Bewertung öffentlich-rechtlicher Sparkassen:
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|---|---|
| Format: | Thesis Book |
| Language: | German |
| Published: |
Wiesbaden
Dt. Univ.-Verl.
2007
|
| Edition: | 1. Aufl. |
| Series: | Gabler Edition Wissenschaft
|
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltsverzeichnis Klappentext |
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| ISBN: | 9783835006805 3835006800 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Abbildungsverzeichnis XIII
Tabellenverzeichnis
XV
Abkttrzungsverzeichnis XVII
Symbolverzeichnis XXV
1 Einleitung 1
1.1 Problemstellung 1
1.2 Gang der Untersuchung 3
2 Charakteristika von öffentlich-rechtlichen Sparkassen 7
2.1 Definition des Begriffs „Sparkasse 7
2.2 Beziehung zwischen Sparkasse und Anstaltsträger 9
2.2.1 Rechtsfähige Anstalt des öffentlichen Rechts 9
2.2.2 Anstaltslast und Gewährträgerhaftung 10
2.3 Öffentlicher Auftrag und Gewinnverwendung 12
2.4 Beschränkung der Geschäftstätigkeit 14
2.4.1 Räumliche Beschränkung (Regionalprinzip) 14
2.4.2 Arbeitsteilung innerhalb der Sparkassenorganisation
(Subsidiaritätsprinzip) 15
2.4.3 Einschränkung zulässiger Geschäfte (Enumerationsprinzip) 16
2.5 Relevante Besonderheiten bei der Bewertung von Sparkassen 17
3 Grundlagen der Unternehmensbewertung 21
3.
ł
Anlässe und Funktionen der Bewertung von Sparkassen 21
3.1.1 Anlässe der Bewertung 21
3.1.2 Funktionen bei der Bewertung von Sparkassen 24
3.2 Darstellung verschiedener Bewertungsverfahren und Untersuchung auf
ihre Eignung zur Bewertung von Sparkassen 30
3.2.1 Verfahren zur Unternehmensbewertung im Überblick 30
3.2.2 Substanzorientierte Verfahren 32
3.2.2.1 Vorbemerkung 32
3.2.2.2 Substanzwertverfahren 33
3.2.2.3 Liquidationswertverfahren 36
3.2.3 Zukunftserfolgsverfahren 38
3.2.3.1
Discounted Cash Flow-Methode
38
IX
3.2.3.1.1 Überblick 38
3.2.3.1.2
Weighted-Average Cost of Capital-
Ansatz
(WACC-Ansatz)
40
3.2.3.1.3
Total Cash Flow-Ansatz
42
3.2.3.1.4
Adjusted Present Value-
Ansatz 42
3.2.3.1.5
Equity-
Ansatz 44
3.2.3.2 Ertragswertverfahren nach IDW 46
3.2.3.3 Residualgewinnmodell 49
3.2.3.4 Würdigung der Zukunftserfolgsverfahren und Über¬
prüfung auf ihre Anwendbarkeit für die Bewertung von
Sparkassen 52
3.2.4 Marktorientierte Bewertungsverfahren 56
3.2.4.1 Grundlagen 56
3.2.4.2 Ausgewählte Multiplikatoren 60
3.2.5 Zusammenfassende Beurteilung der Bewertungsverfahren zur
Ermittlung eines Sparkassenwertes 64
Grundlagen der Ermittlung der Ertragsüberschüsse von Sparkassen 67
4.1 Grundsätzliche Überlegungen zur Erfolgsprognose 67
4.1.1 Anforderungen an Prognosemodelle 67
4.1.2 Festlegung der Prognosedauer 69
4.1.3 Prognoseverfahren 72
4.2 Aufgliederung der Gesamtsparkasse in strategische Geschäftseinheiten 79
4.3 Ansatz zur Ermittlung der Ertragsüberschüsse von Sparkassen 81
Ermittlung eines Unternehmenswertes von Sparkassen auf Basis des
