Holdings: Die Besteuerung von Nachlässen in den einzelnen US-amerikanischen Bundesstaaten

Die Besteuerung von Nachlässen in den einzelnen US-amerikanischen Bundesstaaten:

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Bibliographic Details
Main Author:	Freckem, Christian (Author)
Format:	Thesis Book
Language:	German
Published:	Köln Schmidt 2007
Series:	Internationales Erbschaftsteuerrecht und Nachlassplanung 14
Subjects:	Nachlasssteuer Bundesstaaten USA - Bundesstaaten - Nachlasssteuer USA Hochschulschrift
Online Access:	Inhaltsverzeichnis
Physical Description:	XLIV, 364 S.
ISBN:	9783504624149

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adam_text	Inhaltsübersicht Seite Geleitwort der Herausgeber V Vorwort XI Inhaltsverzeichnis XVII Abkürzungsverzeichnis XXXIII Literaturverzeichnis XXXVII A. Einleitung 1 B. Die Bundessteuer vor EGTRRA 5 I. Die Bundesnachlasssteuer vor EGTRRA 5 II. Die Generation-Skipping-Transfer-Steuer vor EGTRRA 35 C. Besteuerungsmodelle in den Bundesstaaten vor EGTRRA 43 I. Nachlass- oder Erbschaftsteuer, GST-Steuer 44 II. „Pick-Up -Steuer 47 III. Eigenständige Steuer von Todes wegen mit zusätzlicher Pick-Up- Steuer 49 IV. Zusammenfassung der Steuern von Todes wegen in den Einzel¬ staaten vor EGTRRA 50 D. Die Änderungen durch EGTRRA 53 I. Gesetzgebungsverfahren von EGTRRA 53 II. Regelungsbereich von EGTRRA 55 E. Auswirkungen der Änderungen durch EGTRRA auf die Besteuerung der Bundesstaaten und mögliche Anpassungen 63 I. Auswirkungen der Änderungen durch EGTRRA auf die Besteuerung in den Bundesstaaten 63 II. Anpassung der Bundesstaaten an die Änderungen durch EGTRRA 65 III. Ausblick 67 XIII { i Inhaltsübersicht . . ¦ F. Die Besteuerung in den Bundesstaaten der USA 77 I. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes ^ wegen in Alabama ¦ II. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von 1 ödes ^ wegen in Alaska III. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von 1 ödes ^ wegen in Arizona ¦ IV. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von l oaes ^ wegen in Arkansas ¦ V. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes ^ wegen in California ¦ VI. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von 1 ödes ^ wegen in Colorado VII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes ^ wegen in Connecticut ¦ ¦ VIII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von 1 ödes ^ ^ ^ wegen in Delaware • IX. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von 1 ödes ^ ^ wegen im District of Columbia — X. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes ^ ^ wegen in Florida ¦ XI. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes ^ ^ wegen in Georgia ¦ ¦ XII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von 1 ödes ^ ^ wegen in Hawaii XIII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes ^ wegen in Idaho ¦ XIV. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes ^ ^ wegen in Illinois ¦ XV. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes ^ wegen in Indiana XVI. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes ^ ^ wegen in Iowa XVII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes ^ ^ wegen in Kansas XVIII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes ^ ^ wegen in Kentucky [ XIX. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes ^ wegen in Louisiana ! XX. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes ^g wegen in Maine XIV Inhaltsübersicht XXI. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Maryland 181 XXII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Massachusetts 189 XXIII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Michigan 193 XXIV. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Minnesota 198 XXV. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Mississippi 201 XXVI. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Missouri 204 XXVII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Montana 208 XXVIII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Nebraska 212 XXIX. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Nevada 223 XXX. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in New Hampshire 228 XXXI. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in New Jersey 231 XXXII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in New Mexico 241 XXXIII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in New York 244 XXXIV. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in North Carolina 249 XXXV. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in North Dakota 255 XXXVI. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Ohio 258 XXXVII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Oklahoma 268 XXXVIII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Oregon 276 XXXIX. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Pennsylvania 280 XL. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Rhode Island 290 XV Inhaltsübersicht . . XLI. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes ^ wegen in South Carolina •• XLII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes ^ ^ wegen in South Dakota ¦ XLIII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes ^ wegen in Tennessee XLIV. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes ^ ^ ^ wegen in Texas XLV. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes ^ wegen in Utah • •¦ XLVI. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes ^ wegen in Vermont XLVII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes ^ wegen in Virginia ¦ XLVIII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Washington ¦ IL. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in West Virginia L. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Wisconsin LI. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Wyoming 359 G. Ausblick 363 Stichwortverzeichnis XVI Inhaltsverzeichnis Seite Geleitwort der Herausgeber V Vorwort XI Inhaltsübersicht XIII Abkürzungsverzeichnis XXXIII Literaturverzeichnis XXXVII A. Einleitung 1 B. Die Bundessteuer vor EGTRRA 5 I. Die Bundesnachlasssteuer vor EGTRRA 5 1. Gesamtnachlass (Gross Estate) 6 a) Unbeschränkte Steuerpflicht 6 b) Beschränkte Steuerpflicht 7 c) Bewertungsmethoden 8 d) Doppelbesteuerungsabkommen 9 2. Steuerpflichtiger Nachlass (Taxable Estate) 10 a) Nachlassschulden 10 b) Verluste zu Lasten des Nachlasses 11 c) Abzugsbetrag für Zuwendungen für steuerbegünstigte Zwecke 11 d) Steuerfreibetrag für Erwerbe des Ehegatten (Marital Deduction) 12 e) Abzugsbetrag für Beteiligungen an Familienunternehmen (Family-owned Business Interest) 17 f) Abweichende Regelungen für beschränkt steuerpflichtige Nachlässe 20 3. Berechnung der Bundesnachlasssteuer 22 a) Berechnung der vorläufigen Steuer (Tentative Tax) 22 b) Steuergutschriften (Credits) 24 aa) Die allgemeine Steuergutschrift (Unified Credit) 24 bb) Steuergutschrift für staatliche Steuern von Todes wegen (State Death Tax Credit) 26 cc) Steuergutschrift für Schenkungsteuern vor 1977 (Credit for Gift Tax) 29 I dd) Steuergutschrift für Bundesnachlasssteuern bei mehr- I fachen Obergängen (Credit for Tax on Prior Transfers) .. 29 i xvn Inhaltsverzeichnis ee) Steuergutschrift für ausländische Steuern von Todes wegen (Credit for Foreign Death Taxes) 29 ff) Steuergutschrift für Steuern von Todes wegen, die auf Anwartschaftsrechte erhoben werden (Credit for Death Taxes on Remainders) c) Berechnung der Steuer bei beschränkter Steuerpflicht 31 aa) Allgemeine Steuergutschrift bb) Steuergutschriften für staatliche Steuern von Todes wegen, für Schenkungsteuern vor 1977 und für Bundes- nachlasssteuern bei mehrfachen Übergängen cc) Steuergutschrift für ausländische Steuern von Todes wegen dd) Andere Steuergutschriften 4. Schematische Darstellung 5. Verfahrensaspekte II. Die Generation-Skipping-Transfer-Steuer vor EGTRRA 35 1. Voraussetzung der GST-Steuer bei unbeschränkter Steuer- Pflicht f6 a) Empfänger der Vermögensübertragungen b) Vermögensübertragungen der GST-Steuer 2. Steuerberechnung .„ a) Steuerbarer Betrag (Taxable Amount) ,9 b) Anwendbarer Steuersatz .. c) Steuergutschrift für staatliche GST-Steuern 3. Beschränkte GST-Steuerpflicht C. Besteuerungsmodelle in den Bundesstaaten vor EGTRRA 4i I. Nachlass- oder Erbschaftsteuer, GST-Steuer II. „Pick-Up -Steuer 47 1. Automatische Anpassung der Pick-Up-Steuer an Änderungen im Bundesrecht 2. Pick-Up-Steuer ohne automatische Anpassung an Änderungen ^ im Bundesrecht III. Eigenständige Steuer von Todes wegen mit zusätzlicher Pick-Up- Steuer 4 IV. Zusammenfassung der Steuern von Todes wegen in den Einzel- Staaten vor EGTRRA XVIII Inhaltsverzeichnis D. Die Änderungen durch EGTRRA 53 I. Gesetzgebungsverfahren von EGTRRA 53 II. Regelungsbereich von EGTRRA 55 E. Auswirkungen der Änderungen durch EGTRRA auf die Besteuerung der Bundesstaaten und mögliche Anpassungen 63 I. Auswirkungen der Änderungen durch EGTRRA auf die Besteuerung in den Bundesstaaten 63 II. Anpassung der Bundesstaaten an die Änderungen durch EGTRRA 65 III. Ausblick 67 F. Die Besteuerung in den Bundesstaaten der USA 77 I. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Alabama 78 1. Allgemeines 78 2. Die Nachlasssteuer von Alabama 79 a) Berechnung der Nachlasssteuer 79 b) Verfahrensaspekte 80 3. Die GST-Steuer von Alabama 80 a) Berechnung der GST-Steuer 80 b) Verfahrensaspekte 81 4. Kontakte 81 II. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Alaska 82 1. Allgemeines 82 2. Berechnung der Nachlasssteuer 82 3. Verfahrensaspekte 85 4. Kontakte 85 III. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Arizona 86 1. Allgemeines 86 2. Die Nachlasssteuer von Arizona 86 3. Die GST-Steuer von Arizona 88 14. Verfahrensaspekte 88 5. Kontakte 89 XIX Inhaltsverzeichnis IV. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Arkansas 1. Allgemeines 2. Berechnung der Nachlasssteuer 3. Verfahrensaspekte 4. Kontakte V. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in California 94 1. Allgemeines „. 2. Die Nachlasssteuer von California a) Berechnung der Nachlasssteuer , b) Verfahrensaspekte q- 3. Die GST-Steuer von California _ a) Berechnung der GST-Steuer b) Verfahrensaspekte „q 4. Kontakte VI. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Colorado 1. Allgemeines „0 2. Die Nachlasssteuer von Colorado .„2 3. Die GST-Steuer von Colorado .„, 4. Verfahrensaspekte in4 5. Kontakte VII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Connecticut i ah ¦ 105 1. Allgemeines .„c 2. Die Nachlasssteuer von Connecticut .^ a) Steuerbarer Nachlass von Connecticut .„g b) Berechnung der zu zahlenden Nachlasssteuer 10 c) Steuergutschrift für gezahlte Schenkungsteuer ^ 3. Verfahrensaspekte . ]2 4. Kontakte VIII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes ^ wegen in Delaware 1. Allgemeines .,i 2. Berechnung der Nachlasssteuer . 15 3. Verfahrensaspekte .. : 4. Kontakte XX Inhaltsverzeichnis IX. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen im District of Columbia 116 1. Allgemeines 116 2. Berechnung der Nachlasssteuer 116 3. Verfahrensaspekte 118 4. Kontakte 119 X. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Florida 120 1. Allgemeines 120 2. Die Nachlasssteuer von Florida 121 3. Die GST-Steuer von Florida 122 4. Verfahrensaspekte 123 5. Kontakte 124 XI. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Georgia 125 1. Allgemeines 125 2. Berechnung der Nachlasssteuer 125 3. Verfahrensaspekte 126 4. Kontakte 127 XII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Hawaii 128 1. Allgemeines 128 2. Die Nachlasssteuer von Hawaii 128 3. Die GST-Steuer von Hawaii 130 4. Verfahrensaspekte 131 5. Kontakte 132 XIII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Idaho 133 1. Allgemeines 133 2. Berechnung der Nachlasssteuer 133 3. Verfahrensaspekte 135 4. Kontakte 136 XIV. