Einkommensbesteuerung in Schweden: rechtsvergleichende Darstellung des schwedischen Einkommensteuerrechts unter besonderer Berücksichtigung des Leistungsfähigkeitsprinzips
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Hamburg
Kovač
2008
|
| Schriftenreihe: | Steuerrecht in Forschung und Praxis
33 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Ausführliche Beschreibung Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Zugl.: Augsburg, Univ., Diss., 2007 |
| Beschreibung: | 226 S. 210 mm x 150 mm, 317 gr. |
| ISBN: | 9783830031741 3830031742 |
Internformat
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|---|---|
| adam_text | INHALT VORWORT 5 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 17 EINLEITUNG 25 PROLOG:
POMPERIPOSSA IN MONISMANIEN - EIN MAERCHEN? 25 A. PROBLEMSTELLUNG UND
UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND 27 I. DIE GESELLSCHAFTLICHE BEDEUTUNG DES
STEUERRECHTS 27 II. DAS SCHWEDISCHE STEUERRECHT ALS VERGLEICHSOBJEKT 30
III. ANFORDERUNGEN AN DEN RECHTSVERGLEICH IM STEUERRECHT 34 IV. DAS
LEISTUNGSFAHIGKEITSPRINZIP ALS VERGLEICHSMASSSTAB 38 B. GANG DER ARBEIT
42 1. KAPITEL SCHWEDISCHES STAATSWESEN UND RECHTSSYSTEM 43 A. BEDEUTUNG
DER STAATSRAESON IM STEUERLICHEN RECHTSVERGLEICH 43 B. GESELLSCHAFTSBILD
UND STAATSRAESON 44 I. DAS SCHWEDISCHE MODELL 44 II. NEUERE ENTWICKLUNGEN
DES WOHLFAHRTSSTAATES 46 III. DIE ROLLE DER STEUERN IM MODERNEN SOZIAL-
UND WOHLFAHRTSSTAAT 48 C. DER SKANDINAVISCHE RECHTSKREIS 49
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/985649852 DIGITALISIERT
DURCH D) INDIVIDUELLE UND KOLLEKTIVE LEISTUNGSFAEHIGKEIT 68 I.
EIGENSTAENDIGKEIT DES SKANDINAVISCHEN RECHTSKREISES 49 II. GRUNDZUEGE DES
SCHWEDISCHEN RECHTSSYSTEMS 50 1. RECHTSQUELLEN 50 2. DAS
GESETZGEBUNGSVERFAHREN IN SCHWEDEN 51 D. STAATSORGANISATION 54 1.
KONSTITUTIONELLE MONARCHIE 54 II. AUFBAU DER VERWALTUNG 55 III. DIE
FINANZVERWALTUNG 56 IV. AUFBAU DER JUSTIZ 56 V. DAS SYSTEM DES
OMBUDSMANNES 58 E. ZUSAMMENFASSUNG 59 2. KAPITEL VERFASSUNGSDIRIGIERTE
VORGABEN DER EINKOMMENS- BESTEUERUNG 61 A. EINKOMMENSBESTEUERUNG UND
VERFASSUNG IN DEUTSCHLAND 61 I. VERANKERUNG DES STEUERRECHTS IM
DEUTSCHEN GRUNDGESETZ 61 II. GARANTIEFUNKTION DER FREIHEITSGRUNDRECHTE
62 III. DIE BEDEUTUNG DES LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS 64 1. DAS
LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP IM DEUTSCHEN VERFASSUNGSKONTEXT... 64 2.
ALLGEMEINER GLEICHHEITSGRUNDSATZ: ZENTRALNORM SOZIALER LASTEN-
VERTEILUNG 65 3. AUSGESTALTUNG DES LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS 67 A)
UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN OBJEKTIVER UND SUBJEKTIVER LEISTUNGS- FAEHIGKEIT
67 B) OBJEKTIVE LEISTUNGSFAEHIGKEIT 67 C) SUBJEKTIVE LEISTUNGSFAEHIGKEIT
68 C. ZUSAMMENFASSUNG 90 IV. DURCHBRECHUNG HORIZONTALER
STEUERGERECHTIGKEIT AUFGRUND GESON- DERTER VERFASSUNGSRECHTLICHER
BILLIGUNG 70 1. VERTIKALE STEUERGERECHTIGKEIT ALS AUSDRUCK
SOZIALSTAATLICHER SOLIDARITAET 71 2. DER SCHUTZ DES ALLGEMEINEN
GLEICHBEHANDLUNGSGRUNDSATZES IN DER RECHTSPRECHUNG DES
BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS 71 3. PROGRESSION DES STEUERTARIFS 73 V.
