Lohnsteuerverfahren im Vergleich zwischen Deutschland und Taiwan:
Gespeichert in:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin
Duncker & Humblot
2007
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| Schriftenreihe: | Schriften zum Steuerrecht
95 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Einleitung ............................................................... 13
1. Kapitel
Zwecke des Lohnsteuerverfahrens unter Berücksichtigung
der historischen Entwicklungen 18
I.
1. Deutsches Recht .................................................. 18
2. Taiwanisches Recht ............................................... 24
П.
1. Literaturauffassungen.............................................. 31
2. Eigene Auffassung................................................ 33
a) Sicherangszweck .............................................. 33
b) Vereinfachungszweck .......................................... 34
c) Sozialzweck?.................................................. 36
d) Zusammenfassung ............................................. 38
Ш.
IV.
2. Kapitel
Rechtliche Beziehungen zwischen Arbeitnehmer,
Arbeitgeber und Finanzamt 43
I.
1. Pflichten des Arbeitgebers gegenüber dem Arbeitnehmer .............. 44
2. Pflichten des Arbeitnehmers gegenüber dem Arbeitgeber .............. 46
П.
i. Zwischen Finanzamt und Arbeitnehmer ............................. 47
a) Deutsches Recht............................................... 47
aa) Arbeitnehmer im Sinne des Steuerrechts ...................... 47
bb) Einkünfte aus nichtselbstähdiger Arbeit....................... 49
8 Inhaltsverzeichnis
b)
aa) Arbeitnehmer im Sinne des Steuerrechts ...................... 49
bb) Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit....................... 51
2. Zwischen Finanzamt und Arbeitgeber ............................... 51
a) Deutsches Recht............................................... 51
aa) Ermittlung der Lohnsteuer .................................. 52
bb) Einbehalt der Lohnsteuer vom Bruttoarbeitslohn............... 54
cc) Anmeldung beim zuständigen Finanzamt ..................... 55
dd) Abführung an das Finanzamt................................ 57
ее)
ff) Mitwirkungspflicht bei der Lohnsteueraußenpriifung ........... 58
gg) Nachträgliche Erhebung und betrieblicher Lohnsteuer-Jahresaus¬
gleich ..................................................... 58
b) Taiwanisches Recht............................................ 59
aa) Einbehaltung der unterschiedlichen Steuerbeträge nach den Ein¬
kunftsarten ................................................ 60
bb) Anmeldung und Abführung an das Finanzamt................. 63
cc) Aushändigung der Steuerbescheinigung....................... 63
dd) Aufzeichnungs- und Aufbewahrungspflicht.................... 64
ее)
Ш.
1. Literaturauffassungen ............................................. 65
a) Dienstrechtliche Theorie........................................ 65
aa) Transformationsthese ....................................... 65
bb) Rückgriffsthese ............................................ 67
b) Öffentlich-rechtliche Theorie.................................... 68
2. Stellungnahme ................................................... 70
a) Kritik der gegenwärtigen Meinungen ............................ 71
b) Eigene Auffassung............................................. 74
3. Ausgewählte Problemkreise........................................ 76
a) Kompetenzkonflikt zwischen Arbeits- und Fmanzgericht ........... 76
b) Zeitpunkt des Erlöschens der Lohnsteuerschuld ................... 79
IV.
Inhaltsverzeichnis 9
3. Kapitel
Die Haftung des Arbeitgebers im Lohnsteuerverfahren 82
I.
1. Deutsches Recht .................................................. 82
2. Taiwanisches Recht ............................................... 82
II.
1. Literaturauffassungen.............................................. 83
2. Eigene Auffassung................................................ 85
III.
1. Pflichtverletzung des Arbeitgebers .................................. 86
a) Deutsches Recht............................................... 86
b) Taiwanisches Recht............................................ 89
2. Verschulden des Arbeitgebers ...................................... 89
a) Literaturauffassungen im deutschen Recht ........................ 89
b) Stellungnahme................................................. 92
c) Rechtsprechung im taiwanischen Recht und eigene Auffassung ..... 94
IV.
1. Deutsches Recht .................................................. 94
a) Während des laufenden Kalenderjahres........................... 94
b) Nach Ablauf des Kalenderjahres................................. 95
aa) Auffassungen von Rechtsprechung und Literatur............... 95
bb) Eigene Auffassung ......................................... 97
2. Taiwanisches Recht ............................................... 99
V.
Ï.
2. Taiwanisches Recht ............................................... 104
VI.
1. Deutsches Recht .................................................. 106
a) Verfahrensrechtliche Einwendungen.............................. 106
b) Materiell-rechtliche Einwendungen .............................. 107
aa) Auffassungen von Rechtsprechung und Literatur............... 107
bb) Eigene Auffassung ......................................... 109
2. Taiwanisches Recht ............................................... 110
VII.