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Illinois 137 1. Allgemeines 137 j 2. Die Nachlasssteuer von Illinois 138 3. Die GST-Steuer von Illinois 139 ¦-, XXI I Inhaltsverzeichnis 4. Verfahrensaspekte 140 5. Kontakte I41 XV. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Indiana 142 1. Allgemeines 142 2. Die Erbschaftsteuer von Indiana 142 a) Berechnung der Erbschaftsteuer 42 aa) Wert des steuerbaren Vermögens 143 bb) Ermittlung des steuerpflichtigen Vermögens 144 cc) Berechnung der zu zahlenden Erbschaftsteuer 145 b) Verfahrensaspekte 14 3. Die Nachlasssteuer von Indiana 146 a) Berechnung der Nachlasssteuer 14 b) Verfahrensaspekte 48 4. Die GST-Steuer von Indiana i48 a) Berechnung der GST-Steuer l48 b) Verfahrensaspekte ^ 5. Kontakte I49 XVI. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Iowa 1^ 1. Allgemeines 1^0 2. Die Erbschaftsteuer von Iowa 1^ a) Berechnung der Erbschaftsteuer 15° aa) Wert des steuerbaren Vermögens 1 bb) Steuerbefreiungen 1-^ cc) Zulässige Abzugsbeträge l53 dd) Berechnung der zu zahlenden Erbschaftsteuer ^ b) Verfahrensaspekte ^ 3. Die Nachlasssteuer von Iowa 155 a) Berechnung der Nachlasssteuer 156 b) Verfahrensaspekte 1^ 4. Die GST-Steuer von Iowa l57 a) Berechnung der GST-Steuer i57 b) Verfahrensaspekte 158 5. Kontakte I58 XVII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Kansas I59 1. Allgemeines I59 2. Berechnung der Nachlasssteuer l60 XXII Inhaltsverzeichnis 3. Verfahrensaspekte 160 4. Kontakte 161 XVIII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Kentucky 162 1. Allgemeines 162 2. Die Erbschaftsteuer von Kentucky 162 a) Berechnung der Erbschaftsteuer 162 aa) Wert des steuerbaren Vermögens 163 bb) Abzugsbeträge 164 cc) Steuerbefreiungen 164 dd) Berechnung der zu zahlenden Steuer 165 b) Verfahrensaspekte 167 3. Die Nachlasssteuer von Kentucky 168 4. Kontakte 169 XIX. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Louisiana 170 1. Allgemeines 170 2. Die Erbschaftsteuer von Louisiana 171 a) Berechnung der Erbschaftsteuer 171 aa) Wert des steuerbaren Vermögens 171 bb) Freibeträge 172 cc) Berechnung der zu zahlenden Steuer 173 b) Verfahrensaspekte 174 3. Die Nachlasssteuer von Louisiana 175 a) Berechnung der Nachlasssteuer 175 b) Verfahrensaspekte 176 4. Kontakte 177 XX. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Maine 178 1. Allgemeines 178 2. Berechnung der Nachlasssteuer 178 3. Verfahrensaspekte 180 4. Kontakte 180 XXI. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Maryland 181 1. Allgemeines 181 2. Die Erbschaftsteuer von Maryland 182 i a) Berechnung der Erbschaftsteuer 182 aa) Wert des steuerbaren Vermögens 182 i xxni Inhaltsverzeichnis 101 bb) Steuerbefreiungen l cc) Berechnung der zu zahlenden Erbschaftsteuer 184 b) Verfahrensaspekte ^ 3. Die Nachlasssteuer von Maryland lj£ a) Berechnung der Nachlasssteuer \|°Jj b) Verfahrensaspekte ™ 4. Die GST-Steuer von Maryland °1 a) Berechnung der GST-Steuer l°L b) Verfahrensaspekte 5. Kontakte l XXII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Massachusetts 1 In ¦ 189 1. Allgemeines 9 2. Die Nachlasssteuer von Massachusetts a) Berechnung der Nachlasssteuer b) Verfahrensaspekte .. 3. Die GST-Steuer von Massachusetts j^ a) Berechnung der GST-Steuer _, b) Verfahrensaspekte Q, 4. Kontakte 1V XXIII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Michigan 1. Allgemeines „4 2. Berechnung der Nachlasssteuer „, 3. Berechnung der GST-Steuer 96 4. Verfahrensaspekte )Q7 5. Kontakte 1V XXIV. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Minnesota 1. Allgemeines „9 2. Berechnung der Nachlasssteuer .qo 3. Verfahrensaspekte on(1 4. Kontakte l XXV. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Mississippi 1. Allgemeines 20l 2. Berechnung der Nachlasssteuer 202 3. Verfahrensaspekte »ni 4. Kontakte l XXTV Inhaltsverzeichnis XXVI. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Missouri 204 1. Allgemeines 204 2. Die Nachlasssteuer von Missouri 204 3. Die GST-Steuer von Missouri 205 4. Verfahrensaspekte 206 5. Kontakte 207 XXVII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Montana 208 1. Allgemeines 208 2. Die Nachlasssteuer von Montana 208 a) Berechnung der Nachlasssteuer 209 b) Verfahrensaspekte 209 3. Die GST-Steuer von Montana 210 a) Berechnung der GST-Steuer 210 b) Verfahrensaspekte 211 4. Kontakte 211 XXVIII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Nebraska 212 1. Allgemeines 212 2. Die Erbschaftsteuer von Nebraska 213 a) Berechnung der Erbschaftsteuer 213 aa) Wert des steuerbaren Vermögens 213 bb) Ermittlung des steuerpflichtigen Vermögens 214 cc) Berechnung der zu zahlenden Erbschaftsteuer 215 b) Verfahrensaspekte 217 3. Die Nachlasssteuer von Nebraska 217 a) Berechnung der Nachlasssteuer 218 b) Verfahrensaspekte 220 4. Die GST-Steuer von Nebraska 221 a) Berechnung der GST-Steuer 221 b) Verfahrensaspekte 222 5. Kontakte 222 XXIX. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Nevada 223 1. Allgemeines 223 2. Die Nachlasssteuer von Nevada 223 I a) Berechnung der Nachlasssteuer 223 1 b) Verfahrensaspekte 224 1 XXV Inhaltsverzeichnis 3. Die GST-Steuer von Nevada 225 a) Berechnung der GST-Steuer 226 b) Verfahrensaspekte 226 4. Kontakte 227 XXX. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in New Hampshire 22° 1. Allgemeines 22 2. Berechnung der Nachlasssteuer 2™ 3. Verfahrensaspekte 2 4. Kontakte 230 XXXI. