Steuerwettbewerb in Europa: Theorie, Empirie und die Definition von Effektivsteuersätzen
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|---|---|
| Format: | Thesis Book |
| Language: | German |
| Published: |
Wiesbaden
Dt. Univ.-Verl.
2007
|
| Edition: | 1. Aufl. |
| Series: | Gabler Edition Wissenschaft : Schriften zum Steuer-, Rechnungs- und Prüfungswesen
|
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltsverzeichnis Klappentext |
| Physical Description: | XXIX, 245 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3835006142 9783835006140 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Abbildungsverzeichnis XVII
Tabellenverzeichnis XIX
Abkürzungsverzeichnis XXIII
Symbolverzeichnis XXVII
Problemstellung
I
1 Steuerwirkung
1.1 Die neoklassische Investitionstheorie................. 5
1.2 Die Standortentscheidung ......................
13
1.3 Zusammenfassung...........................
2 Steuerwettbewerb
2.1 Mobile Steuerbasis.......................... 16
2.2 Mobile und immobile Steuerbasis.................. 19
XII
ГАГ
2.3 Zusammenfassung...........................
З
3.1 Nationaler Kontext.......................... 28
3.2 Internationaler Kontext........................ ^9
3.2.1 Cash-Flow-Steuer, zinsbereinigte Unternehmensbesteue¬
rung und Ertragswertbesteuerung.............. 31
3.2.2 Allgemeine Anforderung an Investitionsneutralität in ei¬
nem internationalen Kontext................. 32
3.2.2.1 Investitionsneutralität ohne Standortvorteile ... 33
3.2.2.2 Investitionsneutralität mit Standortvorteilen ... 34
3.3 Investitionsneutralität und Wohnsitzbesteuerung.......... 36
3.4 Strategische Positionierung...................... 37
3.5 Zusammenfassung........................... 39
II
4 Bekannte Definitionen 43
4.1 Die Definition von King und Pullerton ............... 43
4.1.1 Die Zahlungsströme...................... 44
4.1.1.1 Vermögensteuer................... 45
4.1.1.2 Vorratsbewertung.................. 46
4.1.2 Die Bewertung der Zahlungsströme............. 46
4.1.2.1 Fremdfinanzierung................. 47
INHALTSVERZEICHNIS XIII
4.1.2.2 Beteiligungsfinanzierung.............. 49
4.1.2.3 Selbstfinanzierung ................. 50
4.1.2.4 Veräußerungsgewinnbesteuerung ......... 53
4.1.3 Die Definition des Effektivsteuersatzes ........... 54
4.1.4
4.2 Die Definition von Devereux und
4.2.1 Die Zahlungsströme...................... 57
4.2.2 Fremd- und Beteiligungsfinanzierung............ 61
4.2.3 Die Bewertung der Zahlungsströme............. 62
4.2.4 Die Definition des Effektivsteuersatzes ........... 64
4.2.5 Erweiterungen von Schreiber et
4.3 Finanzpläne.............................. 66
4.4 Zusammenfassung........................... 72
5 Die Zusammenführung der Definitionen 73
5.1 Die Definition von King und Fullerton ............... 73
5.1.1 Veränderung der Definition ................. 73
5.1.1.1 Diskrete Darstellung................ 74
5.1.1.2 Ein anderer Diskontfaktor............. 74
5.1.1.3 Beteiligungsfinanzierung.............. 75
5.1.1.4 Selbstfinanzierung - Aktienrückkauf........ 76
5.1.1.5 Selbstfinanzierung - kein Aktienrückkauf..... 78
5.1.1.6 Fremdfinanzierung................. 78
XÏV
5.1.1.7 Die Definition des Effektivsteuersatzes...... 82
5.1.2 Die Definition von King und Fullerton als Indifferenzsteu¬
ersatz ............................. 82
5.1.3 Beweis............................. 83
5.2 Die Definition von Schreiber et
5.3 King und Fullerton und Schreiber et
5.3.1 Fall ohne Wertzuwachsteuer·,
