ABC der Steuern im Privat- und Unternehmensbereich: die wichtigsten Steuern auf einen Blick, anhand konkreter Anwendungsbeispiele verdeutlicht ; mit Berücksichtigung der UGB-Einführung, des BudgetbegleitG 2007 sowie zahlreicher neuer Verordnungen ; neu: Kapitel Finanzstrafgesetz
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|---|---|
| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Wien
Linde
2007
|
| Edition: | 6. Aufl. |
| Series: | ABC
|
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | 384 S. 225 mm x 155 mm, 540 gr. |
| ISBN: | 9783707311808 3707311805 |
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Inhaltsverzeichnis
Vorwort. 5
Abbildungsverzeichnis . 19
Abkürzungsverzeichnis. 20
Erstes Kapitel: Grundlagen der Besteuerung. 23
I. Grundbegriffe der Besteuerung . 23
1. Begriff der „Steuern" und „Abgaben" . 23
2. Arten von Steuern . 25
3. Steuersubjekt, Steuerobjekt. 27
4. Steuerbemessungsgrundlage, Steuersatz, Steuertarif. 27
5. Durchschnittssteuersatz, Grenzsteuersatz . 28
6. Freibetrag, Freigrenze, Absetzbetrag. 29
7. Steuerschuldner, Steuerzahler, Steuerdestinatar, Steuerträger . 29
8. Unterscheidung steuerbar/nicht steuerbar/steuerpflichtig/steuerfrei . 30
II. Rechtsquellen . 31
Zweites Kapitel: Die Einkommensteuer. 33
I. Charakterisierung . 34
1. Erfassung persönlicher Leistungsfähigkeit . 35
2. Erhebungsformen der ESt . 36
3. Aufbau des EStG. 37
II. Die Steuerpflicht. 38
1. Persönliche Steuerpflicht . 38
1.1 Unbeschränkte Steuerpflicht. 38
1.2 Beschränkte Steuerpflicht . 40
2. Sachliche Steuerpflicht . 42
2.1 Die Einkunftsarten im Detail . 43
2.1.1 Einkünfte aus Land und Forstwirtschaft. 43
2.1.2 Einkünfte aus selbständiger Arbeit . 47
2.1.3 Einkünfte aus Gewerbebetrieb . 50
2.1.4 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit . 53
2.1.5 Einkünfte aus Kapitalvermögen. 55
2.1.6 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung. 59
2.1.7 Sonstige Einkünfte . 60
2.2 Steuerbefreiungen und damit zusammenhängende Aufwendungen . 67
2.2.1 Steuerbefreiungen gern § 3. 67
2.2.2 Nicht steuerbare Vermögensmehrungen . 69
2.3 Nichtabzugsfähige Aufwendungen und Ausgaben (§ 20). 70
2.4 Veräußerungsgewinne iSd § 24. 72
2.4.1 Veräußerung eines ganzen Betriebes. 72
2.4.2 Veräußerung eines Teilbetriebes . 73
2.4.3 Betriebsaufgabe. 74
2.4.4 Ermittlung des Veräußerungsgewinnes. 74
2.4.5 Steuerliche Begünstigungen für Veräußerungsgewinne. 75
Inhaltsverzeichnis
III. Die Ermittlung der Einkünfte und der ESt . 78
1. Schematischer Überblick . 78
1.1 Schema der Einkommensteuerermittlung . 78
1.2 Die Höhe der Einkommensteuer (Steuertarif). 79
2. Die Ermittlung der Einkünfte. 80
2.1 Unterscheidung in betriebliche/außerbetriebliche, Haupt und
Nebeneinkunftsarten . 80
2.2 Die Berechnung des Gewinns bei den betrieblichen
Einkunftsarten . 81
2.2.1 Die einzelnen Gewinnermittlungsarten. 81
2.2.2 Charakteristika der Gewinnermittlungsarten . 86
2.2.3 Zusammenhang zwischen Gewinnermittlungsarten und
Einkunftsarten . 91
2.2.4 Gegenüberstellung Einnahmen Ausgaben Rechnung und
Bilanzierung gern § 4 Abs 1 . 93
2.2.5 Begünstigung für nicht entnommene Gewinne für
Bilanzierer (§ lla). 94
2.2.6 Investitionsbegünstigungen für den betrieblichen Bereich . 95
2.2.7 Freibetrag für EAR(FBiG § 10). 96
2.3 Die Berechnung des Überschusses der Einnahmen über die
Werbungskosten bei den außerbetrieblichen Einkunftsarten . 98
2.3.1 Der Begriff der Einnahmen. 98
2.3.2 Der Begriff der Werbungskosten. 100
2.4 Verluste. 103
2.4.1 Verlustausgleich . 103
2.4.2 Relatives Verlustausgleichsverbot. 103
2.4.3 Wartetasten Verluste. 103
2.4.4 75% Grenzen der Verlustverwertung. 104
2.4.5 Verlustvortrag (Verlustabzug) . 104
2.5 Einheitliche und gesonderte Gewinnermittlung. 106
3. Die Ermittlung der ESt. 107
3.1 Sonderausgaben. 107
3.2 Außergewöhnliche Belastungen. 112
3.3 Sanierungsgewinne . 114
3.4 Die Freibeträge gern §§ 104, 105 . 115
3.5 Der Veranlagungsfreibetrag. 115
3.6 Anwendung des Einkommensteuertarifs. 116
3.6.1 Die Absetzbeträge. 116
3.6.2 Die Tarifermäßigungen . 119
3.7 ESt Rückerstattung („Negativsteuer") . 123
4. Exkurs: Einhebung der ESt beschränkt Steuerpflichtiger. 123
IV. Die veranlagte ESt. 125
1. Charakterisierung. 125
2. Pflicht zur Veranlagung. 125
2.1 Veranlagung von lohnsteuerpflichtigen Einkünften (§41) . 125
8
Inhaltsverzeichnis
2.1.1 Pflichtveranlagung (§ 41 Abs 1) . 125
2.1.2 Freiwillige Veranlagung auf Antrag (§ 41 Abs 2). 126
2.2 Veranlagung außerhalb der Lohnsteuerpflichtigen (§ 42). 126
3. Vorauszahlungen . 127
V. Mitunternehmerschaften. 128
1. Begriff der Mitunternehmerschaft . 128
2. Erscheinungsformen der Mitunternehmerschaft. 128
3. Gewinnermittlung bei einer Mitunternehmerschaft. 129
3.1 Einkünfte . 129
3.2 Gewinnermittlung . 129
4. Leistungsbeziehungen und Leistungsvergütungen . 132
4.1 Leistungsbeziehungen zwischen Mitunternehmerschaft und
Gesellschafter als Privatperson . 132
4.2 Leistungsbeziehungen zwischen Mitunternehmerschaft und
einem weiteren Betrieb des Gesellschafters. 132
VI. Besonderheiten, Aktuelles und Judikatur. 133
1. Mitteilungspflicht (§ 109a) . 133
2. Lehrlingsausbildungsprämie (§ 108f) . 134
2.1 Allgemeines. 134
2.2 Voraussetzungen. 134
2.3 Höhe, Inanspruchnahme. 134
3. Entscheidungen des VwGH . 135
Drittes Kapitel: Lohnsteuer als besondere Erhebungsform der ESt und
Sozialversicherung. 136
1. Charakterisierung. 137
1.1 Leistungen, die der Steuer unterliegen. 137
1.2 Sachbezüge (sonstige Vorteile) . 138
1.3 Leistungen, die nicht der Steuer unterliegen. 139
1.3.1 Arbeitskleidung . 139
1.3.2 Auslagenersätze. 139
1.3.3 Ausbildungskosten . 139