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in New Jersey 1. Allgemeines 2 2. Die Erbschaftsteuer von New Jersey a) Berechnung der Erbschaftsteuer l aa) Steuerbares Vermögen 23? bb) Steuerbefreiungen cc) Steuerpflichtiges Vermögen dd) Berechnung der zu zahlenden Erbschaftsteuer 235 ee) Sonderregelung für Erblasser, die nicht Einwohner von New Jersey waren , b) Verfahrensaspekte 3. Die Nachlasssteuer von New Jersey a) Berechnung der Nachlasssteuer ] b) Verfahrensaspekte 24 4. Kontakte 240 XXXII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in New Mexico 1- Allgemeines 241 2. Berechnung der Nachlasssteuer . 3. Verfahrensaspekte , 4. Kontakte 243 XXXIII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in New York 2 1. Allgemeines 2 2. Die Nachlasssteuer von New York 24J a) Berechnung der Nachlasssteuer ^ b) Verfahrensaspekte 2 XXVI Inhaltsverzeichnis 3. Die GST-Steuer von New York 247 4. Kontakte 248 XXXIV. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in North Carolina 249 1. Allgemeines 249 2. Nachlasssteuer von North Carolina 250 a) Berechnung der Nachlasssteuer 250 b) Verfahrensaspekte 252 3. Die GST-Steuer von North Carolina 252 4. Kontakte 254 XXXV. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in North Dakota 255 1. Allgemeines 255 2. Berechnung der Nachlasssteuer 255 3. Verfahrensaspekte 256 4. Kontakte 257 XXXVI. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Ohio 258 1. Allgemeines 258 2. Die Nachlasssteuer von Ohio 258 a) Berechnung der Nachlasssteuer 259 aa) Wert des Gesamtnachlasses 259 bb) Steuerpflichtiger Nachlass 260 cc) Berechnung der zu zahlenden Nachlasssteuer 262 dd) Abweichende Berechnung für Erblasser, die nicht Einwohner von Ohio waren 262 b) Verfahrensaspekte 263 3. Die zusätzliche Nachlasssteuer von Ohio 265 a) Berechnung der zusätzlichen Nachlasssteuer 265 b) Verfahrensaspekte 266 4. Die GST-Steuer von Ohio 266 a) Berechnung der GST-Steuer 266 b) Verfahrensaspekte 267 5. Kontakte 267 XXXVII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Oklahoma 268 1. Allgemeines 268 I 2. Die Nachlasssteuer von Oklahoma 268 I XXVI1 Inhaltsverzeichnis . a) Berechnung der Nachlasssteuer 268 aa) Wert des Gesamtnachlasses 269 bb) Steuerpflichtiger Nachlass 270 cc) Berechnung der zu zahlenden Nachlasssteuer 271 dd) Die zusätzliche Steuer 27^ b) Verfahrensaspekte 3. Kontakte 21 XXXVIII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Oregon 1. Allgemeines „ 2. Berechnung der Nachlasssteuer 3. Verfahrensaspekte .„ 4. Kontakte XXXIX. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Pennsylvania 1. Allgemeines .„. 2. Die Erbschaftsteuer von Pennsylvania . a) Wert des steuerpflichtigen Gesamtvermögens b) Abzugsbeträge 284 c) Berechnung der zu zahlenden Steuer d) Abweichende Berechnung bei Vermögensüber¬ tragungen von Erblassern, die nicht Einwohner von Pennsylvania waren „„g 3. Die Nachlasssteuer von Pennsylvania 2g7 4. Verfahrensaspekte 289 5. Kontakte XL. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Rhode Island 0 1. Allgemeines »qj 2. Die Nachlasssteuer von Rhode Island ~q a) Berechnung der Nachlasssteuer 292 b) Verfahrensaspekte 293 3. Die GST-Steuer von Rhode Island 293 a) Berechnung der GST-Steuer 294 b) Verfahrensaspekte ~qa 4. Kontakte l XLI. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von ^ Todes wegen in South Carolina o5 1. Allgemeines XXVIII Inhaltsverzeichnis 2. Die Nachlasssteuer von South Carolina 295 a) Berechnung der Nachlasssteuer 296 b) Verfahrensaspekte 298 3. Die GST-Steuer von South Carolina 299 a) Berechnung der GST-Steuer 299 b) Verfahrensaspekte 300 4. Kontakte 300 XLII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in South Dakota 301 1. Allgemeines 301 2. Berechnung der Nachlasssteuer 302 3. Verfahrensaspekte 302 4. Kontakte 304 XLIII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Tennessee 305 1. Allgemeines 305 2. Die Erbschaftsteuer von Tennessee 306 a) Berechnung der Erbschaftsteuer 306 aa) Wert des steuerbaren Gesamtvermögens 306 bb) Ermittlung des steuerpflichtigen Vermögens 308 cc) Berechnung der zu zahlenden Erbschaftsteuer 311 b) Verfahrensaspekte 312 3. Die Nachlasssteuer von Tennessee 313 a) Berechnung der Nachlasssteuer 313 b) Verfahrensaspekte 315 4. Die GST-Steuer von Tennessee 315 a) Berechnung der GST-Steuer 316 b) Verfahrensaspekte 316 5. Kontakte 317 XLIV. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Texas 318 1. Allgemeines 318 2. Die Nachlasssteuer von Texas 318 3. Die GST-Steuer von Texas 320 4. Verfahrensaspekte 321 5. Kontakte 322 XLV. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Utah 323 I 1. Allgemeines 323 ,1 XXTX Inhaltsverzeichnis • 323 2. Berechnung der Nachlasssteuer 3. Verfahrensaspekte ?~ 4. Kontakte 32° XLVI. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Vermont 327 1. Allgemeines „ 2. Die Nachlasssteuer von Vermont a) Berechnung der Nachlasssteuer b) Verfahrensaspekte .. 3. Die GST-Steuer von Vermont .. a) Berechnung der GST-Steuer ** b) Verfahrensaspekte .-, 4. Kontakte XLVII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Virginia 1. Allgemeines ,»5 2. Die Nachlasssteuer von Virginia ,« a) Berechnung der Nachlasssteuer .,7 b) Verfahrensaspekte -,3g 3. Die GST-Steuer von Virginia ,ig a) Berechnung der GST-Steuer -,^ b) Verfahrensaspekte 339 4. Kontakte XLVIII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Washington ^ 1. Allgemeines -^j 2. Die Nachlasssteuer von Washington 242 a) Steuerbarer Nachlass von Washington ,44 b) Berechnung der zu zahlenden Nachlasssteuer ^ 3. Verfahrensaspekte 347 4. Kontakte IL. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von ^ Todes wegen in West Virginia ^ 1. Allgemeines 34g 2. Berechnung der Nachlasssteuer 35O 3. Verfahrensaspekte 352 4. Kontakte XXX j Inhaltsverzeichnis L. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Wisconsin 353 1. Allgemeines 353 2. Berechnung der Nachlasssteuer 354 3. Verfahrensaspekte 355 4. Kontakte 356 LI. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Wyoming 357 1. Allgemeines 357 2. Berechnung der Nachlasssteuer 357 3. Verfahrensaspekte 358 4. Kontakte 358 G. Ausblick 359 Stichwortverzeichnis 363 m XXXI
