Überwachung operationeller Risiken bei Banken: interne und externe Akteure im Rahmen qualitativer und quantitativer Überwachung
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Dt. Univ.-Verl.
2007
|
| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Gabler Edition Wissenschaft
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis Klappentext |
| Beschreibung: | XXIV, 378 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783835006430 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Abbildungsverzeichnis
Tabellenverzcichnis XVII
Abkürzungsverzeichnis XIX
A
1 Problemstellung.............................................................................................................. 1
2 Zielsetzung und Gang der Untersuchung.......................................................................7
В
Mängel in der internen und externen Bankenüberwachung als Auslöser von Ver-
lustfallen und Bankenkrisen
1 Einordnung operationeller Risiken............................................................................... 13
1.1 Risikobegriffe....................................................................................................... 13
1.2 Risikoarten............................................................................................................18
2 Beispiele
2.1 Kreditverluste als Folge operationeller Risiken...................................................24
2.2 Verluste im Handelsbereich als Folge operationeller Risiken.............................25
2.3 Verluste im Privatkundenbereich aufgrund operationeller Risiken.....................27
3 Charakteristika operationeller Risiken.........................................................................28
3.1 Ursachenbezogene Sicht.......................................................................................29
3.2 Wirkungsbezogene Sicht......................................................................................35
4 Ansätze zur Definition und Kategorisierung operationeller Risiken............................38
5 Zusammenfassung und Fazit........................................................................................43
Inhaltsverzeichnis
С
Aufgaben, Ziele und Problembereiche der Überwachungsträger im
Govemance-Prozess
1 Rechtlicher Rahmen der Unternehmensführung und -Überwachung deutscher
Banken..........................................................................................................................47
1.1 Definition und Bereiche der
1.2 Das
1.3 Erweiterter Überwachungsbegriff bei Banken.....................................................55
2 Interne Überwachungsträger.........................................................................................58
2.1 Geschäftsführung..................................................................................................58
2.2 Interne Revision...................................................................................................63
2.3 Aufsichts- bzw. Verwaltungsrat...........................................................................65
3 Externe Überwachungsträger........................................................................................70
3.1 Bankenaufsicht.....................................................................................................70
3.1.1 Rechtfertigung einer staatlichen Bankenaufsicht.............................................70
3.1.2 Träger der Bankenaufsicht in Deutschland......................................................75
3.1.3 Instrumentarium der Bankenaufsicht...............................................................76
3.1.4 Internationalisierung der Bankenaufsicht........................................................81
3.1.5 Informationsgewinnung durch die Bankenaufsichtsträger..............................89
3.2 Abschlussprüfer....................................................................................................91
3.2.1 Die enge Verknüpfung zwischen Bankenaufsicht und Abschlussprüfung......91
3.2.2 Jahresabschlussprüfung....................................................................................93
3.2.3 Bankenaufsichtsrechtliche Prüfung.................................................................96
3.3 Öffentlichkeit........................................................................................................98
4 Zusammenfassung und Fazit......................................................................................100
D
Maßnahmen zur ursachenorientierten Prävention operationeller Risiken und zur
Schaffung der erforderlichen Infrastruktur
1 Überwachung durch die Geschäftsleitung..................................................................107
1.1 Einrichtung eines umfassenden Risikomanagementsystems.............................1°7
1.1.1 Internationale Institutionen............................................................................108
1.1.1.1 Das Systemverständnis von
Management nach
1.1.1.2 Framework
des Baseler Ausschusses.......................................................................115
1.1.2 Nationaler Gesetzgeber und deutsches Schrifttum........................................121
1.1.2.1 Gesellschaftsrechtliche Norm: § 91 Abs. 2 AktG.................................121
1 ■ 1 2.
