Distressed debt investments:
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Köln
RWS-Verl. Kommunikationsforum
2006
|
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Rz. Seite
Literaturverzeichnis ..............................................................................
I.
II.
1. Hohe Renditen..................................................................... 22 ....... 7
2. Vorteile für Mehrheitseigentümer........................................ 29 ....... 8
3. Nur selten (Total-) Verluste ................................................. 30 ....... 8
III.
1.
a)
b)
aa)
bb)
c)
aa)
bb)
2. Zusammenhang mit
a) Private Equity
b) Mezzanine Capital
aa) Unbesichertes (hochverzinsliches)
bb)
cc)
dd) Typische stille Beteiligung....................................... 59 ..... 15
ее)
ff) Wandelanleihe und Optionsanleihe......................... 61 ..... 16
gg) Atypische stille Beteiligung..................................... 62 ..... 16
c) Private
IV. Distressed Debt
1. Hintergrund......................................................................... 71 ..... 21
2. Generelle Pflichten gegenüber dem betroffenen
Unternehmen....................................................................... 76 ..... 22
3. Out-of-Court
Rz.
4.
Bankruptcy Code
V. Debt-Equity-Swap
1.
möglich ..............................................................................104..... 29
2. Handlungsalternativen........................................................117..... 31
VI.
verfahren ............................................................................126..... 33
1. Gestaltungs- und Erwerbsmöglichkeiten in der vor¬
läufigen Insolvenz...............................................................127..... 33
2. Verfahrensoptionen nach Insolvenzeröffnung ...................130..... 34
VII.
1.
2.
VIII. Zivilrechtliche Aspekte der Begründung von
Distressed Debt
1. Überblick............................................................................146..... 39
2. Zivilrechliche Aspekte ........................................................154..... 40
a) Kauf-und Abtretungsvertrag........................................156..... 41
b) Gewährleistungsaspekte................................................175 ..... 44
c) Abtretungsverbote ........................................................192 ..... 49
d) Umgehung von Abtretungsverboten ............................199..... 50
e) Entgegenstehende Vertraulichkeitsklauseln..................203 ..... 51
f) Sicherheitensituation.....................................................207..... 51
g) Vertragsverhältnis zwischen Schuldner und
Verkäufer ......................................................................213 ..... 53
h) Verhältnis zwischen Gläubiger (Käufer) und
Schuldner ......................................................................219..... 55
i) Dreiecksverhältnis zwischen Gläubiger (Käufer),
altem Gläubiger (Verkäufer) und Schuldner .................223 ..... 56
j) Abtretungsanzeige und Abtretungsurkunde.................228 ..... 58
IX.
1. Datenschutz........................................................................229..... 59
2. Bankgeheimnis ....................................................................237..... 60
Rz.
X.
1. Steuerliche Aspekte bei der Begründung von
Distressed Debt
a)
b)
aa)
bb) Verwendung der Forderung und Anwendung
der Grundsätze des Factoring ............................... 267..... 76
(1) Ausgangsbasis für die umsatzsteuerliche
Beurteilung des Factoring .............................. 268 ..... 76
(2) Aktuelle Tendenzen im Bereich des
Factoring........................................................ 272 .....
(3) Auswirkungen der Factoring-Rechtslage
auf Disstressed
cc)
Käufers und die Folgen für Option und Vor¬
steuerabzug ............................................................ 282 ..... 79
dd) Umsatzsteuerliche Behandlung laufender Ein¬
gangsleistungen ..................................................... 288 ..... 80
2. Laufende Besteuerung von
a)
aa) Allgemeines........................................................... 292 ..... 82
bb) Refinanzierungsaufwendungen im Speziellen ....... 294 ..... 82
cc) Wertberichtigungen und -Veränderungen.............. 305 ..... 84
dd) Sonstige Aufwendungen........................................ 307 ..... 84
b) Betriebseinnahmen und steuerbare Einkünfte.............. 310 ..... 87
aa) Zinseinnahmen...................................................... 311 ..... 87
bb) Die laufende Einziehung der Forderung............... 312 ..... 87
cc) Zinseinnahmen und Kapitalertragsteuern.............. 319 ..... 88
c) Umsatzsteuer ............................................................... 321 ..... 89
3. Exit-Besteuerung von
a)
aa) Betriebsvermögen.................................................. 324..... 90
bb) Privatvermögen ..................................................... 330 ..... 91
cc) Personengesellschaften oder Mitunternehmer¬
schaften als „Käufer ............................................. 340 ..... 92
Rz.
