Gemeinnützigkeit im Steuerrecht: die steuerlichen Begünstigungen für Vereine, Stiftungen und andere Körperschaften ; steuerliche Spendenbehandlung
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| Main Author: | |
|---|---|
| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Achim
Fleischer
2008
|
| Edition: | 9. Aufl. |
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | 688 S. |
| ISBN: | 9783816840497 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsübersicht
Inhaltsübersicht
Seite
1 Einführung..................................................... 13
1.1 Vorbemerkungen....................................... 13
1.2 Entwicklung des Gemeinnützigkeitsrechts.................. 15
2 Erläuterung der Bestimmungen des Abschnitts
„Steuerbegünstigte Zwecke in der
АО
............................. 20
2.1 § 51
АО;
Allgemeines.................................... 20
2.1.1 Körperschaften im Sinne des Abschnitts
„Steuerbegünstigte Zwecke ............................. 20
2.1.2 Vereine................................................ 24
2.1.3 Sonstige Zweckvermögen................................ 29
2.1.4 Stiftungen............................................. 29
2.1.5 Kapitalgesellschaften.................................... 37
2.1.6 Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen
des öffentlichen Rechts................................... 38
2.2 § 52
АО:
Gemeinnützige Zwecke.......................... 40
2.2.1 Förderung gemeinnütziger Zwecke........................ 41
2.2.2 Begriff der „Allgemeinheit ............................... 47
2.2.3 Gemeinnützige Zwecke im Sinne des § 52 Abs. 2
АО
.......... 57
2.2.4 Einzelfragen zur Gemeinnützigkeit........................ 73
2.2.5 ABC gemeinnütziger Zwecke und Einrichtungen............. 76
2.3 § 53
АО:
Mildtätige Zwecke.............................. 94
2.3.1 Allgemeines ........................................... 95
2.3.2 Persönliche Hilfsbedürftigkeit............................. 97
2.3.3 Wirtschaftliche Hilf sbedürftigkeit.......................... 99
2.3.4 Nachweis der Hilfsbedürftigkeit........................... 103
2.3.5 Beispiele.............................................. 104
2.4 § 54
АО:
Kirchliche Zwecke............................... 104
2.5 § 55
АО:
Selbstlosigkeit.................................. 106
2.5.1 Grundsätzliches zur Selbstlosigkeit........................ 107
2.5.2 Einzelfälle............................................. 113
2.5.3 Mittelverwendung (§ 55 Abs. 1 Nr. 1
АО)
.................... 115
2.5.3.1 Einzelfälle schädlicher Mittelverwendung................... 116
2.5.3.2 Verluste im steuerpflichtigen (steuerschädlichen)
wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb.......................... 121
2.5.3.3 Verluste im Bereich der Vermögensverwaltung .............. 128
2.5.3.4 Ausstattung eines steuerpflichtigen (steuerschädlichen)
wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs mit (zusätzlichem) Kapital .. 130
2.5.3.5 Ausgliederang
(Outsourcing)
von wirtschaftlichen
Geschäftsbetrieben...................................... 133
2.5.3.6 Zuwendungen an Mitglieder.............................. 140
2.5.3.7 Förderung politischer Parteien............................ 144
2.5.4 Rückzahlung von Kapitalanteilen und Sacheinlagen
(§ 55 Abs. 1 Nr. 2 und Abs. 2
АО)
........................... 144
Inhaltsübersicht
2.5.5 Begünstigungsverbot (§ 55 Abs. 1 Nr. 3
АО)
................. 145
2.5.6 Vermögensbindung (§ 55 Abs. 1 Nr. 4
АО)
.................. 147
2.5.7 Grundsatz der zeitnahen Mittelverwendung
(§ 55 Abs. 1 Nr. 5
АО)
.................................... 148
2.5.7.1 Mittelverwendungsrechnung/zeitnahe Verwendung von Mitteln 149
2.5.7.2 Ausnahmen von der zeitnahen Verwendungspflicht/besondere
Fallgestaltungen....................................... 162
2.5.8 Stiftungen und Betriebe gewerblicher Art (§ 55 Abs. 3
АО)
.... 170
2.6 § 56
АО:
Ausschließlichkeit.............................. 170
2.7 § 57
АО:
Unmittelbarkeit................................ 172
2.7.1 Grundsatz der Unmittelbarkeit............................ 173
2.7.2 Dachorganisationen..................................... 178
2.8 § 58
АО:
Steuerlich unschädliche Betätigungen.............. 179
2.8.1 Mittelbeschaffung für steuerbegünstigte Zwecke
(§ 58 Nr. 1
АО)
......................................... 180
2.8.2 Zuwendungen an andere Körperschaften (§ 58 Nr. 2
АО)
...... 184
2.8.3 Überlassung von Arbeitskräften (§58 Nr.