tung...................................................... ............................123
Inhaltsverzeichnis Xl
1.1.2.1.2 Haftungsrechtliche Konsequenzen einer Nichterfüllung der
Anforderungen des § 91 Abs. 2 AktG...........................................131
1.1.2.2 Bankrechtliche Norm: § 25a Abs. 1 KWG...........................................132
1.1.2.2.1 Entwicklung des aufsichtsrechtlichen Systemverständnisses.......134
1.1.2.2.2 Aufsichtsrechtliche Konsequenzen einer Nichterfüllung der
Anforderungen des § 25a Abs. 1 KWG.........................................139
1.1.2.2.3 Würdigung der bankspezifischen Norm........................................140
1.1.2.3 Konkretisierung der Systemvorschriften............................................... 142
1.1.2.3.1 Konkretisierungen durch die BaFin und den Baseler Aus-
schuss.............................................................................................143
1.1.2.3.2 Konkretisierungen durch das
king Supervisors (CEBS)..............................................................166
1.1.2.3.3 Konkretisierungen durch das Institut der Wirtschaftsprüfer
in Deutschland (IDW)...................................................................169
1.2 Schaffung der erforderlichen Infrastruktur
neller Risiken......................................................................................................172
1.2.1 Internationale Institutionen............................................................................172
1.2.2 Umsetzung der Baseler Vorschriften in nationales Recht.............................180
1.3 Offenlegungsanforderungen im Hinblick auf das Management operatio-
neller Risiken......................................................................................................181
1.3.1 Risikoberichterstattung nach dem HGB........................................................182
1.3.2 Konkretisierung der Risikoberichterstattung durch
1.3.3 Risikoberichterstattung nach IAS/IFRS.........................................................185
1.3.4 Stärkung der Marktdisziplin durch die Offenlegungspflichten der drit¬
ten Säule von Basel
1.4 Zwischenergebnis...............................................................................................189
2 Überwachung durch die Interne Revision..................................................................190
2.1 Überwachung des Risikomanagementsystems...................................................191
2.1.1 Verpflichtung zur Durchführung von Systemprüfungen...............................191
2.1.2 Konkretisierung der Ausgestaltung und der Prüfungsdurchführung der
Internen Revision........................................................................................... 195
2.1.3 Implikationen der Prüfungspflichten für die Interne Revision......................204
2.2 Überwachung der Infrastruktur für den Umgang mit operationeilen Risi¬
ken......................................................................................................................204
3 Überwachung durch das Aufsichtsorgan....................................................................206
3.1 Überwachung des Risikomanagementsystems...................................................206
3.1.1 Überwachungspflicht des Aufsichtsorgans....................................................206
3.1.2 Informationsversorgung des Aufsichtsorgans................................................208
3.1.3 Bildung eines Risikoausschusses...................................................................209
3.1.4 Haftungsrechtliche Konsequenzen einer mangelnden Überwachung
durch das Aufsichtsorgan...............................................................................210
XII Inhaltsverzeichnis
3.2 Überwachung der Infrastruktur
ken......................................................................................................................210
3.3 Überwachung der Offenlegung..........................................................................211
4 Überwachung durch die Aufsichtsbehörden...............................................................212
4.1 Überwachung des Risikomanagementsystems...................................................212
4.1.1 Internationale Initiativen................................................................................212
4.1.2 Das aufsichtliche Überprüfungsverfahren nach deutschem Recht................216
4.1.3 Bewertung der qualitativen Tendenzen in der Bankenbeaufsichti¬
gung und deren Implikationen für die Aufsichtsinstanzen............................220
4.2 Überwachung der Infrastruktur für den Umgang mit operationeilen
Risiken................................................................................................................221
5 Überwachung durch den Abschlussprüfer..................................................................222
5.1 Überwachung des Risikomanagementsystems...................................................222
5.1.1 Handelsrechtliche Prüfungspflichten nach § 317 HGB.................................223
5.1.2 Bankrechtliche Prüfungspflichten nach § 29 KWG.......................................225
5.1.3 Konkretisierung der auf das Risikomanagementsystem bezogenen
