Umsatzsteuer im Binnenmarkt: [innergemeinschaftlicher Erwerb ; innergemeinschaftliche Lieferung ; grenzüberschreitende Dienstleistungen ; Besteuerung in anderen EU-Ländern]
Saved in:
| Main Author: | |
|---|---|
| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
[Herne ; Berlin]
Verl. Neue Wirtschafts-Briefe
2007
|
| Edition: | 5. Aufl. |
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | 575 S. graph. Darst., Kt. |
| ISBN: | 9783482459856 |
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|---|---|
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Vorwort 5
Abkürzungsverzeichnis 15
Α.
ALLGEMEINER ÜBERBLICK ÜBER DIE REGELUNGEN
DES UMSATZSTEUER-BINNENMARKTES Rdn Seite
I.
Die Europäische Union
1. Historische Entwicklung
2. Ziele der Europäischen Union
3. Harmonisierung der Umsatzsteuern
4. Schwierigkeiten bei der weiteren Harmonisierung
II.
Die internationalen Besteuerungsprinzipien
bei der Umsatzsteuer
III. Die
Übergangsregelungen des Binnenmarktes
IV.
Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer
1. Sinn und Zweck
2. Erteilung einer Umsatzsteuer-Identifikationsnummer
im Inland
3. Bestätigungsverfahren
4. Umsatzsteuer-Identifikationsnummern
in den übrigen Mitgliedstaaten
V.
Territoriale Begriffe
B. INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB
I.
Überblick 31 53
II.
Innergemeinschaftlicher Erwerb von Gegenständen
1. Innergemeinschaftlicher Erwerb gegen Entgelt
a) Begriff
b) Die Warenbewegung
c) Der Lieferer
d) Der Abnehmer
2. Innergemeinschaftliches Verbringen
a) Begriff
b) Vereinfachungsmaßnahmen
c) Ausnahmen
d) Formelle Pflichten
e) Sonderregelung durch freiwillige Besteuerung
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Seite
III.
Ausnahmen von der Erwerbsbesteuerung
46
65
1. Atypische Unternehmer
46
65
2. Erwerb durch bestimmte Einrichtungen
51
70
IV.
Ort des innergemeinschaftlichen Erwerbs
53
71
1. Grundfall
53
71
2. tnnergemeinschaftliche Reihengeschäfte
54
72
V.
Steuerbefreiungen
60
77
VI.
Bemessungsgrundlage
63
79
VII.
Entstehung der Steuer
65
80
VIII. Vorsteuerabzug
67
81
IX.
Aufzeichnungspflichten
68
82
С
INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNGEN
1. Steuerbare Lieferungen
81
89
1. Grundfall
81
89
2. Innergemeinschaftliches Verbringen
83
90
3. Ort der Lieferung
89
94
II.
Steuerbefreiungen
91
96
1. Innergemeinschaftliche Lieferungen
91
96
a) Überblick
91
96
b) Der Lieferer
92
96
c) Befördern oder Versenden in das übrige
Gemeinschaftsgebiet
93
97
d) Der Abnehmer einer innergemeinschaftlichen Lieferung
98
102
e) Möglichkeit der Erwerbsbesteuerung im übrigen
Gemeinschaftsgebiet
101
103
f) Vertrauensschutz
103
106
2. Lieferungen an bestimmte Einrichtungen
105
109
III.
Innergemeinschaftliche Reihengeschäfte
110
112
1. Begriff
110
112
2. Bewegte Lieferung
111
112
3. Zuordnung bei Befördern oder Versenden durch den
Zwischenhändler
112
114
4. Steuerbefreiung für die bewegte Lieferung
113
119
5. Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte
114
121
IV.
Bemessungsgrundlage
V.
Entstehung einer Steuer bei fehlender Steuerbefreiung
VI.
Rechnungserteilung
VII.
Aufzeichnungspflichten
VIII. Zusammenfassende Meldungen
D. SONDERREGELUNGEN BEI INNERGEMEINSCHAFTLICHEN
WARENBEWEGUNGEN
I.
Innergemeinschaftlicher Versandhandel
1. Überblick
2. Art der Warenbewegung
3. Abnehmerkreis
4. Lieferschwelle
5. Versteuerung im Ursprungsland oder Bestimmungsland
II.
