Gutachten zur Einführung einer Ertragsteuerbegünstigung der Eigenkapitalbildung mittelständischer Unternehmen:
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Baden-Baden
Nomos-Verlagsges. [u.a.]
2007
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Inhalt
Rz Seite
Vorwort
des Ministers für Wirtschaft und Arbeit des
Saarlandes 5
Dank der Autoren 6
I. Anlaß, Zielsetzung und Gestaltung
(Bearbeiter: Mitschke)
1. Anlaß und Befunde 1-8 11
2. Zielsetzung 9-14 13
3. Die Vorläuferversion des § 10 a EStG a. F.
und anderer Begünstigungsvorschriften 15-21 16
4. Abgrenzung der begünstigten Unternehmen 19
a) Sitz und Größenmerkmale 22-24 19
b) Rechtsformunabhängigkeit 25 19
c) Buchführungsauflagen 26 20
5. Sachlicher Umfang der Steuerbegünstigung 20
a) Einzelfirmen 27 20
b) Personengesellschaften 28-29 21
c) Kapitalgesellschaften, Erwerbs- und Wirtschafts¬
genossenschaften sowie sonstige körperschaftsteuer¬
pflichtige Personenvereinigungen und Vermögens¬
massen 30 21
d) Keine Beschränkung auf bestimmte Verwendungs¬
zwecke der einbehaltenen Gewinne 31-32 22
6. Umsetzung durch eine befristete ertragsteuer¬
begünstigte Rücklage aus einbehaltenen Gewinnen . . 23
a) Bildung der ertragsteuerfreien Rücklage 33 23
b) Auflösung der ertragsteuerfreien Rücklage 34-36 24
c) Länge des Begünstigungszeitraums und Absinken
der Eigenkapitalquote 37-39 26
7. Abgrenzung des Eigenkapitalbegriffs 40 27
8. Zur Eignung der Eigenkapitalquote als Indikator der
Solvenz 41-45 28
9. Steuerbegünstigung einbehaltener Gewinne als
Investitions- und Beschäftigungsanreiz 46-48 30
10. Einwendungen suboptimaler Kapitalallokation und
negativer Aufkommenswirkungen 31
a) Zum lock-in-Effekt 49-52 31
b) Zu Steuerausfällen 53-55 33
11. Verhinderung von Mißbrauch 34
a) Ausschlußregelung 56 34
b) Stichtags- und Befristungsregelungen 57-58 34
12. Vereinbarkeit mit europäischem Recht und nationalem
Verfassungsrecht 35
a) Zur EU-rechtlichen Vereinbarkeit 59-61 35
b) Zur verfassungsrechtlichen Vereinbarkeit 62-66 37
13. Vereinbarkeit mit einer umfassenden Steuerreform. .. 67-69 39
14. Steuerliche Begünstigungsalternativen 70-73 41
II. Quantitative Abschätzung der Aufkommens- und
Beschäftigungswirkungen
(Bearbeiter: Fuest)
1. Auswirkungen auf das Steueraufkommen 74 43
a) Datenquellen 75 43
b) Vorgehensweise 44
(1) Anteil der kleinen und mittleren Unternehmen an
Umsatz und Gewinnen 76-77 44
(2) Verteilung der Unternehmensgewinne über die
Eigenkapitalklassen 78 46
(3) Ausschüttungsquoten 79-80 47
(4) Verbindung mit den Steuerstatistiken 81-82 48
c) Ergebnisse 83-87 49
d) Sensitivitätsanalyse: Auswirkungen sinkender Aus¬
schüttungsquoten 88 53
2. Beschäftigungseffekte 89-92 55
III. Resümee 93-98 57
Abkürzungen 61
Literatur 62
|
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7
Inhalt
Rz Seite
Vorwort
des Ministers für Wirtschaft und Arbeit des
Saarlandes 5
Dank der Autoren 6
I. Anlaß, Zielsetzung und Gestaltung
(Bearbeiter: Mitschke)
1. Anlaß und Befunde 1-8 11
2. Zielsetzung 9-14 13
3. Die Vorläuferversion des § 10 a EStG a. F.
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4. Abgrenzung der begünstigten Unternehmen 19
a) Sitz und Größenmerkmale 22-24 19
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5. Sachlicher Umfang der Steuerbegünstigung 20
a) Einzelfirmen 27 20
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6. Umsetzung durch eine befristete ertragsteuer¬
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Solvenz 41-45 28
9. Steuerbegünstigung einbehaltener Gewinne als
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a) Zum lock-in-Effekt 49-52 31
b) Zu Steuerausfällen 53-55 33
11. Verhinderung von Mißbrauch 34
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12. Vereinbarkeit mit europäischem Recht und nationalem
Verfassungsrecht 35
a) Zur EU-rechtlichen Vereinbarkeit 59-61 35
b) Zur verfassungsrechtlichen Vereinbarkeit 62-66 37
13. Vereinbarkeit mit einer umfassenden Steuerreform. . 67-69 39
14. Steuerliche Begünstigungsalternativen 70-73 41
II. Quantitative Abschätzung der Aufkommens- und
Beschäftigungswirkungen
(Bearbeiter: Fuest)
1. Auswirkungen auf das Steueraufkommen 74 43
a) Datenquellen 75 43
b) Vorgehensweise 44
(1) Anteil der kleinen und mittleren Unternehmen an
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