Die Bewertung von Finanzinstrumenten gemäß IAS 39: Grundlagen, Konzepte, Methoden
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| Published: |
Saarbrücken
VDM-Verl. Müller
2006
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| Online Access: | Inhaltsverzeichnis Klappentext |
| Item Description: | Literaturverz. S. [217] - 221 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Abbildungsverzeichnis.................................................................
Tabellenverzeichnis.......................................................................
Abkürzungsverzeichnis...............................................................XIII
Symbolverzeichnis......................................................................XVII
1 Einleitung.................................................................................1
2 Grundlagen..............................................................................7
2.1 Zielsetzung.............................................................................7
2.2 Anwendungsbereich von
2.2.1 Ausnahmen.........................................................................9
2.2.2 Anwendungsbereich..........................................................12
2.3 Definitionen.........................................................................16
2.3.1 Wichtige Definitionen des
2.3.1.1 Finanzielle Vermögenswerte..............................................17
2.3.1.2 Finanzielle Verbindlichkeiten..............................................18
2.3.1.3 Eigenkapitalinstrumente....................................................19
2.3.1.4 Zusammengesetzte Finanzinstrumente..............................20
2.3.2 Wichtige Definitionen des
2.3.2.1 Derivative..........................................................................22
2.3.2.2 Marktüblicher Kauf und Verkauf........................................27
2.3.2.3
2.3.2.4
2.3.2.4.1 Effektivzinsmethode.........................................................31
3 Klassifizierung von Finanzinstrumenten..................................39
3.1 Einführung...........................................................................39
Inhaltsverzeichnis
3.2 Finanzielle Vermögenswerte.................................................42
3.2.1
3.2.1.1 Die überarbeitete
3.2.1.2
3.2.2
3.2.3
3.2.4
3.2.5 Zusammenfassung der Kategorisierungsmöglichkeiten.....54
3.3 Finanzielle Verbindlichkeiten................................................55
3.3.1 Financial
3.3.1.1
3.3.2
3.3.3 Zusammenfassung der Kategorisierungsmöglichkeiten.....58
3.4 Umklassifizierungen.............................................................59
4 Bewertung von Finanzinstrumenten.......................................63
4.1
4.2 Zugangsbewertung..............................................................66
4.2.1 Behandlung von Transaktionskosten.................................66
4.3 Folgebewertung gemäß der Klassifikation...........................68
4.3.1 Finanzielle Vermögenswerte..............................................68
4.3.2 Bewertung zu ,At
4.3.2.1 Agios und
4.3.3 Bewertung zum ,Fair
4.3.3.1 Beispiele zur neuen
Inhaltsverzeichnis
4.3.3.2 Besonderheiten bei verzinslichen Wertpapieren.................86
4.3.3.3 Besonderheiten im Kreditgeschäft.....................................88
4.3.4 Finanzielle Verbindlichkeiten.............................................90
4.3.4.1 Financial
4.3.4.2
4.3.4.3 Bewertung von Finanzgarantien........................................92
5 Umrechnung von Fremdwährungen gemäß
5.1 Anwendungsbereich............................................................95
5.2 Wichtige Definitionen...........................................................95
5.2.1 Funktionale Währung........................................................95
5.2.2 Darstellungswährung........................................................96
5.2.3 Kurse.................................................................................96
5.2.4 Abgrenzung monetärer Posten..........................................97
5.3 Zugangsbewertung..............................................................99
5.4 Folgebewertung.................................................................100
6
6.1 Indikatoren für eine Wertminderung..................................108