Erwerb und Lieferung neuer Fahrzeuge
1. Überblick
2. Erwerb neuer Fahrzeuge
3. Lieferung neuer Fahrzeuge
III. Ort
der Lieferung während einer Beförderungsleistung
IV.
Differenzbesteuerung bei innergemeinschaftlichen Umsätzen
1. Sinn und Zweck der Regelung
2. Voraussetzungen
3. Innergemeinschaftlicher Erwerb
4. Innergemeinschaftliche Lieferung
5. Aufzeichnungen
V.
Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte
1. Sinn und Zweck der Sonderregelung
2. Voraussetzungen
3. Rechtsfolgen
4. Formvorschriften
a) Pflichten des Zwischenhändlers
b) Pflichten des letzten Abnehmers
5. Vorsteuerabzug
6. Regelungslücken
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Seite
VI.
Besteuerung von Umsätzen mit Anlagegold 182 175
1. Begriff Anlagegold 182 175
2. Steuerfreie Lieferung von Anlagegold 183 175
3. Verzicht auf die Steuerbefreiung 184 176
E. SONSTIGE LEISTUNGEN IM RAHMEN DES
EUROPÄISCHEN BINNENMARKTES
I.
Überblick über die sonstigen Leistungen
des Umsatzsteuerrechts 191 178
1. Allgemeines 191 178
2. Begriff der sonstigen Leistung 192 178
3. Ort der sonstigen Leistung 194 179
4. Übergang der Steuerschuldnerschaft 196 181
II.
Beförderungsleistungen 197 182
1. Grenzüberschreitende Beförderungsleistungen 197 182
a) Begriff der Beförderungsleistung 197 182
b) Aufteilung der Beförderungsleistung 198 183
2. Innergemeinschaftliche Güterbeförderungen 201 185
a) Begriff 201 185
b) Ort der Beförderungsleistung 203 186
c) Leistungsempfänger 206 188
d) Gebrochene innergemeinschaftliche
Beförderungsleistungen 207 189
e) Leistungen, die im Zusammenhang mit einer
Beförderungsleistung stehen 209 190
f) Besteuerungsverfahren 214 194
3. Inländische Beförderung eines Gegenstandes im
Zusammenhang mit einer innergemeinschaftlichen
Güterbeförderung 215 195
4. Grenzüberschreitende Güterbeförderungen über einen
anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union 218 198
III. Ort
der sonstigen Leistung im Zusammenhang
mit einem Grundstück 219 198
1. Inhalt der Vorschrift 219 198
2. Belegenheitsort 220 199
3. Besteuerungsverfahren 221 200
10
IV.
Ort der wesentlichen Tätigkeit und Ort der Werkleistungen
1. Tätigkeitsort
2. Werkleistungen
3. Besteuerungsverfahren
V.
Vermittlungsleistungen
1. Leistungsort des vermittelten Umsatzes
2. Verwendung einer abweichenden
Umsatzsteuer-Identifikationsnummer
3. Steuerbefreiungen
4. Besteuerungsverfahren
VI.
Sitzort des Leistungsempfängers
1. System der Vorschrift
2. Empfängersitzprinzip
a) Leistungsempfänger ist Unternehmer
b) Leistungsempfänger ist nicht Unternehmer
3. Besteuerungsverfahren
a) Allgemeines
b) Besonderes Besteuerungsverfahren für elektronische
Dienstleistungen an private Abnehmer
VII.
Sonderfälle des Ortes der sonstigen Leistung nach § 1 UStDV
1. Allgemeines
2. Leistungen von Unternehmern aus dem Drittland
3. Leistungen inländischer Unternehmer im Drittlandsgebiet
VIII. Besteuerungsverfahren
1. Abrechnungen
2. Besteuerungsverfahren
F. BESTEUERUNCSVERFAHREN
I.
Veranlagung zur Umsatzsteuer
1. Steuererklärung
2. Voranmeldungsverfahren
3. Dauerfristverlängerung
4. Sonderfälle
5. Zuständigkeit
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11
II.