Prüfungspflichten...........................................................................................231
5.1.3.1 Konkretisierung durch die Prüfungsberichtsverordnung......................231
5.1.3.2 Konkretisierung durch Prüfungsstandards des IDW und des
IAASB...................................................................................................234
5.2 Überwachung der Infrastruktur für das Management operationeller
Risiken................................................................................................................250
5.3 Überwachung der Offenlegung..........................................................................250
6 Überwachung durch Investoren, Einleger und Rating-Agenturen.............................252
7 Zusammenfassung und Fazit......................................................................................253
E
Maßnahmen zur Abfederung der Wirkungen operationeller Risiken
1 Pflichten der Geschäftsleitung bei der Quantifizierung operationeller Risiken.........263
1.1 Quantifizierungsmethoden zur Ermittlung des aufsichtsrechtlichen An¬
rechnungsbetrags................................................................................................263
1.1.1 Der Basisindikatoransatz
1.1.2 Der Standardansatz (STA).............................................................................265
1.1.3 Ambitionierte Messansätze
1.2 Offenlegung quantitativer Daten........................................................................283
1.2.1 Erforderliche Angaben nach
1.2.2 Quantitative Offenlegung nach Basel
2 Pflicht der Internen Revision zur Prüfung der Quantifizierungsmethoden................284
3 Pflichten des Aufsichtsorgans im Zusammenhang mit der Quantifizierung
operationeller Risiken............................... ...................................286
Inhaltsverzeichnis XIII
4 Pflicht der Aufsichtsinstanzen zur Überprüfung der Quantifizierungsmethoden.......286
4.1 Zulassungsprüfung zum Standardansatz und zu fortgeschrittenen Ansätzen .... 286
4.2 Regelmäßige Überprüfung fortgeschrittener Modelle.......................................289
4.3 Beurteilung der Angemessenheit der Eigenkapitalausstattung für operatio¬
neile Risiken.......................................................................................................289
5 Pflichten des Abschlussprüfers zur Prüfung der Quantifizierungsmethoden.............290
6 Beurteilung der quantitativen Offenlegung durch Investoren, Einleger und Ra¬
ting-Agenturen............................................................................................................292
7 Zusammenfassung und Fazit......................................................................................292
F
operationellen
1 Zur Steuerungswirksamkeit qualitativer und quantitativer Rechtsnormen................298
2 Exkurs: Zielgerichtete Beeinflussung der Unternehmenskultur.................................303
2.1 Stärkung der Risiko- und Überwachungskultur als übergeordnetes
Konzept für den Umgang mit operationeilen Risiken........................................303
2.2 Kausalmodelle als Ansatz zur Integration qualitativer und quantitativer
Überwachungselemente zur Schaffung einer „lernenden Unternehmens¬
kultur .................................................................................................................311
3 Intensivierung der Zusammenarbeit verschiedener Überwachungsträger..................315
3.1 Interne Revision - Aufsichtsorgan.....................................................................316
3.2 Interne Revision - Abschlussprüfer...................................................................318
3.3 Interne Revision - Bankenaufsicht.....................................................................320
3.4 Aufsichtsorgan - Abschlussprüfer.....................................................................321
3.5 Aufsichtsorgan - Bankenaufsicht.......................................................................322
3.6 Abschlussprüfer - Bankenaufsicht.....................................................................323
G
1 Zusammenfassung......................................................................................................327
2 Schlussbemerkung......................................................................................................337
Literaturverzeichnis 339
Die neuen Regelungen von Basel
Berücksichtigung operationeller Risiken in der Über¬
wachung der Banken. Infolgedessen rücken neben der
Eigenkapitalunterlegung die für operationeile Risiken be¬
deutsamen internen Überwachungssysteme in den Mittel¬
punkt des Interesses.
Britta Kunze analysiert, wie sich die geltenden und die
geplanten gesetzlichen Vorschriften und ihre betriebswirt¬
schaftlichen und aufsichtsrechtlichen Konkretisierungen
auf die Vermeidung von Verlustfällen und auf die Verhin¬
derung von Bankenkrisen aufgrund operationeller Risiken
auswirken. Sie bezieht dabei das Gesamtgefüge der Ban¬
kenüberwachung ein und untersucht neben der Geschäfts¬
führung auch die internen und externen Revisoren, das
Aufsichtsorgan, die Bankenaufsicht und den Kapitalmarkt.
