III.
Follow-up-Prüfimgen 156
G. Qualitätssicherung des Revisionsprozesses 156
I.
Grundlagen der Qualitätssicherung 156
II.
Die Anforderungen der Revisionsstandards 158
1. Der IIA-Standard 1300 158
2. IIR Revisionsstandard Nr. 3 „Qualitätsmanagement" 160
III.
Revisionshandbuch 163
IV.
Der Einsatz von Audit-Management-Systemen 164
§ 4 Ausgesuchte besondere Aspekte der Revisionsarbeit 167
A. Regel und Ausnahme, Verantwortung und Kontrolle 167
B. Voraussetzungen für den wirksamen Einsatz der Internen Revision 171
C. Der Revisor als
Change
Agent? 175
D. Der Revisor als „Übermensch"? 178
I.
Das Berufsbild des Revisors 178
II.
Das Anforderungsprofil an einen Revisor 179
III.
Der Revisor mit Spezialausbildung: Das CIA-Examen 180
IV.
Die Wirklichkeit 181
E. Korruption 184
I.
Definition und wissenschaftliche Ansätze 184
II.
Zahlen, Daten und Fakten 186
III.
Ursachen - insbesondere:
(Top-)Management-Fraud
187
IV.
Bekämpfung 194
1. Prävention 194
2. Rolle der Internen Revision 194
§5 Zusammenfassung von Kernfragen 197
Stichwortverzeichnis 199
Die Interne Revision
erbringt im Auftrag der Unternehmensleitung unabhängige und
objektive Prüfungs- und Beratungsdienstleistungen, was sie von anderen unterneh¬
mensinternen Kontrollstellen, etwa dem Controlling, unterscheidet. Ihre Tätigkeit ist
darauf ausgerichtet, Mehrwerte zu schaffen und Geschäftsprozesse zu verbessern.
Das Werk beschreibt die Grundlagen für eine effektive Interne Revision und setzt
Schwerpunkte bei
■ den Anforderungen an eine moderne Revision,
■ den Rechtsgrundlagen der Internen Revision,
■ den wichtigsten Revisionsfeldern,
■ dem Revisionsprozess und der anschließenden Berichterstattung,
■ der Wirtschaftskriminalität und
■ den Fragen der
Corporate Governance
und Zusammenarbeit mit Aufsichtsorganen.
Das Werk enthält zudem ein umfassendes Glossar zu den Fachbegriffen und ist damit
ein praktischer Ratgeber für die tägliche Arbeit in der Revision sowie für die Arbeit
mit der Revision - z. B. als Wirtschaftsprüfer.
Dr.
jur.
Dr. phil. Jörg Berwanger und Dr. rer. pol. Stefan Kullmann sind erfahrene Praktiker
und Fachbuchautoren. Beide verfügen über eine langjährige Erfahrung in leitender Stel¬
lung einer Konzernrevision.
Dr. Stefan Kullmann ist zudem Leiter eines Arbeitskreises beim Deutschen Institut für
Interne Revision. |
| adam_txt |
Inhaltsübersicht
Vorwort 5
Inhaltsübersicht 7
Abkürzungsverzeichnis 11
Literaturverzeichnis 15
Autorenverzeichnis 17
§ 1 Die Interne Revision in deutschen Wirtschaftsunternehmen - Grundlagen 19
A. Kulturfragen - deutsche Unternehmen auf Suchpfaden unterwegs 19
I.
Globalisierung als Initial-Stichwort 19
II.
Verschiebung von Werten in der Gesellschaft 22
1. Die soziologische Systemtheorie 22
2. Ziele und Werte in Unternehmen - Anspruch und Wirklichkeit 23
III.
Auswirkungen auf die Interne Revision 28
B. Die Organisation des Berufsstands 32
I.
The Institute
of Internal
Auditors (IIA) 32
II.
Das Institut für Interne Revision e.V. (IIR) 35
III. The ECIIA
- die europäische Interessenvertretung 37
IV.
Schmalenbach-Gesellschaft für Betriebswirtschaft e.V. und andere 38
C. Die Position der Internen Revision im Unternehmen 39
I.
Glossar 39
1. Termini/Definitionen - Notwendigkeit eines Begriffsformalismus 39
2. Fachbegriffe in alphabetischer Reihenfolge 40
II.
Aufgaben, Rechte, Pflichten, organisatorische Eingliederung 53
1. Kurzabriss zur Historie der Revision 53
2. Die Interne Revision als Bestandteil des Internen Kontrollsystems 54
3. Interne Revision und Risikomanagement 62
4. Die Interne Revision als Bestandteil der
Corporate Governance
64
5. Zusammenarbeit zwischen der Internen Revision und
dem Abschlussprüfer 67
6. Zusammenarbeit der Internen Revision mit dem Aufsichtsrat 68
7. Revisionsfelder 71
8. Abgrenzung der Internen Revision zum Controlling 78
9. Interne Revision und
Compliance
80
10. IT-Revision und Datenschutz 82
11. Interne Revision: zentral oder dezentral? 86
12.
Outsourcing
von Revisionsleistungen 87
§ 2 Rechtsgrundlagen zur Internen Revision 89
A. Überblick - das KonTraG und andere Rechtsquellen 89
B. § 91 Abs. 2 AktG als „Herzstück" des KonTraG 92
I.
Vorgeschichte und Motive zum KonTraG 92
II.
Auslegung und Anwendung von § 91 Abs. 2 AktG 93
1. Systematische Einordnung der Vorschrift 93
Inhaltsübersicht
2. Meinungsstand zum Inhalt der Vorschrift 93
3. Hier vertretene Auffassung 95
4. Speziell zur Rechtspflicht der Schaffung einer Internen Revision 100
III.