adam_txt	Inhaltsübersicht Seite Geleitwort der Herausgeber V Vorwort XI Inhaltsverzeichnis XVII Abkürzungsverzeichnis XXXIII Literaturverzeichnis XXXVII A. Einleitung 1 B. Die Bundessteuer vor EGTRRA 5 I. Die Bundesnachlasssteuer vor EGTRRA 5 II. Die Generation-Skipping-Transfer-Steuer vor EGTRRA 35 C. Besteuerungsmodelle in den Bundesstaaten vor EGTRRA 43 I. Nachlass- oder Erbschaftsteuer, GST-Steuer 44 II. „Pick-Up"-Steuer 47 III. Eigenständige Steuer von Todes wegen mit zusätzlicher Pick-Up- Steuer 49 IV. Zusammenfassung der Steuern von Todes wegen in den Einzel¬ staaten vor EGTRRA 50 D. Die Änderungen durch EGTRRA 53 I. Gesetzgebungsverfahren von EGTRRA 53 II. Regelungsbereich von EGTRRA 55 E. Auswirkungen der Änderungen durch EGTRRA auf die Besteuerung der Bundesstaaten und mögliche Anpassungen 63 I. Auswirkungen der Änderungen durch EGTRRA auf die Besteuerung in den Bundesstaaten 63 II. Anpassung der Bundesstaaten an die Änderungen durch EGTRRA 65 III. Ausblick 67 XIII { i Inhaltsübersicht . . ¦ F. Die Besteuerung in den Bundesstaaten der USA 77 I. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes ^ wegen in Alabama ""¦" II. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von 1 ödes ^ wegen in Alaska """" III. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von 1 ödes ^ wegen in Arizona "¦"' IV. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von l oaes ^ wegen in Arkansas """¦ V. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes ^ wegen in California "¦"" VI. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von 1 ödes ^ wegen in Colorado """' VII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes ^ wegen in Connecticut "¦"¦ VIII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von 1 ödes ^ ^ ^ wegen in Delaware "•"" IX. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von 1 ödes ^ ^ wegen im District of Columbia "—" X. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes ^ ^ wegen in Florida """¦ XI. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes ^ ^ wegen in Georgia "¦""¦ XII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von 1 ödes ^ ^ wegen in Hawaii """' XIII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes ^ wegen in Idaho """¦ XIV. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes ^ ^ wegen in Illinois ""¦" XV. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes ^ wegen in Indiana "' XVI. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes ^ ^ wegen in Iowa "' XVII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes ^ ^ wegen in Kansas """' XVIII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes ^ ^ wegen in Kentucky ""[ XIX. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes ^ wegen in Louisiana '"'"! XX. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes ^g wegen in Maine XIV Inhaltsübersicht XXI. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Maryland 181 XXII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Massachusetts 189 XXIII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Michigan 193 XXIV. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Minnesota 198 XXV. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Mississippi 201 XXVI. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Missouri 204 XXVII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Montana 208 XXVIII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Nebraska 212 XXIX. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Nevada 223 XXX. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in New Hampshire 228 XXXI. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in New Jersey 231 XXXII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in New Mexico 241 XXXIII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in New York 244 XXXIV. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in North Carolina 249 XXXV. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in North Dakota 255 XXXVI. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Ohio 258 XXXVII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Oklahoma 268 XXXVIII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Oregon 276 XXXIX. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Pennsylvania 280 XL. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Rhode Island 290 XV Inhaltsübersicht . . XLI. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes ^ wegen in South Carolina •• XLII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes ^ ^ wegen in South Dakota ¦ XLIII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes ^ wegen in Tennessee " XLIV. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes ^ ^ ^ wegen in Texas " XLV. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes ^ wegen in Utah •"•¦" XLVI. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes ^ wegen in Vermont " XLVII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes ^ wegen in Virginia ¦ XLVIII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Washington ¦ IL. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in West Virginia " L. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Wisconsin LI. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Wyoming 359 G. Ausblick 363 Stichwortverzeichnis XVI Inhaltsverzeichnis Seite Geleitwort der Herausgeber V Vorwort XI Inhaltsübersicht XIII Abkürzungsverzeichnis XXXIII Literaturverzeichnis XXXVII A. Einleitung 1 B. Die Bundessteuer vor EGTRRA 5 I. Die Bundesnachlasssteuer vor EGTRRA 5 1. Gesamtnachlass (Gross Estate) 6 a) Unbeschränkte Steuerpflicht 6 b) Beschränkte Steuerpflicht 7 c) Bewertungsmethoden 8 d) Doppelbesteuerungsabkommen 9 2. Steuerpflichtiger Nachlass (Taxable Estate) 10 a) Nachlassschulden 10 b) Verluste zu Lasten des Nachlasses 11 c) Abzugsbetrag für Zuwendungen für steuerbegünstigte Zwecke 11 d) Steuerfreibetrag für Erwerbe des Ehegatten (Marital Deduction) 12 e) Abzugsbetrag für Beteiligungen an Familienunternehmen (Family-owned Business Interest) 17 f) Abweichende Regelungen für beschränkt steuerpflichtige Nachlässe 20 3. Berechnung der Bundesnachlasssteuer 22 a) Berechnung der vorläufigen Steuer (Tentative Tax) 22 b) Steuergutschriften (Credits) 24 aa) Die allgemeine Steuergutschrift (Unified Credit) 24 bb) Steuergutschrift für staatliche Steuern von Todes wegen (State Death Tax Credit) 26 cc) Steuergutschrift für Schenkungsteuern vor 1977 (Credit for Gift Tax) 29 I dd) Steuergutschrift für Bundesnachlasssteuern bei mehr- I fachen Obergängen (Credit for Tax on Prior Transfers) . 29 i xvn Inhaltsverzeichnis ee) Steuergutschrift für ausländische Steuern von Todes wegen (Credit for Foreign Death Taxes) 29 ff) Steuergutschrift für Steuern von Todes wegen, die auf Anwartschaftsrechte erhoben werden (Credit for Death Taxes on Remainders) c) Berechnung der Steuer bei beschränkter Steuerpflicht 31 aa) Allgemeine Steuergutschrift bb) Steuergutschriften für staatliche Steuern von Todes wegen, für Schenkungsteuern vor 1977 und für Bundes- nachlasssteuern bei mehrfachen Übergängen cc) Steuergutschrift für ausländische Steuern von Todes wegen dd) Andere Steuergutschriften 4. Schematische Darstellung 5. Verfahrensaspekte II. Die Generation-Skipping-Transfer-Steuer vor EGTRRA 35 1. Voraussetzung der GST-Steuer bei unbeschränkter Steuer- Pflicht f6 a) Empfänger der Vermögensübertragungen b) Vermögensübertragungen der GST-Steuer 2. Steuerberechnung .„ a) Steuerbarer Betrag (Taxable Amount) ,9 b) Anwendbarer Steuersatz . c) Steuergutschrift für staatliche GST-Steuern 3. Beschränkte GST-Steuerpflicht C. Besteuerungsmodelle in den Bundesstaaten vor EGTRRA 4i I. Nachlass- oder Erbschaftsteuer, GST-Steuer II. „Pick-Up"-Steuer 47 1. Automatische Anpassung der Pick-Up-Steuer an Änderungen im Bundesrecht 2. Pick-Up-Steuer ohne automatische Anpassung an Änderungen ^ im Bundesrecht III. Eigenständige Steuer von Todes wegen mit zusätzlicher Pick-Up- Steuer 4 IV. Zusammenfassung der Steuern von Todes wegen in den Einzel- Staaten vor EGTRRA XVIII Inhaltsverzeichnis D. Die Änderungen durch EGTRRA 53 I. Gesetzgebungsverfahren von EGTRRA 53 II. Regelungsbereich von EGTRRA 55 E. Auswirkungen der Änderungen durch EGTRRA auf die Besteuerung der Bundesstaaten und mögliche Anpassungen 63 I. Auswirkungen der Änderungen durch EGTRRA auf die Besteuerung in den Bundesstaaten 63 II. Anpassung der Bundesstaaten an die Änderungen durch EGTRRA 65 III. Ausblick 67 F. Die Besteuerung in den Bundesstaaten der USA 77 I. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Alabama 78 1. Allgemeines 78 2. Die Nachlasssteuer von Alabama 79 a) Berechnung der Nachlasssteuer 79 b) Verfahrensaspekte 80 3. Die GST-Steuer von Alabama 80 a) Berechnung der GST-Steuer 80 b) Verfahrensaspekte 81 4. Kontakte 81 II. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Alaska 82 1. Allgemeines 82 2. Berechnung der Nachlasssteuer 82 3. Verfahrensaspekte 85 4. Kontakte 85 III. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Arizona 86 1. Allgemeines 86 2. Die Nachlasssteuer von Arizona 86 3. Die GST-Steuer von Arizona 88 14. Verfahrensaspekte 88 5. Kontakte 89 XIX Inhaltsverzeichnis IV. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Arkansas 1. Allgemeines 2. Berechnung der Nachlasssteuer 3. Verfahrensaspekte 4. Kontakte V. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in California 94 1. Allgemeines „. 2. Die Nachlasssteuer von California a) Berechnung der Nachlasssteuer , b) Verfahrensaspekte q- 3. Die GST-Steuer von California _ a) Berechnung der GST-Steuer b) Verfahrensaspekte „q 4. Kontakte VI. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Colorado 1. Allgemeines „0 2. Die Nachlasssteuer von Colorado .„2 3. Die GST-Steuer von Colorado .„, 4. Verfahrensaspekte in4 5. Kontakte VII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Connecticut i ah ¦ 105 1. Allgemeines .„c 2. Die Nachlasssteuer von Connecticut .^ a) Steuerbarer Nachlass von Connecticut .„g b) Berechnung der zu zahlenden Nachlasssteuer 10 c) Steuergutschrift für gezahlte Schenkungsteuer ^ 3. Verfahrensaspekte . ]2 4. Kontakte VIII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes ^ wegen in Delaware 1. Allgemeines .,i 2. Berechnung der Nachlasssteuer . 15 3. Verfahrensaspekte . : 4. Kontakte ' XX Inhaltsverzeichnis IX. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen im District of Columbia 116 1. Allgemeines 116 2. Berechnung der Nachlasssteuer 116 3. Verfahrensaspekte 118 4. Kontakte 119 X. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Florida 120 1. Allgemeines 120 2. Die Nachlasssteuer von Florida 121 3. Die GST-Steuer von Florida 122 4. Verfahrensaspekte 123 5. Kontakte 124 XI. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Georgia 125 1. Allgemeines 125 2. Berechnung der Nachlasssteuer 125 3. Verfahrensaspekte 126 4. Kontakte 127 XII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Hawaii 128 1. Allgemeines 128 2. Die Nachlasssteuer von Hawaii 128 3. Die GST-Steuer von Hawaii 130 4. Verfahrensaspekte 131 5. Kontakte 132 XIII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Idaho 133 1. Allgemeines 133 2. Berechnung der Nachlasssteuer 133 3. Verfahrensaspekte 135 4. Kontakte 136 XIV. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Illinois 137 1. Allgemeines 137 j 2. Die Nachlasssteuer von Illinois 138 3. Die GST-Steuer von Illinois 139 ¦-, XXI I Inhaltsverzeichnis 4. Verfahrensaspekte 140 5. Kontakte I41 XV. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Indiana 142 1. Allgemeines 142 2. Die Erbschaftsteuer von Indiana 142 a) Berechnung der Erbschaftsteuer '42 aa) Wert des steuerbaren Vermögens 143 bb) Ermittlung des steuerpflichtigen Vermögens 144 cc) Berechnung der zu zahlenden Erbschaftsteuer 145 b) Verfahrensaspekte 14" 3. Die Nachlasssteuer von Indiana 146 a) Berechnung der Nachlasssteuer 14' b) Verfahrensaspekte '48 4. Die GST-Steuer von Indiana i48 a) Berechnung der GST-Steuer l48 b) Verfahrensaspekte ^ 5. Kontakte I49 XVI. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Iowa 1^ 1. Allgemeines 1^0 2. Die Erbschaftsteuer von Iowa 1^ a) Berechnung der Erbschaftsteuer 15° aa) Wert des steuerbaren Vermögens 1 bb) Steuerbefreiungen 1-^ cc) Zulässige Abzugsbeträge l53 dd) Berechnung der zu zahlenden Erbschaftsteuer ^" b) Verfahrensaspekte ^ 3. Die Nachlasssteuer von Iowa 155 a) Berechnung der Nachlasssteuer 156 b) Verfahrensaspekte 1^ 4. Die GST-Steuer von Iowa l57 a) Berechnung der GST-Steuer i57 b) Verfahrensaspekte 158 5. Kontakte I58 XVII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Kansas I59 1. Allgemeines I59 2. Berechnung der Nachlasssteuer l60 XXII Inhaltsverzeichnis 3. Verfahrensaspekte 160 4. Kontakte 161 XVIII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Kentucky 162 1. Allgemeines 162 2. Die Erbschaftsteuer von Kentucky 162 a) Berechnung der Erbschaftsteuer 162 aa) Wert des steuerbaren Vermögens 163 bb) Abzugsbeträge 164 cc) Steuerbefreiungen 164 dd) Berechnung der zu zahlenden Steuer 165 b) Verfahrensaspekte 167 3. Die Nachlasssteuer von Kentucky 168 4. Kontakte 169 XIX. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Louisiana 170 1. Allgemeines 170 2. Die Erbschaftsteuer von Louisiana 171 a) Berechnung der Erbschaftsteuer 171 aa) Wert des steuerbaren Vermögens 171 bb) Freibeträge 172 cc) Berechnung der zu zahlenden Steuer 173 b) Verfahrensaspekte 174 3. Die Nachlasssteuer von Louisiana 175 a) Berechnung der Nachlasssteuer 175 b) Verfahrensaspekte 176 4. Kontakte 177 XX. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Maine 178 1. Allgemeines 178 2. Berechnung der Nachlasssteuer 178 3. Verfahrensaspekte 180 4. Kontakte 180 XXI. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Maryland 181 1. Allgemeines 181 2. Die Erbschaftsteuer von Maryland 182 i a) Berechnung der Erbschaftsteuer 182 aa) Wert des steuerbaren Vermögens 182 i xxni Inhaltsverzeichnis 101 bb) Steuerbefreiungen l cc) Berechnung der zu zahlenden Erbschaftsteuer 184 b) Verfahrensaspekte ^ 3. Die Nachlasssteuer von Maryland lj£ a) Berechnung der Nachlasssteuer \|°Jj b) Verfahrensaspekte ™ 4. Die GST-Steuer von Maryland '°1 a) Berechnung der GST-Steuer l°L b) Verfahrensaspekte 5. Kontakte l XXII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Massachusetts 1 In ¦ 189 1. Allgemeines 9 2. Die Nachlasssteuer von Massachusetts a) Berechnung der Nachlasssteuer b) Verfahrensaspekte . 3. Die GST-Steuer von Massachusetts j^ a) Berechnung der GST-Steuer _, b) Verfahrensaspekte Q, 4. Kontakte 1V XXIII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Michigan 1. Allgemeines „4 2. Berechnung der Nachlasssteuer „, 3. Berechnung der GST-Steuer 96 4. Verfahrensaspekte )Q7 5. Kontakte 1V XXIV. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Minnesota 1. Allgemeines „9 2. Berechnung der Nachlasssteuer .qo 3. Verfahrensaspekte on(1 4. Kontakte l XXV. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Mississippi 1. Allgemeines 20l 2. Berechnung der Nachlasssteuer 202 3. Verfahrensaspekte »ni 4. Kontakte l XXTV Inhaltsverzeichnis XXVI. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Missouri 204 1. Allgemeines 204 2. Die Nachlasssteuer von Missouri 204 3. Die GST-Steuer von Missouri 205 4. Verfahrensaspekte 206 5. Kontakte 207 XXVII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Montana 208 1. Allgemeines 208 2. Die Nachlasssteuer von Montana 208 a) Berechnung der Nachlasssteuer 209 b) Verfahrensaspekte 209 3. Die GST-Steuer von Montana 210 a) Berechnung der GST-Steuer 210 b) Verfahrensaspekte 211 4. Kontakte 211 XXVIII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Nebraska 212 1. Allgemeines 212 2. Die Erbschaftsteuer von Nebraska 213 a) Berechnung der Erbschaftsteuer 213 aa) Wert des steuerbaren Vermögens 213 bb) Ermittlung des steuerpflichtigen Vermögens 214 cc) Berechnung der zu zahlenden Erbschaftsteuer 215 b) Verfahrensaspekte 217 3. Die Nachlasssteuer von Nebraska 217 a) Berechnung der Nachlasssteuer 218 b) Verfahrensaspekte 220 4. Die GST-Steuer von Nebraska 221 a) Berechnung der GST-Steuer 221 b) Verfahrensaspekte 222 5. Kontakte 222 XXIX. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Nevada 223 1. Allgemeines 223 2. Die Nachlasssteuer von Nevada 223 I a) Berechnung der Nachlasssteuer 223 1 b) Verfahrensaspekte 224 1 XXV Inhaltsverzeichnis 3. Die GST-Steuer von Nevada 225 a) Berechnung der GST-Steuer 226 b) Verfahrensaspekte 226 4. Kontakte 227 XXX. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in New Hampshire 22° 1. Allgemeines 22 2. Berechnung der Nachlasssteuer 2™ 3. Verfahrensaspekte 2 4. Kontakte 230 XXXI. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in New Jersey 1. Allgemeines 2 2. Die Erbschaftsteuer von New Jersey a) Berechnung der Erbschaftsteuer l aa) Steuerbares Vermögen 23? bb) Steuerbefreiungen cc) Steuerpflichtiges Vermögen dd) Berechnung der zu zahlenden Erbschaftsteuer 235 ee) Sonderregelung für Erblasser, die nicht Einwohner von New Jersey waren , b) Verfahrensaspekte 3. Die Nachlasssteuer von New Jersey a) Berechnung der Nachlasssteuer ] b) Verfahrensaspekte 24" 4. Kontakte 240 XXXII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in New Mexico 1- Allgemeines 241 2. Berechnung der Nachlasssteuer . 