1.3.4 Aufwendungen aus Anlass einer Dienstreise . 140
1.3.5 Umzugskostenvergütungen . 143
1.3.6 Beiträge zu einer Pensionskasse. 143
2. Besteuerung des laufenden Arbeitslohnes . 144
2.1 Steuertarif. 144
2.2 Dienstverhältnis zwischen nahen Angehörigen . 144
2.3 Lohnzahlungszeitraum. 145
2.4 Berechnung und Abfuhr der Lohnsteuer. 145
3. Besteuerung der sonstigen Bezüge (Sonderzahlungen). 145
4. Besteuerung von Zulagen und Zuschlägen. 147
4.1 Zulagen. 147
4.2 Zuschläge. 147
5. Werbungskosten, Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen . 148
Inhaltsverzeichnis
6. Veranlagung, Freibetragsverfahren, Aufrollung . 149
6.1 Veranlagung und Freibetragsverfahren. 149
6.2 Aufrollung. 150
7. Pflichten des Arbeitgebers. 150
8. Sozialversicherung. 151
8.1 ASVG. 151
8.2 Geringfügig Beschäftigte . 151
8.3 Höchstbeiträge . 152
8.4 ASVG Beiträge. 152
8.5 Versicherungspflicht bei Geschäftsführern und Gesellschaftern . 152
9. Dienstverhältnisse und Selbständigkeit . 153
9.1 Echtes Dienstverhältnis. 153
9.2 Freier Dienstvertrag . 153
9.3 Neue Selbständige. 153
9.4 Sozialversicherung für Einzelunternehmer und Gesellschafter. 154
10. Zusammenarbeit von Sozialversicherungsträgern und Finanzverwaltung . 155
11. Besonderheiten, Aktuelles und Judikatur . 155
Viertes Kapitel: Kapitalertragsteuer und Sondersteuer für ausländische
Kapitalerträge als besondere Erhebungsformen der ESt. 159
1. Charakterisierung. 160
2. Steuerpflichtige Kapitalerträge . 161
2.1 Einkünfte aus Kapitalvermögen. 161
2.2 Inländische Kapitalerträge . 161
2.3 Kapitalerträge aus Forderungswertpapieren . 162
2.4 Sonstige Kapitalerträge. 162
3. Befreiung von der KESt. 163
4. Höhe und Einhebung der KESt. 165
4.1 Steuersatz und Bemessungsgrundlage . 165
4.2 Steuerschuldner und Haftung. 165
4.3 Entstehen der Steuerschuld . 166
5. Abfuhr und Fälligkeit der KESt. 166
5.1 Grundsätzliche Abfuhr der KESt für inländische Kapitalerträge . 166
5.2 Abfuhr der KESt bei Geldeinlagen und sonstigen Forderungen
gegenüber Kreditinstituten. 167
5.3 Abfuhr der KESt bei Forderungswertpapieren . 167
6. Steuerabgeltung (Endbesteuerung). 167
6.1 Gesetzliche Steuerabgeltung. 167
6.1.1 Steuerabgeltung bei natürlichen Personen. 168
6.1.2 Steuerabgeltung bei Körperschaften. 169
6.2 Optionale Steuerabgeltung. 169
6.3 Antrag auf Anrechnung der KESt auf die ESt . 170
6.3.1 Auswirkungen des Regelbesteuerungsantrages (Antrag auf
Tarifbesteuerung). 171
6.4 Nicht endbesteuerungsfähige Kapitalerträge . 172
7. Besonderheiten, Aktuelles und Judikatur . 172
10
Inhaltsverzeichnis
7.1 Endbesteuerung bei Schenkungen und bei Erbschaften . 172
7.2 EU Quellensteuergesetz. 173
7.3 Sondersteuer für ausländische Kapitalerträge. 174
7.3.1 KESt versus Sondersteuer. 174
7.3.2 Regelbesteuerung . 175
7.3.3 Was unterliegt der Sondersteuer? . 175
7.4 Besteuerung von Investmentfonds . 176
7.4.1 Inländische Investmentfonds. 176
7.4.2 Ausländische Investmentfonds. 177
7.4.3 Besteuerung von Fondseinkünften . 178
Fünftes Kapitel: Körperschaftsteuer KStG 1988 . 181
I. Charakterisierung . 182
1. Trennungsprinzip . 182
2. KSt und Endbesteuerungs KESt . 183
3. Mindestkörperschaftsteuer. 184
II. Steuerpflicht. 186
1. Persönliche Steuerpflicht . 186
1.1 Juristische Personen des privaten Rechts. 186
1.2 Betriebe gewerblicher Art von Körperschaften des öffentlichen
Rechts. 187
1.3 Nichtrechtsfähige Personenvereinigungen, Anstalten, Stiftungen
und andere Zweckvermögen . 188
1.4 Beschränkte unbeschränkte Steuerpflicht . 188
2. Steuerbefreiungen . 189
3. Sachliche Steuerpflicht . 189
3.1 Einkommen . 189
3.2 Unternehmensgruppe . 191
3.2.1 System der Unternehmensgruppe . 191
3.2.2 Grundbegriffe in der Unternehmensgruppe . 191
3.2.3 Voraussetzungen für die Gruppenbildung. 192
3.2.4 Steuerliche Wirkungen der Gruppenbildung. 193
3.3 Beteiligungserträge und internationale Schachtelbeteiligungen . 193
3.3.1 Inländische Beteiligungserträge. 193
3.3.2 Internationale Beteiligungserträge . 194
III. Tarif und Einhebung. 195
1. Steuersatz . 195
2. Einhebung der Steuer. 195
IV. Besonderheiten, Aktuelles und Judikatur. 196
1. Rechtsansichten des BMF. 196
2. Judikatur. 196
3. Einlagen und Einlagenrückzahlungen . 196
4. Exkurs: Privatstiftungen. 197
Sechstes Kapitel: Umsatzsteuer UStG 1994 . 199
I. Charakterisierung . 202
1. Mehrwertsteuer. 202
11
Inhaltsverzeichnis
2. Bestimmvmgslandprinzip versus Ursprungslandprinzip . 203
2.1 Bestimmungslandprinzip. 203
2.2 Ursprungslandprinzip. 204
3. Einheitlichkeit der Leistung. 205
II. Steuerpflicht. 206
1. Sachliche Steuerpflicht (Steuergegenstand). 206
1.1 Lieferung. 208
1.2 Sonstige Leistung. 209
1.3 Spezielle Abgrenzung: Werklieferung Werkleistung. 210
1.4 Eigenverbrauch (EV). 211
1.4.1 Verwendungseigenverbrauch (Nutzung oder Entnahme). 211
1.4.2 Eigenverbrauch durch sonstige Leistungen (Leistungs
eigenverbrauch) . 213
1.4.3 Aufwands Eigenverbrauch. 214
1.4.4 Auslands Eigenverbrauch . 214
1.4.5 Übersicht Eigenverbrauchsbesteuerung. 214
1.5 Einfuhr von Gegenständen. 215
1.6 Ort der Lieferung. 216
1.6.1 Grundsatzregel des § 3 Abs 7. 216
1.6.2 Beförderungs und Versendungsfall (§ 3 Abs 8). 216
1.6.3 Beförderungs und Versendungslieferung aus dem Dritt
landsgebiet . 217
1.7 Reihengeschäft . 217
1.8 Ort der sonstigen Leistung . 218
1.8.1 Sonstige Leistungen iZm einem Grundstück. 219
1.8.2 Beförderungsleistungen. 219
1.8.3 Tätigkeitsleistungen . 219
1.8.4 Katalogleistungen. 220
1.8.5 Besorgungsleistung . 220
1.8.6 Vermittlungsleistung . 222
1.8.7 Vermietung von Beförderungsmitteln. 223
1.8.8 Generalklausel für alle übrigen Fälle (Sitzort). 223
1.9 Steuerüberbindung (Reverse Charge) gern § 19. 223