Ertragswertverfahrens 83
5.1 Analyse der Rahmenbedingungen 83
5.1.1 Bedeutung der Vergangenheitsanalyse für die
Prognos
der
Ertragsüberschüsse 83
5.1.2 Analyse der wirtschaftlichen Lage der Sparkasse 86
5.1.2.1 Markt- und Wettbewerbsanalyse 86
5.1.2.1.1 Analyse des Makrosystems 86
5.1.2.1.2 Analyse des
Mikrosystems
89
5.1.2.2 Unternehmensanalyse 93
5.1.2.3 Darstellung der Ergebnisse der Umwelt- und
Unternehmensanalyse 96
X
5.2 Prognose der zukünftigen finanziellen Überschüsse 99
5.2.1 Prognose des Zinsüberschusses von Sparkassen 99
5.2.1.1 Prognose des Konditionenbeitrags 99
5.2.1.1.1 Prognose der Mengenkomponente 99
5.2.1.1.2 Prognose der Wertkomponente 106
5.2.1.2 Prognose des Kapitaldispositionsbeitrags 110
5.2.1.3 Prognose des Strukturbeitrags 111
5.2.1.4 Berücksichtigung des Zinsänderungsrisikos bei der
Bewertung von Sparkassen 113
5.2.2 Prognose des Provisionsergebnisses von Sparkassen 118
5.2.3 Prognose des Handelsergebnisses 122
5.2.4 Prognose des sonstigen betrieblichen Ergebnisses und des
neutralen Ergebnisses 123
5.2.5 Prognose der Verwaltungsaufwendungen 125
5.2.6 Berücksichtigung von Steuern bei der Ermittlung des
Ertragsüberschusses unter Berücksichtigung der Rechtsform der
Anstalt des öffentlichen Rechts 131
5.2.7 Berücksichtigung von bankspezifischen Risiken bei der
zukunftsorientierten Erfolgsschätzung bei Sparkassen 136
5.2.7.1 Übersicht bankspezifischer Risiken 136
5.2.7.2 Berücksichtigung der Risikoarten bei der Bewertung von
Sparkassen 139
5.2.7.2.1 Einbeziehung des Ausfallrisikos 139
5.2.7.2.2 Operationelle Risiken 147
5.2.7.3 Zusammenfassende Würdigung der Berücksichtigung
bankspezifischer Risiken bei der Bewertung von
Sparkassen 151
5.3 Berücksichtigung der aufsichtsrechtlichen Eigenmittelunterlegungs-
pflicht und Ausschüttungsrestriktionen auf die Ermittlung der
bewertungsrelevanten Zielbeiträge 153
5.3.1 Relevanz der Ausschüttungspolitik auf den bewertungs¬
relevanten Zielbeitrag 153
5.3.2 Auswirkungen der aufsichtsrechtlichen Eigenmittelunterlegungs-
pflicht auf die bewertungsrelevanten Zielbeiträge 155
5.3.3 Berücksichtigung der Vorschriften des Sparkassengesetzes 167
XI
5.3.4 Ermittlung der Ausschüttungsquoten unter Berücksichtigung
bankaufsichtsrechtlicher Vorschriften und gesetzlicher sowie
satzungsmäßiger Vorschriften 169
5.4 Ermittlung der Eigenkapitalkosten für die Bewertung von Sparkassen 172
5.4.1 Darstellung und Würdigung verschiedener Verfahren
zur Ermittlung der Eigenkapitalkosten 172
5.4.1.1 Alternative Verfahren zur Messung der Eigenkapital¬
kosten 172
5.4.1.1.1 Schätzung der Eigenkapitalkosten auf Basis der
zukünftigen Dividenden 172
5.4.1.1.2 Schätzung der Eigenkapitalkosten nach dem
Gewinnmodell 174
5.4.1.1.3 Schätzung der Eigenkapitalkosten anhand am
Kapitalmarkt beobachtbarer Kapitalkosten 176
5.4.1.2 Ermittlung der Eigenkapitalkosten auf der Basis
