Betriebliche Steuerplanung: eine systematische Einführung mit Fallbeispielen
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| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Norderstedt
Books on Demand
2006
|
| Edition: | 1. Aufl. |
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| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | 319 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3833461942 9783833461941 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
I. DEFINITION DER STEUERN 19
A. ZlEL DER STEUERERHEBUNG 20
B. LEGALITAT DER STEUERERHEBUNG 21
C. FORM DER STEUERERHEBUNG 21
D. ArtderGegenleistungdesSteuerglaubigers 22
E. Kreis der Steuerglaubiger 22
II. EINKOMMENSTEUER 23
A. Steuersubjekt 23
B. Bemessungsgrundlage 23
1. Ermittlung des zu versteuernden Einkommens 23
2. nlcht steuerbare und einkommensteuerfreie elnnahmen 25
a) Einkilnfte, die nicht unter eine der
sieben Einkunftsarten fallen 25
b) Ausdrucklich gesetzlich freigestellte Einnahmen 26
c) Anderen Steuerpflichtigen zugerechnete Einkiinfte 27
3. Nicht abziehbare Aufwendungen 28
a) Aufwendungen der privaten Lebensfuhrung 28
b) Aufwendungen, die mit (teilweise) steuerfreien Einkiinften in
unmittelbarem Zusammenhang stehen 30
c) Steuern vom Einkommen und sonstige Personensteuern 30
d) GeldbuBen u. a. 31
e) Aufwendungen fur die erstmalige Berufsausbildung
und fur das Erststudium 31
C. Tarif2006 31
1. Grundlegendes 31
2. formen der tariffunktion 32
a) Proportionaltarif 33
b) Progressionstarif 34
c) Degressionstarif 39
3. Grunde fur einen progressiven Tarif 40
4. Aktueller Verlauf der
deutschen elnkommensteuerfunktlon 41
5. Definition und Voraussetzungen des Progressionseffektes 48
a) Der symmetrische Progressionseffekt 49
b) Der asymmetrische Progressionseffekt 51
c) Einfluss des Progressionstarifs auf ESt Anderungen 54
d) Abgrenzung der Anwendungsgebiete von Grenz und
Durchschnittssteuersatzfunktionen 5 7
7
D. Anwendungsbeispiel zur Steuerpolitik:
Familiengesellschaften 58
E. Das Splittingverfahren 63
F. Kombination von Progressions und Zinseffekten:
Steuerbilanzplanung mit Hilfe von
Grenzsteuerbarwertfaktoren 76
1. Einführung und Grundlegendes 77
2. Effekte und Zielfunktion im Einzelnen 78
a) Der Progressionseffekt 78
b) Der Zinseffekt 78
3. Numerische Tabellen Lösung 81
4. Grafische Lösung 83
5. Exakte funktionale Lösung 86
III. DIE KIRCHENSTEUER UND IHRE VERKNÜPFUNG
MIT DER EINKOMMENSTEUER 91
A. Steuersubjekt 91
B. Bemessungsgrundlage 91
C. Tarif 91
D. Kirchensteuer Berechnung 91
IV. GEWERBESTEUER 94
A. Grundlegendes 94
B. Bemessungsgrundlage 94
C. Tarif 95
1. Tarif der Kapitalgesellschaften 95
2. Tarif der einzelkaufmännischen Unternehmen und
Personengesellschaften 97
D. Kombination der GESt mit der ESt und der KiSt 1°4
V. SOLIDARITÄTSZUSCHLAG ZUR EINKOMMEN UND
KÖRPERSCHAFTSTEUER 107
VI. ANWENDUNGSBEISPIEL ZUR STEUERPOLITIK: BESTEUERUNG
VON EINKÜNFTEN AUS AUSLÄNDISCHEN BETRIEBSSTÄTTEN 109
