Die "Unitary Taxation" der US-Bundesstaaten: Leitbild für die Konzernbesteuerung in der Europäischen Union?
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Lohmar [u.a.]
Eul
2007
|
| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Steuer, Wirtschaft und Recht
279 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XIX, 245 S. |
| ISBN: | 9783899366013 3899366018 |
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INHALTSVERZEICHNIS IX INHALTSVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XV
TABELLENVERZEICHNIS XVII ABBILDUNGSVERZEICHNIS XIX EINLEITENDER TEIL:
PROBLEMSTELLUNG, ZIELSETZUNG, GANG DER UNTERSUCHUNG 1 ERSTER TEIL:
BESTIMMUNGSFAKTOREN UND ANSAETZE ZUR BESTEUERUNG MULTINATIONALER
KONZERNUNTERNEHMEN 7 1. DER KONZERN ALS BEDEUTENDSTE ORGANISATIONSFORM
MULTINATIONALER UNTERNEHMEN IM DUALISMUS ZWISCHEN EINHEIT UND VIELHEIT 7
A. BEGRIFF DES "MULTINATIONALEN UNTERNEHMENS" 7 B. MERKMALE UND
BEDEUTUNG DES KONZERNS 8 2. ENTSTEHUNG MULTINATIONALER
KONZERNUNTERNEHMEN 10 A. UEBERSICHT 10 B. AUSGEWAEHLTE
INSTITUTIONENOEKONOMISCHE ERKLAERUNGSANSAETZE 12 I. GRENZEN DER
NEOKLASSISCHEN THEORIE DER UNTERNEHMUNG ALS AUSGANGSPUNKT DER NEUEN
INSTITUTIONENOEKONOMIK 13 II. THEORIE DER UNTERNEHMUNG NACH DER
TRANSAKTIONSKOSTENTHEORIE 15 A. TRANSAKTIONSKOSTENANSATZ NACH COASE 15
B. MODERNER TRANSAKTIONSKOSTENANSATZ 17 B.L. GRUNDGEDANKE 17 B.2.
VERHALTENSANNAHMEN 19 B.3. DIMENSIONEN VON TRANSAKTIONEN 21 B.4.
BESTIMMUNG TRANSAKTIONSKOSTENMINIMALER INSTITUTIONELLER ARRANGEMENTS 24
_X INHALTSVERZEICHNIS B.5. EFFIZIENTE GRENZEN DER VERTIKALEN INTEGRATION
27 B.6. KRITIK AM TRANSAKTIONSKOSTENANSATZ 29 III. AGENCY-THEORIE 32 A.
UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND UND ANNAHMEN 32 B. EFFIZIENTE VERTRAGSSTRUKTUREN
BEI ASYMMETRISCHER INFORMATION 33 IV. KONZERNBILDUNG IM LICHTE
NEOINSTITUTIONALISTISCHER THEORIEN 35 C. EKLEKTISCHE PARADIGMA VON
DUNNING 38 3. GRUNDL EGENDE KONZEPTE ZUR BESTEUERUNG VON
KONZERNUNTERNEHMEN 41 4. ZWISCHENERGEBNIS 43 ZWEITER TEIL: LEITLINIEN
FUER DIE BESTEUERUNG MULTINATIONALER KONZERNUNTERNEHMEN IM BINNENMARKT 45
1. STEUERNEUTRALITAET IM HINBLICK AUF KONSTITUTIVE ENTSCHEIDUNGEN
MULTINATIONALER KONZERNUNTERNEHMEN 45 A. INTERSEKTORALE
STEUERNEUTRALITAET UND RECHTSFORMWAHL 45 B. INTERNATIONALE
STEUERNEUTRALITAET UND STANDORTWAHL 50 2. GERECHTE BESTEUERUNG
MULTINATIONALER KONZERNUNTERNEHMEN 56 A. INDIVIDUELLESTEUERGERECHTIGKEIT
56 B. ZWISCHENSTAATLICHE VERTEILUNGSGERECHTIGKEIT 57 3. EUE-RECHTLICHE
ANFORDERUNGEN AN DIE BESTEUERUNG MULTINATIONAL TAETIGER
KONZERNUNTERNEHMEN 59 A. VORGABEN DES EUROPAEISCHEN VERTRAGSWERKES 59 B.
GESCHUETZTE BETAETIGUNGEN UND SCHUTZRICHTUNG DER GRUNDFREIHEITEN 63 I.