1.9.1 Steuerüberbindung allgemein. 223
1.9.2 Steuerüberbindung bei Bauleistungen (§ 19 Abs la). 225
1.9.3 Weitere Fälle der Steuerüberbindung. 227
2. Persönliche Steuerpflicht (der Steuerpflichtige) . 228
2.1 Nachhaltige Tätigkeit. 228
2.2 Erzielung von Einnahmen. 229
2.3 Selbständigkeit. 229
2.3.1 Selbständigkeit bei natürlichen Personen. 229
2.3.2 Selbständigkeit bei juristischen Personen . 229
III. Bemessungsgrundlage . 230
12
Inhaltsverzeichnis
IV. Steuerbefreiungen. 231
1. Echte Steuerbefreiungen . 232
1.1 Ausfuhrlieferungen (Export). 232
2. Unechte Steuerbefreiungen. 233
2.1 Umsätze der Kleinunternehmer. 234
2.2 Vermietung und Verpachtung von Geschäftsräumen . 235
V. Steuersätze . 236
VI. Ausstellung von Rechnungen . 237
1. Form einer Rechnung. 237
2. Unrichtiger Steuerausweis und Möglichkeit der Rechnungsberichtigung . 238
3. USt Schuld kraft Rechnungslegung (unberechtigter Steuerausweis). 238
VII. Vorsteuerabzug . 239
1. Vorsteuerabzug gemäß den Aufzeichnungen. 239
2. Vorsteuerabzug nach Durchschnittssätzen. 240
2.1 Gesetzliche Pauschalierung. 240
2.2 Pauschalierung durch Verordnung . 240
2.3 Vorsteuerabzug aus Verpflegungsmehr und Nächtigungsaufwand. 241
3. Vorsteuerrückerstattung für ausländische Unternehmen. 242
3.1 Berechtigte Unternehmer . 242
3.2 Erstattungszeitraum. 242
3.3 Verfahren. 242
4. Berichtigung der Vorsteuer bei Änderung des Verwendungszweckes . 242
4.1 Vorsteuerberichtigung bei Anlagevermögen. 242
4.1.1 Begriff der Änderung der Verhältnisse. 243
4.1.2 Zeitpunkt der Änderung . 244
4.1.3 Ausmaß der Berichtigung . 244
4.1.4 Berichtigungszeitraum . 244
4.1.5 Bagatellgrenze. 245
4.2 Vorsteuerberichtigung bei Umlaufvermögen . 246
VIII. Entstehen der Steuerschuld. 246
1. Besteuerung nach vereinbarten Entgelten (Sollbesteuerung) . 246
2. Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten (Istbesteuerung) . 247
3. Besteuerung von Anzahlungen (Mindest Istbesteuerung). 248
IX. Voranmeldung, Vorauszahlung, Veranlagung. 249
1. Umsatzsteuervorauszahlungen. 249
2. Veranlagung Jahressteuererklärung. 250
3. Besondere Fälle. 251
3.1 Reverse Charge Fälle. 251
3.2 § 27 Abs 4 Fälle. 251
X. Besonderheiten, Aktuelles und Judikatur. 252
1. Einführung der allgemeinen RC . 252
2. Fiskal /Steuer LKW. 252
3. Differenzbesteuerung (Besteuerung nach Margen § 24) . 253
4. Mahnspesen Schadenersatz. 254
5. Rechtsmittelentscheidungen der FLD, Judikatur des VwGH und EuGH. 254
13
Inhaltsverzeichnis_
XL Die Binnenmarktregelung . 255
1. Wichtige Begriffe. 256
2. Innergemeinschaftliche Lieferung und innergemeinschaftlicher
Erwerb. 257
2.1 Innergemeinschaftliche Lieferung. 257
2.1.1 Ig Lieferung als Standardfall . 257
2.1.2 Ig Verbringen als Sonderfall einer ig Lieferung . 258
2.1.3 Vorübergehende Verwendung. 258
2.2 Innergemeinschaftlicher Erwerb . 259
2.2.1 Ig Erwerb als Standardfall . 259
2.2.2 Ig Erwerb infolge ig Verbringung .:. 261
2.3 Reihengeschäfte im Binnenmarkt . 262
2.4 Dreiecksgeschäft (Art 25) . 265
3. Versandhandel. 266
4. Erwerbsschwelle Schwellenerwerber. 270
5. Neue Kraftfahrzeuge. 273
6. Zusammenfassende Meldung (ZM). 274
7. UID Nummer Bestätigungsverfahren. 274
7.1 Umsatzsteueridentifikations Nummer(UID). 274
7.2 Bestätigungsverfahren. 275
8. Sonstige Leistungen. 275
8.1 Ig Vermittlungsleistungen. 276
8.2 Ig Güterbeförderungsleistungen. 277
8.3 Ig Arbeiten an beweglichen Gegenständen. 278
8.4 Sonstige Leistungen bei Grundstücken. 279
9. Katalogleistungen . 280
10. Rechnungslegung im Binnenmarkt (Art 11). 281
10.1 Rechnungen im Zusammenhang mit ig Lieferungen. 281
10.2 Rechnungen im Zusammenhang mit Versandhandel. 282
10.3 Rechnungen im Zusammenhang mit sonstigen Leistungen . 282
10.4 Rechnungen im Zusammenhang mit Dreiecksgeschäften. 282
10.5 Rechnungen im Zusammenhang mit Fahrzeuglieferungen . 282
11. Vorsteuerabzug bei ig Erwerben, Dreiecksgeschäften und beim
Übergang der Steuerschuld (Art 12). 282
11.1 Allgemeine Voraussetzungen. 282
11.2 Zeitpunkt des Vorsteuerabzuges . 283
11.3 Dreiecksgeschäfte. 283
11.4 Übergang der Steuerschuld. 283
Siebentes Kapitel: Kommunalsteuer KommStG 1993 . 284
1. Steuergegenstand . 284
1.1 Dienstnehmer. 284
1.2 Unternehmen. 285
1.3 Betriebsstätte. 285
2. Steuerberechnung. 285
2.1 Bemessungsgrundlage. 285
2.2 Steuersatz, Freibetrag, Freigrenze. 285
14
Inhaltsverzeichnis
3. Steuerschuldner, Steuergläubiger und Abgabenverfahren. 287
4. Steuerbefreiungen . 287
5. Besonderheiten, Aktuelles und Judikatur . 287
5.1 Betriebsstättenbegriff. 287
5.2 Arbeitskräfteüberlassung . 287
5.2.1 Inländischer Überlasser . 288
5.2.2 Ausländischer Überlasser . 290
Achtes Kapitel: Erbschafts und Schenkungssteuer ErbStG 1955 . 291
1. Steuerpflicht . 291
1.1 Sachliche Steuerpflicht . 291
1.2 Persönliche Steuerpflicht . 292
1.3 Steuerbefreiungen . 292
1.4 Unentgeltliche Übertragung von Betriebsvermögen. 293
2. Steuerberechnung. 294
3. Abgabenverfahren. 294
3.1 Anmeldung des Erwerbs . 294
3.2 Selbstberechnung der Schenkungssteuer durch Parteienvertreter. 295
Neuntes Kapitel: Kapitalverkehrsteuer KVG 1934 . 296
I. Gesellschaftsteuer (GesSt). 296
1. Steuergegenstand. 296
2. Steuerberechnung. 297
3. Abgabenverfahren. 297
Zehntes Kapitel: Kraftfahrzeugsteuer KfzStG 1992
Normverbrauchsabgabe NoVAG 1991. 298
I. Kraftfahrzeugsteuer (KfzSt) . 298
1. Steuergegenstand. 298
2. Steuerberechnung für KfzSt und VersSt II. 299
3. Steuerschuldner und Abgabenverfahren . 299
4. Die motorbezogene Versicherungssteuer (VersSt II) . 300
II. Normverbrauchsabgabe (NoVA). 300
1. Steuergegenstand. 300
2. Steuerberechnung. 301
3. Steuerschuldner und Abgabenverfahren . 301
Elftes Kapitel: Energieabgaben. 303