VII. KÖRPERSCHAFTSTEUER 122
A. Steuersubjekt 122
B. Bemessungsgrundlage 122
C. Tarif 123
D. Kombination der Körperschaftsteuer
mit Den anderen Ertragsteuern 123
8
1. Gesamtsteuerbelastung in Abhängigkeit von der
Ausschüttung 123
2. Gesamtsteuerbelastung in Abhängigkeit von
körperschaftsteuerlichen modifikationen 131
VIII. EINFLUSS DER BESTEUERUNG AUF DIE
UNTERNEHMENSFINANZIERUNG 136
A. Finanzierungsarten 136
1. Eigenfinanzierung 136
2. Fremdfinanzierung 136
B. Steuerbelastung der Finanzierungsarten 136
C. Steueroptimale Finanzierungsstruktur 140
D. Anwendungsbeispiel: Finanzierungsoptimierung für
PERSONENBEZOGENE KAPITALGESELLSCHAFTEN 146
IX. EINFLUSS DER BESTEUERUNG AUF DIE RECHTSFORMWAHL 151
A. Grundlegendes 151
B. Die Steuerbelastungsunterschiede im Einzelnen 152
X. EINFLUSS DER BESTEUERUNG AUF
INVESTITIONSENTSCHEIDUNGEN 161
A. Die Kapitalwertmethode 161
B. Investitionswirkungen der Besteuerung 163
XI. INTERDEPENDENZEN ZWISCHEN DEN WICHTIGSTEN
UNTERNEHMENSSTEUERN 169
9
Abbildungsverzeichnis
Schaubild 1: Tarifverläufe 32
Schaubild 2: Durchschnittssteuersatz bei Proportionaltarif 33
Schaubild 3: ESt Funktion bei Proportionaltarif 34
Schaubild 4: Progressive ESt Funktion 36
Schaubild 5: Linear progressiver ESt Tarif 36
Schaubild 6: Einkommensteuerfunktion bei linearer und verzögerter
Tarifprogression 37
Schaubild 7: Durchschnittssteuersatzfunktion bei linearer und verzögerter
Tarifprogression 38
Schaubild 8: Indirekt progressive ESt Funktion 39
Schaubild 9: Indirekt progressiver ESt Tarif 39
Schaubild 10: Einkommensteuer Funktion in den vier Einkommenszonen 42
Schaubild 11: Grenz und Durchschnittssteuersatzfunktion 43
Schaubild 12: Einkommensteuer in der vierten Einkommenszone 45
Schaubild 13: Steuerabzugsbetrag 46
Schaubild 14:Einkommensteuerberechnung für die vierte Einkommenszone 47
Schaubild 15: Durchschnittssteuersatz und symmetrischer Progressionseffekt 50
Schaubild 16: Durchschnittssteuersatz und asymmetrischer Progressionseffekt 52
Schaubild 17: Asymmetrischer Progressionseffekt 53
Schaubild 18: progressionsbedingte ESt Belastungsänderungen 57
Schaubild 19: Steuerbelastung vor und nach Heirat 60
Schaubild 20: Familiengesellschaft Steuerentlastung durch Heirat 61
Schaubild 21: Familiengesellschaft mit zwei Kindern 62
Schaubild 22: Gesamtsteuervorteil 63
Schaubild 23: Alleinverdienerfall in der s e Analyse 65
Schaubild 24: Splittingeffekt: s c Analyse 66
Schaubild 25: Alleinverdiener Splitting in der se Analyse 67
Schaubild 26: Splittingeffekt in der se Analyse 68
Schaubild 27: Splittingeffekt in der ESt Analyse 69
Schaubild 28: s e Funktionenen der Allein und Zusammenveranlagung 70
Schaubild 29: Splittingeffekt, abhängig vom Gesamteinkommen 71
Schaubild 30: Anstieg der Splittingeffektfunktion 72
Schaubild 31: Splittingeffekt einer Einkommensdifferenz in der se Analyse 74
Schaubild 32: Splittingeffekt, abhängig von der Einkommensdifferenz 75
