Vom Einzelunternehmen in die GmbH: Sachgründung, Umwandlung, Betriebsaufspaltung
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin
Schmidt
2007
|
| Schriftenreihe: | Bilanz-, Prüfungs- und Steuerwesen
6 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis Klappentext |
| Beschreibung: | XXX, 558 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783503100361 3503100369 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Geleitwort...........................................................................................................................
Vorwort............................................................................................................................
Inhaltsübersicht.................................................................................................................
Inhaltsverzeichnis..............................................................................................................
Abbildungsverzeichnis..................................................................................................XVII
Abkürzungsverzeichnis..................................................................................................XXI
Anlagenverzeichnis.....................................................................................................XXXI
Symbolverzeichnis....................................................................................................
I.
A. Problemstellung................................................................................................1
B. Aufbau und Ziel der Untersuchung..................................................................7
С
II.
A. Systematisierung.............................................................................................15
B. Das Einzelunternehmen im Zivilrecht............................................................16
1. Einordnung............................................................................................16
2. Gewerbliches Einzelunternehmen.........................................................18
a) Firma............................................................................................21
b) Buchführungspflicht....................................................................22
3. Nicht-gewerbliches Einzelunternehmen...............................................27
a) Firma............................................................................................28
b) Buchführungspflicht....................................................................30
4. Zusammenfassung.................................................................................31
С
1. Einordnung............................................................................................33
2. Gewerbliches Einzelunternehmen.........................................................39
a) Buchfuhrungspflicht....................................................................42
b) Ertragsteuerliche Konsequenzen.................................................50
(1) Gewerbesteuer....................................................................51
(2) Einkommensteuer...............................................................54
(3) Annexsteuern......................................................................56
3. Nicht-gewerbliches Einzelunternehmen...............................................57
a) Buchfuhrungspflicht....................................................................59
b)
(1) Gewerbesteuer....................................................................63
(2) Einkommensteuer...............................................................63
(3) Annexsteuern......................................................................64
4. Zusammenfassung.................................................................................64
D. Zwischenfazit..................................................................................................66
III.
A. Systematisierung.............................................................................................69
B. Die Alternativen außerhalb des Umwandlungsgesetzes.................................70
С
1. Verschmelzung......................................................................................74
2. Spaltung................................................................................................75
a) Aufspaltung.................................................................................75
b) Abspaltung...................................................................................76
c) Ausgliederung..............................................................................76
3. Vermögensübertragung.........................................................................78
4. Formwechsel.........................................................................................78
5. Sonderfall: Betriebsaufspaltung............................................................79
D. Zwischenfazit..................................................................................................82
IV.
A. Systematisierung.............................................................................................83
B. Die Errichtung der GmbH im Zivilrecht........................................................84
1. Einmann- Vorgesellschaft......................................................................88
a) Haftung........................................................................................91
b) Einlagen.......................................................................................93
2. Einmann-GmbH....................................................................................99
a) Haftung........................................................................................99
b) Rechnungslegung.......................................................................101
C. Die Errichtung der GmbH im Steuerrecht....................................................112
1. Gesellschaftsebene..............................................................................113
a) Ertragsteuerliche Konsequenzen...............................................115
(1) Einlagen............................................................................116
(2) Gründungskosten..............................................................120
b) Verkehrsteuerliche Konsequenzen............................................121
(1) Grunderwerbsteuer...........................................................122
(2) Umsatzsteuer....................................................................123
2. Gesellschafterebene............................................................................125
a)
(1) Einlagen............................................................................126
(2) Gründungskosten..............................................................130
b) Verkehrsteuerliche Konsequenzen............................................132
(1) Grunderwerbsteuer...........................................................132
(2) Umsatzsteuer....................................................................133
D. Zwischenfazit................................................................................................134
V.
A. Systematisierung...........................................................................................137
B. Die Errichtung durch Ausgliederung im Zivilrecht......................................138
1. Einordnung..........................................................................................138
2. Gegenstand der Ausgliederung...........................................................140
3. Verfahrensablauf.................................................................................143
a) Ausgliederungsplan...................................................................143
b) Beurkundung des Ausgliederungsplans.....................................149
c) Eintragung der Ausgliederung...................................................150
4. Bewertung des übergehenden Vermögens..........................................153
a) Übertragungsbilanz des Einzelunternehmens............................154
b) Übernahmebilanz der GmbH.....................................................161
C. Die Errichtung durch Ausgliederang im Steuerrecht...................................169
1. Einordnung..........................................................................................169
2. Gegenstand der Einbringung...............................................................171
3. Bewertung des übergehenden Vermögens..........................................177
a) Übernahmebilanz und Folgen des Ansatzes
auf Seiten der GmbH.................................................................177
b) Folgen des Ansatzes auf Seiten des Einbringenden..................192
4. Exkurs: Einbringungsgeborene Anteile..............................................197
5. Verkehrsteuerliche Konsequenzen......................................................203
D. Zwischenfazit................................................................................................206
VI.