I. Elektrizitätsabgabe (ElAbgG). 303
1. Steuergegenstand. 303
2. Steuerberechnung. 304
3. Steuerschuldner und Abgabenverfahren. 304
II. Erdgasabgabe (ErdgasAbgG). 304
1. Steuergegenstand. 304
2. Steuerberechnung. 305
3. Steuerschuldner und Abgabenverfahren . 305
15
Inhaltsverzeichnis
III. Kohleabgabegesetz (KAbgG). 305
1. Steuergegenstand. 305
2. Steuerberechnung. 306
3. Steuerschuldner und Abgabenverfahren . 306
IV. Energieabgabenvergütung (EnAbgVergG). 306
Zwölftes Kapitel: Gebühren nach dem GebG 1957. 308
1. Allgemeine Bestimmungen . 308
1.1 Gebührenarten. 308
1.2 Selbstberechnung der Gebühr . 309
1.2.1 Verpflichtende Selbstberechnung der Bestandvertragsgebühr
durch Bestandgeber. 309
1.2.2 Wahlweise Selbstberechnung der Gebühr bei allen anderen
Rechtsgeschäften durch Parteienvertreter. 310
2. Gebühren für Schriften und Amtshandlungen. 310
3. Gebühren für Rechtsgeschäfte. 311
3.1 Urkundenerrichtung im Inland. 311
3.2 Urkundenerrichtung im Ausland. 311
3.3 Bestandverträge. 312
Dreizehntes Kapitel: Liebhaberei . 313
1. Einleitung . 313
2. Liebhaberei im Bereich der Einkommensteuer . 314
3. Liebhaberei im Bereich der Umsatzsteuer . 315
4. Erlassen vorläufiger Bescheide . 316
Vierzehntes Kapitel: Aspekte des Abgabenverfahrens . 317
1. Die Finanzverwaltung . 318
1.1 Organisatorischer Aufbau der Finanzverwaltung . 318
1.1.1 Das Bundesministerium für Finanzen. 318
1.1.2 Die Finanzämter. 319
1.2 Regelung der Zuständigkeit. 319
1.2.1 Die sachliche Zuständigkeit . 319
1.2.2 Die örtliche Zuständigkeit. 320
1.3 Kontakt mit der Finanzverwaltung. 321
1.4 Der Unabhängige Finanzsenat (UFS) als Berufungsbehörde. 321
2. Methoden der Erhebung von Steuern. 322
3. Ordentliches Rechtsmittel gegen den Bescheid . 322
4. Berufungsverfahren . 323
5. Beschwerde vor den Höchstgerichten . 324
6. Sonstige Maßnahmen im Rahmen des Rechtsschutzes. 324
6.1 Wiederaufnahme des Verfahrens . 324
6.2 Wiedereinsetzung in den vorigen Stand . 326
7. Grundsätze des Abgabenverfahrens . 326
7.1 Ermessen. 326
16
Inhaltsverzeichnis
7.2 Wirtschaftliche Betrachtungsweise und Missbrauch. 327
7.2.1 Wirtschaftliche Betrachtungsweise. 327
7.2.2 Missbrauch. 327
7.3 Scheingeschäfte, Verbote, Formmängel, Anfechtbarkeit . 328
7.3.1 Scheingeschäfte. 328
7.3.2 Verbotenes Handeln . 328
7.3.3 Nichtigkeit. 328
7.3.4 Anfechtbarkeit. 329
7.4 Zurechnung. 329
8. Grundsätze der Abgabenerhebung . 330
8.1 Allgemeine Bestimmungen . 330
8.1.1 Gleichmäßigkeit der Besteuerung. 330
8.1.2 Amtswegigkeit der Ermittlungen und Untersuchungsgrundsatz . 331
8.1.3 Kein Neuerungsverbot . 331
8.1.4 Parteiengehör . 332
8.1.5 Vorfragenbeurteilung. 332
8.2 Offenlegungs und Wahrheitspflicht. 333
8.3 Anzeigepflicht. 333
Fünfzehntes Kapitel: Steuern und Europarecht. 335
1. Österreich in der EU. 335
2. Harmonisierung der indirekten Steuern in der EU . 336
3. Harmonisierung der direkten Steuern in der EU . 337
4. Die Rolle des EuGH im Abgabenverfahren . 337
4.1 Rechtsprechung in der EU. 337
4.2 Organisation des EuGH. 338
4.3 Anwendungsvorrang des Gemeinschaftsrechts. 338
4.4 Verfahren vor dem EuGH (Vorabentscheidung) . 339
4.5 Wirkung von EuGH Urteilen . 340
Sechzehntes Kapitel: Neugründungsförderung NEUFÖG. 341
1. Begriff der Neugründung. 341
2. Begriff der Betriebsübertragung. 342
3. Förderung der Neugründung und Betriebsübertragung. 342
4. Voraussetzungen für die Förderungen . 342
Siebzehntes Kapitel: Finanzstrafgesetz (FinStrG). 344
I. Straftaten und Täter. 344
1. Die objektive und subjektive Seite einer Tat. 344
2. Arten von Tätern. 345
3. Arten von Strafen. 345
4. Vorsätzliche Abgabenhinterziehung (§ 33). 346
5. Fahrlässige Abgabenhinterziehung (§ 34). 347
6. Finanzordnungswidrigkeiten. 347
7. Selbstanzeige. 348
17
Inhaltsverzeichnis
II. Finanzstrafverfahren. 348
1. Finanzstrafbehörden. 348
2. Verfahrensgrundsätze. 349
Anhang
Anhang 1: BGB11996/201, VO des BMF über den Nachweis der Beförde
rung oder Versendung und den Buchnachweis bei innergemein
schaftlichen Lieferungen . 350
Anhang 2: Formular U 12, Verzicht auf USt Befreiung für Klein
unternehmer (Vorderseite) . 352
Anhang 3: Formular U 13, Zusammenfassende Meldung. 353
Anhang 4: Formular U 30, Umsatzsteuervoranmeldung. 354
Anhang 5: Erlagschein für FA Zahlungen . 356
Anhang 6.1: Formular E 1, Einkommensteuererklärung für2006 . 358
Anhang 6.2: Formular E la, Beilage zur Einkommensteuererklärung . 366
Anhang 6.3: Formular E lb, Beilage zur Einkommensteuererklärung. 368
Anhang 7: Formular K 1, Körperschaftsteuererklärung für 2006 . 369
Anhang 8: Formular U 1, Umsatzsteuererklärung für 2006. 373
Anhang 9". Formular L 1, Erklärung zur Arbeitnehmerveranlagung
für 2006. 376
Stichwortverzeichnis. 380
18
Abbildungsverzeichnis
Abbildung Text Seite
1 Einteilung der Steuern. 25
2 Abgrenzung der Einkünfte aus L+F von Einkünften aus Gewerbebetrieb. 44
3 Unterschiede Einkünfte § 22 und § 23. 52
4 Unterschiede typischer und atypischer stiller Gesellschafter . 57
5 Einteilung der Renten im außerbetrieblichen Bereich. 62
6 Schema Einkommensteuerermittlung. 78
7 Rechtsformen Rechnungslegungspflicht . 83
8 Schema einer Bilanz . 87
9 Schema GuV Rechnung. 87
10 Gewinnermittlung nach § 5 Abs 1 bzw § 4 Abs 1 . 88
11 Die Gewinnermittlungsarten bei Land und Forstwirtschaft . 92
12 Die Zulässigkeit der Gewinnermittlungsarten in Abhängigkeit von der
Einkunftsart. 92
13 Investitionsbegünstigungen . 95 f
14 Einschleifregelung Topfsonderausgaben . 110
15 Arten von außergewöhnlichen Belastungen . 113
16 Die Absetzbeträge gern § 33 . 116
17 Formen der Kapitalanlage. 175 f
18 Besteuerung IF Anteile . 178 bis 180
19 Arten des Eigenverbrauchs . 214
