Die Besteuerung der Anwaltskanzlei:
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| Published: |
Köln
<<O.>> Schmidt
2007
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| Edition: | 3. Aufl. |
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Inhaltsverzeichnis
Seite
Vorwort.
V
Inhaltsübersicht.
VII
Abkürzungsverzeichnis. XVII
1. Grundbegriffe zur Einführung. l
1.1 Grenzen und Möglichkeiten der steuerlichen
Gestaltungsfreiheit. 1
1.2 Steuerarten. 3
1.3 Einkünfte aus Anwaltstätigkeit. 4
1.3.1 Gestaltungsmöglichkeiten. 4
1.3.2 Nichtselbständige Tätigkeit. 4
1.3.3 Selbständige Tätigkeit als Freiberufler. 6
1.3.3.1 Inhalt der freiberuflichen Tätigkeit. 6
1.3.3.2 Freie Mitarbeit. 11
1.3.3.3 Urlaubs- und Krankheitsvertretung. 12
1.3.4 Abgrenzung: Lohnsteuer - Einkommensteuer. 12
2. Einkommensteuer. 14
2.1 Systematik. 14
2.1.1 Steuersubjekt. 14
2.1.2 Steuerobjekt. 14
2.1.3 Bemessungsgrundlage. 17
2.1.4 Steuertarif. 17
2.1.5 Steuerermäßigungen. 18
2.2 Steuerwirksamkeit von Ausgaben. 20
2.2.1 Allgemeines. 20
2.2.2 Allgemeine Sonderausgaben . 21
2.2.3 Vorsorgeaufwendungen. 22
2.2.4 Außergewöhnliche Belastungen. 23
2.2.5 Kinderbetreuungskosten. 25
2.3 Wirkung der Progression. 26
2.4 Verlagerung von Einkunftsquellen. 27
3. Gewinnermitthmg des Rechtsanwalts. 29
3.1 Einkunftsermittlung. 29
IX
Inhaltsverzeichnis
Seite
3.1.1 System der Gewinnermittlung . 29
3.1.2 Gewinnermittlungsarten. 29
3.1.2.1 Allgemeines. 29
3.1.2.2 Gewinnermittlung durch Vermögensvergleich. 30
3.1.2.3 Vereinfachte Gewinnermittlung. 30
3.2 Besonderheiten der vereinfachten Gewinnermittlung. 35
3.2.1 Zufluss- und Abflussprinzip. 35
3.2.2 Ausnahmen vom Zufluss-und Abflussprinzip . 37
3.2.2.1 Regelmäßig wiederkehrende Leistungen. 37
3.2.2.2 Anschaffungskosten für Wirtschaftsgüter des
Anlagevermögens. 38
3.3 Betriebsvermögen. 40
3.3.1 Bedeutung des Betriebsvermögens. 40
3.3.2 Begriff des Betriebsvermögens. 41
3.3.3 Betriebsvermögen - Privatvermögen. 43
3.3.4 Zusammensetzung des Betriebsvermögens. 46
3.3.5 Immobilien als Wirtschaftsgut. 48
3.3.6 Absetzung für Abnutzung (Abschreibung). 50
3.3.6.1 Bedeutung und Technik. 50
3.3.6.2 Gebäudeabschreibung. 56
3.3.7 Sonderabschreibung und Ansparabschreibung. 59
3.3.8 Geringwertige Wirtschaftsgüter. 64
3.3.9 Gewinnauswirkung beim Abgang von
Wirtschaftsgütern des Betriebsvermögens. 69
3.3.10 Planen in Bezug auf stille Reserven. 70
3.3.10.1 Vermeidung von stillen Reserven. 70
3.3.10.2 Vermeidung des Realisationsakts. 71
3.3.10.3 Zweckmäßige Wahl
des Realisierungszeitpunkts. 71
3.4 Privat veranlasste Änderungen des Betriebsvermögens. 72
3.4.1 Allgemeines. 72
3.4.2 Einlagen. 72
3.4.3 Entnahmen. 74
3.4.4 Private Nutzung des betrieblichen Pkw. 76
3.4.5 Einlagen. 82
3.5 Gewinnneutrale Vorgänge (durchlaufende Posten). 83
3.6 Betriebseinnahmen. g5
3.7 Betriebsausgaben. 95
X
Inhaltsverzeichnis
Seite
3.7.1 Allgemeines. 95
3.7.2 Betriebsausgaben, die die Privatsphäre berühren. 96
3.7.2.1 Aufteilbarkeit. 96
3.7.2.2 Kfz-Kosten . 99
3.7.2.3 Telefonkosten. 100
3.7.2.4 Kosten der Haushaltsgehilfin. 101