ЗАО)
.............. 186
2.8.4 Überlassung von Räumen (§ 58 Nr. 4
АО)
................... 188
2.8.5 Stiftungen (§ 58 Nr. 5
АО)
................................ 189
2.8.6 Gebundene Rücklagen (§ 58 Nr. 6
АО)
..................... 196
2.8.7 Weitere Rücklagen (§58 Nr. 7
АО)
......................... 201
2.8.7.1 Freie Rücklage (§ 58 Nr. 7 Buchst,
а АО)....................
202
2.8.7.2 Rücklagen zum Erwerb von GeseEschaftsrechten
(§ 58 Nr. 7 Buchst,
b
АО).................................
207
2.8.8 Gesellige Zusammenkünfte (§ 58 Nr. 8
АО)
................. 210
2.8.9 Förderung des bezahlten Sports (§ 58 Nr. 9
АО)
.............. 211
2.8.10 Zuschüsse an Wirtschaftsunternehmen..................... 212
2.8.11 Zuführung von Mitteln zum (zulässigen) Vermögen
(§ 58 Nr. 11
АО)
........................................ 212
2.8.12 Vermögenszuführungen bei Stiftungen (§ 58 Nr. 12
АО)
....... 213
2.9 § 59
АО:
Voraussetzung der Steuervergünstigung............ 214
2.10 § 60
АО:
Anforderungen an die Satzung.................... 217
2.11 § 61
АО:
Satzungsmäßige Vermögensbindung............... 221
2.12 § 62
АО
: Ausnahmen von der satzungsmäßigen
Vermögensbindung..................................... 227
2.13 § 63
АО:
Anforderungen an die tatsächliche Geschäftsführung. 228
2.13.1 Tatsächliche Geschäftsführung........................... 228
2.13.2 Nachweis/Auf zeichmmgspflichten........................ 234
2.13.3 Fristsetzung zur Verwendung von Mitteln.................. 243
2.13.4 Anzeigepffichten....................................... 244
2.14 § 64
АО:
Steuerpflichtige wirtschaftliche Geschäftsbetriebe .. . 244
2.14.1 Grundsätzliches........................................ 247
2.14.2 Begriff des wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs.............. 249
2.14.3 Abgrenzung des wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs von der
Vermögensverwaltung.................................. 252
2.14.4 Beispiele (steuerpflichtiger) wirtschaftlicher Geschäftsbetriebe
und Einzelfälle......................................... 260
2.14.4.1 Sponsoring............................................ 260
Inhaltsübersicht
2.14.4.2 Personal- und Sachmittelgestellung........................ 264
2.14.4.3 Betriebsaufspaltung..................................... 268
2.14.4.4 ABC der steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetriebe. . 271
2.14.5 Der einheitliche (steuerpflichtige) wirtschaftliche
Geschäftsbetrieb (§ 64 Abs. 2
АО)
.......................... 281
2.14.6 Die Besteuerungsgrenze (§ 64 Abs. 3
АО)
................... 283
2.14.7 Wirkung der Besteuerungsgrenze.......................... 285
2.14.8 Das sog. Zellteüungsverbot (§ 64 Abs. 4
АО)
................. 287
2.14.9 Reingewinnschätzung bei Altmaterialverwertung
(§ 64 Abs. 5
АО)
......................................... 288
2.14.10 Pauschalbesteuerung von wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben . 290
2.15 § 65
АО:
Zweckbetrieb................................... 292
2.15.1 Allgemeines............................................ 292
2.15.2 Beispielhafte Aufzählung einzelner Zweckbetriebe........... 297
2.16 § 66
АО:
Wohlfahrtspflege................................ 301
2.16.1 Allgemeines............................................ 301
2.16.2 Einzelbeispiele......................................... 304
2.16.3 Umfang eines Zweckbetriebs nach §66
АО
.................. 306
2.17 § 67
АО:
Krankenhäuser................................. 307
2.17.1 Anwendungsbereich des Krankenhausentgeltgesetzes (KHEntG)
und der Bundespflegesatzverordnung (BPflV)................ 316
2.17.2 Keine Anwendung der Bundespflegesatzverordnung.......... 321
2.18 § 67
а АО:
Sportliche Veranstaltungen...................... 321
2.18.1 Grundsätzliches........................................ 322
2.18.2 Begriff der sportlichen Veranstaltung....................... 323
2.18.3 Zweckbetriebsgrenze (§ 67
a
Abs. 1
АО)
.................... 327
2.18.4 Wahlrecht^ 67
a
Abs. 2AO).............................. 330
2.18.5 Steuerpflichtige oder steuerfreie sportliche Veranstaltungen
(§ 67
a
Abs. 3
АО)
....................................... 331
2.18.5.1 Bezahlte/unbezahlte Sportler............................. 332
2.18.5.2 Einnahmen und Ausgaben sportlicher Veranstaltungen........ 335
2.18.6 Sonstige Einzelfragen zu Sport und Steuern................. 339
2.18.6.1 (Lohn-JSteuerpflicht der Zahlungen an Sportler und Funktionäre 339
2.18.6.2 Geringfügige Beschäftigungsverhältnisse................... 342
2.18.6.3 Hinweise zur Abzugsteuer nach § 50
a
Abs. 4 EStG........... 346
2.19 §68
АО:
Einzelne Zweckbetriebe.......................... 347
2.19.1 Altenheime usw. (§ 68 Nr. 1 Buchst,
а АО)...................