Schaubild 33: Zeitliche Entwicklung des Zinseszinseffekts 79
Schaubild 34: Grenzsteuerbarwertfunktionen 83
Schaubild 35: Ausschnitt aus Schaubild 34 84
Schaubild 36: Optimale Einkommen in den Perioden 1 3 85
Schaubild 37: Horizontale Summenfunktion der Grenzsteuerbarwertfunktionen 86
Schaubild 38: ESt und KiSt Belastungsfunktionen 93
Schaubild 39: Gewerbesteuerfunktion der Kapitalgesellschaft 96
Schaubild 40: Gewerbesteuerbelastungsfunktion der Kapitalgesellschaft 96
11
Schaubild 41: Gewerbesteuerfunktion der Personenunternehmen 98
Schaubild 42: GESt Belastungsfunktionen der Personenunternehmen 99
Schaubild 43: GESt Belastungsfunktionen vor und nach Anrechnung 102
Schaubild 44: GESt Belastungsfunktionen vor und nach Anrechnung bei hohem
Gewerbeertrag 103
Schaubild 45: Gesamtbelastung mit ESt, KiSt, GESt 105
Schaubild 46: Gesamtbelastung mit ESt, KiSt, GESt, SolZ 108
Schaubild 47: Steuer vor Betriebsstättenverlagerung 110
Schaubild 48: Argentinische Steuersätze 111
Schaubild 49: Steuer nach Betriebsstättenverlagerung 111
Schaubild 50: Optimalpunkt für die Aufteilung des Welteinkommens 114
Schaubild 51: Steuervorteil im Optimalpunkt 115
Schaubild 52: Mehrverlagerungen ins Ausland 116
Schaubild 53: Mehrverlagerungen ins Inland 117
Schaubild 54: Freistellungsverfahren ohne PV: Deutsche Betriebsstätte /
argentinischer Einzelkaufmann 119
Schaubild 55: Anrechnungsverfahren: Argentinischer Einzelkaufmann mit
Betriebsstätte in Deutschland 120
Schaubild 56: Ausschnitt aus Schaubild 55 121
Schaubild 57: KSt und ESt bei Vollausschüttung 124
Schaubild 58: t eki bei Vollausschüttung 124
Schaubild 59: Rücklagenbewegung und Jahresgewinn vor KSt 126
Schaubild 60: Rücklagenbewegung und Jahresgewinn vor KSt + GESt 129
Schaubild 61: Rücklagenbewegung Steuerbelastungsvergleich mit/ohne GESt... 130
Schaubild 62: Rücklagenbewegung unter Einfluss aller Ertragsteuern 131
Schaubild 63: Modifikationen und Steuerbelastung ohne GESt I33
Schaubild 64: Modifikationen und Steuerbelastung mit GESt I34
Schaubild 65: Modifikationen unter Einfluss aller Ertragsteuern 135
Schaubild 66: Steuerbelastungen der Finanzierungsarten in Abhängigkeit von s e. 141
Schaubild 67: Steueroptimale Finanzierung bei Liquiditätsengpass der Gesellschafter
142
Schaubild 68: Steueroptimale Finanzierung ohne Liquiditätsengpass der
Gesellschafter I43
Schaubild 69: Steueroptimale Finanzierung bei begrenztem Liquiditätsengpass der
Gesellschafter I44
Schaubild 70: Ertragsteuern bei Gewinnthesaurierung der Kapitalgesellschaft H7
Schaubild 71: Indifferenz zwischen Gesellschafterdarlehen und Gewinnthesaurierung
148
Schaubild 72: Gesellschafterdarlehen, Optimalpunkt l49
Schaubild 73: Optimale Gesellschafterdarlehen im Mehrgesellschafterfall I50
Schaubild 74: Gesamtbelastung und Rechtsformwahl 154
Schaubild 75: Kritische Ertragsteuerbelastungen der Rechtsformen l55
Schaubild 76: Rechtsformvergleich; Nutzung der ESt Progression für thesaurierende
Kapitalgesellschaften l59