3.7.2.5 Kosten der Waschmaschine. 101
3.7.3 ABC der typischen Betriebsausgaben des Rechtsanwalts . . 101
3.7.4 Reisekosten. 150
3.7.4.1 Definition und Zusammensetzung
der Reisekosten. 150
3.7.4.2 Pauschaler Kilometersatz für Pkw-Kosten . 152
3.7.4.3 Mehraufwendungen für Verpflegung. 152
3.7.4.4 Übernachtungskosten. 153
3.7.4.5 Geschäftsreisen ins Ausland. 153
3.7.5 Abzugsfähigkeit einer Betriebsausgabe. 155
3.7.6 Nicht abziehbare Betriebsausgaben. 155
3.8 Verlustabzug. 156
3.9 Sonstige Einkünfte des Rechtsanwalts aus
selbständiger Arbeit. 157
3.9.1 Unterrichtstätigkeit. 157
3.9.2 Schriftstellerei . 158
4. Sonderprobleme bei Gesellschaften. 160
4.1 Allgemeines. 160
4.2 Bürogemeinschaft. 160
4.3 Sozietät / Partnerschaft als steuerliche Mitunternehmer¬
schaft . 163
4.3.1 Grundlagen. 163
4.3.1.1 Sozietät. 163
4.3.1.2 Partnerschaft. 164
4.3.1.3 Gründung der Gesellschaft. 164
4.3.1.4 Mitunternehmerschaft. 165
4.3.2 Umfang der im Rahmen der Mitunternehmerschaft
erzielten Einkünfte. 166
4.3.3 Art der gemeinschaftlichen Einkünfte. 167
4.3.4 Umfang des Betriebsvermögens. 170
4.3.5 Gewinnermittlung der Mitunternehmerschaft. 172
XI
Inhaltsverzeichnis
Seite
4.3.6 Einheitliche und gesonderte
Feststellung des Gewinns. 172
4.4 Die Anwalts-GmbH. 174
5. Kanzleigründung, -beendigung, -erweiterung. 177
5.1 Kanzleigründung. 177
5.1.1 Formalien. 177
5.1.2 Steuerfolgen der Kanzleieröffnung. 177
5.2 Beendigung der selbständigen Anwaltstätigkeit. 177
5.2.1 Allgemeines. 177
5.2.2 Veräußerung der Einzelkanzlei. 178
5.2.3 Veräußerung eines ganzen Sozietätsanteils. 182
5.2.4 Aufgabe der Kanzlei. 183
5.2.5 Unentgeltliche Kanzleiübertragung. 184
5.3 Erweiterung der Kanzlei. 185
5.3.1 Aufnahme eines Kollegen. 185
5.3.2 Eintritt eines Anwalts in eine Einzelkanzlei oder
Gesellschaft mit Ausgleichszahlung in
das Privatvermögen. 187
5.3.3 Eintritt eines Anwalts in eine Einzelkanzlei oder
Gesellschaft mit Ausgleichszahlung in
das Gesellschaftsvermögen. 190
5.3.4 Eintritt eines Anwalts in eine Einzelkanzlei oder
Gesellschaft ohne Ausgleichszahlung. 192
5.3.4.1 Allgemeines. 192
5.3.4.2 Gewinnvorab-Modell. 193
5.3.4.3 Stufen-Modell. 195
5.3.5 Einbringung von Kanzleien. 196
5.4 Feststellung des Veräußerungsgewinns. 197
6. Anwalt als Arbeitgeber. 198
6.1 Lohnsteuerabzug. 198
6.1.1 Pflichten des Arbeitgebers. 198
6.1.2 Steuerpflichtige Bezüge. 199
6.1.3 Nicht steuerpflichtige Bezüge. 200
6.1.3.1 Allgemeines. 200
6.1.3.2 Reisekosten. 200
6.1.3.3 Sonstige Zuwendungen. 201
6.1.3.4 Firmenwagenüberlassung an Arbeitnehmer. 207
XII
Inhaltsverzeichnis
Seite
6.1.3.5 Betriebsveranstaltung. 208
6.1.3.6 ABC der Steuerpflicht von Arbeitslohn. 210
6.2 Ermittlung des Lohnauszahlungsbetrages. 212
6.2.1 Sozialabgaben. 212
6.2.2 Kirchensteuer. 218
6.2.3 Lohnabrechnung. 218
6.3 Lohnsteuerpauschalierung. 220
6.3.1 Möglichkeiten der Steuerpauschalierung. 220
6.3.2 Teilzeitbeschäftigung gemäß § 40a EStG. 221
6.3.2.1 Allgemeines. 221
6.3.2.2 Mini-Job mit pauschlierten
Sozialversicherungsbeiträgen. 222