(1) Verwertungs-Ebene Personengesellschaft ......341 ..... 93
(2) Einbringungen.................................................353 ..... 96
(3) Verwertungs-Ebene Gesellschafter.................366..... 98
(4) Realteilung ......................................................385 ... 104
(5) Einbringung von Anteilen an Personen¬
gesellschaften ..................................................394 ... 107
(6) Verluste...........................................................401 ... 110
(7)
(8)
dd) Kapitalgesellschaften als Käufer .............................409 ... 112
(1) Verwertungs-Ebene Kapitalgesellschaft..........410... 112
(2) Einbringungen.................................................412 ... 113
(3) Verwertungs-Ebene Gesellschafter.................414... 114
(4) Verluste...........................................................421 ... 115
b) Exit-Besteuerung im Falle der Forderungs-
einziehung.....................................................................422 ... 115
c) Exit-Besteuerung im Falle des Debt-Equity-Swap........427... 117
aa) Allgemein...............................................................427... 117
bb) Kapitalgesellschaften.............................................. 433 ... 121
cc) Personengesellschaften ..........................................440 ... 123
d) Exit-Besteuerung im Falle des Debt-Mezzanine-
Swap ..............................................................................446 ... 124
e) Exit-Besteuerung im Falle des Debt-Asset-Swap..........453... 125
f) Exit-Besteuerung im Falle des Public-Debt-Swap.........455 ... 125
g) Behandlung der
4. Die Unterbeteiligung ..........................................................459... 126
a) Die Begründung durch eine Unterbeteiligung..............459 ... 126
b) Steuerliche Aspekte bei der Begründung einer
Unterbeteiligung...........................................................468 ... 128
c) Laufende Besteuerung einer Unterbeteiligung..............484 ... 132
d) Exit-Besteuerung bei einer Unterbeteiligung................490 ... 133
XL Fondsstrakturen................................................................492 ... 135
1. Inland..................................................................................493 ... 135
a) GmbH & Co. KG.........................................................493 ... 135
Rz.
aa)
nahme von Sicherheiten ........................................ 498 ... 137
bb) Keine eigene Organisation .................................... 501 ... 138
cc) Keine Ausnutzung eines Marktes unter Einsatz
beruflicher Erfahrung............................................ 503 ... 138
dd) Kein Anbieten gegenüber breiter Öffentlich¬
keit/Handeln auf eigene Rechnung....................... 504 ... 138
ее)
haltedauer drei bis fünf Jahre).................................506 ... 138
ff) Keine Reinvestition von Veräußerungserlösen ..... 509 ... 139
gg) Kein unternehmerisches Tätigwerden in
Portfolio-Gesellschaften ....................................... 511 ... 139
hh) Keine gewerbliche Prägung bzw. gewerbliche
„Infektion ............................................................ 516 ... 140
ii) Rechtsfolge der Qualifizierung als vermögens¬
verwaltend ............................................................. 520 ... 141
b) Aktiengesellschaft ........................................................ 529 ... 143
c) GmbH .......................................................................... 531 ... 144
2. Ausland: U.S. Limited
Corporation ....................................................................... 533 ... 144
a) U.S.
aa)
bb) Steuerliche Behandlung im Inland......................... 536... 146
b)
aa) Grundlagen............................................................ 541 ... 147
bb) Steuerliche Behandlung im Inland......................... 543 ... 148
XII. Zusammenfassung............................................................. 547 ... 151
Stichwortverzeichnis ............................................................................. 153
|
| adam_txt |
Inhaltsverzeichnis
Rz. Seite
Literaturverzeichnis .
I.
II.
1. Hohe Renditen. 22 . 7
2. Vorteile für Mehrheitseigentümer. 29 . 8
3. Nur selten (Total-) Verluste . 30 . 8
III.
1.
a)
b)
aa)
bb)
c)
aa)
bb)
2. Zusammenhang mit
a) Private Equity
b) Mezzanine Capital
aa) Unbesichertes (hochverzinsliches)
bb)
cc)
dd) Typische stille Beteiligung. 59 . 15
ее)
ff) Wandelanleihe und Optionsanleihe. 61 . 16
gg) Atypische stille Beteiligung. 62 . 16
c) Private
IV. Distressed Debt
1. Hintergrund. 71 . 21
2. Generelle Pflichten gegenüber dem betroffenen
Unternehmen. 76 . 22
3. Out-of-Court
Rz.
4.
Bankruptcy Code
V. Debt-Equity-Swap
1.
möglich".104. 29
2. Handlungsalternativen.117. 31
VI.
verfahren .126. 33
1. Gestaltungs- und Erwerbsmöglichkeiten in der vor¬
läufigen Insolvenz.127. 33
2. Verfahrensoptionen nach Insolvenzeröffnung .130. 34
VII.
1.
2.
VIII. Zivilrechtliche Aspekte der Begründung von
Distressed Debt
1. Überblick.146. 39
2. Zivilrechliche Aspekte .154. 40
a) Kauf-und Abtretungsvertrag.156. 41
b) Gewährleistungsaspekte.175 . 44
c) Abtretungsverbote .192 . 49
d) Umgehung von Abtretungsverboten .199. 50
e) Entgegenstehende Vertraulichkeitsklauseln.203 . 51
f) Sicherheitensituation.207. 51
g) Vertragsverhältnis zwischen Schuldner und
Verkäufer .213 . 53
h) Verhältnis zwischen Gläubiger (Käufer) und
Schuldner .219. 55
i) Dreiecksverhältnis zwischen Gläubiger (Käufer),
altem Gläubiger (Verkäufer) und Schuldner .223 . 56
j) Abtretungsanzeige und Abtretungsurkunde.228 . 58
IX.