Die Ausstrahlungswirkung von § 91 Abs. 2 AktG 101
1. Zur Rechtsfigur und Abgrenzung zur Analogie 101
2. Eigene Rechtsauffassung 102
С
Innenrecht 103
I.
Bedeutung für die Interne Revision 103
II.
Betriebswirtschaftliche und soziologische Grundlagen 104
1. Organisation 104
2. Koordinationsinstrumente 105
III.
Institutsnormen für die Interne Revision 106
1. Revisionsrichtlinie 106
2. Revisionshandbuch 108
IV.
Sonstige Normen 108
D. Deutscher
Corporate Governance
Kodex 109
I.
Grundlagen 109
1. Regelungsgegenstand, Zweck und Hintergrund 109
2. Basistheorien zur
Corporate Governance
110
3. Regelungsarten und abstrakte Umschreibung der Inhalte 111
II.
Kritik am DCGK 113
III.
DCGK und § 161 AktG - Rechtliche Folgerungen 115
E. Internationale Rechtsregelungen 121
I. SOX
121
1. Allgemeines 121
2.
Section
302 SOX 123
3.
Section
404 SOX 123
II.
8. EU-Richtlinie 124
1. Überblick 124
2.
Audit Committee
und Internes Kontrollsystem 125
E
Zusammenfassung zum Rechtsteil 126
§ 3 Prüfungsprozess 128
A. Allgemeine Ausführungen zum Prüfungsprozess 128
B. Prüfimgsplammg 129
I.
Planimgsebenen 130
II.
Risikoorientierte Prüfungsplanung 131
1.
Audit
Universe als Planungsgrundlage 131
2. Kriterien für die Risikobewertung 132
III.
Mitarbeitereinsatzplanung 135
C. Prüfungsvorbereitung 137
I.
Prüfungsauftrag und-ankündigung 137
II.
Prüfungsprogramm, Prüfungsdisposition und die Einholung
relevanter Informationen 138
Inhaltsübersicht
D.
Prüfungsdurchführung 141
I. Kick-off
141
IL
Prüfüngsumfang (Notwendigkeit und Wesentlichkeit) 142
III.
Prüfungsverhalten und Prüfungshandlungen 143
IV.
Technische und methodische Hilfsmittel 146
V.
Arbeitspapiere 148
VI.
Abschluss der
„Field Activities"
150
E.
Prüfungsbericht 150
I.
Berichtsgrundsätze 151
II.
Berichtsaufbau und Berichtsempfänger 153
F. Maßnahmenmonitoring und Follow-up 154
I.
Grundlagen des Nachhalteprozesses 155
II.
Maßnahmenmonitoring 155
III.
Follow-up-Prüfimgen 156
G. Qualitätssicherung des Revisionsprozesses 156
I.
Grundlagen der Qualitätssicherung 156
II.
Die Anforderungen der Revisionsstandards 158
1. Der IIA-Standard 1300 158
2. IIR Revisionsstandard Nr. 3 „Qualitätsmanagement" 160
III.
Revisionshandbuch 163
IV.
Der Einsatz von Audit-Management-Systemen 164
§ 4 Ausgesuchte besondere Aspekte der Revisionsarbeit 167
A. Regel und Ausnahme, Verantwortung und Kontrolle 167
B. Voraussetzungen für den wirksamen Einsatz der Internen Revision 171
C. Der Revisor als
Change
Agent? 175
D. Der Revisor als „Übermensch"? 178
I.
Das Berufsbild des Revisors 178
II.
Das Anforderungsprofil an einen Revisor 179
III.
Der Revisor mit Spezialausbildung: Das CIA-Examen 180
IV.
Die Wirklichkeit 181
E. Korruption 184
I.
Definition und wissenschaftliche Ansätze 184
II.
Zahlen, Daten und Fakten 186
III.
Ursachen - insbesondere:
(Top-)Management-Fraud
187
IV.
Bekämpfung 194
1. Prävention 194
2. Rolle der Internen Revision 194
§5 Zusammenfassung von Kernfragen 197
Stichwortverzeichnis 199
Die Interne Revision
erbringt im Auftrag der Unternehmensleitung unabhängige und
objektive Prüfungs- und Beratungsdienstleistungen, was sie von anderen unterneh¬
mensinternen Kontrollstellen, etwa dem Controlling, unterscheidet. Ihre Tätigkeit ist
darauf ausgerichtet, Mehrwerte zu schaffen und Geschäftsprozesse zu verbessern.
Das Werk beschreibt die Grundlagen für eine effektive Interne Revision und setzt
Schwerpunkte bei
■ den Anforderungen an eine moderne Revision,
■ den Rechtsgrundlagen der Internen Revision,
■ den wichtigsten Revisionsfeldern,
■ dem Revisionsprozess und der anschließenden Berichterstattung,
■ der Wirtschaftskriminalität und
■ den Fragen der
Corporate Governance
und Zusammenarbeit mit Aufsichtsorganen.
Das Werk enthält zudem ein umfassendes Glossar zu den Fachbegriffen und ist damit
ein praktischer Ratgeber für die tägliche Arbeit in der Revision sowie für die Arbeit
mit der Revision - z. B. als Wirtschaftsprüfer.
Dr.
jur.
Dr. phil. Jörg Berwanger und Dr. rer. pol. Stefan Kullmann sind erfahrene Praktiker
und Fachbuchautoren. Beide verfügen über eine langjährige Erfahrung in leitender Stel¬
lung einer Konzernrevision.
Dr. Stefan Kullmann ist zudem Leiter eines Arbeitskreises beim Deutschen Institut für
Interne Revision. |
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