349
2.19.2 Kindergärten usw. (§ 68 Nr. 1 Buchst,
b
АО).................
350
2.19.3 Selbstversorgungsemrichtungen (§ 68 Nr. 2
АО)
............. 351
2.19.4 Beschäftigung von behinderten Menschen (§ 68 Nr. 3
АО)
..... 353
2.19.5 Einrichtungen der Fürsorge für Blinde und Körperbehinderte
(§ 68 Nr. 4
АО)
......................................... 357
2.19.6 Einrichtungen der Fürsorgeerziehung und Erziehungshilfe
(§ 68 Nr. 5
АО)
.......................................... 358
2.19.7 Lotterien und Ausspielungen (§ 68 Nr. 6
АО)
................. 358
2.19.8 Kulturelle Einrichtungen und Veranstaltungen (§ 68 Nr. 7
АО)
.. 360
2.19.9 Volkshochschulen usw. (§ 68 Nr. 8
АО)
...................... 361
2.19.10 Forschungstätigkeiten (§ 68 Nr. 9
АО)
...................... 362
Inhaltsübersicht
3 Entgegennahme steuerlich abzugsfähiger Spenden.................. 367
3.1 Grundsätzliches........................................ 367
3.1.1 Rechtsgrundlagen...................................... 367
3.1.2 Abzug von Zuwendungen (Spenden und Mitgliedsbeiträgen)
bei der Gewerbesteuer.................................. 369
3.2 Zuwendungsberechtigte Körperschaften................... 369
3.2.1 Berechtigung zur Ausstellung von Zuwendungsbestätigungen. 372
3.2.2 Einzelfragen zu den als besonders förderungswürdig
anerkannten Zwecken.................................. 377
3.2.3 Zuerkennung der Berechtigung zur Ausstellung von
Zuwendungsbestätigungen.............................. 378
3.2.4 Hinweis auf Spenden zu staatspolitischen Zwecken.......... 379
3.3 Ausgaben zur Förderung steuerbegünstigter Zwecke ........ 379
3.3.1 Mitgliedsbeiträge...................................... 379
3.3.2 Spenden.............................................. 380
3.4 Sachspenden.......................................... 390
3.5 Begrenzung des Abzugs für Ausgaben zu steuerbegünstigten
Zwecken („Spendenhöchstbetrag )....................... 399
3.5.1 Allgemeines........................................... 399
3.5.2 Berechnung des allgemeinen Abzugshöchstbetrages......... 402
3.5.3 Beispiel............................................... 404
3.5.4 Zusätzlicher Abzug für Zuwendungen an Stiftungen......... 406
3.5.4.1 Abzugsbetrag für Zuwendungen an Stiftungen
(§ 10
b
Abs. 1 Satz 3 EStG)............................... 407
3.5.4.2 Abzugsbetrag für Zuwendungen in den Vermögensstock von
Stiftungen(§ 10b Abs. 1 aEStG).......................... 407
3.6 Einzelfragen zu den Abzugsbeträgen...................... 415
3.7 Vertrauensschutz für den Spender......................... 415
3.8 Haftung des Spendenempfängers......................... 418
3.9 Zuwendungsbestätigungen.............................. 429
3.10 Einzelfragen zum Spendenabzug.......................... 437
4 Behandlung der steuerbegünstigten Körperschaften
nach den verschiedenen Steuergesetzen............................ 448
4.1 Körperschaftsteuer..................................... 448
4.1.1 Grundsätzliches........................................ 448
4.1.2 Verfahrensmäßige Behandlung........................... 451
4.1.3 Einschränkung der Steuerbefreiung, Auswirkungen auf das
Anrechnungs- und Halbeinkünfteverfahren................ 456
4.1.3.1 Einführung des Halbeinkünfteverfahrens.................. 458
4.1.3.2 Notwendigkeit zur Durchführung der besonderen
Feststellungsverfahren im Halbeinkünfteverfahren.......... 458