kapitalmarkttheoretischer Modelle 177
5.4.1.2.1 Capital
Asset Pricing
Model
(САРМ)
177
5.4.1.2.2 Arbitrage
Pricing Theory (APT)
186
5.4.1.2.3 Anwendbarkeit kapitalmarkttheoretischer
Modelle für die Bewertung von Sparkassen 189
5.4.1.3 Fazit 191
5.4.2 Bestimmung der Determinanten des Eigenkapitalkostensatzes
auf Basis des
Tax
-С
АРМ
aus Sicht der Träger der Sparkasse 192
5.4.2.1 Ermittlung des risikolosen Basiszinssatzes 192
5.4.2.2 Ermittlung der Marktrisikoprämie nach Steuern 198
5.4.2.3 Ermittlung des Betafaktors 203
5,4.2.3 Berücksichtigung der fehlenden Fungibilität 215
5.5 Prognose des Restwertes bei der Bewertung von Sparkassen 217
5.6 Bewertung des nicht betriebsnotwendigen Vermögens 228
6 Schlussbetrachtung 231
Literaturverzeichnis 237
XII
Aufgrund sich wandelnder Rahmenbedingungen, z.B. dem
Wegfall der Gewährträgerhaftung und Fragen des Namens¬
rechtes, und sparkassenspezifischer Besonderheiten wie
der Gemeinwohlorientierung werden Änderungen der
Trägerschaft von Sparkassen kontrovers diskutiert. Basis
für eine Veränderung in der Trägerstruktur
muss
eine fun¬
dierte Wertfindung sein. Hierbei bestehen in der Praxis
indes erhebliche Defizite.
Christian Lütke-Uhlenbrock analysiert Bewertungsverfahren
mit Blick auf ihre Eignung zur Bewertung von Sparkassen.
Besonders berücksichtigt werden sparkassenspezifische
Eigenschaften sowie Besonderheiten der bankbetrieb¬
lichen Leistungsersteilung und deren Integration in ein
Bewertungsmodell. Im Mittelpunkt stehen der Bewer-
tungsprozess und die Planung der wesentlichen Erfolgs¬
komponenten. Der Autor zeigt auf, wie diese Spezifika in
die klassische Bewertungskonzeption des Ertragswert¬
verfahrens integriert werden können.
Das Buch wendet sich an Dozenten und Studenten der
Betriebswirtschaftslehre mit den Schwerpunkten Bank¬
betriebslehre und Controlling. Fach- und Führungskräfte in
Banken und Sparkassen, in Wirtschaftsprüfungsgesell¬
schaften und Unternehmensberatungen erhalten wertvolle
Hinweise.
|
| adam_txt |
Inhaltsverzeichnis
Abbildungsverzeichnis XIII
Tabellenverzeichnis
XV
Abkttrzungsverzeichnis XVII
Symbolverzeichnis XXV
1 Einleitung 1
1.1 Problemstellung 1
1.2 Gang der Untersuchung 3
2 Charakteristika von öffentlich-rechtlichen Sparkassen 7
2.1 Definition des Begriffs „Sparkasse" 7
2.2 Beziehung zwischen Sparkasse und Anstaltsträger 9
2.2.1 Rechtsfähige Anstalt des öffentlichen Rechts 9
2.2.2 Anstaltslast und Gewährträgerhaftung 10
2.3 Öffentlicher Auftrag und Gewinnverwendung 12
2.4 Beschränkung der Geschäftstätigkeit 14
2.4.1 Räumliche Beschränkung (Regionalprinzip) 14
2.4.2 Arbeitsteilung innerhalb der Sparkassenorganisation
(Subsidiaritätsprinzip) 15
2.4.3 Einschränkung zulässiger Geschäfte (Enumerationsprinzip) 16
2.5 Relevante Besonderheiten bei der Bewertung von Sparkassen 17
3 Grundlagen der Unternehmensbewertung 21
3.