6.2 Ermittlung der Wertberichtigung.......................................109
6.2.1 Bewertung zu ,At
6.2.2 Bewertung zu ,At
6.2.3 Erfolgsneutrale Bewertung zum
6.3 Folgen der Wertberichtigung.............................................112
7 Derecognition......................................................................115
7.1 Konzeptionelle Grundlagen................................................115
jV
7.2 Finanzielle Vermögenswerte...............................................117
7.2.1
7.2.2
7.2.3
7.3 Finanzielle Verbindlichkeiten..............................................121
7.4 Anwendungsbeispiele........................................................123
7.4.1 Rückkaufvereinbarungen und Wertpapierleihe................123
7.4.2 Finanzielle Vermögenswerte in Kombination mit Kauf- und
Verkaufsoptionen........................................................................124
7.4.3 Finanzielle Vermögenswerte in Kombination mit
7.4.4 Praktisches Beispiel in Bezug auf ein anhaltendes
Engagement................................................................................126
8
8.1 Zielsetzung und grundlegende Anforderungen..................131
8.1.1 Arten von Sicherungsbeziehungen..................................133
8.1.2 Eigenschaften qualifizierender Sicherungsinstrumente.... 135
8.1.3 Eigenschaften qualifizierender Grundgeschäfte...............140
8.2 Voraussetzungen für die Anwendung des
..............................................................................144
8.2.1 Designation und Dokumentation.....................................146
8.3 Vorschriften zur Effektivität................................................148
8.3.1 Methoden zur Messung der Effektivität...........................150
8.3.1.1 Methoden der prospektive Effektivitätsmessung.............150
8.3.1.1.1 Historischer Abgleich......................................................151
Inhaltsverzeichnis
8.3.1.1.2 Berechnung der
8.3.1.1.3
8.3.1.2 Methoden der retrospektiven Effektivitätsmessung.........154
8.3.1.2.1 Dollar-Offset Methoden..................................................154
8.3.1.2.2Vananzreduktionsmethode
8.3.1.2.3 Regressionsanalyse.........................................................159
8.3.1.3 Die optimale
8.4
8.4.1 Bilanzielle Abbildung eines
8.4.1.1 Ermittlung erforderlicher Werte.......................................170
8.4.1.1.1
8.4.1.1.2
8.4.1.1.3
8.4.1.2 Beendigung der
8.4.2 Beispiel:
8.4.2.1 Dokumentation und Prüfung der prospektiven Effektivität
.............................................................................180
8.4.2.2 Retrospektiver Effektivitätsnachweis, Bewertungs- und
Bilanzierungskonsequenzen.........................................................181
8.5
8.6
8.6.1
8.6.1.1 Besonderheiten bei erwarteten Transaktionen.................191
8.6.1.2 Beendigung der
8.6.2 Beispiel:
8.6.2.1 Dokumentation und Prüfung der prospektiven Effektivität
.............................................................................196
8.6.2.2 Retrospektiver Effektivitätsnachweis, Bewertungs- und
Bilanzierungskonsequenzen.,.......................................................197
8.7
9 Kritische Stellungnahme.......................................................209
VI
10 Zusammenfassung............................................................213
Literaturverzeichnis....................................................................217
Internetquellen..........................................................................223
Im Zuge der fortschreitenden Globalisierung nimmt die Forderung nach
Transparenz und Vergleichbarkeit von Konzernabschlüssen eine immer
wichtigere Stellung ein. Vor diesem Hintergrund begann der IASC bereits
1973 mit der Entwicklung internationaler Rechnungslegungsstandards,
den International Financial
International
auch die Vorschriften innerhalb der EU mehr oder weniger stark von¬
einander abweichen, verpflichtete die EU alle kapitalmarktorientierten
Unternehmen ihre Konzernabschlüsse ab 2005 (mit Übergangsfirst bis
2007) nach IFRS aufzustellen. Im Rahmen dessen regelt
Ansatz, die Bewertung, die Ausbuchung, die Fremdwährungsumrech¬
nung, sowie das
Hierbei besteht das Ziel darin, sämtliche Finanzinstrumente in der Bilanz
anzusetzen, gemäß ihrer Eigenschaften und der jeweiligen Handels¬
absicht zu klassifizieren und in der Folge darauf basierend zu bewerten.