4.1.3.3 Behandlung von Beteiligungserträgen und Gewinnen aus der
Veräußerung von Beteiligungen im Halbeinkünfteverfahren... 460
4.1.4 Besteuerung der wirtschaftlichen Geschäftsbetriebe......... 464
4.1,4.1 Gewinnermittlung...................................... 467
4.1.4.2 Einzelfragen........................................... 474
10
Inhaltsübersicht
4.1.5 Beginn und Erlöschen einer Steuerbefreiung................. 480
4.2 Kapitalertragsteuer/Zinsabschlag.......................... 485
4.3 Gewerbesteuer......................................... 489
4.4 Vermögensteuer und Einheitsbewertung.................... 491
4.5 Umsatzsteuer........................................... 491
4.5.1 Umsatzsteuersystem..................................... 491
4.5.2 Grundtatbestandsmerkmale des UStG...................... 492
4.5.3 Der Unternehmerbegriff.................................. 495
4.5.3.1 Allgemeiner Unternehmerbegriff.......................... 495
4.5.3.2 Unternehmerbegriff in (umsatzsteuerlichen) Organschaftsfällen 496
4.5.4 Unternehmereigenschaft................................. 497
4.5.4.1 Unternehmereigenschaft und steuerbegünstigte Körperschaften 497
4.5.4.2 Unternehmereigenschaft und Unternehmerbereich bei sport¬
lichen Veranstaltungen................................... 498
4.5.4.3 Die (nicht-Junternehmerische Sphäre bei gemeinnützigen
Körperschaften......................................... 499
4.5.5 Innergemeinschaftliche Erwerbe (Warenbezüge aus dem
EU-Ausland)........................................... 500
4.5.6 Ort der Lief erung oder sonstigen Leistung................... 502
4.5.7 Bezug von Leistungen von im Ausland ansässigen Unternehmern
(Umkehr der Steuerschuldnerschaft)....................... 503
4.5.8 Steuersätze (§ 12 UStG).................................. 506
4.5.9 Steuerbefreiungen...................................... 512
4.5.9.1 Grundstücksvermietungen und ähnliche Vorgänge........... 513
4.5.9.2 Krankenhäuser, Altenheime und Pflegeheime................ 517
4.5.9.3 Lieferung von menschlichen Organen etc. und Kranken¬
beförderung............................................ 525
4.5.9.4 Leistungen der
f reien
Wohlfahrtspflege..................... 526
4.5.9.5 Theater und andere kulturelle Leistungen................... 528
4.5.9.6 Vorträge, Kurse, Sportveranstaltungen...................... 528
4.5.9.7 Beherbergung und Beköstigung von Jugendlichen............ 529
4.5.10 Bemessungsgrundlage für die Umsatzsteuer (§ 10 UStG)....... 530
4.5.10.1 Entgelt im Sinne des § 10 Abs. 1 UStG...................... 530
4.5.10.2 Bemessungsgrundlage bei unentgeltlichen Wertabgaben...... 531
4.5.10.3 Mindestbemessungsgrundlage (§ 10 Abs. 5 UStG)............ 536
4.5.11 Vorsteuerabzug(§ 15UStG)............................... 537
4.5.11.1 Das Vorsteuersystem..................................... 537
4.5.11.2 Rechnungen, die zum Vorsteuerabzug berechtigen........... 537
4.5.11.3 Vorsteuerabzug bei gemischt genutzten Gegenständen........ 538
4.5.11.4 Vorsteuerausschluss..................................... 539
4.5.11.5 Erleichterungen beim Vorsteuerabzug...................... 540
4.5.11.6 Vorsteuerpauschale für steuerbegünstigte Körperschaften
{§ 23
a UStG)
........................................... 545
4.5.12 Berichtigung des Vorsteuerabzugs {§ 15
a UStG)