STEUERINTERVENTIONISMUS 74 VI. FINANZVERFASSUNG 76 1.
GESETZGEBUNGSKOMPETENZ 76 2. BUNDESRECHNUNGSHOF 77 VII. ERGEBNIS:
VERFASSUNGSRECHTLICHE VORGABEN DER BESTEUERUNG IN DEUTSCHLAND 78 B.
EINKOMMENSBESTEUERUNG UND VERFASSUNGSRECHT IN SCHWEDEN 79 I. HISTORIE
UND ENTWICKLUNG DER EINKOMMENSBESTEUERUNG IN SCHWEDEN 79 II.
EINKOMMENSTEUER UND VERFASSUNG 80 1. REGELUNGEN DER VERFASSUNG MIT
STEUERLICHEM KONNEX 80 A) GESETZGEBUNGSKOMPETENZ 81 B) GESETZESVORBEHALT
UND RUECKWIRKUNGSVERBOT 81 C) GLEICHHEITSGRUNDSATZ UND
FREIHEITSGRUNDRECHTE 82 D) STAATSZIEL WOHLFAHRT 83 2.
EINKOMMENSBESTEUERUNG UND LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP 84 A)
NETTOBESTEUERUNG ALS AUSFLUSS DES LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS 84 B) DIE
BEDEUTUNG DES GLEICHBEHANDLUNGSGRUNDSATZES 86 III.
STEUERINTERVENTIONISMUS 86 IV. ERGEBNIS: VERFASSUNGSRECHTLICHE VORGABEN
IN SCHWEDEN 88 10 3. KAPITEL UEBERBLICK UEBER DAS ABGABEWESEN SCHWEDENS 93
A. STEUERN 93 I. ZIEL DER ERHEBUNG VON STEUERN 93 II. UEBERBLICK UEBER DIE
STEUERARTEN 94 1. DIREKTE STEUERN 95 2. INDIREKTE STEUERN 95 III. DIE
DIREKTEN STEUERN IM UEBERBLICK 96 1. EINKOMMENSTEUER 96 2. ERBSCHAFT- UND
SCHENKUNGSTEUER 98 3. VERMOEGENSTEUER 99 4. GRUNDSTEUER UND BESTEUERUNG
VON WOHNEIGENTUM 103 B. SOZIALABGABEN 105 I. STRUKTUR DER SOZIALABGABEN
IM RAHMEN DER SOZIALVERSICHERUNG 105 II. BEDEUTUNG DER
SOZIALVERSICHERUNG IM GEFUEGE DES STEUERSYSTEMS 107 III. DIE
SOZIALVERSICHERUNG IM DETAIL 108 1. VERPFLICHTUNG ZUR ZAHLUNG VON
SOZIALABGABEN 108 2. BEITRAGSHOEHE 109 3. LEISTUNGSEMPFAENGER 111 4.
SONDERFALL: MEDIZINISCHE VERSORGUNG 111 C. ZUSAMMENFASSUNG 112 4.
KAPITEL SYSTEMPRAEGENDE STRUKTUREN DER SCHWEDISCHEN EINKOMMENSBESTEUERUNG
115 A. SYSTEM UND AUFBAU DER EINKOMMENSBESTEUERUNG 115 I. GRUNDSTRUKTUR
DER STEUERN AUF DAS EINKOMMEN 115 II. AUFBAU DES EINKOMMENSTEUERGESETZES
IL 1999:1229 118 11 B. STEUERPFLICHT UND STEUERGEGENSTAND 120 I. DIE
SUBJEKTIVE STEUERPFLICHT 120 1. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT NATUERLICHER
PERSONEN 120 2. ERWEITERTETE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 121 3.
DOPPELBESTEUERUNG 121 4. BESCHRAENKTE SUBJEKTIVE STEUERPFLICHT 122 II.
GEGENSTAND DER BESTEUERUNG 122 1. WELTEINKOMMENSPRINZIP 122 2.