20 Grundsätze USt im Binnenmarkt. 256
21 Wichtige Begriffe USt Binnenmarkt . 256
22 Lieferungen im Reihengeschäft. 263
23 Lieferschwellen in den Mitgliedsstaaten . 267 f
24 Erwerbsschwellen in den Mitgliedsstaaten. 271
25 Grundsätze des Abgabenverfahrens. 329 f
26 Verfahrensregeln Bedeutung. 334
19 |
| adam_txt |
Inhaltsverzeichnis
Vorwort. 5
Abbildungsverzeichnis . 19
Abkürzungsverzeichnis. 20
Erstes Kapitel: Grundlagen der Besteuerung. 23
I. Grundbegriffe der Besteuerung . 23
1. Begriff der „Steuern" und „Abgaben" . 23
2. Arten von Steuern . 25
3. Steuersubjekt, Steuerobjekt. 27
4. Steuerbemessungsgrundlage, Steuersatz, Steuertarif. 27
5. Durchschnittssteuersatz, Grenzsteuersatz . 28
6. Freibetrag, Freigrenze, Absetzbetrag. 29
7. Steuerschuldner, Steuerzahler, Steuerdestinatar, Steuerträger . 29
8. Unterscheidung steuerbar/nicht steuerbar/steuerpflichtig/steuerfrei . 30
II. Rechtsquellen . 31
Zweites Kapitel: Die Einkommensteuer. 33
I. Charakterisierung . 34
1. Erfassung persönlicher Leistungsfähigkeit . 35
2. Erhebungsformen der ESt . 36
3. Aufbau des EStG. 37
II. Die Steuerpflicht. 38
1. Persönliche Steuerpflicht . 38
1.1 Unbeschränkte Steuerpflicht. 38
1.2 Beschränkte Steuerpflicht . 40
2. Sachliche Steuerpflicht . 42
2.1 Die Einkunftsarten im Detail . 43
2.1.1 Einkünfte aus Land und Forstwirtschaft. 43
2.1.2 Einkünfte aus selbständiger Arbeit . 47
2.1.3 Einkünfte aus Gewerbebetrieb . 50
2.1.4 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit . 53
2.1.5 Einkünfte aus Kapitalvermögen. 55
2.1.6 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung. 59
2.1.7 Sonstige Einkünfte . 60
2.2 Steuerbefreiungen und damit zusammenhängende Aufwendungen . 67
2.2.1 Steuerbefreiungen gern § 3. 67
2.2.2 Nicht steuerbare Vermögensmehrungen . 69
2.3 Nichtabzugsfähige Aufwendungen und Ausgaben (§ 20). 70
2.4 Veräußerungsgewinne iSd § 24. 72
2.4.1 Veräußerung eines ganzen Betriebes. 72
2.4.2 Veräußerung eines Teilbetriebes . 73
2.4.3 Betriebsaufgabe. 74
2.4.4 Ermittlung des Veräußerungsgewinnes. 74
2.4.5 Steuerliche Begünstigungen für Veräußerungsgewinne. 75
Inhaltsverzeichnis
III. Die Ermittlung der Einkünfte und der ESt . 78
1. Schematischer Überblick . 78
1.1 Schema der Einkommensteuerermittlung . 78
1.2 Die Höhe der Einkommensteuer (Steuertarif). 79
2. Die Ermittlung der Einkünfte. 80
2.1 Unterscheidung in betriebliche/außerbetriebliche, Haupt und
Nebeneinkunftsarten . 80
2.2 Die Berechnung des Gewinns bei den betrieblichen
Einkunftsarten . 81
2.2.1 Die einzelnen Gewinnermittlungsarten. 81
2.2.2 Charakteristika der Gewinnermittlungsarten . 86
2.2.3 Zusammenhang zwischen Gewinnermittlungsarten und
Einkunftsarten . 91
2.2.4 Gegenüberstellung Einnahmen Ausgaben Rechnung und
Bilanzierung gern § 4 Abs 1 . 93
2.2.5 Begünstigung für nicht entnommene Gewinne für
Bilanzierer (§ lla). 94
2.2.6 Investitionsbegünstigungen für den betrieblichen Bereich . 95
2.2.7 Freibetrag für EAR(FBiG § 10). 96
2.3 Die Berechnung des Überschusses der Einnahmen über die
Werbungskosten bei den außerbetrieblichen Einkunftsarten . 98
2.3.1 Der Begriff der Einnahmen. 98
2.3.2 Der Begriff der Werbungskosten. 100
2.4 Verluste. 103
2.4.1 Verlustausgleich . 103
2.4.2 Relatives Verlustausgleichsverbot. 103
2.4.3 Wartetasten Verluste. 103
2.4.4 75% Grenzen der Verlustverwertung. 104
2.4.5 Verlustvortrag (Verlustabzug) . 104
2.5 Einheitliche und gesonderte Gewinnermittlung. 106
3. Die Ermittlung der ESt. 107
3.1 Sonderausgaben. 107
3.2 Außergewöhnliche Belastungen. 112
3.3 Sanierungsgewinne . 114
3.4 Die Freibeträge gern §§ 104, 105 . 115
3.5 Der Veranlagungsfreibetrag. 115
3.6 Anwendung des Einkommensteuertarifs. 116
3.6.1 Die Absetzbeträge. 116
3.6.2 Die Tarifermäßigungen . 119
3.7 ESt Rückerstattung („Negativsteuer") . 123
4. Exkurs: Einhebung der ESt beschränkt Steuerpflichtiger. 123
IV. Die veranlagte ESt. 125
1. Charakterisierung. 125
2. Pflicht zur Veranlagung. 125
2.1 Veranlagung von lohnsteuerpflichtigen Einkünften (§41) . 125
8
Inhaltsverzeichnis
2.1.1 Pflichtveranlagung (§ 41 Abs 1) . 125
2.1.2 Freiwillige Veranlagung auf Antrag (§ 41 Abs 2). 126
2.2 Veranlagung außerhalb der Lohnsteuerpflichtigen (§ 42). 126
3. Vorauszahlungen . 127
V. Mitunternehmerschaften. 128
1. Begriff der Mitunternehmerschaft . 128
2. Erscheinungsformen der Mitunternehmerschaft. 128
3. Gewinnermittlung bei einer Mitunternehmerschaft. 129
3.1 Einkünfte . 129
3.2 Gewinnermittlung . 129
4. Leistungsbeziehungen und Leistungsvergütungen . 132
4.1 Leistungsbeziehungen zwischen Mitunternehmerschaft und
Gesellschafter als Privatperson . 132
4.2 Leistungsbeziehungen zwischen Mitunternehmerschaft und
einem weiteren Betrieb des Gesellschafters. 132
VI. Besonderheiten, Aktuelles und Judikatur. 133
1. Mitteilungspflicht (§ 109a) . 133
2. Lehrlingsausbildungsprämie (§ 108f) . 134
2.1 Allgemeines. 134
2.2 Voraussetzungen. 134
2.3 Höhe, Inanspruchnahme. 134
3. Entscheidungen des VwGH . 135
Drittes Kapitel: Lohnsteuer als besondere Erhebungsform der ESt und
Sozialversicherung. 136
1. Charakterisierung. 137
1.1 Leistungen, die der Steuer unterliegen. 137
1.2 Sachbezüge (sonstige Vorteile) . 138
1.3 Leistungen, die nicht der Steuer unterliegen. 139
1.3.1 Arbeitskleidung . 139
1.3.2 Auslagenersätze. 139
1.3.3 Ausbildungskosten . 139
1.3.4 Aufwendungen aus Anlass einer Dienstreise . 140
1.3.5 Umzugskostenvergütungen . 143
1.3.6 Beiträge zu einer Pensionskasse. 143
2. Besteuerung des laufenden Arbeitslohnes . 144
2.1 Steuertarif. 144
2.2 Dienstverhältnis zwischen nahen Angehörigen . 144
2.3 Lohnzahlungszeitraum. 145
2.4 Berechnung und Abfuhr der Lohnsteuer. 145