5.3.1.1 Formaler Beweis der Identität von
5.3.1.2 Identität von
5.3.2 Fall mit positiver Wertzuwachsteuer:
5.3.2.1 Renteninvestition.................. 95
5.3.2.2 Grenzinvestition .................. 96
5.4 Die Definition von Devereux und
5.5 Finanzpläne.............................. 99
5.6 Effektivsteuersätze aus Indifferenzüberlegungen ..........
5.6.1 Die Referenzbemessungsgrundlage..............
5.6.2 Modellierung der Kapitalwerte................
5.6.2.1 Investorenverhalten 1................
5.6.2.2 Investorenverhalten 2................
5.6.2.3 Andere Varianten..................l*4
5.6.3 Zuordnung der Steuerlast ..................116
5.7 Die Wahl der Referenzbemessungsgrundlage............1^
5.7.1 Referenzbemessungsgrundlage und optimaler Kapitalstock 120
INHALTSVERZEICHNIS
5.7.2 Ertragswertabschreibung und Inflation........... 125
5.7.3 Referenzbemessungsgrundlage und Standortentscheidung . 128
5.8 Nutzen von Effektivsteuersätzen................... 132
5.9 Zusammenfassung........................... 137
6 Vergleich der Definitionen 139
6.1 Effektivsteuersätze ohne persönliche Steuern............ 142
6.2 Effektivsteuersätze mit persönlichen Steuern............ 145
6.3 Effektivsteuersätze mit Veräußerungsgewinnsteuer......... 150
6.4 Zusammenfassung........................... 156
7 Steuerbelastungsvergleich 159
7.1 Details der Modellierung....................... 159
7.1.1 Deutschland.......................... 159
7.1.1.1 Steuersatz...................... 159
7.1.1.2 Abschreibungen................... 160
7.1.2 Frankreich........................... 162
7.1.2.1 Steuersatz...................... 162
7.1.2.2 Abschreibungen................... 163
7.1.3 Spanien............................ 164
7.1.3.1 Steuersatz...................... 164
7.1.3.2 Abschreibungen................... 165
7.2 Effektivsteuersätze.......................... 166
7.3 Zusammenfassung...........................175
XVI INHALTSVERZEICHNIS
III
8 Evidenz für internationale Steuerwirkung 179
8.1 Die Standortentscheidung ......................180
8.1.1 Studien unter Verwendung von aggregierten Daten .... 180
8.1.2 Studien unter Verwendung von Mikrodaten.........183
8.2 Evidenz für internationale Steuerplanung..............185
9 Empirie deutscher Direktinvestitionen 191
9.1 Theoretisches Modell.........................191
9.2 Daten.................................193
9.3 Ergebnisse...............................200
9.4 Zusammenfassung...........................206
Zusammenfassung in Thesen 209
Anhang: Definition der Indifferenzsteuersätze 211
Literaturverzeichnis 229
Steuern beeinflussen unternehmerische Entscheidungen.
Staaten nutzen dies, indem sie Steuersysteme wählen, die
ihnen eine vorteilhafte Position im Steuerwettbewerb
sichern. Sie versuchen so, Unternehmen zu einer Nieder¬
lassung in ihrem Staatsgebiet zu bewegen, denn das
bedeutet zusätzliche Steuereinnahmen und Arbeitsplätze.
Durch die Berechnung effektiver Steuersätze zeigt Martin
Ruf, welche Position die Staaten im Steuerwettbewerb
gewählt haben, und überprüft, ob Steuern tatsächlich den
theoretisch vermuteten Einfluss auf unternehmerische
Entscheidungen ausüben. Sein Modell des Steuerwett¬
bewerbs verdeutlicht, wie Staaten den Steuereinfluss auf
unternehmerische Entscheidungen bei der Steuersetzung
berücksichtigen sollten. Der Autor vergleicht bekannte
Definitionen von Effektivsteuersätzen und führt die Ergeb¬
nisse in der Definition eines neuen Indifferenzsteuersatzes
zusammen.