6.3.2.3 Kurzfristige Beschäftigung. 224
6.3.2.4 Sozialversicherung bei Teilzeitbeschäftigung. 225
6.3.2.5 Aufzeichnungspflicht bei Pauschalierung. 226
6.3.3 Lohnsteuerpauschalierung bei
Zukunftssicherungsleistungen. 226
6.4 Solidaritätszuschlag. 228
6.5 Ehegatten-Arbeitsverhältnis. 229
6.6 Lohnsteueranmeldung. 231
6.7 Haftung des Arbeitgebers. 232
6.8 Fünftes Vermögensbildungsgesetz. 232
7. Umsatzsteuer. 234
7.1 Allgemeines. 234
7.1.1 Bedeutung der Umsatzsteuer. 234
7.1.2 Wesen der Umsatzsteuer. 234
7.1.3 System der Umsatzsteuer. 234
7.1.4 Tatbestandsaufbau. 235
7.1.5 Überblick über die Ermittlung der Umsatzsteuer. 236
7.2 Tatbestände der Umsatzbesteuerung. 237
7.2.1 Steuerbarer Umsatz. 237
7.2.2 Umsätze des Rechtsanwalts. 237
7.2.3 Rechnungen des Rechtsanwalts. 238
7.3 Weitere Tatbestandsmerkmale. 241
7.3.1 Allgemeines. 241
7.3.2 Unternehmer. 241
7.3.3 Umsatzsteuerpflicht von NichtUnternehmern. 243
XIII
Inhaltsverzeichnis
Seite
7.3.4 Erhebungsgebiet. 244
7.3.5 Rahmen des Unternehmens . 244
7.3.6 Entgelt. 247
7.4 Schadensersatz . 248
7.5 Durchlaufende Posten. 248
7.6 Leistungsort. 250
7.6.1 Leistungsort der Lieferung. 250
7.6.2 Leistungsort der sonstigen Leistung . 251
7.6.3 Leistungsort der Anwaltstätigkeit. 251
7.7 Steuerbefreiungen. 252
7.7.1 Allgemeines. 252
7.7.2 Verzicht auf Steuerbefreiung. 254
7.7.3 Befreiung des Kleinunternehmers. 254
7.8 Unentgeltliche Wertabgaben (früher Eigenverbrauch). 256
7.9 Bemessungsgrundlage. 260
7.10 Steuersatz. 262
7.11 Entstehung der Umsatzsteuer. 263
7.12 Vorsteuer. 264
7.12.1 Voraussetzungen des Vorsteuerabzugs. 264
7.12.2 Kleinbetragsrechmmgen. 267
7.12.3 Ausschluss des Vorsteuerabzugs . 267
7.12.4 Fehlerhafter Vorsteuerausweis. 268
7.12.5 Zeitpunkt des Vorsteuerabzugs. 269
7.12.6 Vorsteuer aus Reisekosten . 269
7.13 Besteuerungsverfahren. 269
7.13.1 Steueranmeldung. 269
7.13.2 Umkehr der Steuerschuldnerschaft. 271
7.14 Einzelprobleme bei Gesellschaf
ten
. 272
7.14.1 Unternehmereigenschaf
t
von Sozietäten. 272
7.14.2 Freier Mitarbeiter. 273
7.14.3 Vorsteuerabzug der Sozietät. 274
7.14.4 Leistungen des Gesellschafters an die Sozietät. 274
7.14.5 Unentgeltliche oder verbilligte Leistungen
an Gesellschafter. 276
8. Vermögensteuer . 278
XIV
Inhaltsverzeichnis
Seite
9. Buchführung und Jahresabschluss. 279
9.1 Buchführangs- und Aufzeichnungspflichten. 279
9.2 Inhalt der Anwalts-^buchführung". 279
9.2.1 Allgemeines. 279
9.2.2 Journal . 282
9.2.3 Anlageverzeichnis. 282
9.2.4 Mandantenkonten . 283
9.2.5 Offene Posten. 283
9.3 Lohnkonten. 284
9.4 Buchführungstechnik. 285
9.5 Erstellung des Abschlusses. 286
9.6 Muster einer Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG. 288
9.7 Aufbewahrungspflichten. 289
9.8 Auskunftsverweigerungsreeht. 291
10. Verfahrensrecht. 292
10.1 Betriebsprüfung. 292
10.1.1 Zulässigkeit. 292
10.1.2 Prüfungsanordnung. 294
10.1.3 Anlass und Inhalt der Betriebsprüfung. 294
10.1.4 Einzelfragen. 296
10.2 Sonderprüfungen. 299
10.2.1 Lohnsteuerprüfung. 299
10.2.2 Prüfung der Sozialabgaben. 300
10.2.3 Prüfung der Umsatzsteuer. 300