Übergang der Steuerschuldnerschaft
1. Überblick
2. Anwendungsfälle
3. Übergang der Steuerschuldnerschaft bei
grenzüberschreitenden Leistungen
a) Werklieferungen oder sonstige Leistungen eines
ausländischen Unternehmers
b) Unternehmer oder juristische Person des öffentlichen
Rechts als Leistungsempfänger
c) Rechnungserteilung durch den ausländischen
Unternehmer
4. Rechtsfolgen für den Leistungsempfänger
a) Entstehung der Umsatzsteuer
b) Vorsteuerabzug
c) Steuererklärungen
5. Besteuerung des ausländischen Unternehmers
im allgemeinen Besteuerungsverfahren
6. Ausnahmen von der Steuerschuldnerschaft
des Leistungsempfängers
III.
Übergang der Steuerschuldnerschaft
in den übrigen Mitgliedstaaten
1. Steuerschuldnerschaft des leistenden Unternehmers
2. Übergang der Steuerschuldnerschaft
auf den Leistungsempfänger
IV.
Vergütungsverfahren
1. Vergütung inländischer Vorsteuerbeträge an ausländische
Unternehmer
2. Vorsteuervergütung in den übrigen Mitgliedsländern
V.
Zusammenfassende Meldungen
1. Sinn und Zweck
2. Verpflichteter Personenkreis
3. Meldezeitraum
4. Inhalt der Zusammenfassenden Meldung
a) Erstmalige Zusammenfassende Meldung
b) Berichtigung von Zusammenfassenden Meldungen
c) Amtlicher Vordruck
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277
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278
12
Rdn
Seite
d)
Zusammenfassende Meldungen auf maschinell
verwertbaren Datenträgern 310 279
5. Informationsaustausch 313 281
VI.
Aufzeichnungspflichten 317 289
VII.
Fiskalvertreter 318 290
1. Fiskalvertretung im Inland 318 290
2. Fiskalvertretung im übrigen Gemeinschaftsgebiet 324 294
C. UMSATZSTEUERRECHT DER ANDEREN EU-MITCLIEDSTAATEN
IM ÜBERBLICK
I.
Überblick 331 295
II.
Crundinformation der Europäischen Kommission
über die einzelnen Mitgliedstaaten 333 296
1. Allgemeiner Hinweis 333 296
2. Einzelne Länder 334 298
13 |
| adam_txt |
Vorwort 5
Abkürzungsverzeichnis 15
Α.
ALLGEMEINER ÜBERBLICK ÜBER DIE REGELUNGEN
DES UMSATZSTEUER-BINNENMARKTES Rdn Seite
I.
Die Europäische Union
1. Historische Entwicklung
2. Ziele der Europäischen Union
3. Harmonisierung der Umsatzsteuern
4. Schwierigkeiten bei der weiteren Harmonisierung
II.
Die internationalen Besteuerungsprinzipien
bei der Umsatzsteuer
III. Die
Übergangsregelungen des Binnenmarktes
IV.
Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer
1. Sinn und Zweck
2. Erteilung einer Umsatzsteuer-Identifikationsnummer
im Inland
3. Bestätigungsverfahren
4. Umsatzsteuer-Identifikationsnummern
in den übrigen Mitgliedstaaten
V.
Territoriale Begriffe
B. INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB
I.
Überblick 31 53
II.
Innergemeinschaftlicher Erwerb von Gegenständen
1. Innergemeinschaftlicher Erwerb gegen Entgelt
a) Begriff
b) Die Warenbewegung
c) Der Lieferer
d) Der Abnehmer
2. Innergemeinschaftliches Verbringen
a) Begriff
b) Vereinfachungsmaßnahmen
c) Ausnahmen
d) Formelle Pflichten
e) Sonderregelung durch freiwillige Besteuerung
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Rdn
Seite
III.
Ausnahmen von der Erwerbsbesteuerung
46
65
1. Atypische Unternehmer
46
65
2. Erwerb durch bestimmte Einrichtungen
51
70
IV.
Ort des innergemeinschaftlichen Erwerbs
53
71
1. Grundfall
53
71
2. tnnergemeinschaftliche Reihengeschäfte
54
72
V.