Das Buch wendet sich an Dozenten und Studenten der
Wirtschafts- und der Rechtswissenschaften mit den
Schwerpunkten Steuern und Finanzen sowie an Führungs¬
kräfte in der betrieblichen Steuerplanung.
|
| adam_txt |
Inhaltsverzeichnis
Abbildungsverzeichnis XVII
Tabellenverzeichnis XIX
Abkürzungsverzeichnis XXIII
Symbolverzeichnis XXVII
Problemstellung
I
1 Steuerwirkung
1.1 Die neoklassische Investitionstheorie. 5
1.2 Die Standortentscheidung .
13
1.3 Zusammenfassung.
2 Steuerwettbewerb
2.1 Mobile Steuerbasis. 16
2.2 Mobile und immobile Steuerbasis. 19
XII
ГАГ
2.3 Zusammenfassung.
З
3.1 Nationaler Kontext. 28
3.2 Internationaler Kontext. ^9
3.2.1 Cash-Flow-Steuer, zinsbereinigte Unternehmensbesteue¬
rung und Ertragswertbesteuerung. 31
3.2.2 Allgemeine Anforderung an Investitionsneutralität in ei¬
nem internationalen Kontext. 32
3.2.2.1 Investitionsneutralität ohne Standortvorteile . 33
3.2.2.2 Investitionsneutralität mit Standortvorteilen . 34
3.3 Investitionsneutralität und Wohnsitzbesteuerung. 36
3.4 Strategische Positionierung. 37
3.5 Zusammenfassung. 39
II
4 Bekannte Definitionen 43
4.1 Die Definition von King und Pullerton . 43
4.1.1 Die Zahlungsströme. 44
4.1.1.1 Vermögensteuer. 45
4.1.1.2 Vorratsbewertung. 46
4.1.2 Die Bewertung der Zahlungsströme. 46
4.1.2.1 Fremdfinanzierung. 47
INHALTSVERZEICHNIS XIII
4.1.2.2 Beteiligungsfinanzierung. 49
4.1.2.3 Selbstfinanzierung . 50
4.1.2.4 Veräußerungsgewinnbesteuerung . 53
4.1.3 Die Definition des Effektivsteuersatzes . 54
4.1.4
4.2 Die Definition von Devereux und
4.2.1 Die Zahlungsströme. 57
4.2.2 Fremd- und Beteiligungsfinanzierung. 61
4.2.3 Die Bewertung der Zahlungsströme. 62
4.2.4 Die Definition des Effektivsteuersatzes . 64
4.2.5 Erweiterungen von Schreiber et
4.3 Finanzpläne. 66
4.4 Zusammenfassung. 72
5 Die Zusammenführung der Definitionen 73
5.1 Die Definition von King und Fullerton . 73
5.1.1 Veränderung der Definition . 73
5.1.1.1 Diskrete Darstellung. 74
5.1.1.2 Ein anderer Diskontfaktor. 74
5.1.1.3 Beteiligungsfinanzierung. 75
5.1.1.4 Selbstfinanzierung - Aktienrückkauf. 76
5.1.1.5 Selbstfinanzierung - kein Aktienrückkauf. 78
5.1.1.6 Fremdfinanzierung. 78
XÏV
5.1.1.7 Die Definition des Effektivsteuersatzes. 82
5.1.2 Die Definition von King und Fullerton als Indifferenzsteu¬
ersatz . 82
5.1.3 Beweis. 83
5.2 Die Definition von Schreiber et
5.3 King und Fullerton und Schreiber et
5.3.1 Fall ohne Wertzuwachsteuer·,
5.3.1.1 Formaler Beweis der Identität von
5.3.1.2 Identität von
5.3.2 Fall mit positiver Wertzuwachsteuer:
5.3.2.1 Renteninvestition. 95
5.3.2.2 Grenzinvestition . 96
5.4 Die Definition von Devereux und
5.5 Finanzpläne. 99
5.6 Effektivsteuersätze aus Indifferenzüberlegungen .
5.6.1 Die Referenzbemessungsgrundlage.