Es zeigt sich,
qualitativen Überwachungsmaßnahmen zur ursachenorien¬
tierten Prävention und zur Schaffung der erforderlichen
Infrastruktur für den Umgang mit
von größter Bedeutung sind, während die Maßnahmen
der quantitativen Überwachung zahlreiche Probleme auf¬
werfen.
Das Buch wendet sich an Dozenten und Studenten der
Betriebswirtschaftslehre mit den Schwerpunkten Bank¬
betriebslehre und Wirtschaftsprüfung sowie an Fach- und
Führungskräfte in Banken und Sparkassen, an Wirt¬
schaftsprüfer, Mitarbeiter von Wirtschaftsprüfungsgesell¬
schaften und Aufsichtsräte.
|
| adam_txt |
Inhaltsverzeichnis
Abbildungsverzeichnis
Tabellenverzcichnis XVII
Abkürzungsverzeichnis XIX
A
1 Problemstellung. 1
2 Zielsetzung und Gang der Untersuchung.7
В
Mängel in der internen und externen Bankenüberwachung als Auslöser von Ver-
lustfallen und Bankenkrisen
1 Einordnung operationeller Risiken. 13
1.1 Risikobegriffe. 13
1.2 Risikoarten.18
2 Beispiele
2.1 Kreditverluste als Folge operationeller Risiken.24
2.2 Verluste im Handelsbereich als Folge operationeller Risiken.25
2.3 Verluste im Privatkundenbereich aufgrund operationeller Risiken.27
3 Charakteristika operationeller Risiken.28
3.1 Ursachenbezogene Sicht.29
3.2 Wirkungsbezogene Sicht.35
4 Ansätze zur Definition und Kategorisierung operationeller Risiken.38
5 Zusammenfassung und Fazit.43
Inhaltsverzeichnis
С
Aufgaben, Ziele und Problembereiche der Überwachungsträger im
Govemance-Prozess
1 Rechtlicher Rahmen der Unternehmensführung und -Überwachung deutscher
Banken.47
1.1 Definition und Bereiche der
1.2 Das
1.3 Erweiterter Überwachungsbegriff bei Banken.55
2 Interne Überwachungsträger.58
2.1 Geschäftsführung.58
2.2 Interne Revision.63
2.3 Aufsichts- bzw. Verwaltungsrat.65
3 Externe Überwachungsträger.70
3.1 Bankenaufsicht.70
3.1.1 Rechtfertigung einer staatlichen Bankenaufsicht.70
3.1.2 Träger der Bankenaufsicht in Deutschland.75
3.1.3 Instrumentarium der Bankenaufsicht.76
3.1.4 Internationalisierung der Bankenaufsicht.81
3.1.5 Informationsgewinnung durch die Bankenaufsichtsträger.89
3.2 Abschlussprüfer.91
3.2.1 Die enge Verknüpfung zwischen Bankenaufsicht und Abschlussprüfung.91
3.2.2 Jahresabschlussprüfung.93
3.2.3 Bankenaufsichtsrechtliche Prüfung.96
3.3 Öffentlichkeit.98
4 Zusammenfassung und Fazit.100
D
Maßnahmen zur ursachenorientierten Prävention operationeller Risiken und zur
Schaffung der erforderlichen Infrastruktur
1 Überwachung durch die Geschäftsleitung.107
1.1 Einrichtung eines umfassenden Risikomanagementsystems.1°7
1.1.1 Internationale Institutionen.108
1.1.1.1 Das Systemverständnis von
Management nach
1.1.1.2 Framework
des Baseler Ausschusses.115
1.1.2 Nationaler Gesetzgeber und deutsches Schrifttum.121
1.1.2.1 Gesellschaftsrechtliche Norm: § 91 Abs. 2 AktG.121
1 ■ 1 2.