Schaubild 77: Nachsteuerlicher Zinssatz, abhängig vom Steuersatz 163
12
Schaubild 78: Kapitalkostenabhängige Kapitalwertfunktionen bei
investitionsneutraler Besteuerung 166
Schaubild 79: Kapitalwertfunktion bei Steuerparadoxon 168
13
|
| adam_txt |
Inhaltsverzeichnis
I. DEFINITION DER STEUERN 19
A. ZlEL DER STEUERERHEBUNG 20
B. LEGALITAT DER STEUERERHEBUNG 21
C. FORM DER STEUERERHEBUNG 21
D. ArtderGegenleistungdesSteuerglaubigers 22
E. Kreis der Steuerglaubiger 22
II. EINKOMMENSTEUER 23
A. Steuersubjekt 23
B. Bemessungsgrundlage 23
1. Ermittlung des zu versteuernden Einkommens 23
2. nlcht steuerbare und einkommensteuerfreie elnnahmen 25
a) Einkilnfte, die nicht unter eine der
sieben Einkunftsarten fallen 25
b) Ausdrucklich gesetzlich freigestellte Einnahmen 26
c) Anderen Steuerpflichtigen zugerechnete Einkiinfte 27
3. Nicht abziehbare Aufwendungen 28
a) Aufwendungen der privaten Lebensfuhrung 28
b) Aufwendungen, die mit (teilweise) steuerfreien Einkiinften in
unmittelbarem Zusammenhang stehen 30
c) Steuern vom Einkommen und sonstige Personensteuern 30
d) GeldbuBen u. a. 31
e) Aufwendungen fur die erstmalige Berufsausbildung
und fur das Erststudium 31
C. Tarif2006 31
1. Grundlegendes 31
2. formen der tariffunktion 32
a) Proportionaltarif 33
b) Progressionstarif 34
c) Degressionstarif 39
3. Grunde fur einen progressiven Tarif 40
4. Aktueller Verlauf der
deutschen elnkommensteuerfunktlon 41
5. Definition und Voraussetzungen des Progressionseffektes 48
a) Der symmetrische Progressionseffekt 49
b) Der asymmetrische Progressionseffekt 51
c) Einfluss des Progressionstarifs auf ESt Anderungen 54
d) Abgrenzung der Anwendungsgebiete von Grenz und
Durchschnittssteuersatzfunktionen 5 7
7
D. Anwendungsbeispiel zur Steuerpolitik:
Familiengesellschaften 58
E. Das Splittingverfahren 63
F. Kombination von Progressions und Zinseffekten:
Steuerbilanzplanung mit Hilfe von
Grenzsteuerbarwertfaktoren 76
1. Einführung und Grundlegendes 77
2. Effekte und Zielfunktion im Einzelnen 78
a) Der Progressionseffekt 78
b) Der Zinseffekt 78
3. Numerische Tabellen Lösung 81
4. Grafische Lösung 83
5. Exakte funktionale Lösung 86
III. DIE KIRCHENSTEUER UND IHRE VERKNÜPFUNG
MIT DER EINKOMMENSTEUER 91
A. Steuersubjekt 91
B. Bemessungsgrundlage 91
C. Tarif 91
D. Kirchensteuer Berechnung 91
IV. GEWERBESTEUER 94
A. Grundlegendes 94
B. Bemessungsgrundlage 94
C. Tarif 95
1. Tarif der Kapitalgesellschaften 95
2. Tarif der einzelkaufmännischen Unternehmen und
Personengesellschaften 97
D. Kombination der GESt mit der ESt und der KiSt 1°4
V. SOLIDARITÄTSZUSCHLAG ZUR EINKOMMEN UND
KÖRPERSCHAFTSTEUER 107
VI. ANWENDUNGSBEISPIEL ZUR STEUERPOLITIK: BESTEUERUNG
VON EINKÜNFTEN AUS AUSLÄNDISCHEN BETRIEBSSTÄTTEN 109
VII. KÖRPERSCHAFTSTEUER 122
A. Steuersubjekt 122
B. Bemessungsgrundlage 122
C. Tarif 123
D. Kombination der Körperschaftsteuer
mit Den anderen Ertragsteuern 123
8
1. Gesamtsteuerbelastung in Abhängigkeit von der
Ausschüttung 123