1. Datenschutz.229. 59
2. Bankgeheimnis .237. 60
Rz.
X.
1. Steuerliche Aspekte bei der Begründung von
Distressed Debt
a)
b)
aa)
bb) Verwendung der Forderung und Anwendung
der Grundsätze des Factoring . 267. 76
(1) Ausgangsbasis für die umsatzsteuerliche
Beurteilung des Factoring . 268 . 76
(2) Aktuelle Tendenzen im Bereich des
Factoring. 272 .
(3) Auswirkungen der Factoring-Rechtslage
auf Disstressed
cc)
Käufers und die Folgen für Option und Vor¬
steuerabzug . 282 . 79
dd) Umsatzsteuerliche Behandlung laufender Ein¬
gangsleistungen . 288 . 80
2. Laufende Besteuerung von
a)
aa) Allgemeines. 292 . 82
bb) Refinanzierungsaufwendungen im Speziellen . 294 . 82
cc) Wertberichtigungen und -Veränderungen. 305 . 84
dd) Sonstige Aufwendungen. 307 . 84
b) Betriebseinnahmen und steuerbare Einkünfte. 310 . 87
aa) Zinseinnahmen. 311 . 87
bb) Die laufende Einziehung der Forderung. 312 . 87
cc) Zinseinnahmen und Kapitalertragsteuern. 319 . 88
c) Umsatzsteuer . 321 . 89
3. Exit-Besteuerung von
a)
aa) Betriebsvermögen. 324. 90
bb) Privatvermögen . 330 . 91
cc) Personengesellschaften oder Mitunternehmer¬
schaften als „Käufer" . 340 . 92
Rz.
(1) Verwertungs-Ebene Personengesellschaft .341 . 93
(2) Einbringungen.353 . 96
(3) Verwertungs-Ebene Gesellschafter.366. 98
(4) Realteilung .385 . 104
(5) Einbringung von Anteilen an Personen¬
gesellschaften .394 . 107
(6) Verluste.401 . 110
(7)
(8)
dd) Kapitalgesellschaften als Käufer .409 . 112
(1) Verwertungs-Ebene Kapitalgesellschaft.410. 112
(2) Einbringungen.412 . 113
(3) Verwertungs-Ebene Gesellschafter.414. 114
(4) Verluste.421 . 115
b) Exit-Besteuerung im Falle der Forderungs-
einziehung.422 . 115
c) Exit-Besteuerung im Falle des Debt-Equity-Swap.427. 117
aa) Allgemein.427. 117
bb) Kapitalgesellschaften. 433 . 121
cc) Personengesellschaften .440 . 123
d) Exit-Besteuerung im Falle des Debt-Mezzanine-
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e) Exit-Besteuerung im Falle des Debt-Asset-Swap.453. 125
f) Exit-Besteuerung im Falle des Public-Debt-Swap.455 . 125
g) Behandlung der
4. Die Unterbeteiligung .459. 126
a) Die Begründung durch eine Unterbeteiligung.459 . 126
b) Steuerliche Aspekte bei der Begründung einer
Unterbeteiligung.468 . 128
c) Laufende Besteuerung einer Unterbeteiligung.484 . 132
d) Exit-Besteuerung bei einer Unterbeteiligung.490 . 133
XL Fondsstrakturen.492 . 135
1. Inland.493 . 135
a) GmbH & Co. KG.493 . 135
Rz.
aa)
nahme von Sicherheiten . 498 . 137
bb) Keine eigene Organisation . 501 . 138
cc) Keine Ausnutzung eines Marktes unter Einsatz
beruflicher Erfahrung. 503 . 138
dd) Kein Anbieten gegenüber breiter Öffentlich¬
keit/Handeln auf eigene Rechnung. 504 . 138
ее)
haltedauer drei bis fünf Jahre).506 . 138
ff) Keine Reinvestition von Veräußerungserlösen . 509 . 139
gg) Kein unternehmerisches Tätigwerden in
Portfolio-Gesellschaften . 511 . 139
hh) Keine gewerbliche Prägung bzw. gewerbliche
„Infektion" . 516 . 140
ii) Rechtsfolge der Qualifizierung als vermögens¬
verwaltend . 520 . 141
b) Aktiengesellschaft . 529 . 143
c) GmbH . 531 . 144
2. Ausland: U.S. Limited
Corporation . 533 . 144
a) U.S.
aa)
bb) Steuerliche Behandlung im Inland. 536. 146
b)
aa) Grundlagen. 541 . 147
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Stichwortverzeichnis . 153 |
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