ł
Anlässe und Funktionen der Bewertung von Sparkassen 21
3.1.1 Anlässe der Bewertung 21
3.1.2 Funktionen bei der Bewertung von Sparkassen 24
3.2 Darstellung verschiedener Bewertungsverfahren und Untersuchung auf
ihre Eignung zur Bewertung von Sparkassen 30
3.2.1 Verfahren zur Unternehmensbewertung im Überblick 30
3.2.2 Substanzorientierte Verfahren 32
3.2.2.1 Vorbemerkung 32
3.2.2.2 Substanzwertverfahren 33
3.2.2.3 Liquidationswertverfahren 36
3.2.3 Zukunftserfolgsverfahren 38
3.2.3.1
Discounted Cash Flow-Methode
38
IX
3.2.3.1.1 Überblick 38
3.2.3.1.2
Weighted-Average Cost of Capital-
Ansatz
(WACC-Ansatz)
40
3.2.3.1.3
Total Cash Flow-Ansatz
42
3.2.3.1.4
Adjusted Present Value-
Ansatz 42
3.2.3.1.5
Equity-
Ansatz 44
3.2.3.2 Ertragswertverfahren nach IDW 46
3.2.3.3 Residualgewinnmodell 49
3.2.3.4 Würdigung der Zukunftserfolgsverfahren und Über¬
prüfung auf ihre Anwendbarkeit für die Bewertung von
Sparkassen 52
3.2.4 Marktorientierte Bewertungsverfahren 56
3.2.4.1 Grundlagen 56
3.2.4.2 Ausgewählte Multiplikatoren 60
3.2.5 Zusammenfassende Beurteilung der Bewertungsverfahren zur
Ermittlung eines Sparkassenwertes 64
Grundlagen der Ermittlung der Ertragsüberschüsse von Sparkassen 67
4.1 Grundsätzliche Überlegungen zur Erfolgsprognose 67
4.1.1 Anforderungen an Prognosemodelle 67
4.1.2 Festlegung der Prognosedauer 69
4.1.3 Prognoseverfahren 72
4.2 Aufgliederung der Gesamtsparkasse in strategische Geschäftseinheiten 79
4.3 Ansatz zur Ermittlung der Ertragsüberschüsse von Sparkassen 81
Ermittlung eines Unternehmenswertes von Sparkassen auf Basis des
Ertragswertverfahrens 83
5.1 Analyse der Rahmenbedingungen 83
5.1.1 Bedeutung der Vergangenheitsanalyse für die
Prognos
der
Ertragsüberschüsse 83
5.1.2 Analyse der wirtschaftlichen Lage der Sparkasse 86
5.1.2.1 Markt- und Wettbewerbsanalyse 86
5.1.2.1.1 Analyse des Makrosystems 86
5.1.2.1.2 Analyse des
Mikrosystems
89
5.1.2.2 Unternehmensanalyse 93
5.1.2.3 Darstellung der Ergebnisse der Umwelt- und
Unternehmensanalyse 96
X
5.2 Prognose der zukünftigen finanziellen Überschüsse 99
5.2.1 Prognose des Zinsüberschusses von Sparkassen 99
5.2.1.1 Prognose des Konditionenbeitrags 99
5.2.1.1.1 Prognose der Mengenkomponente 99
5.2.1.1.2 Prognose der Wertkomponente 106
5.2.1.2 Prognose des Kapitaldispositionsbeitrags 110
5.2.1.3 Prognose des Strukturbeitrags 111
5.2.1.4 Berücksichtigung des Zinsänderungsrisikos bei der
Bewertung von Sparkassen 113
5.2.2 Prognose des Provisionsergebnisses von Sparkassen 118
5.2.3 Prognose des Handelsergebnisses 122
5.2.4 Prognose des sonstigen betrieblichen Ergebnisses und des
neutralen Ergebnisses 123
5.2.5 Prognose der Verwaltungsaufwendungen 125
5.2.6 Berücksichtigung von Steuern bei der Ermittlung des
Ertragsüberschusses unter Berücksichtigung der Rechtsform der
Anstalt des öffentlichen Rechts 131
5.2.7 Berücksichtigung von bankspezifischen Risiken bei der
zukunftsorientierten Erfolgsschätzung bei Sparkassen 136
5.2.7.1 Übersicht bankspezifischer Risiken 136
5.2.7.2 Berücksichtigung der Risikoarten bei der Bewertung von
Sparkassen 139
5.2.7.2.1 Einbeziehung des Ausfallrisikos 139
5.2.7.2.2 Operationelle Risiken 147
5.2.7.3 Zusammenfassende Würdigung der Berücksichtigung
bankspezifischer Risiken bei der Bewertung von