.............. 547
4.5.13 Voller Vorsteuerabzug bei gemischter Nutzung von Gebäuden,·
Hinweise auf der Grundlage der so genannten Seeling-
Entscheidung des EuGH................................. 548
4.5.14 Besteuerung der Kleinunternehmer (§ 19 UStG).............. 549
11
Inhaltsübersicht
4.5.15 Steuervergütung (§4 aUStG)............................. 552
4.5.16 Aufzeichnungspffichten................................. 552
4.5.17 Umsatzsteuererklärungen................................ 553
4.6 Steuerfreie Aufwandsentschädigungen.................... 553
4.6.1 Übungsleiterpauschale {§ 3 Nr. 26 EStG)................... 553
4.6.2 Aufwandsentschädigungen für Vorstandsmitglieder usw.
(§ 3 Nr. 26 aEStG)...................................... 556
4.7 Grundsteuer........................................... 558
4.8 Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer..................... 559
4.9 Lotteriesteuer.......................................... 564
Anhang
Anhang 1 Auszug aus dem Anwendungserlass zur
АО (АЕ АО)
............. 567
Anhang 2 Gesetzestexte und Verwaltungsvorschriften zum Spendenabzug . . 611
§ lObEStG............................................... 611
§ 9 KStG................................................. 612
§ 9 GewStG............................................... 613
§§48bis50EStDV......................................... 614
R
10 b.l bis 10 b.3 EStR..................................... 618
R47UStR................................................ 623
Anhang 3 Zuwendungsbestätigungen................................. 626
Anhang 4 Vorläufige Bescheinigung des Finanzamts..................... 636
Anhang 5 Muster-Satzung eines gemeinnützigen Sportvereins............. 638
Anhang 6 Monats-Überschussermittlung............................... 641
Anhang 7 Bestandsverzeichnis........................................ 643
Anhang 8 Vermögensrechnung....................................... 644
Anhang 9 Erklärungsvordruck........................................ 645
Anhang 10 Freistellungsbescheid...................................... 651
Anhang 11 NV-Bescheinigung......................................... 655
Anhang 12 DATEV-Kontenrahmen für Vereine, Stiftungen, gemeinnützige
GmbHs (Auszug).......................................... 658
Literaturhinweise.................................................... 667
Abkürzungen....................................................... 669
Paragraphenschlüssel................................................ 671
Stichwortverzeichnis................................................. 675
12
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| adam_txt |
Inhaltsübersicht
Inhaltsübersicht
Seite
1 Einführung. 13
1.1 Vorbemerkungen. 13
1.2 Entwicklung des Gemeinnützigkeitsrechts. 15
2 Erläuterung der Bestimmungen des Abschnitts
„Steuerbegünstigte Zwecke" in der
АО
. 20
2.1 § 51
АО;
Allgemeines. 20
2.1.1 Körperschaften im Sinne des Abschnitts
„Steuerbegünstigte Zwecke". 20
2.1.2 Vereine. 24
2.1.3 Sonstige Zweckvermögen. 29
2.1.4 Stiftungen. 29
2.1.5 Kapitalgesellschaften. 37
2.1.6 Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen
des öffentlichen Rechts. 38
2.2 § 52
АО:
Gemeinnützige Zwecke. 40
2.2.1 Förderung gemeinnütziger Zwecke. 41
2.2.2 Begriff der „Allgemeinheit". 47
2.2.3 Gemeinnützige Zwecke im Sinne des § 52 Abs. 2
АО
. 57
2.2.4 Einzelfragen zur Gemeinnützigkeit. 73
2.2.5 ABC gemeinnütziger Zwecke und Einrichtungen. 76
2.3 § 53
АО:
Mildtätige Zwecke. 94
2.3.1 Allgemeines . 95
2.3.2 Persönliche Hilfsbedürftigkeit. 97
2.3.3 Wirtschaftliche Hilf sbedürftigkeit. 99
2.3.4 Nachweis der Hilfsbedürftigkeit. 103
2.3.5 Beispiele. 104
2.4 § 54
АО:
Kirchliche Zwecke. 104
2.5 § 55
АО:
Selbstlosigkeit. 106
2.5.1 Grundsätzliches zur Selbstlosigkeit. 107
2.5.2 Einzelfälle. 113
2.5.3 Mittelverwendung (§ 55 Abs. 1 Nr. 1
АО)
. 115
2.5.3.1 Einzelfälle schädlicher Mittelverwendung. 116
2.5.3.2 Verluste im steuerpflichtigen (steuerschädlichen)
wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb. 121
2.5.3.3 Verluste im Bereich der Vermögensverwaltung . 128
2.5.3.4 Ausstattung eines steuerpflichtigen (steuerschädlichen)
wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs mit (zusätzlichem) Kapital . 130
2.5.3.5 Ausgliederang
(Outsourcing)
von wirtschaftlichen
Geschäftsbetrieben. 133
2.5.3.6 Zuwendungen an Mitglieder. 140
2.5.3.7 Förderung politischer Parteien. 144
2.5.4 Rückzahlung von Kapitalanteilen und Sacheinlagen
(§ 55 Abs. 1 Nr. 2 und Abs. 2
АО)
. 144
Inhaltsübersicht
2.5.5 Begünstigungsverbot (§ 55 Abs. 1 Nr. 3
АО)
. 145
2.5.6 Vermögensbindung (§ 55 Abs. 1 Nr. 4
АО)
. 147
2.5.7 Grundsatz der zeitnahen Mittelverwendung
(§ 55 Abs. 1 Nr. 5
АО)
. 148
2.5.7.1 Mittelverwendungsrechnung/zeitnahe Verwendung von Mitteln 149
2.5.7.2 Ausnahmen von der zeitnahen Verwendungspflicht/besondere
Fallgestaltungen. 162
2.5.8 Stiftungen und Betriebe gewerblicher Art (§ 55 Abs. 3
АО)
. 170
2.6 § 56
АО:
Ausschließlichkeit. 170
2.7 § 57
АО:
Unmittelbarkeit. 172
2.7.1 Grundsatz der Unmittelbarkeit. 173
2.7.2 Dachorganisationen. 178
2.8 § 58
АО:
Steuerlich unschädliche Betätigungen. 179
2.8.1 Mittelbeschaffung für steuerbegünstigte Zwecke
(§ 58 Nr. 1
АО)
. 180
2.8.2 Zuwendungen an andere Körperschaften (§ 58 Nr. 2
АО)
. 184
2.8.3 Überlassung von Arbeitskräften (§58 Nr.