NIEDERLASSUNGSFREIHEIT 64 II. KAPITALVERKEHRSFREIHEIT. 66 III.
VERHAELTNIS VON NIEDERLASSUNGS- UND KAPITALVERKEHRSFREIHEIT 68 IV.
RECHTFERTIGUNGSGRUENDE FUER EINGRIFFE IN DIE GRUNDFREIHEITEN 69
INHALTSVERZEICHNIS C. VERHAELTNIS DER DISKRIMINIERUNGS- UND
BESCHRAENKUNGSVERBOTE ZUM POSTULAT DER STEUERNEUTRALITAET 73 4.
TRANSPARENZ, VERSTAENDLICHKEIT, VOLLZIEHBARKEIT 76 5. ZWISCHENERGEBNIS 78
DRITTER TEIL: STATUS QUO DER KONZERNBESTEUERUNG IN DER EU 81 1. AKTUELLE
RECHTSLAGE 81 A. GRUNDSTRUKTUREN DER BESTEUERUNG VERBUNDENER UNTERNEHMEN
81 B. "TRANSFER PRICING GUIDELINES" DER OECD 87 I. ENTSTEHUNGSGESCHICHTE
87 II. BESTIMMUNG FREMDVERGLEICHSKONFORMER VERRECHNUNGSPREISE 88 A.
GRUNDSATZ DES FREMDVERGLEICHS 88 B. STANDARDMETHODEN 91 C.
GEWINNMETHODEN 95 III. KOSTENUMLAGEVEREINBARUNGEN BEI
GEMEINSCHAFTSPROJEKTEN 98 C. MITGLIEDSTAATLICHE SCHRANKEN DER
KONZERNSTEUERPLANUNG 99 2. KRITIK UND EINSCHAETZUNG 102 A. INTERSEKTORALE
STEUER- BZW. RECHTSFORMNEUTRALITAET 102 B. INTERNATIONALE STEUER- BZW.
STANDORTNEUTRALITAET 106 C. ZWISCHENSTAATLICHE VERTEILUNGSGERECHTIGKEIT
108 D. EU-RECHTSKONFORMITAET 110 I. FINANZIERUNG 111 II.
GRENZUEBERSCHREITENDE VERLUSTVERRECHNUNG 113 III. SITZVERLEGUNG UND
TRANSFER VON WIRTSCHAFTSGUETERN 115 IV. WUERDIGUNG 116 A. TRANSPARENZ,
VERSTAENDLICHKEIT, VOLLZIEHBARKEIT 117 3. ZWISCHENERGEBNIS 122 XII _
INHALTSVERZEICHNIS VIERTER TEIL: EIGNUNG DER "UNITARY TAXATION" DER US-
BUNDESSTAATEN FUER DIE KONZERNBESTEUERUNG IN DER EU 127 1. ANSAETZE ZUR
WEITERENTWICKLUNG DER KONZERNBESTEUERUNG IN DER EU 127 A. ZWEIGLEISIGE
STRATEGIE DER EUROPAEISCHEN KOMMISSION 127 B. STAND DER
KOMMISSIONSINITIATIVEN 130 2. KONZERNBESTEUERUNG AUF EBENE DER
US-BUNDESSTAATEN 135 A. GRUNDSTRUKTUREN DER UNTERNEHMENSBESTEUERUNG IN
DEN USA 135 B. "UNITARY TAXATION" DER US-BUNDESSTAATEN 139 I.
GESCHICHTLICHE ENTWICKLUNG 139 II. "UNITARY BUSINESS PRINCIPLE" 140 A.
ABGRENZUNG DES "UNITARY BUSINESS" 140 B. GEOGRAPHISCHE REICHWEITE 142
III. ERMITTLUNG UND AUFTEILUNG DES "UNITARY INCOME" 144 A. TRENNUNG
ZWISCHEN "BUSINESS" UND "NONBUSINESS INCOME" 145 B. VORABZUWEISUNG 147
C. BESTIMMUNG DES AUFZUTEILENDEN GESAMTERFOLGS 148 D. FORMELZERLEGUNG
DES GESAMTERFOLGS 150 D.I. TRADITIONELLE DREIFAKTORENFORMEL 150 D.2.
VERMOEGENSFAKTOR 153 D.3. LOHNSUMMENFAKTOR 156 D,4. UMSATZFAKTOR 158 D.5.
INDUSTRIESPEZIFISCHE FORMELN 162 3. KRITIK UND EINSCHAETZUNG 165 A.