AUSLAENDISCHE ARBEITSEINKUENFTE 123 3. STEUERPFLICHT BEI EINKUENFTEN AUS
TAETIGKEIT AN BORD SCHWEDISCHER SCHIFFE 123 4. STEUERPFLICHT BEI
KUENSTLERISCHEN UND SPORTLICHEN DARBIETUNGEN 124 5. STEUERERLEICHTERUNGEN
124 A) BESTEUERUNG AUSLAENDISCHER SPEZIALISTEN 124 B) SONSTIGE
STEUERERLEICHTERUNGEN 125 6. STEUERPFLICHT JURISTISCHER PERSONEN 126 A)
JURISTISCHE PERSONEN DES SCHWEDISCHEN RECHTS 126 B) UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT JURISTISCHER PERSONEN 126 C) BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT
JURISTISCHER PERSONEN 127 7. VERGLEICH ZUR RECHTSLAGE IN DEUTSCHLAND 127
HL. ZEITPUNKT DER BESTEUERUNG 128 1. VERANLAGUNGSZEITRAUM 128 2.
ZUFLUSSPRINZIP 128 IV. STEUERFREIE EINKUENFTE 130 1. BESTEUERUNG AUF
GRUNDLAGE EINES STEUERTATBESTANDES 130 2. KATALOG DER STEUERFREIEN
EINNAHMEN IN 8 KAP. IL 131 A) RECHTSNATUR DER IN 8 KAP. IL ENTHALTENEN
STEUERFREIEN EINNAHMEN .131 B) STEUERFREIHEIT VON STAATLICHEN LEISTUNGEN
132 C) STIPENDIEN, LOTTERIE- UND WETTKAMPFGEWINNE 133 12 3.
ABGRENZUNGSPROBLEME IM EINZELFALL 134 A) STIPENDIEN UND
PREISVERLEIHUNGEN 134 B) LOTTERIE- UND WETTSPIELGEWINNE 137 C)
VERSICHERUNGS- UND SCHADENERSATZLEISTUNGEN 138 D) UNENTGELTLICHER ERWERB
DURCH ERBSCHAFT ODER SCHENKUNG 139 AA) GEMISCHTE SCHENKUNG 140 BB)
ENTLOHNENDE SCHENKUNG 141 CC) RECHTSLAGE IN DEUTSCHLAND 142 E) EINNAHMEN
AUS UNGESETZLICHEN TAETIGKEITEN 143 V. ABZUGSFAEHIGKEIT VON AUSGABEN 143
1. GESETZESSYSTEMATIK 144 2. DEFINITION DES AUSGABENBEGRIFFS 145 A)
ABZUGSVERBOT FUER AUFWENDUNGEN ZUM ERWERB EINER EINKUNFTS- QUELLE 146 B)
VERANLASSUNGSPRINZIP IM SCHWEDISCHEN RECHT 147 3. ALLGEMEINES
ABZUGSVERBOT DES 9 KAP. IL 149 A) ABZUGSVERBOT FUER ALLGEMEINE STEUERN
150 B) ABZUGSVERBOT FUER AUSGABEN IM ZUSAMMENHANG MIT STEUERFREIEN
EINNAHMEN 150 C) ABZUGSVERBOT FUER ZINSEN 151 D) ABZUGSVERBOT FUER
ORDNUNGS- UND BESTECHUNGSGELDER 152 E) ABZUGSVERBOT FUER KOSTEN PRIVATER
LEBENSHALTUNG 152 F) EINKUNFTSARTBEZOGENE REGELUNGEN DER ALS ABZUGSFAEHIG
ANERKANN- TEN AUSGABEN 154 C. DIE EINZELNEN EINKUNFTSARTEN 155 I.