Dieses Buch setzt sich intensiv mit den Grundlagen, Konzepten, Me¬
thoden und Besonderheiten in Bezug auf die Bewertung und das
Accounting
und Wissenschaft auf dem Gebiet des Banken- und Finanzwesens, der
Rechnungslegung und des Controllings geeignet. Es richtet somit sich an
Banker und alle anderen Interessenten dieser Materie.
Eva-Maria Sagmeister, Mag.:
Studium der Betriebswirtschaftslehre an der
Karl-Franzens-Universität Graz,
Controlierin.
Wirtschaftswissenschaften.
|
| adam_txt |
Inhaltsverzeichnis
Abbildungsverzeichnis.
Tabellenverzeichnis.
Abkürzungsverzeichnis.XIII
Symbolverzeichnis.XVII
1 Einleitung.1
2 Grundlagen.7
2.1 Zielsetzung.7
2.2 Anwendungsbereich von
2.2.1 Ausnahmen.9
2.2.2 Anwendungsbereich.12
2.3 Definitionen.16
2.3.1 Wichtige Definitionen des
2.3.1.1 Finanzielle Vermögenswerte.17
2.3.1.2 Finanzielle Verbindlichkeiten.18
2.3.1.3 Eigenkapitalinstrumente.19
2.3.1.4 Zusammengesetzte Finanzinstrumente.20
2.3.2 Wichtige Definitionen des
2.3.2.1 Derivative.22
2.3.2.2 Marktüblicher Kauf und Verkauf.27
2.3.2.3
2.3.2.4
2.3.2.4.1 Effektivzinsmethode.31
3 Klassifizierung von Finanzinstrumenten.39
3.1 Einführung.39
Inhaltsverzeichnis
3.2 Finanzielle Vermögenswerte.42
3.2.1
3.2.1.1 Die überarbeitete
3.2.1.2
3.2.2
3.2.3
3.2.4
3.2.5 Zusammenfassung der Kategorisierungsmöglichkeiten.54
3.3 Finanzielle Verbindlichkeiten.55
3.3.1 Financial
3.3.1.1
3.3.2
3.3.3 Zusammenfassung der Kategorisierungsmöglichkeiten.58
3.4 Umklassifizierungen.59
4 Bewertung von Finanzinstrumenten.63
4.1
4.2 Zugangsbewertung.66
4.2.1 Behandlung von Transaktionskosten.66
4.3 Folgebewertung gemäß der Klassifikation.68
4.3.1 Finanzielle Vermögenswerte.68
4.3.2 Bewertung zu ,At
4.3.2.1 Agios und
4.3.3 Bewertung zum ,Fair
4.3.3.1 Beispiele zur neuen
Inhaltsverzeichnis
4.3.3.2 Besonderheiten bei verzinslichen Wertpapieren.86
4.3.3.3 Besonderheiten im Kreditgeschäft.88
4.3.4 Finanzielle Verbindlichkeiten.90
4.3.4.1 Financial
4.3.4.2
4.3.4.3 Bewertung von Finanzgarantien.92
5 Umrechnung von Fremdwährungen gemäß
5.1 Anwendungsbereich.95
5.2 Wichtige Definitionen.95
5.2.1 Funktionale Währung.95
5.2.2 Darstellungswährung.96
5.2.3 Kurse.96
5.2.4 Abgrenzung monetärer Posten.97
5.3 Zugangsbewertung.99
5.4 Folgebewertung.100
6
6.1 Indikatoren für eine Wertminderung.108
6.2 Ermittlung der Wertberichtigung.109
6.2.1 Bewertung zu ,At
6.2.2 Bewertung zu ,At
6.2.3 Erfolgsneutrale Bewertung zum
6.3 Folgen der Wertberichtigung.112
7 Derecognition.115
7.1 Konzeptionelle Grundlagen.115
jV
7.2 Finanzielle Vermögenswerte.117
7.2.1
7.2.2
7.2.3
7.3 Finanzielle Verbindlichkeiten.121
7.4 Anwendungsbeispiele.123
7.4.1 Rückkaufvereinbarungen und Wertpapierleihe.123
7.4.2 Finanzielle Vermögenswerte in Kombination mit Kauf- und
Verkaufsoptionen.124
7.4.3 Finanzielle Vermögenswerte in Kombination mit
7.4.4 Praktisches Beispiel in Bezug auf ein anhaltendes