Steuerbefreiungen
60
77
VI.
Bemessungsgrundlage
63
79
VII.
Entstehung der Steuer
65
80
VIII. Vorsteuerabzug
67
81
IX.
Aufzeichnungspflichten
68
82
С
INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNGEN
1. Steuerbare Lieferungen
81
89
1. Grundfall
81
89
2. Innergemeinschaftliches Verbringen
83
90
3. Ort der Lieferung
89
94
II.
Steuerbefreiungen
91
96
1. Innergemeinschaftliche Lieferungen
91
96
a) Überblick
91
96
b) Der Lieferer
92
96
c) Befördern oder Versenden in das übrige
Gemeinschaftsgebiet
93
97
d) Der Abnehmer einer innergemeinschaftlichen Lieferung
98
102
e) Möglichkeit der Erwerbsbesteuerung im übrigen
Gemeinschaftsgebiet
101
103
f) Vertrauensschutz
103
106
2. Lieferungen an bestimmte Einrichtungen
105
109
III.
Innergemeinschaftliche Reihengeschäfte
110
112
1. Begriff
110
112
2. Bewegte Lieferung
111
112
3. Zuordnung bei Befördern oder Versenden durch den
Zwischenhändler
112
114
4. Steuerbefreiung für die bewegte Lieferung
113
119
5. Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte
114
121
IV.
Bemessungsgrundlage
V.
Entstehung einer Steuer bei fehlender Steuerbefreiung
VI.
Rechnungserteilung
VII.
Aufzeichnungspflichten
VIII. Zusammenfassende Meldungen
D. SONDERREGELUNGEN BEI INNERGEMEINSCHAFTLICHEN
WARENBEWEGUNGEN
I.
Innergemeinschaftlicher Versandhandel
1. Überblick
2. Art der Warenbewegung
3. Abnehmerkreis
4. Lieferschwelle
5. Versteuerung im Ursprungsland oder Bestimmungsland
II.
Erwerb und Lieferung neuer Fahrzeuge
1. Überblick
2. Erwerb neuer Fahrzeuge
3. Lieferung neuer Fahrzeuge
III. Ort
der Lieferung während einer Beförderungsleistung
IV.
Differenzbesteuerung bei innergemeinschaftlichen Umsätzen
1. Sinn und Zweck der Regelung
2. Voraussetzungen
3. Innergemeinschaftlicher Erwerb
4. Innergemeinschaftliche Lieferung
5. Aufzeichnungen
V.
Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte
1. Sinn und Zweck der Sonderregelung
2. Voraussetzungen
3. Rechtsfolgen
4. Formvorschriften
a) Pflichten des Zwischenhändlers
b) Pflichten des letzten Abnehmers
5. Vorsteuerabzug
6. Regelungslücken
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Seite
VI.
Besteuerung von Umsätzen mit Anlagegold 182 175
1. Begriff Anlagegold 182 175
2. Steuerfreie Lieferung von Anlagegold 183 175
3. Verzicht auf die Steuerbefreiung 184 176
E. SONSTIGE LEISTUNGEN IM RAHMEN DES
EUROPÄISCHEN BINNENMARKTES
I.
Überblick über die sonstigen Leistungen
des Umsatzsteuerrechts 191 178
1. Allgemeines 191 178
2. Begriff der sonstigen Leistung 192 178
3. Ort der sonstigen Leistung 194 179
4. Übergang der Steuerschuldnerschaft 196 181
II.
Beförderungsleistungen 197 182
1. Grenzüberschreitende Beförderungsleistungen 197 182
a) Begriff der Beförderungsleistung 197 182
b) Aufteilung der Beförderungsleistung 198 183
2. Innergemeinschaftliche Güterbeförderungen 201 185
a) Begriff 201 185
b) Ort der Beförderungsleistung 203 186
c) Leistungsempfänger 206 188
d) Gebrochene innergemeinschaftliche
Beförderungsleistungen 207 189
e) Leistungen, die im Zusammenhang mit einer
Beförderungsleistung stehen 209 190
f) Besteuerungsverfahren 214 194
3. Inländische Beförderung eines Gegenstandes im
Zusammenhang mit einer innergemeinschaftlichen
Güterbeförderung 215 195
4. Grenzüberschreitende Güterbeförderungen über einen
anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union 218 198
III. Ort
der sonstigen Leistung im Zusammenhang
mit einem Grundstück 219 198
1. Inhalt der Vorschrift 219 198
2. Belegenheitsort 220 199
3. Besteuerungsverfahren 221 200
10
IV.