10.2.4 Steuerfahndungsprüfung. 301
10.3 Rechtsbehelfe im Steuerverfahren. 301
10.3.1 Außergerichtliches Vorverfahren. 301
10.3.2 Einspruch. 301
10.3.3 Rechtsbehelfsfrist. 302
10.3.4 Wiedereinsetzung in den vorigen Stand. 303
10.3.5 Aussetzung der Vollziehung. 303
10.4 Änderungsmöglichkeiten von Steuerbescheiden. 304
10.5 Verfahrensrechtliche Hinweise. 305
10.5.1 Fristverlängerung. 305
10.5.2 Schonfrist. 305
10.5.3 Anpassung der Vorauszahlungen. 306
10.5.4 Liquiditätsschwierigkeiten. 306
XV
Inhaltsverzeichnis _
Seite
10.5.4.1 Stundung. 306
10.5.4.2 Verrechnungsstundung. 307
10.5.4.3 Vollstreckungsaufschub. 307
10.5.5 Erlass von Säumnis- und Verspätungszuschlägen. 307
10.5.6 Pfändung von Steuererstattungsansprüchen. 308
10.5.7 Abtretung von Steuererstattungsansprüchen. 308
10.5.8 Vollstreckungsmaßnahmen des Finanzamts. 309
11. Kosten in Steuersachen. 310
11.1 Allgemeines. 310
11.2 Gerichtskosten. 310
11.3 Steuerberatungskosten. 311
12. Ausblick auf das Unternehmensteuerreform¬
gesetz 2008. 316
13. Anlagen. 321
13.1 Anlage
U
für
„Geschiedenen^Unterhalt
. 322
13.2 EDV-Lohnabrechnung. 323
13.3 Elster Übertragungsprotokoll Lohnsteuer-Anmeldung. 324
13.4 Formular Lohnsteuer-Anmeldung. 325
13.5 Lohnjournal. 326
13.6 Elster Übertragungsprotokoll Umsatzsteuer-Voranmeldung . . . 327
13.7 Formular Umsatzsteuer-Voranmeldung. 328
13.8 Anlage GSE. 330
13.9 Anlage EÜR. 332
13.10 Anleitung zur Anlage EÜR mit Ermittlung
der nichtabziehbaren Schuldzinsen und Anlageverzeichnis . 335
14. Glossar. 341
Stichwortverzeichnis. 345
XVI
ie
Steuern stellen einen wesentlichen Kostenfaktor
bei der Führung einer AnwaStskanz'ei dar und können
den Gewinn erheblich schmälern. Steuern sind aber nicht
immer ein unabwendbares Übe!. Entweder in dem Be-
wusstsein, an der Steuerlast ließe sich ohnehin nichts
ändern, oder in dem Vertrauert der Steuerberater werde
sein Bestes tun, vermeidet der Anwalt oftmals die Ausein¬
andersetzung mit dem Steuerrecht. Doch auch der beste
Steuerberater kann nur dann optimal beraten, wenn ihm
alle steuerreievanten Sachverhaite zugetragen werden.
Hier setzt das bewährte Buch an: Es gibt dem Anwalt die
Möglichkeit, sich rasch und umfassend über die wesent¬
lichen Steuerrechtsprobtema die seine Kanzlei betreffen,
zu informieren. Es dient als Anleitung und Nachschlage¬
werk, zum einen welche steuerlichen Richten zu erfüllen
sind und zum anderen wie der Anwalt seine Angelegen¬
heiten in der steuerlich günstigsten Weise ordnen kann.
° Umsatzsteuer, Einkommensteuer
° Gewinnermittlung
= Sonderprobleme bei Gesellschaften
■=■ Kanzleigründung, -beendigung, -erweiterung
° Anwalt als Arbeitgeber
° Buchführung und Jahresabschluss
° Verfahrensrecht und Kosten
Musterformulare und ein Glossar zu den wichtigsten steu¬
errechtlichen Begriffen runden das Werk ab.
Die vollständig überarbeitete 3. Auflage ist auf dem
neuesten Stand. Neueste Rechtsprechung und Gesetz¬
gebung sind eingearbeitet, die Untemehmensteuerreform
2008 ist bereits berücksichtigt |
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