3. Besteuerung der sonstigen Bezüge (Sonderzahlungen). 145
4. Besteuerung von Zulagen und Zuschlägen. 147
4.1 Zulagen. 147
4.2 Zuschläge. 147
5. Werbungskosten, Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen . 148
Inhaltsverzeichnis
6. Veranlagung, Freibetragsverfahren, Aufrollung . 149
6.1 Veranlagung und Freibetragsverfahren. 149
6.2 Aufrollung. 150
7. Pflichten des Arbeitgebers. 150
8. Sozialversicherung. 151
8.1 ASVG. 151
8.2 Geringfügig Beschäftigte . 151
8.3 Höchstbeiträge . 152
8.4 ASVG Beiträge. 152
8.5 Versicherungspflicht bei Geschäftsführern und Gesellschaftern . 152
9. Dienstverhältnisse und Selbständigkeit . 153
9.1 Echtes Dienstverhältnis. 153
9.2 Freier Dienstvertrag . 153
9.3 Neue Selbständige. 153
9.4 Sozialversicherung für Einzelunternehmer und Gesellschafter. 154
10. Zusammenarbeit von Sozialversicherungsträgern und Finanzverwaltung . 155
11. Besonderheiten, Aktuelles und Judikatur . 155
Viertes Kapitel: Kapitalertragsteuer und Sondersteuer für ausländische
Kapitalerträge als besondere Erhebungsformen der ESt. 159
1. Charakterisierung. 160
2. Steuerpflichtige Kapitalerträge . 161
2.1 Einkünfte aus Kapitalvermögen. 161
2.2 Inländische Kapitalerträge . 161
2.3 Kapitalerträge aus Forderungswertpapieren . 162
2.4 Sonstige Kapitalerträge. 162
3. Befreiung von der KESt. 163
4. Höhe und Einhebung der KESt. 165
4.1 Steuersatz und Bemessungsgrundlage . 165
4.2 Steuerschuldner und Haftung. 165
4.3 Entstehen der Steuerschuld . 166
5. Abfuhr und Fälligkeit der KESt. 166
5.1 Grundsätzliche Abfuhr der KESt für inländische Kapitalerträge . 166
5.2 Abfuhr der KESt bei Geldeinlagen und sonstigen Forderungen
gegenüber Kreditinstituten. 167
5.3 Abfuhr der KESt bei Forderungswertpapieren . 167
6. Steuerabgeltung (Endbesteuerung). 167
6.1 Gesetzliche Steuerabgeltung. 167
6.1.1 Steuerabgeltung bei natürlichen Personen. 168
6.1.2 Steuerabgeltung bei Körperschaften. 169
6.2 Optionale Steuerabgeltung. 169
6.3 Antrag auf Anrechnung der KESt auf die ESt . 170
6.3.1 Auswirkungen des Regelbesteuerungsantrages (Antrag auf
Tarifbesteuerung). 171
6.4 Nicht endbesteuerungsfähige Kapitalerträge . 172
7. Besonderheiten, Aktuelles und Judikatur . 172
10
Inhaltsverzeichnis
7.1 Endbesteuerung bei Schenkungen und bei Erbschaften . 172
7.2 EU Quellensteuergesetz. 173
7.3 Sondersteuer für ausländische Kapitalerträge. 174
7.3.1 KESt versus Sondersteuer. 174
7.3.2 Regelbesteuerung . 175
7.3.3 Was unterliegt der Sondersteuer? . 175
7.4 Besteuerung von Investmentfonds . 176
7.4.1 Inländische Investmentfonds. 176
7.4.2 Ausländische Investmentfonds. 177
7.4.3 Besteuerung von Fondseinkünften . 178
Fünftes Kapitel: Körperschaftsteuer KStG 1988 . 181
I. Charakterisierung . 182
1. Trennungsprinzip . 182
2. KSt und Endbesteuerungs KESt . 183
3. Mindestkörperschaftsteuer. 184
II. Steuerpflicht. 186
1. Persönliche Steuerpflicht . 186
1.1 Juristische Personen des privaten Rechts. 186
1.2 Betriebe gewerblicher Art von Körperschaften des öffentlichen
Rechts. 187
1.3 Nichtrechtsfähige Personenvereinigungen, Anstalten, Stiftungen
und andere Zweckvermögen . 188
1.4 Beschränkte unbeschränkte Steuerpflicht . 188
2. Steuerbefreiungen . 189
3. Sachliche Steuerpflicht . 189
3.1 Einkommen . 189
3.2 Unternehmensgruppe . 191
3.2.1 System der Unternehmensgruppe . 191
3.2.2 Grundbegriffe in der Unternehmensgruppe . 191
3.2.3 Voraussetzungen für die Gruppenbildung. 192
3.2.4 Steuerliche Wirkungen der Gruppenbildung. 193
3.3 Beteiligungserträge und internationale Schachtelbeteiligungen . 193
3.3.1 Inländische Beteiligungserträge. 193
3.3.2 Internationale Beteiligungserträge . 194
III. Tarif und Einhebung. 195
1. Steuersatz . 195
2. Einhebung der Steuer. 195
IV. Besonderheiten, Aktuelles und Judikatur. 196
1. Rechtsansichten des BMF. 196
2. Judikatur. 196
3. Einlagen und Einlagenrückzahlungen . 196
4. Exkurs: Privatstiftungen. 197
Sechstes Kapitel: Umsatzsteuer UStG 1994 . 199
I. Charakterisierung . 202
1. Mehrwertsteuer. 202
11
Inhaltsverzeichnis
2. Bestimmvmgslandprinzip versus Ursprungslandprinzip . 203
2.1 Bestimmungslandprinzip. 203
2.2 Ursprungslandprinzip. 204
3. Einheitlichkeit der Leistung. 205
II. Steuerpflicht. 206
1. Sachliche Steuerpflicht (Steuergegenstand). 206
1.1 Lieferung. 208
1.2 Sonstige Leistung. 209
1.3 Spezielle Abgrenzung: Werklieferung Werkleistung. 210
1.4 Eigenverbrauch (EV). 211
1.4.1 Verwendungseigenverbrauch (Nutzung oder Entnahme). 211
1.4.2 Eigenverbrauch durch sonstige Leistungen (Leistungs
eigenverbrauch) . 213
1.4.3 Aufwands Eigenverbrauch. 214
1.4.4 Auslands Eigenverbrauch . 214
1.4.5 Übersicht Eigenverbrauchsbesteuerung. 214
1.5 Einfuhr von Gegenständen. 215
1.6 Ort der Lieferung. 216
1.6.1 Grundsatzregel des § 3 Abs 7. 216
1.6.2 Beförderungs und Versendungsfall (§ 3 Abs 8). 216
1.6.3 Beförderungs und Versendungslieferung aus dem Dritt
landsgebiet . 217
1.7 Reihengeschäft . 217
1.8 Ort der sonstigen Leistung . 218
1.8.1 Sonstige Leistungen iZm einem Grundstück. 219
1.8.2 Beförderungsleistungen. 219
1.8.3 Tätigkeitsleistungen . 219
1.8.4 Katalogleistungen. 220
1.8.5 Besorgungsleistung . 220
1.8.6 Vermittlungsleistung . 222
1.8.7 Vermietung von Beförderungsmitteln. 223
1.8.8 Generalklausel für alle übrigen Fälle (Sitzort). 223
1.9 Steuerüberbindung (Reverse Charge) gern § 19. 223
1.9.1 Steuerüberbindung allgemein. 223
1.9.2 Steuerüberbindung bei Bauleistungen (§ 19 Abs la). 225
1.9.3 Weitere Fälle der Steuerüberbindung. 227
2. Persönliche Steuerpflicht (der Steuerpflichtige) . 228
2.1 Nachhaltige Tätigkeit. 228
2.2 Erzielung von Einnahmen. 229
2.3 Selbständigkeit. 229
2.3.1 Selbständigkeit bei natürlichen Personen. 229