Sparkassen 151
5.3 Berücksichtigung der aufsichtsrechtlichen Eigenmittelunterlegungs-
pflicht und Ausschüttungsrestriktionen auf die Ermittlung der
bewertungsrelevanten Zielbeiträge 153
5.3.1 Relevanz der Ausschüttungspolitik auf den bewertungs¬
relevanten Zielbeitrag 153
5.3.2 Auswirkungen der aufsichtsrechtlichen Eigenmittelunterlegungs-
pflicht auf die bewertungsrelevanten Zielbeiträge 155
5.3.3 Berücksichtigung der Vorschriften des Sparkassengesetzes 167
XI
5.3.4 Ermittlung der Ausschüttungsquoten unter Berücksichtigung
bankaufsichtsrechtlicher Vorschriften und gesetzlicher sowie
satzungsmäßiger Vorschriften 169
5.4 Ermittlung der Eigenkapitalkosten für die Bewertung von Sparkassen 172
5.4.1 Darstellung und Würdigung verschiedener Verfahren
zur Ermittlung der Eigenkapitalkosten 172
5.4.1.1 Alternative Verfahren zur Messung der Eigenkapital¬
kosten 172
5.4.1.1.1 Schätzung der Eigenkapitalkosten auf Basis der
zukünftigen Dividenden 172
5.4.1.1.2 Schätzung der Eigenkapitalkosten nach dem
Gewinnmodell 174
5.4.1.1.3 Schätzung der Eigenkapitalkosten anhand am
Kapitalmarkt beobachtbarer Kapitalkosten 176
5.4.1.2 Ermittlung der Eigenkapitalkosten auf der Basis
kapitalmarkttheoretischer Modelle 177
5.4.1.2.1 Capital
Asset Pricing
Model
(САРМ)
177
5.4.1.2.2 Arbitrage
Pricing Theory (APT)
186
5.4.1.2.3 Anwendbarkeit kapitalmarkttheoretischer
Modelle für die Bewertung von Sparkassen 189
5.4.1.3 Fazit 191
5.4.2 Bestimmung der Determinanten des Eigenkapitalkostensatzes
auf Basis des
Tax
-С
АРМ
aus Sicht der Träger der Sparkasse 192
5.4.2.1 Ermittlung des risikolosen Basiszinssatzes 192
5.4.2.2 Ermittlung der Marktrisikoprämie nach Steuern 198
5.4.2.3 Ermittlung des Betafaktors 203
5,4.2.3 Berücksichtigung der fehlenden Fungibilität 215
5.5 Prognose des Restwertes bei der Bewertung von Sparkassen 217
5.6 Bewertung des nicht betriebsnotwendigen Vermögens 228
6 Schlussbetrachtung 231
Literaturverzeichnis 237
XII
Aufgrund sich wandelnder Rahmenbedingungen, z.B. dem
Wegfall der Gewährträgerhaftung und Fragen des Namens¬
rechtes, und sparkassenspezifischer Besonderheiten wie
der Gemeinwohlorientierung werden Änderungen der
Trägerschaft von Sparkassen kontrovers diskutiert. Basis
für eine Veränderung in der Trägerstruktur
muss
eine fun¬
dierte Wertfindung sein. Hierbei bestehen in der Praxis
indes erhebliche Defizite.
Christian Lütke-Uhlenbrock analysiert Bewertungsverfahren
mit Blick auf ihre Eignung zur Bewertung von Sparkassen.
Besonders berücksichtigt werden sparkassenspezifische
Eigenschaften sowie Besonderheiten der bankbetrieb¬
lichen Leistungsersteilung und deren Integration in ein
Bewertungsmodell. Im Mittelpunkt stehen der Bewer-
tungsprozess und die Planung der wesentlichen Erfolgs¬
komponenten. Der Autor zeigt auf, wie diese Spezifika in
die klassische Bewertungskonzeption des Ertragswert¬
verfahrens integriert werden können.
Das Buch wendet sich an Dozenten und Studenten der
Betriebswirtschaftslehre mit den Schwerpunkten Bank¬
betriebslehre und Controlling. Fach- und Führungskräfte in
Banken und Sparkassen, in Wirtschaftsprüfungsgesell¬
schaften und Unternehmensberatungen erhalten wertvolle
Hinweise. |
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