tung. .123
Inhaltsverzeichnis Xl
1.1.2.1.2 Haftungsrechtliche Konsequenzen einer Nichterfüllung der
Anforderungen des § 91 Abs. 2 AktG.131
1.1.2.2 Bankrechtliche Norm: § 25a Abs. 1 KWG.132
1.1.2.2.1 Entwicklung des aufsichtsrechtlichen Systemverständnisses.134
1.1.2.2.2 Aufsichtsrechtliche Konsequenzen einer Nichterfüllung der
Anforderungen des § 25a Abs. 1 KWG.139
1.1.2.2.3 Würdigung der bankspezifischen Norm.140
1.1.2.3 Konkretisierung der Systemvorschriften. 142
1.1.2.3.1 Konkretisierungen durch die BaFin und den Baseler Aus-
schuss.143
1.1.2.3.2 Konkretisierungen durch das
king Supervisors (CEBS).166
1.1.2.3.3 Konkretisierungen durch das Institut der Wirtschaftsprüfer
in Deutschland (IDW).169
1.2 Schaffung der erforderlichen Infrastruktur
neller Risiken.172
1.2.1 Internationale Institutionen.172
1.2.2 Umsetzung der Baseler Vorschriften in nationales Recht.180
1.3 Offenlegungsanforderungen im Hinblick auf das Management operatio-
neller Risiken.181
1.3.1 Risikoberichterstattung nach dem HGB.182
1.3.2 Konkretisierung der Risikoberichterstattung durch
1.3.3 Risikoberichterstattung nach IAS/IFRS.185
1.3.4 Stärkung der Marktdisziplin durch die Offenlegungspflichten der drit¬
ten Säule von Basel
1.4 Zwischenergebnis.189
2 Überwachung durch die Interne Revision.190
2.1 Überwachung des Risikomanagementsystems.191
2.1.1 Verpflichtung zur Durchführung von Systemprüfungen.191
2.1.2 Konkretisierung der Ausgestaltung und der Prüfungsdurchführung der
Internen Revision. 195
2.1.3 Implikationen der Prüfungspflichten für die Interne Revision.204
2.2 Überwachung der Infrastruktur für den Umgang mit operationeilen Risi¬
ken.204
3 Überwachung durch das Aufsichtsorgan.206
3.1 Überwachung des Risikomanagementsystems.206
3.1.1 Überwachungspflicht des Aufsichtsorgans.206
3.1.2 Informationsversorgung des Aufsichtsorgans.208
3.1.3 Bildung eines Risikoausschusses.209
3.1.4 Haftungsrechtliche Konsequenzen einer mangelnden Überwachung
durch das Aufsichtsorgan.210
XII Inhaltsverzeichnis
3.2 Überwachung der Infrastruktur
ken.210
3.3 Überwachung der Offenlegung.211
4 Überwachung durch die Aufsichtsbehörden.212
4.1 Überwachung des Risikomanagementsystems.212
4.1.1 Internationale Initiativen.212
4.1.2 Das aufsichtliche Überprüfungsverfahren nach deutschem Recht.216
4.1.3 Bewertung der qualitativen Tendenzen in der Bankenbeaufsichti¬
gung und deren Implikationen für die Aufsichtsinstanzen.220
4.2 Überwachung der Infrastruktur für den Umgang mit operationeilen
Risiken.221
5 Überwachung durch den Abschlussprüfer.222
5.1 Überwachung des Risikomanagementsystems.222
5.1.1 Handelsrechtliche Prüfungspflichten nach § 317 HGB.223
5.1.2 Bankrechtliche Prüfungspflichten nach § 29 KWG.225
5.1.3 Konkretisierung der auf das Risikomanagementsystem bezogenen
Prüfungspflichten.231
5.1.3.1 Konkretisierung durch die Prüfungsberichtsverordnung.231
5.1.3.2 Konkretisierung durch Prüfungsstandards des IDW und des
IAASB.234
5.2 Überwachung der Infrastruktur für das Management operationeller
Risiken.250
5.3 Überwachung der Offenlegung.250
6 Überwachung durch Investoren, Einleger und Rating-Agenturen.252
7 Zusammenfassung und Fazit.253
E
Maßnahmen zur Abfederung der Wirkungen operationeller Risiken
1 Pflichten der Geschäftsleitung bei der Quantifizierung operationeller Risiken.263