EINKUENFTE AUS DIENSTVERTRAG 155 1. DEFINITION DES BEGRIFFS DIENSTVERTRAG
155 2. ABGRENZUNG ZU ANDEREN EINKUNFTSARTEN 157 A) ABGRENZUNG ZUM
GEWERBETRIEB 157 B) ABGRENZUNG ZU HOBBYEINKUENFTEN 158 13 3. EINNAHMEN IM
RAHMEN EINES DIENSTVERTRAGES 160 A) QUALIFIKATION VON SACHLEISTUNGEN ALS
GELDWERTER VORTEIL 160 B) STEUERLICHE BEHANDLUNG DER UEBERLASSUNG EINES
DIENSTWAGENS 161 C) PERSONALOPTIONEN 162 D) AUFWENDUNGSERSATZ DES
ARBEITGEBERS 163 4. AUSGABEN IM RAHMEN EINES DIENSTVERTRAGES 163 A)
GRUNDSAETZLICHE STRUKTUR DES AUSGABENABZUGS 164 B) EINZELNE
AUSGABENTATBESTAENDE BEI EINKUENFTEN AUS DIENSTVERTRAG ..165 AA)
DIENSTREISEN 165 BB) DOPPELTE HAUSHALTSFUEHRUNG 166 CC) PENDLERPAUSCHALE
167 DD) HAEUSLICHES ARBEITSZIMMER 169 EE) ARBEITSMITTEL UND FACHLITERATUR
171 FF) SONSTIGE AUFWENDUNGEN 173 5. ZUSAMMENFASSUNG 173 II. EINKUENFTE
AUS GEWERBLICHER TAETIGKEIT 175 1. DEFINITION EINKUNFTSART GEWERBLICHE
TAETIGKEIT 175 2. EINKUNFTSERMITTLUNG 176 A) ABGRENZUNG DER EINKUENFTE AUS
GEWERBLICHER TAETIGKEIT 176 B) EINNAHMETATBESTAENDE BEI GEWERBLICHER
TAETIGKEIT 179 3. BETRIEBSAUSGABEN BEI GEWERBLICHER TAETIGKEIT 180 A)
PERSONALKOSTEN 180 B) FORSCHUNGSAUFWAND 181 C) BEWIRTUNGSKOSTEN 182 D)
GESCHENKE UND SPENDEN 183 4. ZEITLICHE ZUORDNUNG STEUERLICHER VORGAENGE
BEI GEWERBLICHER TAETIGKEIT 184 A) AUFWANDS- UND ERTRAGSPRINZIP 185 B)
ABSCHREIBUNG FUER ABNUTZUNG 185 14 5. UNTERNEHMENSBESTEUERUNG:
BESTEUERUNG VON KAPITAL- GESELLSCHAFTEN 186 A) STEUERREFORM 1991 186 B)
UEBERBLICK UEBER DIE DERZEITIGE AUSFORMUNG DER UNTERNEHMENSBESTEUERUNG 187
C) ZURECHNUNG VON EINKUENFTEN ZU GESELLSCHAFT ODER GESELLSCHAFTER ..189
D) BESTEUERUNG DER GEWINNAUSSCHUETTUNG BEIM GESELLSCHAFTER 189 6.
BESTEUERUNG VON EINKUENFTEN DER PERSONENGESELLSCHAFTEN 190 A) ARTEN DER
PERSONENGESELLSCHAFT 190 B) STEUERLICHE BEHANDLUNG VON
PERSONENGESELLSCHAFTEN 191 7. BESTEUERUNG VON KLEINEN GESELLSCHAFTEN UND
EINZELNEN GEWERBETREIBENDEN 192 8. ZUSAMMENFASSUNG 193 III. EINKUENFTE
AUS KAPITALVERMOEGEN 193 1. ANWENDUNGSBEREICH 193 2. EINHEITLICHER
STEUERSATZ 194 3. GERECHTIGKEITSDEFIZIT BEI DER
KAPITALEINKUENFTEBESTEUERUNG 195 A) INFLATIONSBEREINIGUNG 195 B)
BESTEUERUNGSZEITPUNKT 195 4. ZUSAMMENFASSUNG 196 D. SUMME DER EINKUENFTE:
SONDERAUSGABEN UND AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN 197 E. ERMITTLUNG DES ZU
VERSTEUERNDEN EINKOMMENS 197 I. GESAMTBETRAG DER EINKUENFTE 197 II.