2. Gesamtsteuerbelastung in Abhängigkeit von
körperschaftsteuerlichen modifikationen 131
VIII. EINFLUSS DER BESTEUERUNG AUF DIE
UNTERNEHMENSFINANZIERUNG 136
A. Finanzierungsarten 136
1. Eigenfinanzierung 136
2. Fremdfinanzierung 136
B. Steuerbelastung der Finanzierungsarten 136
C. Steueroptimale Finanzierungsstruktur 140
D. Anwendungsbeispiel: Finanzierungsoptimierung für
PERSONENBEZOGENE KAPITALGESELLSCHAFTEN 146
IX. EINFLUSS DER BESTEUERUNG AUF DIE RECHTSFORMWAHL 151
A. Grundlegendes 151
B. Die Steuerbelastungsunterschiede im Einzelnen 152
X. EINFLUSS DER BESTEUERUNG AUF
INVESTITIONSENTSCHEIDUNGEN 161
A. Die Kapitalwertmethode 161
B. Investitionswirkungen der Besteuerung 163
XI. INTERDEPENDENZEN ZWISCHEN DEN WICHTIGSTEN
UNTERNEHMENSSTEUERN 169
9
Abbildungsverzeichnis
Schaubild 1: Tarifverläufe 32
Schaubild 2: Durchschnittssteuersatz bei Proportionaltarif 33
Schaubild 3: ESt Funktion bei Proportionaltarif 34
Schaubild 4: Progressive ESt Funktion 36
Schaubild 5: Linear progressiver ESt Tarif 36
Schaubild 6: Einkommensteuerfunktion bei linearer und verzögerter
Tarifprogression 37
Schaubild 7: Durchschnittssteuersatzfunktion bei linearer und verzögerter
Tarifprogression 38
Schaubild 8: Indirekt progressive ESt Funktion 39
Schaubild 9: Indirekt progressiver ESt Tarif 39
Schaubild 10: Einkommensteuer Funktion in den vier Einkommenszonen 42
Schaubild 11: Grenz und Durchschnittssteuersatzfunktion 43
Schaubild 12: Einkommensteuer in der vierten Einkommenszone 45
Schaubild 13: Steuerabzugsbetrag 46
Schaubild 14:Einkommensteuerberechnung für die vierte Einkommenszone 47
Schaubild 15: Durchschnittssteuersatz und symmetrischer Progressionseffekt 50
Schaubild 16: Durchschnittssteuersatz und asymmetrischer Progressionseffekt 52
Schaubild 17: Asymmetrischer Progressionseffekt 53
Schaubild 18: progressionsbedingte ESt Belastungsänderungen 57
Schaubild 19: Steuerbelastung vor und nach Heirat 60
Schaubild 20: Familiengesellschaft Steuerentlastung durch Heirat 61
Schaubild 21: Familiengesellschaft mit zwei Kindern 62
Schaubild 22: Gesamtsteuervorteil 63
Schaubild 23: Alleinverdienerfall in der s'e Analyse 65
Schaubild 24: Splittingeffekt: s'c Analyse 66
Schaubild 25: Alleinverdiener Splitting in der se Analyse 67
Schaubild 26: Splittingeffekt in der se Analyse 68
Schaubild 27: Splittingeffekt in der ESt Analyse 69
Schaubild 28: s'e Funktionenen der Allein und Zusammenveranlagung 70
Schaubild 29: Splittingeffekt, abhängig vom Gesamteinkommen 71
Schaubild 30: Anstieg der Splittingeffektfunktion 72
Schaubild 31: Splittingeffekt einer Einkommensdifferenz in der se Analyse 74
Schaubild 32: Splittingeffekt, abhängig von der Einkommensdifferenz 75
Schaubild 33: Zeitliche Entwicklung des Zinseszinseffekts 79
Schaubild 34: Grenzsteuerbarwertfunktionen 83
Schaubild 35: Ausschnitt aus Schaubild 34 84
Schaubild 36: Optimale Einkommen in den Perioden 1 3 85
Schaubild 37: Horizontale Summenfunktion der Grenzsteuerbarwertfunktionen 86