1. Deutsches Recht .................................................. 110
2. Taiwanisches Recht ............................................... 111
VIII. Fazit ............................................................... 111
10 Inhaltsverzeichnis
4. Kapitel
Bezüge zu anderen Vorschriften im EStG 114
I.
1. Deutsches Recht.................................................. 114
2. Taiwanisches Recht ............................................... 115
II.
1. Deutsches Recht.................................................. 116
a) Zum Veranlagungs verfahren .................................... 116
b) Zur Einkommensteuer-Vorauszahlung ............................ 117
2. Taiwanisches Recht............................................... 118
III.
5. Kapitel
Verfassungsmäßigkeit des Lohns teuer verfall
I.
1. Dreifache Belastung des Arbeitgebers durch den staatlichen Eingriff___ 123
a) Entrichtungspflicht für die Steuerschuld eines Anderen ............ 123
b) Unentgeltlichkeit der Indienstnahme ............................. 123
c) Verschuldensunabhängige Haftung............................... 125
2. Grandrechtsnormen als Prüfungsmaßstab ............................ 126
a) Überblick..................................................... 126
b) Berufsfreiheit nach Art. 12 GG.................................. 128
c) Eigentumsgarantie nach Art. 14 GG ............................. 131
d) Gleichheitsgebot und Grundsatz der Verhältnismäßigkeit ........... 132
3. Auffassungen von Rechtsprechung und Literatur über die freiheitsrecht¬
liche Problematik beim Arbeitgeber................................. 134
a) Rechtfertigung des gegenwärtigen Lohnsteuerabzugs............... 134
b) Gegenmeinungen in der Literatur................................ 137
II.
1. Gleichheitsgrandsatz nach Art. 3 GG ............................... 139
a) Unterschiedliche Zeitintervalle der Steuererhebung ................ 139
b) Unterschiedliche Bemessungsgrundlage .......................... 141
c) Differenzierte Unausweichlichkeit ............................... 143
2. Auffassungen von Rechtsprechung und Literatur über die gleichheits¬
rechtliche Problematik beim Arbeitnehmer........................... 144
Inhaltsverzeichnis 11
III.
Alternativen......................................................... 146
1. Verbesserungsmöglichkeiten im Rahmen des geltenden Verfahrens...... 146
a) Vereinfachte Quellenbesteuerung mit Prozentsatzverfahren.......... 147
b) Kölner Entwurf eines EStG ..................................... 148
2. Allgemeine Kontrollmitteilung ..................................... 150
3. Umfassende Quellenbesteuerung mit starren Prozentsätzen - Das taiwa¬
nische Modell .................................................... 152
IV.
1. Über die Rechtfertigung des gegenwärtigen Lohnsteuerabzugs ......... 153
2. Über den Reformbedarf des geltenden Lohnsteuerverfahrens........... 155
3. Vergleich zwischen unterschiedlichen Modellen ...................... 156
Ergebnisse .............................................................. 160
Literaturverzeichnis ..................................................... 166
Sachwortverzeichnis ..................................................... 177
|
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Inhaltsverzeichnis
Einleitung . 13
1. Kapitel
Zwecke des Lohnsteuerverfahrens unter Berücksichtigung
der historischen Entwicklungen 18
I.
1. Deutsches Recht . 18
2. Taiwanisches Recht . 24
П.
1. Literaturauffassungen. 31
2. Eigene Auffassung. 33
a) Sicherangszweck . 33
b) Vereinfachungszweck . 34
c) Sozialzweck?. 36
d) Zusammenfassung . 38
Ш.
IV.
2. Kapitel
Rechtliche Beziehungen zwischen Arbeitnehmer,
Arbeitgeber und Finanzamt 43
I.
1. Pflichten des Arbeitgebers gegenüber dem Arbeitnehmer . 44
2. Pflichten des Arbeitnehmers gegenüber dem Arbeitgeber . 46
П.
i. Zwischen Finanzamt und Arbeitnehmer . 47
a) Deutsches Recht. 47
aa) Arbeitnehmer im Sinne des Steuerrechts . 47
bb) Einkünfte aus nichtselbstähdiger Arbeit. 49
8 Inhaltsverzeichnis
b)
aa) Arbeitnehmer im Sinne des Steuerrechts . 49
bb) Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. 51
2. Zwischen Finanzamt und Arbeitgeber . 51
a) Deutsches Recht. 51
aa) Ermittlung der Lohnsteuer . 52
bb) Einbehalt der Lohnsteuer vom Bruttoarbeitslohn. 54
cc) Anmeldung beim zuständigen Finanzamt . 55
dd) Abführung an das Finanzamt. 57
ее)
ff) Mitwirkungspflicht bei der Lohnsteueraußenpriifung . 58
gg) Nachträgliche Erhebung und betrieblicher Lohnsteuer-Jahresaus¬
gleich . 58
b) Taiwanisches Recht. 59
aa) Einbehaltung der unterschiedlichen Steuerbeträge nach den Ein¬
kunftsarten . 60
bb) Anmeldung und Abführung an das Finanzamt. 63
cc) Aushändigung der Steuerbescheinigung. 63
dd) Aufzeichnungs- und Aufbewahrungspflicht. 64
ее)
Ш.