ABZUEGE VOM GESAMTBETRAG DER EINKUENFTE 198 1. GENERELLE ABZUEGE UND
GRUNDFREIBETRAG 198 2. VERLUSTAUSGLEICH 199 3. STEUERREDUKTIONEN 199 15
F. DAS BESTEUERUNGSVERFAHREN 199 I. DIE VERANLAGUNG 199 II. GRUNDSATZ
DER EINZELVERANLAGUNG 201 1. ZURECHNUNG VON EINKUENFTEN UND AUSGABEN BEI
EHEGATTEN 202 2. VERTRAGSVERHAELTNISSE ZWISCHEN EHEGATTEN 204 3. KINDER
IM STEUERLICHEN KONTEXT 207 G. ZUSAMMENFASSUNG 208 SCHIUSSBETRACHTUNG
211 A. VERFASSUNGSRECHTLICHE VORGABEN 211 I. VERFASSUNGSRECHTLICHE
VORGABEN IN SCHWEDEN 211 II. VERFASSUNGSRECHTLICHE VORGABEN IN
DEUTSCHLAND 212 B. AUSFORMUNG DER BESTEUERUNG 213 I. RECHTSLAGE IN
SCHWEDEN 213 II. RECHTSLAGE IN DEUTSCHLAND 215 C. ROLLE DER
RECHTSPRECHUNG 217 I. RECHTSPRECHUNG IN SCHWEDEN 217 II. RECHTSPRECHUNG
IN DEUTSCHLAND 217 D. ZUSAMMENFASSUNG 218 LITERATURVERZEICHNIS 221
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INHALT VORWORT 5 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 17 EINLEITUNG 25 PROLOG:
POMPERIPOSSA IN MONISMANIEN - EIN MAERCHEN? 25 A. PROBLEMSTELLUNG UND
UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND 27 I. DIE GESELLSCHAFTLICHE BEDEUTUNG DES
STEUERRECHTS 27 II. DAS SCHWEDISCHE STEUERRECHT ALS VERGLEICHSOBJEKT 30
III. ANFORDERUNGEN AN DEN RECHTSVERGLEICH IM STEUERRECHT 34 IV. DAS
LEISTUNGSFAHIGKEITSPRINZIP ALS VERGLEICHSMASSSTAB 38 B. GANG DER ARBEIT
42 1. KAPITEL SCHWEDISCHES STAATSWESEN UND RECHTSSYSTEM 43 A. BEDEUTUNG
DER STAATSRAESON IM STEUERLICHEN RECHTSVERGLEICH 43 B. GESELLSCHAFTSBILD
UND STAATSRAESON 44 I. DAS SCHWEDISCHE MODELL 44 II. NEUERE ENTWICKLUNGEN
DES WOHLFAHRTSSTAATES 46 III. DIE ROLLE DER STEUERN IM MODERNEN SOZIAL-
UND WOHLFAHRTSSTAAT 48 C. DER SKANDINAVISCHE RECHTSKREIS 49
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/985649852 DIGITALISIERT
DURCH D) INDIVIDUELLE UND KOLLEKTIVE LEISTUNGSFAEHIGKEIT 68 I.
EIGENSTAENDIGKEIT DES SKANDINAVISCHEN RECHTSKREISES 49 II. GRUNDZUEGE DES
SCHWEDISCHEN RECHTSSYSTEMS 50 1. RECHTSQUELLEN 50 2. DAS
GESETZGEBUNGSVERFAHREN IN SCHWEDEN 51 D. STAATSORGANISATION 54 1.
KONSTITUTIONELLE MONARCHIE 54 II. AUFBAU DER VERWALTUNG 55 III. DIE
FINANZVERWALTUNG 56 IV. AUFBAU DER JUSTIZ 56 V. DAS SYSTEM DES
OMBUDSMANNES 58 E. ZUSAMMENFASSUNG 59 2. KAPITEL VERFASSUNGSDIRIGIERTE
VORGABEN DER EINKOMMENS- BESTEUERUNG 61 A. EINKOMMENSBESTEUERUNG UND
VERFASSUNG IN DEUTSCHLAND 61 I. VERANKERUNG DES STEUERRECHTS IM
DEUTSCHEN GRUNDGESETZ 61 II. GARANTIEFUNKTION DER FREIHEITSGRUNDRECHTE
62 III. DIE BEDEUTUNG DES LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS 64 1. DAS
LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP IM DEUTSCHEN VERFASSUNGSKONTEXT. 64 2.
ALLGEMEINER GLEICHHEITSGRUNDSATZ: ZENTRALNORM SOZIALER LASTEN-
VERTEILUNG 65 3. AUSGESTALTUNG DES LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS 67 A)
UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN OBJEKTIVER UND SUBJEKTIVER LEISTUNGS- FAEHIGKEIT
67 B) OBJEKTIVE LEISTUNGSFAEHIGKEIT 67 C) SUBJEKTIVE LEISTUNGSFAEHIGKEIT
68 C. ZUSAMMENFASSUNG 90 IV. DURCHBRECHUNG HORIZONTALER
STEUERGERECHTIGKEIT AUFGRUND GESON- DERTER VERFASSUNGSRECHTLICHER
BILLIGUNG 70 1. VERTIKALE STEUERGERECHTIGKEIT ALS AUSDRUCK
SOZIALSTAATLICHER SOLIDARITAET 71 2. DER SCHUTZ DES ALLGEMEINEN
GLEICHBEHANDLUNGSGRUNDSATZES IN DER RECHTSPRECHUNG DES
BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS 71 3. PROGRESSION DES STEUERTARIFS 73 V.
STEUERINTERVENTIONISMUS 74 VI. FINANZVERFASSUNG 76 1.