3. Verfahrensaspekte , 4. Kontakte 243 XXXIII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in New York 2 1. Allgemeines 2 2. Die Nachlasssteuer von New York 24J a) Berechnung der Nachlasssteuer ^ b) Verfahrensaspekte 2 XXVI Inhaltsverzeichnis 3. Die GST-Steuer von New York 247 4. Kontakte 248 XXXIV. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in North Carolina 249 1. Allgemeines 249 2. Nachlasssteuer von North Carolina 250 a) Berechnung der Nachlasssteuer 250 b) Verfahrensaspekte 252 3. Die GST-Steuer von North Carolina 252 4. Kontakte 254 XXXV. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in North Dakota 255 1. Allgemeines 255 2. Berechnung der Nachlasssteuer 255 3. Verfahrensaspekte 256 4. Kontakte 257 XXXVI. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Ohio 258 1. Allgemeines 258 2. Die Nachlasssteuer von Ohio 258 a) Berechnung der Nachlasssteuer 259 aa) Wert des Gesamtnachlasses 259 bb) Steuerpflichtiger Nachlass 260 cc) Berechnung der zu zahlenden Nachlasssteuer 262 dd) Abweichende Berechnung für Erblasser, die nicht Einwohner von Ohio waren 262 b) Verfahrensaspekte 263 3. Die zusätzliche Nachlasssteuer von Ohio 265 a) Berechnung der zusätzlichen Nachlasssteuer 265 b) Verfahrensaspekte 266 4. Die GST-Steuer von Ohio 266 a) Berechnung der GST-Steuer 266 b) Verfahrensaspekte 267 5. Kontakte 267 XXXVII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Oklahoma 268 1. Allgemeines 268 I 2. Die Nachlasssteuer von Oklahoma 268 I XXVI1 Inhaltsverzeichnis . a) Berechnung der Nachlasssteuer 268 aa) Wert des Gesamtnachlasses 269 bb) Steuerpflichtiger Nachlass 270 cc) Berechnung der zu zahlenden Nachlasssteuer 271 dd) Die zusätzliche Steuer 27^ b) Verfahrensaspekte 3. Kontakte 21 XXXVIII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Oregon 1. Allgemeines „ 2. Berechnung der Nachlasssteuer 3. Verfahrensaspekte .„ 4. Kontakte XXXIX. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Pennsylvania 1. Allgemeines .„. 2. Die Erbschaftsteuer von Pennsylvania . a) Wert des steuerpflichtigen Gesamtvermögens b) Abzugsbeträge 284 c) Berechnung der zu zahlenden Steuer d) Abweichende Berechnung bei Vermögensüber¬ tragungen von Erblassern, die nicht Einwohner von Pennsylvania waren „„g 3. Die Nachlasssteuer von Pennsylvania 2g7 4. Verfahrensaspekte 289 5. Kontakte XL. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Rhode Island 0 1. Allgemeines »qj 2. Die Nachlasssteuer von Rhode Island ~q\ a) Berechnung der Nachlasssteuer 292 b) Verfahrensaspekte 293 3. Die GST-Steuer von Rhode Island 293 a) Berechnung der GST-Steuer 294 b) Verfahrensaspekte ~qa 4. Kontakte l XLI. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von ^ Todes wegen in South Carolina o5 1. Allgemeines XXVIII Inhaltsverzeichnis 2. Die Nachlasssteuer von South Carolina 295 a) Berechnung der Nachlasssteuer 296 b) Verfahrensaspekte 298 3. Die GST-Steuer von South Carolina 299 a) Berechnung der GST-Steuer 299 b) Verfahrensaspekte 300 4. Kontakte 300 XLII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in South Dakota 301 1. Allgemeines 301 2. Berechnung der Nachlasssteuer 302 3. Verfahrensaspekte 302 4. Kontakte 304 XLIII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Tennessee 305 1. Allgemeines 305 2. Die Erbschaftsteuer von Tennessee 306 a) Berechnung der Erbschaftsteuer 306 aa) Wert des steuerbaren Gesamtvermögens 306 bb) Ermittlung des steuerpflichtigen Vermögens 308 cc) Berechnung der zu zahlenden Erbschaftsteuer 311 b) Verfahrensaspekte 312 3. Die Nachlasssteuer von Tennessee 313 a) Berechnung der Nachlasssteuer 313 b) Verfahrensaspekte 315 4. Die GST-Steuer von Tennessee 315 a) Berechnung der GST-Steuer 316 b) Verfahrensaspekte 316 5. Kontakte 317 XLIV. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Texas 318 1. Allgemeines 318 2. Die Nachlasssteuer von Texas 318 3. Die GST-Steuer von Texas 320 4. Verfahrensaspekte 321 5. Kontakte 322 XLV. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Utah 323 I 1. Allgemeines 323 ,1 XXTX Inhaltsverzeichnis • 323 2. Berechnung der Nachlasssteuer 3. Verfahrensaspekte ?~ 4. Kontakte 32° XLVI. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Vermont 327 1. Allgemeines „ 2. Die Nachlasssteuer von Vermont a) Berechnung der Nachlasssteuer b) Verfahrensaspekte . 3. Die GST-Steuer von Vermont . a) Berechnung der GST-Steuer ** b) Verfahrensaspekte .-, 4. Kontakte XLVII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Virginia 1. Allgemeines ,»5 2. Die Nachlasssteuer von Virginia ,« a) Berechnung der Nachlasssteuer .,7 b) Verfahrensaspekte -,3g 3. Die GST-Steuer von Virginia ,ig a) Berechnung der GST-Steuer -,^ b) Verfahrensaspekte 339 4. Kontakte XLVIII. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Washington ^ 1. Allgemeines -^j 2. Die Nachlasssteuer von Washington 242 a) Steuerbarer Nachlass von Washington ,44 b) Berechnung der zu zahlenden Nachlasssteuer ^ 3. Verfahrensaspekte 347 4. Kontakte IL. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von ^ Todes wegen in West Virginia ^ 1. Allgemeines 34g 2. Berechnung der Nachlasssteuer 35O 3. Verfahrensaspekte 352 4. Kontakte XXX j Inhaltsverzeichnis L. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Wisconsin 353 1. Allgemeines 353 2. Berechnung der Nachlasssteuer 354 3. Verfahrensaspekte 355 4. Kontakte 356 LI. Die Besteuerung von Vermögensübertragungen von Todes wegen in Wyoming 357 1. Allgemeines 357 2. Berechnung der Nachlasssteuer 357 3. Verfahrensaspekte 358 4. Kontakte 358 G. Ausblick 359 Stichwortverzeichnis 363 m XXXI
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