INTERSEKTORALE STEUER- BZW. RECHTSFORMNEUTRALITAET 165 B. INTERNATIONALE
STEUER- BZW. STANDORTNEUTRALITAET 167 C. ZWISCHENSTAATLICHE
VERTEILUNGSGERECHTIGKEIT 170 I. ZERLEGUNGSFORMEL 170 INHALTS VERZEICHN I
S XIII II. VERMOEGENSFAKTOR 171 III. LOHNSUMMENFAKTOR 174 IV.
UMSATZFAKTOR 175 V. DRITTSTAATENEINKUENFTE 177 VI. WUERDIGUNG 177 D.
EU-RECHTSKONFORMITAET 178 E. TRANSPARENZ, VERSTAENDLICHKEIT,
VOLLZIEHBARKEIT 180 4. ZWISCHENERGEBNIS 182 FUENFTER TEIL:
SCHLUSSFOLGERUNGEN UND HANDLUNGSEMPFEHLUNGEN. 187 1. ERFORDERLICHKEIT
EINES EU-SPEZIFISCHEN BESTEUERUNGSKONZEPTS 187 2. AUSGESTALTUNG EINES
EU-SPEZIFISCHEN BESTEUERUNGSKONZEPTS 188 A. PERSOENLICHE REICHWEITE DES
KONSOLIDIERUNGSKREISES 188 B. TERRITORIALE REICHWEITE DES
KONSOLIDIERUNGSKREISES 190 C. SACHLICHE REICHWEITE DES
KONSOLIDIERUNGSKREISES 193 D. KONSOLIDIERUNGSTECHNIK 194 E.
GEWINNAUFTEILUNG 197 3. FAZIT 202 SCHLUSSTEIL: ZUSAMMENFASSUNG IN THESEN
205 ANHANG 209 LITERATURVERZEICHNIS 211 VERZEICHNIS DER ENTSCHEIDUNGEN
240 VERLAUTBARUNGEN EUROPAEISCHER GEMEINSCHAFTSORGANE 243 PPN: 266119638
TITEL: DIE "UNITARY TAXATION" DER US-BUNDESSTAATEN : LEITBILD FUER DIE
KONZERNBESTEUERUNG IN DER EUROPAEISCHEN UNION? / DOMINIC PASCHKE. - . -
LOHMAR : EUL, 2007 ISBN: 978-3-89936-601-3 BIBLIOGRAPHISCHER DATENSATZ
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INHALTSVERZEICHNIS IX INHALTSVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XV
TABELLENVERZEICHNIS XVII ABBILDUNGSVERZEICHNIS XIX EINLEITENDER TEIL:
PROBLEMSTELLUNG, ZIELSETZUNG, GANG DER UNTERSUCHUNG 1 ERSTER TEIL:
BESTIMMUNGSFAKTOREN UND ANSAETZE ZUR BESTEUERUNG MULTINATIONALER
KONZERNUNTERNEHMEN 7 1. DER KONZERN ALS BEDEUTENDSTE ORGANISATIONSFORM
MULTINATIONALER UNTERNEHMEN IM DUALISMUS ZWISCHEN EINHEIT UND VIELHEIT 7
A. BEGRIFF DES "MULTINATIONALEN UNTERNEHMENS" 7 B. MERKMALE UND
BEDEUTUNG DES KONZERNS 8 2. ENTSTEHUNG MULTINATIONALER
KONZERNUNTERNEHMEN 10 A. UEBERSICHT 10 B. AUSGEWAEHLTE
INSTITUTIONENOEKONOMISCHE ERKLAERUNGSANSAETZE 12 I. GRENZEN DER
NEOKLASSISCHEN THEORIE DER UNTERNEHMUNG ALS AUSGANGSPUNKT DER NEUEN
INSTITUTIONENOEKONOMIK 13 II. THEORIE DER UNTERNEHMUNG NACH DER
TRANSAKTIONSKOSTENTHEORIE 15 A. TRANSAKTIONSKOSTENANSATZ NACH COASE 15
B. MODERNER TRANSAKTIONSKOSTENANSATZ 17 B.L. GRUNDGEDANKE 17 B.2.
VERHALTENSANNAHMEN 19 B.3. DIMENSIONEN VON TRANSAKTIONEN 21 B.4.