GESETZGEBUNGSKOMPETENZ 76 2. BUNDESRECHNUNGSHOF 77 VII. ERGEBNIS:
VERFASSUNGSRECHTLICHE VORGABEN DER BESTEUERUNG IN DEUTSCHLAND 78 B.
EINKOMMENSBESTEUERUNG UND VERFASSUNGSRECHT IN SCHWEDEN 79 I. HISTORIE
UND ENTWICKLUNG DER EINKOMMENSBESTEUERUNG IN SCHWEDEN 79 II.
EINKOMMENSTEUER UND VERFASSUNG 80 1. REGELUNGEN DER VERFASSUNG MIT
STEUERLICHEM KONNEX 80 A) GESETZGEBUNGSKOMPETENZ 81 B) GESETZESVORBEHALT
UND RUECKWIRKUNGSVERBOT 81 C) GLEICHHEITSGRUNDSATZ UND
FREIHEITSGRUNDRECHTE 82 D) STAATSZIEL WOHLFAHRT 83 2.
EINKOMMENSBESTEUERUNG UND LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP 84 A)
NETTOBESTEUERUNG ALS AUSFLUSS DES LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS 84 B) DIE
BEDEUTUNG DES GLEICHBEHANDLUNGSGRUNDSATZES 86 III.
STEUERINTERVENTIONISMUS 86 IV. ERGEBNIS: VERFASSUNGSRECHTLICHE VORGABEN
IN SCHWEDEN 88 10 3. KAPITEL UEBERBLICK UEBER DAS ABGABEWESEN SCHWEDENS 93
A. STEUERN 93 I. ZIEL DER ERHEBUNG VON STEUERN 93 II. UEBERBLICK UEBER DIE
STEUERARTEN 94 1. DIREKTE STEUERN 95 2. INDIREKTE STEUERN 95 III. DIE
DIREKTEN STEUERN IM UEBERBLICK 96 1. EINKOMMENSTEUER 96 2. ERBSCHAFT- UND
SCHENKUNGSTEUER 98 3. VERMOEGENSTEUER 99 4. GRUNDSTEUER UND BESTEUERUNG
VON WOHNEIGENTUM 103 B. SOZIALABGABEN 105 I. STRUKTUR DER SOZIALABGABEN
IM RAHMEN DER SOZIALVERSICHERUNG 105 II. BEDEUTUNG DER
SOZIALVERSICHERUNG IM GEFUEGE DES STEUERSYSTEMS 107 III. DIE
SOZIALVERSICHERUNG IM DETAIL 108 1. VERPFLICHTUNG ZUR ZAHLUNG VON
SOZIALABGABEN 108 2. BEITRAGSHOEHE 109 3. LEISTUNGSEMPFAENGER 111 4.
SONDERFALL: MEDIZINISCHE VERSORGUNG 111 C. ZUSAMMENFASSUNG 112 4.
KAPITEL SYSTEMPRAEGENDE STRUKTUREN DER SCHWEDISCHEN EINKOMMENSBESTEUERUNG
115 A. SYSTEM UND AUFBAU DER EINKOMMENSBESTEUERUNG 115 I. GRUNDSTRUKTUR
DER STEUERN AUF DAS EINKOMMEN 115 II. AUFBAU DES EINKOMMENSTEUERGESETZES
IL 1999:1229 118 11 B. STEUERPFLICHT UND STEUERGEGENSTAND 120 I. DIE
SUBJEKTIVE STEUERPFLICHT 120 1. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT NATUERLICHER
PERSONEN 120 2. ERWEITERTETE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 121 3.
DOPPELBESTEUERUNG 121 4. BESCHRAENKTE SUBJEKTIVE STEUERPFLICHT 122 II.
GEGENSTAND DER BESTEUERUNG 122 1. WELTEINKOMMENSPRINZIP 122 2.
AUSLAENDISCHE ARBEITSEINKUENFTE 123 3. STEUERPFLICHT BEI EINKUENFTEN AUS
TAETIGKEIT AN BORD SCHWEDISCHER SCHIFFE 123 4. STEUERPFLICHT BEI
KUENSTLERISCHEN UND SPORTLICHEN DARBIETUNGEN 124 5. STEUERERLEICHTERUNGEN
124 A) BESTEUERUNG AUSLAENDISCHER SPEZIALISTEN 124 B) SONSTIGE
STEUERERLEICHTERUNGEN 125 6. STEUERPFLICHT JURISTISCHER PERSONEN 126 A)
JURISTISCHE PERSONEN DES SCHWEDISCHEN RECHTS 126 B) UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT JURISTISCHER PERSONEN 126 C) BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT
JURISTISCHER PERSONEN 127 7. VERGLEICH ZUR RECHTSLAGE IN DEUTSCHLAND 127
HL. ZEITPUNKT DER BESTEUERUNG 128 1. VERANLAGUNGSZEITRAUM 128 2.