1.1 Quantifizierungsmethoden zur Ermittlung des aufsichtsrechtlichen An¬
rechnungsbetrags.263
1.1.1 Der Basisindikatoransatz
1.1.2 Der Standardansatz (STA).265
1.1.3 Ambitionierte Messansätze
1.2 Offenlegung quantitativer Daten.283
1.2.1 Erforderliche Angaben nach
1.2.2 Quantitative Offenlegung nach Basel
2 Pflicht der Internen Revision zur Prüfung der Quantifizierungsmethoden.284
3 Pflichten des Aufsichtsorgans im Zusammenhang mit der Quantifizierung
operationeller Risiken. .286
Inhaltsverzeichnis XIII
4 Pflicht der Aufsichtsinstanzen zur Überprüfung der Quantifizierungsmethoden.286
4.1 Zulassungsprüfung zum Standardansatz und zu fortgeschrittenen Ansätzen . 286
4.2 Regelmäßige Überprüfung fortgeschrittener Modelle.289
4.3 Beurteilung der Angemessenheit der Eigenkapitalausstattung für operatio¬
neile Risiken.289
5 Pflichten des Abschlussprüfers zur Prüfung der Quantifizierungsmethoden.290
6 Beurteilung der quantitativen Offenlegung durch Investoren, Einleger und Ra¬
ting-Agenturen.292
7 Zusammenfassung und Fazit.292
F
operationellen
1 Zur Steuerungswirksamkeit qualitativer und quantitativer Rechtsnormen.298
2 Exkurs: Zielgerichtete Beeinflussung der Unternehmenskultur.303
2.1 Stärkung der Risiko- und Überwachungskultur als übergeordnetes
Konzept für den Umgang mit operationeilen Risiken.303
2.2 Kausalmodelle als Ansatz zur Integration qualitativer und quantitativer
Überwachungselemente zur Schaffung einer „lernenden Unternehmens¬
kultur".311
3 Intensivierung der Zusammenarbeit verschiedener Überwachungsträger.315
3.1 Interne Revision - Aufsichtsorgan.316
3.2 Interne Revision - Abschlussprüfer.318
3.3 Interne Revision - Bankenaufsicht.320
3.4 Aufsichtsorgan - Abschlussprüfer.321
3.5 Aufsichtsorgan - Bankenaufsicht.322
3.6 Abschlussprüfer - Bankenaufsicht.323
G
1 Zusammenfassung.327
2 Schlussbemerkung.337
Literaturverzeichnis 339
Die neuen Regelungen von Basel
Berücksichtigung operationeller Risiken in der Über¬
wachung der Banken. Infolgedessen rücken neben der
Eigenkapitalunterlegung die für operationeile Risiken be¬
deutsamen internen Überwachungssysteme in den Mittel¬
punkt des Interesses.
Britta Kunze analysiert, wie sich die geltenden und die
geplanten gesetzlichen Vorschriften und ihre betriebswirt¬
schaftlichen und aufsichtsrechtlichen Konkretisierungen
auf die Vermeidung von Verlustfällen und auf die Verhin¬
derung von Bankenkrisen aufgrund operationeller Risiken
auswirken. Sie bezieht dabei das Gesamtgefüge der Ban¬
kenüberwachung ein und untersucht neben der Geschäfts¬
führung auch die internen und externen Revisoren, das
Aufsichtsorgan, die Bankenaufsicht und den Kapitalmarkt.
Es zeigt sich,
qualitativen Überwachungsmaßnahmen zur ursachenorien¬
tierten Prävention und zur Schaffung der erforderlichen
Infrastruktur für den Umgang mit
von größter Bedeutung sind, während die Maßnahmen
der quantitativen Überwachung zahlreiche Probleme auf¬
werfen.
Das Buch wendet sich an Dozenten und Studenten der
Betriebswirtschaftslehre mit den Schwerpunkten Bank¬
betriebslehre und Wirtschaftsprüfung sowie an Fach- und
Führungskräfte in Banken und Sparkassen, an Wirt¬
schaftsprüfer, Mitarbeiter von Wirtschaftsprüfungsgesell¬
schaften und Aufsichtsräte. |
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