BESTIMMUNG TRANSAKTIONSKOSTENMINIMALER INSTITUTIONELLER ARRANGEMENTS 24
_X INHALTSVERZEICHNIS B.5. EFFIZIENTE GRENZEN DER VERTIKALEN INTEGRATION
27 B.6. KRITIK AM TRANSAKTIONSKOSTENANSATZ 29 III. AGENCY-THEORIE 32 A.
UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND UND ANNAHMEN 32 B. EFFIZIENTE VERTRAGSSTRUKTUREN
BEI ASYMMETRISCHER INFORMATION 33 IV. KONZERNBILDUNG IM LICHTE
NEOINSTITUTIONALISTISCHER THEORIEN 35 C. EKLEKTISCHE PARADIGMA VON
DUNNING 38 3. GRUNDL EGENDE KONZEPTE ZUR BESTEUERUNG VON
KONZERNUNTERNEHMEN 41 4. ZWISCHENERGEBNIS 43 ZWEITER TEIL: LEITLINIEN
FUER DIE BESTEUERUNG MULTINATIONALER KONZERNUNTERNEHMEN IM BINNENMARKT 45
1. STEUERNEUTRALITAET IM HINBLICK AUF KONSTITUTIVE ENTSCHEIDUNGEN
MULTINATIONALER KONZERNUNTERNEHMEN 45 A. INTERSEKTORALE
STEUERNEUTRALITAET UND RECHTSFORMWAHL 45 B. INTERNATIONALE
STEUERNEUTRALITAET UND STANDORTWAHL 50 2. GERECHTE BESTEUERUNG
MULTINATIONALER KONZERNUNTERNEHMEN 56 A. INDIVIDUELLESTEUERGERECHTIGKEIT
56 B. ZWISCHENSTAATLICHE VERTEILUNGSGERECHTIGKEIT 57 3. EUE-RECHTLICHE
ANFORDERUNGEN AN DIE BESTEUERUNG MULTINATIONAL TAETIGER
KONZERNUNTERNEHMEN 59 A. VORGABEN DES EUROPAEISCHEN VERTRAGSWERKES 59 B.
GESCHUETZTE BETAETIGUNGEN UND SCHUTZRICHTUNG DER GRUNDFREIHEITEN 63 I.
NIEDERLASSUNGSFREIHEIT 64 II. KAPITALVERKEHRSFREIHEIT. 66 III.
VERHAELTNIS VON NIEDERLASSUNGS- UND KAPITALVERKEHRSFREIHEIT 68 IV.
RECHTFERTIGUNGSGRUENDE FUER EINGRIFFE IN DIE GRUNDFREIHEITEN 69
INHALTSVERZEICHNIS C. VERHAELTNIS DER DISKRIMINIERUNGS- UND
BESCHRAENKUNGSVERBOTE ZUM POSTULAT DER STEUERNEUTRALITAET 73 4.
TRANSPARENZ, VERSTAENDLICHKEIT, VOLLZIEHBARKEIT 76 5. ZWISCHENERGEBNIS 78
DRITTER TEIL: STATUS QUO DER KONZERNBESTEUERUNG IN DER EU 81 1. AKTUELLE
RECHTSLAGE 81 A. GRUNDSTRUKTUREN DER BESTEUERUNG VERBUNDENER UNTERNEHMEN
81 B. "TRANSFER PRICING GUIDELINES" DER OECD 87 I. ENTSTEHUNGSGESCHICHTE
87 II. BESTIMMUNG FREMDVERGLEICHSKONFORMER VERRECHNUNGSPREISE 88 A.
GRUNDSATZ DES FREMDVERGLEICHS 88 B. STANDARDMETHODEN 91 C.
GEWINNMETHODEN 95 III. KOSTENUMLAGEVEREINBARUNGEN BEI
GEMEINSCHAFTSPROJEKTEN 98 C. MITGLIEDSTAATLICHE SCHRANKEN DER
KONZERNSTEUERPLANUNG 99 2. KRITIK UND EINSCHAETZUNG 102 A. INTERSEKTORALE
STEUER- BZW. RECHTSFORMNEUTRALITAET 102 B. INTERNATIONALE STEUER- BZW.