ZUFLUSSPRINZIP 128 IV. STEUERFREIE EINKUENFTE 130 1. BESTEUERUNG AUF
GRUNDLAGE EINES STEUERTATBESTANDES 130 2. KATALOG DER STEUERFREIEN
EINNAHMEN IN 8 KAP. IL 131 A) RECHTSNATUR DER IN 8 KAP. IL ENTHALTENEN
STEUERFREIEN EINNAHMEN .131 B) STEUERFREIHEIT VON STAATLICHEN LEISTUNGEN
132 C) STIPENDIEN, LOTTERIE- UND WETTKAMPFGEWINNE 133 12 3.
ABGRENZUNGSPROBLEME IM EINZELFALL 134 A) STIPENDIEN UND
PREISVERLEIHUNGEN 134 B) LOTTERIE- UND WETTSPIELGEWINNE 137 C)
VERSICHERUNGS- UND SCHADENERSATZLEISTUNGEN 138 D) UNENTGELTLICHER ERWERB
DURCH ERBSCHAFT ODER SCHENKUNG 139 AA) GEMISCHTE SCHENKUNG 140 BB)
ENTLOHNENDE SCHENKUNG 141 CC) RECHTSLAGE IN DEUTSCHLAND 142 E) EINNAHMEN
AUS UNGESETZLICHEN TAETIGKEITEN 143 V. ABZUGSFAEHIGKEIT VON AUSGABEN 143
1. GESETZESSYSTEMATIK 144 2. DEFINITION DES AUSGABENBEGRIFFS 145 A)
ABZUGSVERBOT FUER AUFWENDUNGEN ZUM ERWERB EINER EINKUNFTS- QUELLE 146 B)
VERANLASSUNGSPRINZIP IM SCHWEDISCHEN RECHT 147 3. ALLGEMEINES
ABZUGSVERBOT DES 9 KAP. IL 149 A) ABZUGSVERBOT FUER ALLGEMEINE STEUERN
150 B) ABZUGSVERBOT FUER AUSGABEN IM ZUSAMMENHANG MIT STEUERFREIEN
EINNAHMEN 150 C) ABZUGSVERBOT FUER ZINSEN 151 D) ABZUGSVERBOT FUER
ORDNUNGS- UND BESTECHUNGSGELDER 152 E) ABZUGSVERBOT FUER KOSTEN PRIVATER
LEBENSHALTUNG 152 F) EINKUNFTSARTBEZOGENE REGELUNGEN DER ALS ABZUGSFAEHIG
ANERKANN- TEN AUSGABEN 154 C. DIE EINZELNEN EINKUNFTSARTEN 155 I.
EINKUENFTE AUS DIENSTVERTRAG 155 1. DEFINITION DES BEGRIFFS DIENSTVERTRAG
155 2. ABGRENZUNG ZU ANDEREN EINKUNFTSARTEN 157 A) ABGRENZUNG ZUM
GEWERBETRIEB 157 B) ABGRENZUNG ZU HOBBYEINKUENFTEN 158 13 3. EINNAHMEN IM
RAHMEN EINES DIENSTVERTRAGES 160 A) QUALIFIKATION VON SACHLEISTUNGEN ALS
GELDWERTER VORTEIL 160 B) STEUERLICHE BEHANDLUNG DER UEBERLASSUNG EINES
DIENSTWAGENS 161 C) PERSONALOPTIONEN 162 D) AUFWENDUNGSERSATZ DES
ARBEITGEBERS 163 4. AUSGABEN IM RAHMEN EINES DIENSTVERTRAGES 163 A)
GRUNDSAETZLICHE STRUKTUR DES AUSGABENABZUGS 164 B) EINZELNE
AUSGABENTATBESTAENDE BEI EINKUENFTEN AUS DIENSTVERTRAG .165 AA)
DIENSTREISEN 165 BB) DOPPELTE HAUSHALTSFUEHRUNG 166 CC) PENDLERPAUSCHALE
167 DD) HAEUSLICHES ARBEITSZIMMER 169 EE) ARBEITSMITTEL UND FACHLITERATUR
171 FF) SONSTIGE AUFWENDUNGEN 173 5. ZUSAMMENFASSUNG 173 II. EINKUENFTE
AUS GEWERBLICHER TAETIGKEIT 175 1. DEFINITION EINKUNFTSART GEWERBLICHE