5.6.2 Modellierung der Kapitalwerte.
5.6.2.1 Investorenverhalten 1.
5.6.2.2 Investorenverhalten 2.
5.6.2.3 Andere Varianten.l*4
5.6.3 Zuordnung der Steuerlast .116
5.7 Die Wahl der Referenzbemessungsgrundlage.1^
5.7.1 Referenzbemessungsgrundlage und optimaler Kapitalstock 120
INHALTSVERZEICHNIS
5.7.2 Ertragswertabschreibung und Inflation. 125
5.7.3 Referenzbemessungsgrundlage und Standortentscheidung . 128
5.8 Nutzen von Effektivsteuersätzen. 132
5.9 Zusammenfassung. 137
6 Vergleich der Definitionen 139
6.1 Effektivsteuersätze ohne persönliche Steuern. 142
6.2 Effektivsteuersätze mit persönlichen Steuern. 145
6.3 Effektivsteuersätze mit Veräußerungsgewinnsteuer. 150
6.4 Zusammenfassung. 156
7 Steuerbelastungsvergleich 159
7.1 Details der Modellierung. 159
7.1.1 Deutschland. 159
7.1.1.1 Steuersatz. 159
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7.1.2 Frankreich. 162
7.1.2.1 Steuersatz. 162
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7.1.3 Spanien. 164
7.1.3.1 Steuersatz. 164
7.1.3.2 Abschreibungen. 165
7.2 Effektivsteuersätze. 166
7.3 Zusammenfassung.175
XVI INHALTSVERZEICHNIS
III
8 Evidenz für internationale Steuerwirkung 179
8.1 Die Standortentscheidung .180
8.1.1 Studien unter Verwendung von aggregierten Daten . 180
8.1.2 Studien unter Verwendung von Mikrodaten.183
8.2 Evidenz für internationale Steuerplanung.185
9 Empirie deutscher Direktinvestitionen 191
9.1 Theoretisches Modell.191
9.2 Daten.193
9.3 Ergebnisse.200
9.4 Zusammenfassung.206
Zusammenfassung in Thesen 209
Anhang: Definition der Indifferenzsteuersätze 211
Literaturverzeichnis 229
Steuern beeinflussen unternehmerische Entscheidungen.
Staaten nutzen dies, indem sie Steuersysteme wählen, die
ihnen eine vorteilhafte Position im Steuerwettbewerb
sichern. Sie versuchen so, Unternehmen zu einer Nieder¬
lassung in ihrem Staatsgebiet zu bewegen, denn das
bedeutet zusätzliche Steuereinnahmen und Arbeitsplätze.
Durch die Berechnung effektiver Steuersätze zeigt Martin
Ruf, welche Position die Staaten im Steuerwettbewerb
gewählt haben, und überprüft, ob Steuern tatsächlich den
theoretisch vermuteten Einfluss auf unternehmerische
Entscheidungen ausüben. Sein Modell des Steuerwett¬
bewerbs verdeutlicht, wie Staaten den Steuereinfluss auf
unternehmerische Entscheidungen bei der Steuersetzung
berücksichtigen sollten. Der Autor vergleicht bekannte
Definitionen von Effektivsteuersätzen und führt die Ergeb¬
nisse in der Definition eines neuen Indifferenzsteuersatzes
zusammen.
Das Buch wendet sich an Dozenten und Studenten der
Wirtschafts- und der Rechtswissenschaften mit den
Schwerpunkten Steuern und Finanzen sowie an Führungs¬
kräfte in der betrieblichen Steuerplanung. |
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