STANDORTNEUTRALITAET 106 C. ZWISCHENSTAATLICHE VERTEILUNGSGERECHTIGKEIT
108 D. EU-RECHTSKONFORMITAET 110 I. FINANZIERUNG 111 II.
GRENZUEBERSCHREITENDE VERLUSTVERRECHNUNG 113 III. SITZVERLEGUNG UND
TRANSFER VON WIRTSCHAFTSGUETERN 115 IV. WUERDIGUNG 116 A. TRANSPARENZ,
VERSTAENDLICHKEIT, VOLLZIEHBARKEIT 117 3. ZWISCHENERGEBNIS 122 XII _
INHALTSVERZEICHNIS VIERTER TEIL: EIGNUNG DER "UNITARY TAXATION" DER US-
BUNDESSTAATEN FUER DIE KONZERNBESTEUERUNG IN DER EU 127 1. ANSAETZE ZUR
WEITERENTWICKLUNG DER KONZERNBESTEUERUNG IN DER EU 127 A. ZWEIGLEISIGE
STRATEGIE DER EUROPAEISCHEN KOMMISSION 127 B. STAND DER
KOMMISSIONSINITIATIVEN 130 2. KONZERNBESTEUERUNG AUF EBENE DER
US-BUNDESSTAATEN 135 A. GRUNDSTRUKTUREN DER UNTERNEHMENSBESTEUERUNG IN
DEN USA 135 B. "UNITARY TAXATION" DER US-BUNDESSTAATEN 139 I.
GESCHICHTLICHE ENTWICKLUNG 139 II. "UNITARY BUSINESS PRINCIPLE" 140 A.
ABGRENZUNG DES "UNITARY BUSINESS" 140 B. GEOGRAPHISCHE REICHWEITE 142
III. ERMITTLUNG UND AUFTEILUNG DES "UNITARY INCOME" 144 A. TRENNUNG
ZWISCHEN "BUSINESS" UND "NONBUSINESS INCOME" 145 B. VORABZUWEISUNG 147
C. BESTIMMUNG DES AUFZUTEILENDEN GESAMTERFOLGS 148 D. FORMELZERLEGUNG
DES GESAMTERFOLGS 150 D.I. TRADITIONELLE DREIFAKTORENFORMEL 150 D.2.
VERMOEGENSFAKTOR 153 D.3. LOHNSUMMENFAKTOR 156 D,4. UMSATZFAKTOR 158 D.5.
INDUSTRIESPEZIFISCHE FORMELN 162 3. KRITIK UND EINSCHAETZUNG 165 A.
INTERSEKTORALE STEUER- BZW. RECHTSFORMNEUTRALITAET 165 B. INTERNATIONALE
STEUER- BZW. STANDORTNEUTRALITAET 167 C. ZWISCHENSTAATLICHE
VERTEILUNGSGERECHTIGKEIT 170 I. ZERLEGUNGSFORMEL 170 INHALTS VERZEICHN I
S XIII II. VERMOEGENSFAKTOR 171 III. LOHNSUMMENFAKTOR 174 IV.
UMSATZFAKTOR 175 V. DRITTSTAATENEINKUENFTE 177 VI. WUERDIGUNG 177 D.
EU-RECHTSKONFORMITAET 178 E. TRANSPARENZ, VERSTAENDLICHKEIT,
VOLLZIEHBARKEIT 180 4. ZWISCHENERGEBNIS 182 FUENFTER TEIL:
SCHLUSSFOLGERUNGEN UND HANDLUNGSEMPFEHLUNGEN. 187 1. ERFORDERLICHKEIT
EINES EU-SPEZIFISCHEN BESTEUERUNGSKONZEPTS 187 2. AUSGESTALTUNG EINES
EU-SPEZIFISCHEN BESTEUERUNGSKONZEPTS 188 A. PERSOENLICHE REICHWEITE DES
KONSOLIDIERUNGSKREISES 188 B. TERRITORIALE REICHWEITE DES
KONSOLIDIERUNGSKREISES 190 C. SACHLICHE REICHWEITE DES
KONSOLIDIERUNGSKREISES 193 D. KONSOLIDIERUNGSTECHNIK 194 E.
GEWINNAUFTEILUNG 197 3. FAZIT 202 SCHLUSSTEIL: ZUSAMMENFASSUNG IN THESEN
205 ANHANG 209 LITERATURVERZEICHNIS 211 VERZEICHNIS DER ENTSCHEIDUNGEN
240 VERLAUTBARUNGEN EUROPAEISCHER GEMEINSCHAFTSORGANE 243 PPN: 266119638
TITEL: DIE "UNITARY TAXATION" DER US-BUNDESSTAATEN : LEITBILD FUER DIE
KONZERNBESTEUERUNG IN DER EUROPAEISCHEN UNION? / DOMINIC PASCHKE. - . -
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