TAETIGKEIT 175 2. EINKUNFTSERMITTLUNG 176 A) ABGRENZUNG DER EINKUENFTE AUS
GEWERBLICHER TAETIGKEIT 176 B) EINNAHMETATBESTAENDE BEI GEWERBLICHER
TAETIGKEIT 179 3. BETRIEBSAUSGABEN BEI GEWERBLICHER TAETIGKEIT 180 A)
PERSONALKOSTEN 180 B) FORSCHUNGSAUFWAND 181 C) BEWIRTUNGSKOSTEN 182 D)
GESCHENKE UND SPENDEN 183 4. ZEITLICHE ZUORDNUNG STEUERLICHER VORGAENGE
BEI GEWERBLICHER TAETIGKEIT 184 A) AUFWANDS- UND ERTRAGSPRINZIP 185 B)
ABSCHREIBUNG FUER ABNUTZUNG 185 14 5. UNTERNEHMENSBESTEUERUNG:
BESTEUERUNG VON KAPITAL- GESELLSCHAFTEN 186 A) STEUERREFORM 1991 186 B)
UEBERBLICK UEBER DIE DERZEITIGE AUSFORMUNG DER UNTERNEHMENSBESTEUERUNG 187
C) ZURECHNUNG VON EINKUENFTEN ZU GESELLSCHAFT ODER GESELLSCHAFTER .189
D) BESTEUERUNG DER GEWINNAUSSCHUETTUNG BEIM GESELLSCHAFTER 189 6.
BESTEUERUNG VON EINKUENFTEN DER PERSONENGESELLSCHAFTEN 190 A) ARTEN DER
PERSONENGESELLSCHAFT 190 B) STEUERLICHE BEHANDLUNG VON
PERSONENGESELLSCHAFTEN 191 7. BESTEUERUNG VON KLEINEN GESELLSCHAFTEN UND
EINZELNEN GEWERBETREIBENDEN 192 8. ZUSAMMENFASSUNG 193 III. EINKUENFTE
AUS KAPITALVERMOEGEN 193 1. ANWENDUNGSBEREICH 193 2. EINHEITLICHER
STEUERSATZ 194 3. GERECHTIGKEITSDEFIZIT BEI DER
KAPITALEINKUENFTEBESTEUERUNG 195 A) INFLATIONSBEREINIGUNG 195 B)
BESTEUERUNGSZEITPUNKT 195 4. ZUSAMMENFASSUNG 196 D. SUMME DER EINKUENFTE:
SONDERAUSGABEN UND AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN 197 E. ERMITTLUNG DES ZU
VERSTEUERNDEN EINKOMMENS 197 I. GESAMTBETRAG DER EINKUENFTE 197 II.
ABZUEGE VOM GESAMTBETRAG DER EINKUENFTE 198 1. GENERELLE ABZUEGE UND
GRUNDFREIBETRAG 198 2. VERLUSTAUSGLEICH 199 3. STEUERREDUKTIONEN 199 15
F. DAS BESTEUERUNGSVERFAHREN 199 I. DIE VERANLAGUNG 199 II. GRUNDSATZ
DER EINZELVERANLAGUNG 201 1. ZURECHNUNG VON EINKUENFTEN UND AUSGABEN BEI
EHEGATTEN 202 2. VERTRAGSVERHAELTNISSE ZWISCHEN EHEGATTEN 204 3. KINDER
IM STEUERLICHEN KONTEXT 207 G. ZUSAMMENFASSUNG 208 SCHIUSSBETRACHTUNG
211 A. VERFASSUNGSRECHTLICHE VORGABEN 211 I. VERFASSUNGSRECHTLICHE
VORGABEN IN SCHWEDEN 211 II. VERFASSUNGSRECHTLICHE VORGABEN IN
DEUTSCHLAND 212 B. AUSFORMUNG DER BESTEUERUNG 213 I. RECHTSLAGE IN
SCHWEDEN 213 II. RECHTSLAGE IN DEUTSCHLAND 215 C. ROLLE DER
RECHTSPRECHUNG 217 I. RECHTSPRECHUNG IN SCHWEDEN 217 II. RECHTSPRECHUNG
IN DEUTSCHLAND 217 D. ZUSAMMENFASSUNG 218 LITERATURVERZEICHNIS 221 |
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