2.3.2 Selbständigkeit bei juristischen Personen . 229
III. Bemessungsgrundlage . 230
12
Inhaltsverzeichnis
IV. Steuerbefreiungen. 231
1. Echte Steuerbefreiungen . 232
1.1 Ausfuhrlieferungen (Export). 232
2. Unechte Steuerbefreiungen. 233
2.1 Umsätze der Kleinunternehmer. 234
2.2 Vermietung und Verpachtung von Geschäftsräumen . 235
V. Steuersätze . 236
VI. Ausstellung von Rechnungen . 237
1. Form einer Rechnung. 237
2. Unrichtiger Steuerausweis und Möglichkeit der Rechnungsberichtigung . 238
3. USt Schuld kraft Rechnungslegung (unberechtigter Steuerausweis). 238
VII. Vorsteuerabzug . 239
1. Vorsteuerabzug gemäß den Aufzeichnungen. 239
2. Vorsteuerabzug nach Durchschnittssätzen. 240
2.1 Gesetzliche Pauschalierung. 240
2.2 Pauschalierung durch Verordnung . 240
2.3 Vorsteuerabzug aus Verpflegungsmehr und Nächtigungsaufwand. 241
3. Vorsteuerrückerstattung für ausländische Unternehmen. 242
3.1 Berechtigte Unternehmer . 242
3.2 Erstattungszeitraum. 242
3.3 Verfahren. 242
4. Berichtigung der Vorsteuer bei Änderung des Verwendungszweckes . 242
4.1 Vorsteuerberichtigung bei Anlagevermögen. 242
4.1.1 Begriff der Änderung der Verhältnisse. 243
4.1.2 Zeitpunkt der Änderung . 244
4.1.3 Ausmaß der Berichtigung . 244
4.1.4 Berichtigungszeitraum . 244
4.1.5 Bagatellgrenze. 245
4.2 Vorsteuerberichtigung bei Umlaufvermögen . 246
VIII. Entstehen der Steuerschuld. 246
1. Besteuerung nach vereinbarten Entgelten (Sollbesteuerung) . 246
2. Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten (Istbesteuerung) . 247
3. Besteuerung von Anzahlungen (Mindest Istbesteuerung). 248
IX. Voranmeldung, Vorauszahlung, Veranlagung. 249
1. Umsatzsteuervorauszahlungen. 249
2. Veranlagung Jahressteuererklärung. 250
3. Besondere Fälle. 251
3.1 Reverse Charge Fälle. 251
3.2 § 27 Abs 4 Fälle. 251
X. Besonderheiten, Aktuelles und Judikatur. 252
1. Einführung der allgemeinen RC . 252
2. Fiskal /Steuer LKW. 252
3. Differenzbesteuerung (Besteuerung nach Margen § 24) . 253
4. Mahnspesen Schadenersatz. 254
5. Rechtsmittelentscheidungen der FLD, Judikatur des VwGH und EuGH. 254
13
Inhaltsverzeichnis_
XL Die Binnenmarktregelung . 255
1. Wichtige Begriffe. 256
2. Innergemeinschaftliche Lieferung und innergemeinschaftlicher
Erwerb. 257
2.1 Innergemeinschaftliche Lieferung. 257
2.1.1 Ig Lieferung als Standardfall . 257
2.1.2 Ig Verbringen als Sonderfall einer ig Lieferung . 258
2.1.3 Vorübergehende Verwendung. 258
2.2 Innergemeinschaftlicher Erwerb . 259
2.2.1 Ig Erwerb als Standardfall . 259
2.2.2 Ig Erwerb infolge ig Verbringung .:. 261
2.3 Reihengeschäfte im Binnenmarkt . 262
2.4 Dreiecksgeschäft (Art 25) . 265
3. Versandhandel. 266
4. Erwerbsschwelle Schwellenerwerber. 270
5. Neue Kraftfahrzeuge. 273
6. Zusammenfassende Meldung (ZM). 274
7. UID Nummer Bestätigungsverfahren. 274
7.1 Umsatzsteueridentifikations Nummer(UID). 274
7.2 Bestätigungsverfahren. 275
8. Sonstige Leistungen. 275
8.1 Ig Vermittlungsleistungen. 276
8.2 Ig Güterbeförderungsleistungen. 277
8.3 Ig Arbeiten an beweglichen Gegenständen. 278
8.4 Sonstige Leistungen bei Grundstücken. 279
9. Katalogleistungen . 280
10. Rechnungslegung im Binnenmarkt (Art 11). 281
10.1 Rechnungen im Zusammenhang mit ig Lieferungen. 281
10.2 Rechnungen im Zusammenhang mit Versandhandel. 282
10.3 Rechnungen im Zusammenhang mit sonstigen Leistungen . 282
10.4 Rechnungen im Zusammenhang mit Dreiecksgeschäften. 282
10.5 Rechnungen im Zusammenhang mit Fahrzeuglieferungen . 282
11. Vorsteuerabzug bei ig Erwerben, Dreiecksgeschäften und beim
Übergang der Steuerschuld (Art 12). 282
11.1 Allgemeine Voraussetzungen. 282
11.2 Zeitpunkt des Vorsteuerabzuges . 283
11.3 Dreiecksgeschäfte. 283
11.4 Übergang der Steuerschuld. 283
Siebentes Kapitel: Kommunalsteuer KommStG 1993 . 284
1. Steuergegenstand . 284
1.1 Dienstnehmer. 284
1.2 Unternehmen. 285
1.3 Betriebsstätte. 285
2. Steuerberechnung. 285
2.1 Bemessungsgrundlage. 285
2.2 Steuersatz, Freibetrag, Freigrenze. 285
14
Inhaltsverzeichnis
3. Steuerschuldner, Steuergläubiger und Abgabenverfahren. 287
4. Steuerbefreiungen . 287
5. Besonderheiten, Aktuelles und Judikatur . 287
5.1 Betriebsstättenbegriff. 287
5.2 Arbeitskräfteüberlassung . 287
5.2.1 Inländischer Überlasser . 288
5.2.2 Ausländischer Überlasser . 290
Achtes Kapitel: Erbschafts und Schenkungssteuer ErbStG 1955 . 291
1. Steuerpflicht . 291
1.1 Sachliche Steuerpflicht . 291
1.2 Persönliche Steuerpflicht . 292
1.3 Steuerbefreiungen . 292
1.4 Unentgeltliche Übertragung von Betriebsvermögen. 293
2. Steuerberechnung. 294
3. Abgabenverfahren. 294
3.1 Anmeldung des Erwerbs . 294
3.2 Selbstberechnung der Schenkungssteuer durch Parteienvertreter. 295
Neuntes Kapitel: Kapitalverkehrsteuer KVG 1934 . 296
I. Gesellschaftsteuer (GesSt). 296
1. Steuergegenstand. 296
2. Steuerberechnung. 297
3. Abgabenverfahren. 297
Zehntes Kapitel: Kraftfahrzeugsteuer KfzStG 1992
Normverbrauchsabgabe NoVAG 1991. 298
I. Kraftfahrzeugsteuer (KfzSt) . 298
1. Steuergegenstand. 298
2. Steuerberechnung für KfzSt und VersSt II. 299
3. Steuerschuldner und Abgabenverfahren . 299
4. Die motorbezogene Versicherungssteuer (VersSt II) . 300
II. Normverbrauchsabgabe (NoVA). 300
1. Steuergegenstand. 300
2. Steuerberechnung. 301
3. Steuerschuldner und Abgabenverfahren . 301
Elftes Kapitel: Energieabgaben. 303
I. Elektrizitätsabgabe (ElAbgG). 303
1. Steuergegenstand. 303
2. Steuerberechnung. 304
3. Steuerschuldner und Abgabenverfahren. 304
II. Erdgasabgabe (ErdgasAbgG). 304
1. Steuergegenstand. 304
2. Steuerberechnung. 305
3. Steuerschuldner und Abgabenverfahren . 305
15
Inhaltsverzeichnis
III. Kohleabgabegesetz (KAbgG). 305
1. Steuergegenstand. 305