1. Literaturauffassungen . 65
a) Dienstrechtliche Theorie. 65
aa) Transformationsthese . 65
bb) Rückgriffsthese . 67
b) Öffentlich-rechtliche Theorie. 68
2. Stellungnahme . 70
a) Kritik der gegenwärtigen Meinungen . 71
b) Eigene Auffassung. 74
3. Ausgewählte Problemkreise. 76
a) Kompetenzkonflikt zwischen Arbeits- und Fmanzgericht . 76
b) Zeitpunkt des Erlöschens der Lohnsteuerschuld . 79
IV.
Inhaltsverzeichnis 9
3. Kapitel
Die Haftung des Arbeitgebers im Lohnsteuerverfahren 82
I.
1. Deutsches Recht . 82
2. Taiwanisches Recht . 82
II.
1. Literaturauffassungen. 83
2. Eigene Auffassung. 85
III.
1. Pflichtverletzung des Arbeitgebers . 86
a) Deutsches Recht. 86
b) Taiwanisches Recht. 89
2. Verschulden des Arbeitgebers . 89
a) Literaturauffassungen im deutschen Recht . 89
b) Stellungnahme. 92
c) Rechtsprechung im taiwanischen Recht und eigene Auffassung . 94
IV.
1. Deutsches Recht . 94
a) Während des laufenden Kalenderjahres. 94
b) Nach Ablauf des Kalenderjahres. 95
aa) Auffassungen von Rechtsprechung und Literatur. 95
bb) Eigene Auffassung . 97
2. Taiwanisches Recht . 99
V.
Ï.
2. Taiwanisches Recht . 104
VI.
1. Deutsches Recht . 106
a) Verfahrensrechtliche Einwendungen. 106
b) Materiell-rechtliche Einwendungen . 107
aa) Auffassungen von Rechtsprechung und Literatur. 107
bb) Eigene Auffassung . 109
2. Taiwanisches Recht . 110
VII.
1. Deutsches Recht . 110
2. Taiwanisches Recht . 111
VIII. Fazit . 111
10 Inhaltsverzeichnis
4. Kapitel
Bezüge zu anderen Vorschriften im EStG 114
I.
1. Deutsches Recht. 114
2. Taiwanisches Recht . 115
II.
1. Deutsches Recht. 116
a) Zum Veranlagungs verfahren . 116
b) Zur Einkommensteuer-Vorauszahlung . 117
2. Taiwanisches Recht. 118
III.
5. Kapitel
Verfassungsmäßigkeit des Lohns teuer verfall
I.
1. Dreifache Belastung des Arbeitgebers durch den staatlichen Eingriff_ 123
a) Entrichtungspflicht für die Steuerschuld eines Anderen . 123
b) Unentgeltlichkeit der Indienstnahme . 123
c) Verschuldensunabhängige Haftung. 125
2. Grandrechtsnormen als Prüfungsmaßstab . 126
a) Überblick. 126
b) Berufsfreiheit nach Art. 12 GG. 128
c) Eigentumsgarantie nach Art. 14 GG . 131
d) Gleichheitsgebot und Grundsatz der Verhältnismäßigkeit . 132
3. Auffassungen von Rechtsprechung und Literatur über die freiheitsrecht¬
liche Problematik beim Arbeitgeber. 134
a) Rechtfertigung des gegenwärtigen Lohnsteuerabzugs. 134
b) Gegenmeinungen in der Literatur. 137
II.
1. Gleichheitsgrandsatz nach Art. 3 GG . 139
a) Unterschiedliche Zeitintervalle der Steuererhebung . 139
b) Unterschiedliche Bemessungsgrundlage . 141
c) Differenzierte Unausweichlichkeit . 143
2. Auffassungen von Rechtsprechung und Literatur über die gleichheits¬
rechtliche Problematik beim Arbeitnehmer. 144
Inhaltsverzeichnis 11
III.
Alternativen. 146
1. Verbesserungsmöglichkeiten im Rahmen des geltenden Verfahrens. 146
a) Vereinfachte Quellenbesteuerung mit Prozentsatzverfahren. 147
b) Kölner Entwurf eines EStG . 148
2. Allgemeine Kontrollmitteilung . 150
3. Umfassende Quellenbesteuerung mit starren Prozentsätzen - Das taiwa¬
nische Modell . 152
IV.
1. Über die Rechtfertigung des gegenwärtigen Lohnsteuerabzugs . 153
2. Über den Reformbedarf des geltenden Lohnsteuerverfahrens. 155
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