A. Systematisierung...........................................................................................207
B. Die Betriebsaufspaltung im Zivilrecht.........................................................208
1. Einordnung..........................................................................................208
2. Mögliche Erscheinungsformen der Betriebsaufspaltung....................213
3. Sachverhaltsdienliche Erscheinungsformen
der Betriebsaufspaltung.......................................................................215
4. Voraussetzungen der Betriebsaufspaltung..........................................218
a) Sachliche Verflechtung..............................................................219
b) Personelle Verflechtung............................................................230
C. Die Betriebsaufspaltung im Steuerrecht.......................................................235
1. Auswirkungen der sachverhaltsdienlichen Erscheinungsformen.......236
a) Echte Betriebsaufspaltung.........................................................236
b) Umgekehrte Betriebsaufspaltung..............................................240
2. Exkurs: Spezielle Fragestellungen......................................................242
a) Korrespondierende Bilanzpositionen........................................243
b) Merkmalsübertragung................................................................245
3. Beendigung der Betriebsaufspaltung..................................................249
D. Zwischenfazit................................................................................................255
VII. Die
A. Systematisierung...........................................................................................257
B. Die laufende Geschäftstätigkeit der GmbH im Zivilrecht............................258
1. Rechnungslegung................................................................................258
2. Einlagen..............................................................................................259
a) Offene Einlagen.........................................................................259
b) Verdeckte Einlagen....................................................................261
3. Gewinnausschüttungen.......................................................................264
a) Offene Gewinnausschüttungen..................................................265
b) Verdeckte Gewinnausschüttungen............................................270
4. Gewinnabführung................................................................................271
С
1. Rechnungslegung................................................................................277
2. Gesellschaftsebene..............................................................................281
a) Einlagen.....................................................................................281
(1) Offene Einlagen...............................................................281
(2) Verdeckte Einlagen..........................................................283
b) Gewinnausschüttungen..............................................................287
(1) Offene Gewinnausschüttungen........................................287
(2) Verdeckte Gewinnausschüttungen...................................289
c) Gewinnabführung......................................................................300
3. Gesellschafterebene............................................................................305
a) Einlagen.....................................................................................306
(1) Offene Einlagen...............................................................306
(2) Verdeckte Einlagen..........................................................308
b)
(1) Offene Gewinnausschüttungen........................................312
(2) Verdeckte Gewinnausschüttungen...................................319
c) Gewinnabführung......................................................................329
D. Zwischenfazit................................................................................................334
VIII. Exkurs: Die Beendigung der GmbH......................................................................337
A. Systematisierung...........................................................................................337
B. Die Beendigung der GmbH im Zivilrecht....................................................338
1. Auflösung............................................................................................338
2. Liquidation..........................................................................................341
3. Beendigung.........................................................................................342
С
1. Gesellschaftsebene..............................................................................343
2. Gesellschafterebene............................................................................347
D. Zwischenfazit................................................................................................349
IX.
A. Systematisierung...........................................................................................351
1. Strukturierung der Anwendungsfälle..................................................352
2. Beispielsachverhalt.............................................................................354
3. Steuerbarwertminimierung..................................................................358
B
1. Auswirkungen bei Anwendung der Einzelrechtsnachfolge................363
2. Auswirkungen bei Anwendung der Ausgliederung............................366
a) Buchwertansatz..........................................................................368
b) Zwischenwertansatz...................................................................369
c) Teilwertansatz............................................................................371
3. Auswirkungen bei Anwendung der Betriebsaufspaltung....................373
a) Echte Betriebsaufspaltung.........................................................374
b) Umgekehrte Betriebsaufspaltung..............................................376
С
X.
A. Kritische Zusammenfassung der Ergebnisse................................................381
B. Ausblick........................................................................................................386
Anhang............................................................................................................................391
Literaturverzeichnis.........................................................................................................437
Stichwortverzeichnis.......................................................................................................555
Entwickeln sich Einzelunternehmen wirtschaftlich erfolgreich,
ist ihr Weg in die Rechtsform der GmbH ein ungebrochener Trend.
Die Modernisierung des GmbH-Rechts und Unsicherheiten mit der
britischen Limited geben diesem noch zusätzlichen Aufwind. Doch
der in der Praxis häufigste Fall der Rechtsformumwandlung erfor¬
dert als unternehmerische Aufgabe überaus schwierige wirtschaft¬
liche, gesellschafts- und steuerrechtliche Entscheidungen.