ЗАО)
. 186
2.8.4 Überlassung von Räumen (§ 58 Nr. 4
АО)
. 188
2.8.5 Stiftungen (§ 58 Nr. 5
АО)
. 189
2.8.6 Gebundene Rücklagen (§ 58 Nr. 6
АО)
. 196
2.8.7 Weitere Rücklagen (§58 Nr. 7
АО)
. 201
2.8.7.1 Freie Rücklage (§ 58 Nr. 7 Buchst,
а АО).
202
2.8.7.2 Rücklagen zum Erwerb von GeseEschaftsrechten
(§ 58 Nr. 7 Buchst,
b
АО).
207
2.8.8 Gesellige Zusammenkünfte (§ 58 Nr. 8
АО)
. 210
2.8.9 Förderung des bezahlten Sports (§ 58 Nr. 9
АО)
. 211
2.8.10 Zuschüsse an Wirtschaftsunternehmen. 212
2.8.11 Zuführung von Mitteln zum (zulässigen) Vermögen
(§ 58 Nr. 11
АО)
. 212
2.8.12 Vermögenszuführungen bei Stiftungen (§ 58 Nr. 12
АО)
. 213
2.9 § 59
АО:
Voraussetzung der Steuervergünstigung. 214
2.10 § 60
АО:
Anforderungen an die Satzung. 217
2.11 § 61
АО:
Satzungsmäßige Vermögensbindung. 221
2.12 § 62
АО
: Ausnahmen von der satzungsmäßigen
Vermögensbindung. 227
2.13 § 63
АО:
Anforderungen an die tatsächliche Geschäftsführung. 228
2.13.1 Tatsächliche Geschäftsführung. 228
2.13.2 Nachweis/Auf zeichmmgspflichten. 234
2.13.3 Fristsetzung zur Verwendung von Mitteln. 243
2.13.4 Anzeigepffichten. 244
2.14 § 64
АО:
Steuerpflichtige wirtschaftliche Geschäftsbetriebe . . 244
2.14.1 Grundsätzliches. 247
2.14.2 Begriff des wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs. 249
2.14.3 Abgrenzung des wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs von der
Vermögensverwaltung. 252
2.14.4 Beispiele (steuerpflichtiger) wirtschaftlicher Geschäftsbetriebe
und Einzelfälle. 260
2.14.4.1 Sponsoring. 260
Inhaltsübersicht
2.14.4.2 Personal- und Sachmittelgestellung. 264
2.14.4.3 Betriebsaufspaltung. 268
2.14.4.4 ABC der steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetriebe. . 271
2.14.5 Der einheitliche (steuerpflichtige) wirtschaftliche
Geschäftsbetrieb (§ 64 Abs. 2
АО)
. 281
2.14.6 Die Besteuerungsgrenze (§ 64 Abs. 3
АО)
. 283
2.14.7 Wirkung der Besteuerungsgrenze. 285
2.14.8 Das sog. Zellteüungsverbot (§ 64 Abs. 4
АО)
. 287
2.14.9 Reingewinnschätzung bei Altmaterialverwertung
(§ 64 Abs. 5
АО)
. 288
2.14.10 Pauschalbesteuerung von wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben . 290
2.15 § 65
АО:
Zweckbetrieb. 292
2.15.1 Allgemeines. 292
2.15.2 Beispielhafte Aufzählung einzelner Zweckbetriebe. 297
2.16 § 66
АО:
Wohlfahrtspflege. 301
2.16.1 Allgemeines. 301
2.16.2 Einzelbeispiele. 304
2.16.3 Umfang eines Zweckbetriebs nach §66
АО
. 306
2.17 § 67
АО:
Krankenhäuser. 307
2.17.1 Anwendungsbereich des Krankenhausentgeltgesetzes (KHEntG)
und der Bundespflegesatzverordnung (BPflV). 316
2.17.2 Keine Anwendung der Bundespflegesatzverordnung. 321
2.18 § 67
а АО:
Sportliche Veranstaltungen. 321
2.18.1 Grundsätzliches. 322
2.18.2 Begriff der sportlichen Veranstaltung. 323
2.18.3 Zweckbetriebsgrenze (§ 67
a
Abs. 1
АО)
. 327
2.18.4 Wahlrecht^ 67
a
Abs. 2AO). 330
2.18.5 Steuerpflichtige oder steuerfreie sportliche Veranstaltungen
(§ 67
a
Abs. 3
АО)
. 331
2.18.5.1 Bezahlte/unbezahlte Sportler. 332
2.18.5.2 Einnahmen und Ausgaben sportlicher Veranstaltungen. 335
2.18.6 Sonstige Einzelfragen zu Sport und Steuern. 339
2.18.6.1 (Lohn-JSteuerpflicht der Zahlungen an Sportler und Funktionäre 339
2.18.6.2 Geringfügige Beschäftigungsverhältnisse. 342
2.18.6.3 Hinweise zur Abzugsteuer nach § 50
a
Abs. 4 EStG. 346
2.19 §68
АО:
Einzelne Zweckbetriebe. 347
2.19.1 Altenheime usw. (§ 68 Nr. 1 Buchst,
а АО).