Schaubild 38: ESt und KiSt Belastungsfunktionen 93
Schaubild 39: Gewerbesteuerfunktion der Kapitalgesellschaft 96
Schaubild 40: Gewerbesteuerbelastungsfunktion der Kapitalgesellschaft 96
11
Schaubild 41: Gewerbesteuerfunktion der Personenunternehmen 98
Schaubild 42: GESt Belastungsfunktionen der Personenunternehmen 99
Schaubild 43: GESt Belastungsfunktionen vor und nach Anrechnung 102
Schaubild 44: GESt Belastungsfunktionen vor und nach Anrechnung bei hohem
Gewerbeertrag 103
Schaubild 45: Gesamtbelastung mit ESt, KiSt, GESt 105
Schaubild 46: Gesamtbelastung mit ESt, KiSt, GESt, SolZ 108
Schaubild 47: Steuer vor Betriebsstättenverlagerung 110
Schaubild 48: Argentinische Steuersätze 111
Schaubild 49: Steuer nach Betriebsstättenverlagerung 111
Schaubild 50: Optimalpunkt für die Aufteilung des Welteinkommens 114
Schaubild 51: Steuervorteil im Optimalpunkt 115
Schaubild 52: Mehrverlagerungen ins Ausland 116
Schaubild 53: Mehrverlagerungen ins Inland 117
Schaubild 54: Freistellungsverfahren ohne PV: Deutsche Betriebsstätte /
argentinischer Einzelkaufmann 119
Schaubild 55: Anrechnungsverfahren: Argentinischer Einzelkaufmann mit
Betriebsstätte in Deutschland 120
Schaubild 56: Ausschnitt aus Schaubild 55 121
Schaubild 57: KSt und ESt bei Vollausschüttung 124
Schaubild 58: t'eki bei Vollausschüttung 124
Schaubild 59: Rücklagenbewegung und Jahresgewinn vor KSt 126
Schaubild 60: Rücklagenbewegung und Jahresgewinn vor KSt + GESt 129
Schaubild 61: Rücklagenbewegung Steuerbelastungsvergleich mit/ohne GESt. 130
Schaubild 62: Rücklagenbewegung unter Einfluss aller Ertragsteuern 131
Schaubild 63: Modifikationen und Steuerbelastung ohne GESt I33
Schaubild 64: Modifikationen und Steuerbelastung mit GESt I34
Schaubild 65: Modifikationen unter Einfluss aller Ertragsteuern 135
Schaubild 66: Steuerbelastungen der Finanzierungsarten in Abhängigkeit von s'e. 141
Schaubild 67: Steueroptimale Finanzierung bei Liquiditätsengpass der Gesellschafter
142
Schaubild 68: Steueroptimale Finanzierung ohne Liquiditätsengpass der
Gesellschafter I43
Schaubild 69: Steueroptimale Finanzierung bei begrenztem Liquiditätsengpass der
Gesellschafter I44
Schaubild 70: Ertragsteuern bei Gewinnthesaurierung der Kapitalgesellschaft H7
Schaubild 71: Indifferenz zwischen Gesellschafterdarlehen und Gewinnthesaurierung
148
Schaubild 72: Gesellschafterdarlehen, Optimalpunkt l49
Schaubild 73: Optimale Gesellschafterdarlehen im Mehrgesellschafterfall I50
Schaubild 74: Gesamtbelastung und Rechtsformwahl 154
Schaubild 75: Kritische Ertragsteuerbelastungen der Rechtsformen l55
Schaubild 76: Rechtsformvergleich; Nutzung der ESt Progression für thesaurierende
Kapitalgesellschaften l59
Schaubild 77: Nachsteuerlicher Zinssatz, abhängig vom Steuersatz 163
12
Schaubild 78: Kapitalkostenabhängige Kapitalwertfunktionen bei
investitionsneutraler Besteuerung 166
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