Michael Zabel gibt mit diesem Fachbuch erstmals in gesamter
Breite Antwort auf alle Fragen vor, während und nach der Um¬
wandlung eines Einzelunternehmens in eine GmbH. In einem
ganzheitlichen Ansatz erläutert er
• alle Wege der Unternehmensumwandlung, so die Errichtung
der GmbH durch Einzel- und Gesamtrechtsnachfolge, aber auch
den Sonderfall der Betriebsaufspaltung
• mögliche Risiken und verfahrensrechtliche Fallstricke für bisher
einzelunternehmerisch Tätige bei der Umstrukturierung
• den gesamten Umwandlungsprozess vom Umstrukturierungs¬
zeitpunkt bis zu den nachfolgenden fünf Wirtschaftsperioden
• betriebswirtschaftliche, zivil- und steuerrechtliche Aspekte des
Rechtsformwechsels.
Das in dieser Form einzigartige Buch bietet Ihnen eine präzise Ent¬
scheidungshilfe für die erfolgreiche Rechtsformumwandlung. Mit
den konkreten Handlungsempfehlungen ist es ein unverzichtbarer
Leitfaden für Ihre Unternehmens- als auch Beraterpraxis.
|
| adam_txt |
Inhaltsverzeichnis
Geleitwort.
Vorwort.
Inhaltsübersicht.
Inhaltsverzeichnis.
Abbildungsverzeichnis.XVII
Abkürzungsverzeichnis.XXI
Anlagenverzeichnis.XXXI
Symbolverzeichnis.
I.
A. Problemstellung.1
B. Aufbau und Ziel der Untersuchung.7
С
II.
A. Systematisierung.15
B. Das Einzelunternehmen im Zivilrecht.16
1. Einordnung.16
2. Gewerbliches Einzelunternehmen.18
a) Firma.21
b) Buchführungspflicht.22
3. Nicht-gewerbliches Einzelunternehmen.27
a) Firma.28
b) Buchführungspflicht.30
4. Zusammenfassung.31
С
1. Einordnung.33
2. Gewerbliches Einzelunternehmen.39
a) Buchfuhrungspflicht.42
b) Ertragsteuerliche Konsequenzen.50
(1) Gewerbesteuer.51
(2) Einkommensteuer.54
(3) Annexsteuern.56
3. Nicht-gewerbliches Einzelunternehmen.57
a) Buchfuhrungspflicht.59
b)
(1) Gewerbesteuer.63
(2) Einkommensteuer.63
(3) Annexsteuern.64
4. Zusammenfassung.64
D. Zwischenfazit.66
III.
A. Systematisierung.69
B. Die Alternativen außerhalb des Umwandlungsgesetzes.70
С
1. Verschmelzung.74
2. Spaltung.75
a) Aufspaltung.75
b) Abspaltung.76
c) Ausgliederung.76
3. Vermögensübertragung.78
4. Formwechsel.78
5. Sonderfall: Betriebsaufspaltung.79
D. Zwischenfazit.82
IV.
A. Systematisierung.83
B. Die Errichtung der GmbH im Zivilrecht.84
1. Einmann- Vorgesellschaft.88
a) Haftung.91
b) Einlagen.93
2. Einmann-GmbH.99
a) Haftung.99
b) Rechnungslegung.101
C. Die Errichtung der GmbH im Steuerrecht.112
1. Gesellschaftsebene.113
a) Ertragsteuerliche Konsequenzen.115
(1) Einlagen.116
(2) Gründungskosten.120
b) Verkehrsteuerliche Konsequenzen.121
(1) Grunderwerbsteuer.122
(2) Umsatzsteuer.123
2. Gesellschafterebene.125
a)
(1) Einlagen.126
(2) Gründungskosten.130
b) Verkehrsteuerliche Konsequenzen.132
(1) Grunderwerbsteuer.132
(2) Umsatzsteuer.133
D. Zwischenfazit.134
V.
A. Systematisierung.137
B. Die Errichtung durch Ausgliederung im Zivilrecht.138
1. Einordnung.138
2. Gegenstand der Ausgliederung.140
3. Verfahrensablauf.143
a) Ausgliederungsplan.143
b) Beurkundung des Ausgliederungsplans.149
c) Eintragung der Ausgliederung.150
4. Bewertung des übergehenden Vermögens.153
a) Übertragungsbilanz des Einzelunternehmens.154
b) Übernahmebilanz der GmbH.161
C. Die Errichtung durch Ausgliederang im Steuerrecht.169
1. Einordnung.169
2. Gegenstand der Einbringung.171
3. Bewertung des übergehenden Vermögens.177
a) Übernahmebilanz und Folgen des Ansatzes
auf Seiten der GmbH.177
b) Folgen des Ansatzes auf Seiten des Einbringenden.192
4. Exkurs: Einbringungsgeborene Anteile.197
5. Verkehrsteuerliche Konsequenzen.203
D. Zwischenfazit.206
VI.