Engagement.126
8
8.1 Zielsetzung und grundlegende Anforderungen.131
8.1.1 Arten von Sicherungsbeziehungen.133
8.1.2 Eigenschaften qualifizierender Sicherungsinstrumente. 135
8.1.3 Eigenschaften qualifizierender Grundgeschäfte.140
8.2 Voraussetzungen für die Anwendung des
.144
8.2.1 Designation und Dokumentation.146
8.3 Vorschriften zur Effektivität.148
8.3.1 Methoden zur Messung der Effektivität.150
8.3.1.1 Methoden der prospektive Effektivitätsmessung.150
8.3.1.1.1 Historischer Abgleich.151
Inhaltsverzeichnis
8.3.1.1.2 Berechnung der
8.3.1.1.3
8.3.1.2 Methoden der retrospektiven Effektivitätsmessung.154
8.3.1.2.1 Dollar-Offset Methoden.154
8.3.1.2.2Vananzreduktionsmethode
8.3.1.2.3 Regressionsanalyse.159
8.3.1.3 Die optimale
8.4
8.4.1 Bilanzielle Abbildung eines
8.4.1.1 Ermittlung erforderlicher Werte.170
8.4.1.1.1
8.4.1.1.2
8.4.1.1.3
8.4.1.2 Beendigung der
8.4.2 Beispiel:
8.4.2.1 Dokumentation und Prüfung der prospektiven Effektivität
.180
8.4.2.2 Retrospektiver Effektivitätsnachweis, Bewertungs- und
Bilanzierungskonsequenzen.181
8.5
8.6
8.6.1
8.6.1.1 Besonderheiten bei erwarteten Transaktionen.191
8.6.1.2 Beendigung der
8.6.2 Beispiel:
8.6.2.1 Dokumentation und Prüfung der prospektiven Effektivität
.196
8.6.2.2 Retrospektiver Effektivitätsnachweis, Bewertungs- und
Bilanzierungskonsequenzen.,.197
8.7
9 Kritische Stellungnahme.209
VI
10 Zusammenfassung.213
Literaturverzeichnis.217
Internetquellen.223
Im Zuge der fortschreitenden Globalisierung nimmt die Forderung nach
Transparenz und Vergleichbarkeit von Konzernabschlüssen eine immer
wichtigere Stellung ein. Vor diesem Hintergrund begann der IASC bereits
1973 mit der Entwicklung internationaler Rechnungslegungsstandards,
den International Financial
International
auch die Vorschriften innerhalb der EU mehr oder weniger stark von¬
einander abweichen, verpflichtete die EU alle kapitalmarktorientierten
Unternehmen ihre Konzernabschlüsse ab 2005 (mit Übergangsfirst bis
2007) nach IFRS aufzustellen. Im Rahmen dessen regelt
Ansatz, die Bewertung, die Ausbuchung, die Fremdwährungsumrech¬
nung, sowie das
Hierbei besteht das Ziel darin, sämtliche Finanzinstrumente in der Bilanz
anzusetzen, gemäß ihrer Eigenschaften und der jeweiligen Handels¬
absicht zu klassifizieren und in der Folge darauf basierend zu bewerten.
Dieses Buch setzt sich intensiv mit den Grundlagen, Konzepten, Me¬
thoden und Besonderheiten in Bezug auf die Bewertung und das
Accounting
und Wissenschaft auf dem Gebiet des Banken- und Finanzwesens, der
Rechnungslegung und des Controllings geeignet. Es richtet somit sich an
Banker und alle anderen Interessenten dieser Materie.
Eva-Maria Sagmeister, Mag.:
Studium der Betriebswirtschaftslehre an der
Karl-Franzens-Universität Graz,
Controlierin.
Wirtschaftswissenschaften. |
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