349
2.19.2 Kindergärten usw. (§ 68 Nr. 1 Buchst,
b
АО).
350
2.19.3 Selbstversorgungsemrichtungen (§ 68 Nr. 2
АО)
. 351
2.19.4 Beschäftigung von behinderten Menschen (§ 68 Nr. 3
АО)
. 353
2.19.5 Einrichtungen der Fürsorge für Blinde und Körperbehinderte
(§ 68 Nr. 4
АО)
. 357
2.19.6 Einrichtungen der Fürsorgeerziehung und Erziehungshilfe
(§ 68 Nr. 5
АО)
. 358
2.19.7 Lotterien und Ausspielungen (§ 68 Nr. 6
АО)
. 358
2.19.8 Kulturelle Einrichtungen und Veranstaltungen (§ 68 Nr. 7
АО)
. 360
2.19.9 Volkshochschulen usw. (§ 68 Nr. 8
АО)
. 361
2.19.10 Forschungstätigkeiten (§ 68 Nr. 9
АО)
. 362
Inhaltsübersicht
3 Entgegennahme steuerlich abzugsfähiger Spenden. 367
3.1 Grundsätzliches. 367
3.1.1 Rechtsgrundlagen. 367
3.1.2 Abzug von Zuwendungen (Spenden und Mitgliedsbeiträgen)
bei der Gewerbesteuer. 369
3.2 Zuwendungsberechtigte Körperschaften. 369
3.2.1 Berechtigung zur Ausstellung von Zuwendungsbestätigungen. 372
3.2.2 Einzelfragen zu den als besonders förderungswürdig
anerkannten Zwecken. 377
3.2.3 Zuerkennung der Berechtigung zur Ausstellung von
Zuwendungsbestätigungen. 378
3.2.4 Hinweis auf Spenden zu staatspolitischen Zwecken. 379
3.3 Ausgaben zur Förderung steuerbegünstigter Zwecke . 379
3.3.1 Mitgliedsbeiträge. 379
3.3.2 Spenden. 380
3.4 Sachspenden. 390
3.5 Begrenzung des Abzugs für Ausgaben zu steuerbegünstigten
Zwecken („Spendenhöchstbetrag"). 399
3.5.1 Allgemeines. 399
3.5.2 Berechnung des allgemeinen Abzugshöchstbetrages. 402
3.5.3 Beispiel. 404
3.5.4 Zusätzlicher Abzug für Zuwendungen an Stiftungen. 406
3.5.4.1 Abzugsbetrag für Zuwendungen an Stiftungen
(§ 10
b
Abs. 1 Satz 3 EStG). 407
3.5.4.2 Abzugsbetrag für Zuwendungen in den Vermögensstock von
Stiftungen(§ 10b Abs. 1 aEStG). 407
3.6 Einzelfragen zu den Abzugsbeträgen. 415
3.7 Vertrauensschutz für den Spender. 415
3.8 Haftung des Spendenempfängers. 418
3.9 Zuwendungsbestätigungen. 429
3.10 Einzelfragen zum Spendenabzug. 437
4 Behandlung der steuerbegünstigten Körperschaften
nach den verschiedenen Steuergesetzen. 448
4.1 Körperschaftsteuer. 448
4.1.1 Grundsätzliches. 448
4.1.2 Verfahrensmäßige Behandlung. 451
4.1.3 Einschränkung der Steuerbefreiung, Auswirkungen auf das
Anrechnungs- und Halbeinkünfteverfahren. 456
4.1.3.1 Einführung des Halbeinkünfteverfahrens. 458
4.1.3.2 Notwendigkeit zur Durchführung der besonderen
Feststellungsverfahren im Halbeinkünfteverfahren. 458
4.1.3.3 Behandlung von Beteiligungserträgen und Gewinnen aus der
Veräußerung von Beteiligungen im Halbeinkünfteverfahren. 460
4.1.4 Besteuerung der wirtschaftlichen Geschäftsbetriebe. 464
4.1,4.1 Gewinnermittlung. 467
4.1.4.2 Einzelfragen. 474
10
Inhaltsübersicht
4.1.5 Beginn und Erlöschen einer Steuerbefreiung. 480
4.2 Kapitalertragsteuer/Zinsabschlag. 485
4.3 Gewerbesteuer. 489
4.4 Vermögensteuer und Einheitsbewertung. 491
4.5 Umsatzsteuer. 491
4.5.1 Umsatzsteuersystem. 491
4.5.2 Grundtatbestandsmerkmale des UStG. 492
4.5.3 Der Unternehmerbegriff. 495
4.5.3.1 Allgemeiner Unternehmerbegriff. 495
4.5.3.2 Unternehmerbegriff in (umsatzsteuerlichen) Organschaftsfällen 496
4.5.4 Unternehmereigenschaft. 497