A. Systematisierung.207
B. Die Betriebsaufspaltung im Zivilrecht.208
1. Einordnung.208
2. Mögliche Erscheinungsformen der Betriebsaufspaltung.213
3. Sachverhaltsdienliche Erscheinungsformen
der Betriebsaufspaltung.215
4. Voraussetzungen der Betriebsaufspaltung.218
a) Sachliche Verflechtung.219
b) Personelle Verflechtung.230
C. Die Betriebsaufspaltung im Steuerrecht.235
1. Auswirkungen der sachverhaltsdienlichen Erscheinungsformen.236
a) Echte Betriebsaufspaltung.236
b) Umgekehrte Betriebsaufspaltung.240
2. Exkurs: Spezielle Fragestellungen.242
a) Korrespondierende Bilanzpositionen.243
b) Merkmalsübertragung.245
3. Beendigung der Betriebsaufspaltung.249
D. Zwischenfazit.255
VII. Die
A. Systematisierung.257
B. Die laufende Geschäftstätigkeit der GmbH im Zivilrecht.258
1. Rechnungslegung.258
2. Einlagen.259
a) Offene Einlagen.259
b) Verdeckte Einlagen.261
3. Gewinnausschüttungen.264
a) Offene Gewinnausschüttungen.265
b) Verdeckte Gewinnausschüttungen.270
4. Gewinnabführung.271
С
1. Rechnungslegung.277
2. Gesellschaftsebene.281
a) Einlagen.281
(1) Offene Einlagen.281
(2) Verdeckte Einlagen.283
b) Gewinnausschüttungen.287
(1) Offene Gewinnausschüttungen.287
(2) Verdeckte Gewinnausschüttungen.289
c) Gewinnabführung.300
3. Gesellschafterebene.305
a) Einlagen.306
(1) Offene Einlagen.306
(2) Verdeckte Einlagen.308
b)
(1) Offene Gewinnausschüttungen.312
(2) Verdeckte Gewinnausschüttungen.319
c) Gewinnabführung.329
D. Zwischenfazit.334
VIII. Exkurs: Die Beendigung der GmbH.337
A. Systematisierung.337
B. Die Beendigung der GmbH im Zivilrecht.338
1. Auflösung.338
2. Liquidation.341
3. Beendigung.342
С
1. Gesellschaftsebene.343
2. Gesellschafterebene.347
D. Zwischenfazit.349
IX.
A. Systematisierung.351
1. Strukturierung der Anwendungsfälle.352
2. Beispielsachverhalt.354
3. Steuerbarwertminimierung.358
B
1. Auswirkungen bei Anwendung der Einzelrechtsnachfolge.363
2. Auswirkungen bei Anwendung der Ausgliederung.366
a) Buchwertansatz.368
b) Zwischenwertansatz.369
c) Teilwertansatz.371
3. Auswirkungen bei Anwendung der Betriebsaufspaltung.373
a) Echte Betriebsaufspaltung.374
b) Umgekehrte Betriebsaufspaltung.376
С
X.
A. Kritische Zusammenfassung der Ergebnisse.381
B. Ausblick.386
Anhang.391
Literaturverzeichnis.437
Stichwortverzeichnis.555
Entwickeln sich Einzelunternehmen wirtschaftlich erfolgreich,
ist ihr Weg in die Rechtsform der GmbH ein ungebrochener Trend.
Die Modernisierung des GmbH-Rechts und Unsicherheiten mit der
britischen Limited geben diesem noch zusätzlichen Aufwind. Doch
der in der Praxis häufigste Fall der Rechtsformumwandlung erfor¬
dert als unternehmerische Aufgabe überaus schwierige wirtschaft¬
liche, gesellschafts- und steuerrechtliche Entscheidungen.
Michael Zabel gibt mit diesem Fachbuch erstmals in gesamter
Breite Antwort auf alle Fragen vor, während und nach der Um¬
wandlung eines Einzelunternehmens in eine GmbH. In einem
ganzheitlichen Ansatz erläutert er
• alle Wege der Unternehmensumwandlung, so die Errichtung
der GmbH durch Einzel- und Gesamtrechtsnachfolge, aber auch
den Sonderfall der Betriebsaufspaltung
• mögliche Risiken und verfahrensrechtliche Fallstricke für bisher
einzelunternehmerisch Tätige bei der Umstrukturierung
• den gesamten Umwandlungsprozess vom Umstrukturierungs¬
zeitpunkt bis zu den nachfolgenden fünf Wirtschaftsperioden
• betriebswirtschaftliche, zivil- und steuerrechtliche Aspekte des
Rechtsformwechsels.
Das in dieser Form einzigartige Buch bietet Ihnen eine präzise Ent¬
scheidungshilfe für die erfolgreiche Rechtsformumwandlung. Mit
den konkreten Handlungsempfehlungen ist es ein unverzichtbarer
Leitfaden für Ihre Unternehmens- als auch Beraterpraxis. |
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