Ort der wesentlichen Tätigkeit und Ort der Werkleistungen
1. Tätigkeitsort
2. Werkleistungen
3. Besteuerungsverfahren
V.
Vermittlungsleistungen
1. Leistungsort des vermittelten Umsatzes
2. Verwendung einer abweichenden
Umsatzsteuer-Identifikationsnummer
3. Steuerbefreiungen
4. Besteuerungsverfahren
VI.
Sitzort des Leistungsempfängers
1. System der Vorschrift
2. Empfängersitzprinzip
a) Leistungsempfänger ist Unternehmer
b) Leistungsempfänger ist nicht Unternehmer
3. Besteuerungsverfahren
a) Allgemeines
b) Besonderes Besteuerungsverfahren für elektronische
Dienstleistungen an private Abnehmer
VII.
Sonderfälle des Ortes der sonstigen Leistung nach § 1 UStDV
1. Allgemeines
2. Leistungen von Unternehmern aus dem Drittland
3. Leistungen inländischer Unternehmer im Drittlandsgebiet
VIII. Besteuerungsverfahren
1. Abrechnungen
2. Besteuerungsverfahren
F. BESTEUERUNCSVERFAHREN
I.
Veranlagung zur Umsatzsteuer
1. Steuererklärung
2. Voranmeldungsverfahren
3. Dauerfristverlängerung
4. Sonderfälle
5. Zuständigkeit
Rdn
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229
269
230
11
II.
Übergang der Steuerschuldnerschaft
1. Überblick
2. Anwendungsfälle
3. Übergang der Steuerschuldnerschaft bei
grenzüberschreitenden Leistungen
a) Werklieferungen oder sonstige Leistungen eines
ausländischen Unternehmers
b) Unternehmer oder juristische Person des öffentlichen
Rechts als Leistungsempfänger
c) Rechnungserteilung durch den ausländischen
Unternehmer
4. Rechtsfolgen für den Leistungsempfänger
a) Entstehung der Umsatzsteuer
b) Vorsteuerabzug
c) Steuererklärungen
5. Besteuerung des ausländischen Unternehmers
im allgemeinen Besteuerungsverfahren
6. Ausnahmen von der Steuerschuldnerschaft
des Leistungsempfängers
III.
Übergang der Steuerschuldnerschaft
in den übrigen Mitgliedstaaten
1. Steuerschuldnerschaft des leistenden Unternehmers
2. Übergang der Steuerschuldnerschaft
auf den Leistungsempfänger
IV.
Vergütungsverfahren
1. Vergütung inländischer Vorsteuerbeträge an ausländische
Unternehmer
2. Vorsteuervergütung in den übrigen Mitgliedsländern
V.
Zusammenfassende Meldungen
1. Sinn und Zweck
2. Verpflichteter Personenkreis
3. Meldezeitraum
4. Inhalt der Zusammenfassenden Meldung
a) Erstmalige Zusammenfassende Meldung
b) Berichtigung von Zusammenfassenden Meldungen
c) Amtlicher Vordruck
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Seite
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12
Rdn
Seite
d)
Zusammenfassende Meldungen auf maschinell
verwertbaren Datenträgern 310 279
5. Informationsaustausch 313 281
VI.
Aufzeichnungspflichten 317 289
VII.
Fiskalvertreter 318 290
1. Fiskalvertretung im Inland 318 290
2. Fiskalvertretung im übrigen Gemeinschaftsgebiet 324 294
C. UMSATZSTEUERRECHT DER ANDEREN EU-MITCLIEDSTAATEN
IM ÜBERBLICK
I.
Überblick 331 295
II.
Crundinformation der Europäischen Kommission
über die einzelnen Mitgliedstaaten 333 296
1. Allgemeiner Hinweis 333 296
2. Einzelne Länder 334 298
13 |
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