4.5.4.1 Unternehmereigenschaft und steuerbegünstigte Körperschaften 497
4.5.4.2 Unternehmereigenschaft und Unternehmerbereich bei sport¬
lichen Veranstaltungen. 498
4.5.4.3 Die (nicht-Junternehmerische Sphäre bei gemeinnützigen
Körperschaften. 499
4.5.5 Innergemeinschaftliche Erwerbe (Warenbezüge aus dem
EU-Ausland). 500
4.5.6 Ort der Lief erung oder sonstigen Leistung. 502
4.5.7 Bezug von Leistungen von im Ausland ansässigen Unternehmern
(Umkehr der Steuerschuldnerschaft). 503
4.5.8 Steuersätze (§ 12 UStG). 506
4.5.9 Steuerbefreiungen. 512
4.5.9.1 Grundstücksvermietungen und ähnliche Vorgänge. 513
4.5.9.2 Krankenhäuser, Altenheime und Pflegeheime. 517
4.5.9.3 Lieferung von menschlichen Organen etc. und Kranken¬
beförderung. 525
4.5.9.4 Leistungen der
f reien
Wohlfahrtspflege. 526
4.5.9.5 Theater und andere kulturelle Leistungen. 528
4.5.9.6 Vorträge, Kurse, Sportveranstaltungen. 528
4.5.9.7 Beherbergung und Beköstigung von Jugendlichen. 529
4.5.10 Bemessungsgrundlage für die Umsatzsteuer (§ 10 UStG). 530
4.5.10.1 Entgelt im Sinne des § 10 Abs. 1 UStG. 530
4.5.10.2 Bemessungsgrundlage bei unentgeltlichen Wertabgaben. 531
4.5.10.3 Mindestbemessungsgrundlage (§ 10 Abs. 5 UStG). 536
4.5.11 Vorsteuerabzug(§ 15UStG). 537
4.5.11.1 Das Vorsteuersystem. 537
4.5.11.2 Rechnungen, die zum Vorsteuerabzug berechtigen. 537
4.5.11.3 Vorsteuerabzug bei gemischt genutzten Gegenständen. 538
4.5.11.4 Vorsteuerausschluss. 539
4.5.11.5 Erleichterungen beim Vorsteuerabzug. 540
4.5.11.6 Vorsteuerpauschale für steuerbegünstigte Körperschaften
{§ 23
a UStG)
. 545
4.5.12 Berichtigung des Vorsteuerabzugs {§ 15
a UStG)
. 547
4.5.13 Voller Vorsteuerabzug bei gemischter Nutzung von Gebäuden,·
Hinweise auf der Grundlage der so genannten Seeling-
Entscheidung des EuGH. 548
4.5.14 Besteuerung der Kleinunternehmer (§ 19 UStG). 549
11
Inhaltsübersicht
4.5.15 Steuervergütung (§4 aUStG). 552
4.5.16 Aufzeichnungspffichten. 552
4.5.17 Umsatzsteuererklärungen. 553
4.6 Steuerfreie Aufwandsentschädigungen. 553
4.6.1 Übungsleiterpauschale {§ 3 Nr. 26 EStG). 553
4.6.2 Aufwandsentschädigungen für Vorstandsmitglieder usw.
(§ 3 Nr. 26 aEStG). 556
4.7 Grundsteuer. 558
4.8 Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer. 559
4.9 Lotteriesteuer. 564
Anhang
Anhang 1 Auszug aus dem Anwendungserlass zur
АО (АЕ АО)
. 567
Anhang 2 Gesetzestexte und Verwaltungsvorschriften zum Spendenabzug . . 611
§ lObEStG. 611
§ 9 KStG. 612
§ 9 GewStG. 613
§§48bis50EStDV. 614
R
10 b.l bis 10 b.3 EStR. 618
R47UStR. 623
Anhang 3 Zuwendungsbestätigungen. 626
Anhang 4 Vorläufige Bescheinigung des Finanzamts. 636
Anhang 5 Muster-Satzung eines gemeinnützigen Sportvereins. 638
Anhang 6 Monats-Überschussermittlung. 641
Anhang 7 Bestandsverzeichnis. 643
Anhang 8 Vermögensrechnung. 644
Anhang 9 Erklärungsvordruck. 645
Anhang 10 Freistellungsbescheid. 651
Anhang 11 NV-Bescheinigung. 655
Anhang 12 DATEV-Kontenrahmen für Vereine, Stiftungen, gemeinnützige
GmbHs (Auszug). 658
Literaturhinweise. 667
Abkürzungen. 669
Paragraphenschlüssel. 671
Stichwortverzeichnis. 675
12 |
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