2. Steuerberechnung. 306
3. Steuerschuldner und Abgabenverfahren . 306
IV. Energieabgabenvergütung (EnAbgVergG). 306
Zwölftes Kapitel: Gebühren nach dem GebG 1957. 308
1. Allgemeine Bestimmungen . 308
1.1 Gebührenarten. 308
1.2 Selbstberechnung der Gebühr . 309
1.2.1 Verpflichtende Selbstberechnung der Bestandvertragsgebühr
durch Bestandgeber. 309
1.2.2 Wahlweise Selbstberechnung der Gebühr bei allen anderen
Rechtsgeschäften durch Parteienvertreter. 310
2. Gebühren für Schriften und Amtshandlungen. 310
3. Gebühren für Rechtsgeschäfte. 311
3.1 Urkundenerrichtung im Inland. 311
3.2 Urkundenerrichtung im Ausland. 311
3.3 Bestandverträge. 312
Dreizehntes Kapitel: Liebhaberei . 313
1. Einleitung . 313
2. Liebhaberei im Bereich der Einkommensteuer . 314
3. Liebhaberei im Bereich der Umsatzsteuer . 315
4. Erlassen vorläufiger Bescheide . 316
Vierzehntes Kapitel: Aspekte des Abgabenverfahrens . 317
1. Die Finanzverwaltung . 318
1.1 Organisatorischer Aufbau der Finanzverwaltung . 318
1.1.1 Das Bundesministerium für Finanzen. 318
1.1.2 Die Finanzämter. 319
1.2 Regelung der Zuständigkeit. 319
1.2.1 Die sachliche Zuständigkeit . 319
1.2.2 Die örtliche Zuständigkeit. 320
1.3 Kontakt mit der Finanzverwaltung. 321
1.4 Der Unabhängige Finanzsenat (UFS) als Berufungsbehörde. 321
2. Methoden der Erhebung von Steuern. 322
3. Ordentliches Rechtsmittel gegen den Bescheid . 322
4. Berufungsverfahren . 323
5. Beschwerde vor den Höchstgerichten . 324
6. Sonstige Maßnahmen im Rahmen des Rechtsschutzes. 324
6.1 Wiederaufnahme des Verfahrens . 324
6.2 Wiedereinsetzung in den vorigen Stand . 326
7. Grundsätze des Abgabenverfahrens . 326
7.1 Ermessen. 326
16
Inhaltsverzeichnis
7.2 Wirtschaftliche Betrachtungsweise und Missbrauch. 327
7.2.1 Wirtschaftliche Betrachtungsweise. 327
7.2.2 Missbrauch. 327
7.3 Scheingeschäfte, Verbote, Formmängel, Anfechtbarkeit . 328
7.3.1 Scheingeschäfte. 328
7.3.2 Verbotenes Handeln . 328
7.3.3 Nichtigkeit. 328
7.3.4 Anfechtbarkeit. 329
7.4 Zurechnung. 329
8. Grundsätze der Abgabenerhebung . 330
8.1 Allgemeine Bestimmungen . 330
8.1.1 Gleichmäßigkeit der Besteuerung. 330
8.1.2 Amtswegigkeit der Ermittlungen und Untersuchungsgrundsatz . 331
8.1.3 Kein Neuerungsverbot . 331
8.1.4 Parteiengehör . 332
8.1.5 Vorfragenbeurteilung. 332
8.2 Offenlegungs und Wahrheitspflicht. 333
8.3 Anzeigepflicht. 333
Fünfzehntes Kapitel: Steuern und Europarecht. 335
1. Österreich in der EU. 335
2. Harmonisierung der indirekten Steuern in der EU . 336
3. Harmonisierung der direkten Steuern in der EU . 337
4. Die Rolle des EuGH im Abgabenverfahren . 337
4.1 Rechtsprechung in der EU. 337
4.2 Organisation des EuGH. 338
4.3 Anwendungsvorrang des Gemeinschaftsrechts. 338
4.4 Verfahren vor dem EuGH (Vorabentscheidung) . 339
4.5 Wirkung von EuGH Urteilen . 340
Sechzehntes Kapitel: Neugründungsförderung NEUFÖG. 341
1. Begriff der Neugründung. 341
2. Begriff der Betriebsübertragung. 342
3. Förderung der Neugründung und Betriebsübertragung. 342
4. Voraussetzungen für die Förderungen . 342
Siebzehntes Kapitel: Finanzstrafgesetz (FinStrG). 344
I. Straftaten und Täter. 344
1. Die objektive und subjektive Seite einer Tat. 344
2. Arten von Tätern. 345
3. Arten von Strafen. 345
4. Vorsätzliche Abgabenhinterziehung (§ 33). 346
5. Fahrlässige Abgabenhinterziehung (§ 34). 347
6. Finanzordnungswidrigkeiten. 347
7. Selbstanzeige. 348
17
Inhaltsverzeichnis
II. Finanzstrafverfahren. 348
1. Finanzstrafbehörden. 348
2. Verfahrensgrundsätze. 349
Anhang
Anhang 1: BGB11996/201, VO des BMF über den Nachweis der Beförde
rung oder Versendung und den Buchnachweis bei innergemein
schaftlichen Lieferungen . 350
Anhang 2: Formular U 12, Verzicht auf USt Befreiung für Klein
unternehmer (Vorderseite) . 352
Anhang 3: Formular U 13, Zusammenfassende Meldung. 353
Anhang 4: Formular U 30, Umsatzsteuervoranmeldung. 354
Anhang 5: Erlagschein für FA Zahlungen . 356
Anhang 6.1: Formular E 1, Einkommensteuererklärung für2006 . 358
Anhang 6.2: Formular E la, Beilage zur Einkommensteuererklärung . 366
Anhang 6.3: Formular E lb, Beilage zur Einkommensteuererklärung. 368
Anhang 7: Formular K 1, Körperschaftsteuererklärung für 2006 . 369
Anhang 8: Formular U 1, Umsatzsteuererklärung für 2006. 373
Anhang 9". Formular L 1, Erklärung zur Arbeitnehmerveranlagung
für 2006. 376
Stichwortverzeichnis. 380
18
Abbildungsverzeichnis
Abbildung Text Seite
1 Einteilung der Steuern. 25
2 Abgrenzung der Einkünfte aus L+F von Einkünften aus Gewerbebetrieb. 44
3 Unterschiede Einkünfte § 22 und § 23. 52
4 Unterschiede typischer und atypischer stiller Gesellschafter . 57
5 Einteilung der Renten im außerbetrieblichen Bereich. 62
6 Schema Einkommensteuerermittlung. 78
7 Rechtsformen Rechnungslegungspflicht . 83
8 Schema einer Bilanz . 87
9 Schema GuV Rechnung. 87
10 Gewinnermittlung nach § 5 Abs 1 bzw § 4 Abs 1 . 88
11 Die Gewinnermittlungsarten bei Land und Forstwirtschaft . 92
12 Die Zulässigkeit der Gewinnermittlungsarten in Abhängigkeit von der
Einkunftsart. 92
13 Investitionsbegünstigungen . 95 f
14 Einschleifregelung Topfsonderausgaben . 110
15 Arten von außergewöhnlichen Belastungen . 113
16 Die Absetzbeträge gern § 33 . 116
17 Formen der Kapitalanlage. 175 f
18 Besteuerung IF Anteile . 178 bis 180
19 Arten des Eigenverbrauchs . 214
20 Grundsätze USt im Binnenmarkt. 256
21 Wichtige Begriffe USt Binnenmarkt . 256
22 Lieferungen im Reihengeschäft. 263
23 Lieferschwellen in den Mitgliedsstaaten . 267 f
24 Erwerbsschwellen in den Mitgliedsstaaten. 271
25 Grundsätze des Abgabenverfahrens. 329 f
26 Verfahrensregeln Bedeutung. 334
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