Die Besteuerung komplexer Kapitalanlagen in der Vermögensanlage und -nachfolge:
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| Main Authors: | , , |
|---|---|
| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Angelbachtal
Zerb-Verl.
2007
|
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | XV, 340 S. |
| ISBN: | 9783935079495 3935079494 |
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Inhaltsverzeichnis
A. Vorwort 1
B. Formen komplexer Kapitalanlagen 3
I. Finanzinnovationen 5
1. Tatbestandsvoraussetzungen des § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG 7
2. Tatbestandsvoraussetzungen des § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 4
EStG 9
a) § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 4a EStG: 9
b) § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 4b EStG: 10
c) § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 4c EStG 10
d) § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 4d EStG 10
3. Subsumtion einzelner Kapitalanlagen 11
a) Nullkupon-Anleihen (Zero-Bonds) 11
b) Disagio-Anleihen 12
c) Gekorene Auf-bzw. Abzinsungspapiere 13
d) Aktienanleihen, Umtauschanleihen, Wandelanleihen 13
aa) Aktienanleihen 13
bb) Umtauschanleihen 18
cc) Wandelanleihen 19
e) Index-Anleihen 20
f) Down-Rating-Anleihen 23
g) (Reverse) Floater (Floating Rate Notes) 24
h) Zertifikate 25
aa) Indexzertifikate 27
bb) Discountzertifikate 28
cc) Garantiezertifikate 29
dd) Bonuszertifikate 31
ee) Hebelzertifikate 31
ff) Expresszertifikate 32
i) Argentinische Staatsanleihen 33
j) Stufen- und Kombizinsanleihen 37
k) Bundesschatzbriefe 38
1) Optionsanleihen 39
m) Capped und Range Warrants 39
n) Swapgeschäfte 43
aa) Zinsswaps 43
viii Inhaltsverzeichnis
bb) Währungsswaps 43
o) Fremd- und Doppelwährungsanleihen 45
4. Zwischenergebnis 47
II. Fonds 47
1. Begriff 47
a) Offene Fonds / Investmentfonds 49
b) Geschlossene Fonds 50
aa) Beteiligungsform des Investors an geschlossenen
Fonds 52
(1) Direkte Beteiligung 53
(2) Indirekte Beteiligung 53
(2.1) Treuhand 53
(2.2) Stille Beteiligung 54
(2.3) Unterbeteiligung 55
bb) Immobilienfonds 56
cc) Schiffsfonds 58
dd) Windkraftfonds 60
ee) Medienfonds 61
ff) Asset Linked Note Fonds 62
gg) Leasingfonds 65
hh) Erbschaft-/Schenkungsteuerfonds 66
c) Hedgefonds 66
2. REITs 68
III. Genussrechte 72
C. Ertragsteuer 76
I. Finanzinnovationen 8l
1. Besteuerung der laufenden Einkünfte 8l
a) Tatbestandsvoraussetzungen § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG 81
b) Werbungskostenabzug 9^
2. Besteuerung bei Veräußerung bzw. Abtretung 85
a) Abgrenzung zu privaten Veräußerungsgeschäften
i.S.v. § 23 EStG 85
b) Tatbestandsvoraussetzungen § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 4
EStG 85
c) Höhe der steuerpflichtigen Einnahmen 86
aa) Emissionsrendite 86
(1) Vorhandensein einer Emissionsrendite 87
innaiisverzeicnms ia
(2) Bestimmung der konkreten
(besitzzeitanteiligen) Emissionsrendite 88
(3) Abzug bereits zugeflossener und versteuerter
laufender Erträge 91
bb) Marktrendite 94
(1) Negativer Kapitalertrag 95
(2) Wechselkursgewinne/-verluste 96
(3) Nebenkosten der Anschaffung und
Veräußerung 98
cc) Verfassungsrechtliche Bedenken 99
dd) Wahlrecht 108
(1) Voraussetzungen des Wahlrechts 108
(2) Ausübung des Wahlrechts 110
3. Besteuerung bei Einlösung 113
a) Anwendung auf den sog. Durchhalter 113
b) Ausübung des Wahlrechts 113
c) Vorzeitige Einlösung 114
4. Besonderheiten bei einzelnen Finanzinnovationen 116
a) Einfacher Floater 116
b) Umtausch-Floater 117
c) Disagio-Anleihen 117
d) Gekorene Auf-bzw. Abzinsungspapiere 120
e) Argentinische Staatsanleihen 121
aa) Besteuerung nach der Emissions- oder
Marktrendite bei sog. Alt-Anleihen 121
bb) Folgen einer Umschuldung 122
5. Besteuerung der rein spekulativen Wertpapiere 124
a) Regelfall (§ 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG) 124
b) Sonderfall: Zertifikate 126
c) Sonderfall: Swaps 129
d) Verfassungsmäßigkeit der Besteuerung 130
aa) Rückwirkungsverbot 130
bb) Strukturelles Erhebungsdefizit 130
e) Berechnung des VeräußerungsgewimW-verlustes 131
aa) Jahresfrist, § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG 131
bb) Wertpapieridentität 132
f) Beschränkung des Verlustabzugs aus privaten
Veräußerungsgeschäften 138
X Inhaltsverzeichnis
aa) Verrechenbarkeit nur mit Gewinnen aus privaten
Veräußerungsgeschäften 138
bb) Erfordernis einer Verlustfeststellung 139
cc) Kombination von Verlustrücktrag und Freigrenze 141
II. Besteuerung von Fonds 142
1. Offene Fonds 142
a) Ertragsarten 145
aa) Ausschüttungen, ausgeschüttete und
ausschüttungsgleiche Erträge 145
bb) Zwischengewinne 147
b) Fondsarten 148
aa) Transparente Fonds 148
bb) Teiltransparente Fonds 148
cc) Intransparente Fonds 149
c) Veräußerung und Rückgabe von Investmentanteilen 149
d) Kapitalertragsteuer und ausländische Quellensteuer 150
e) Nachweis der Besteuerungsgrundlagen 151
2. Geschlossene Fonds 151
a) Einkommensteuer- und verfahrensrechtliche Aspekte 151
aa) Einkunftsart 151
bb) Einkünfteerzielungsabsicht (Liebhaberei) 153
cc) Mitunternehmerstellung 154
(1) Direkte Beteiligung als Kommanditist 154
(2) Indirekte Beteiligung über einen
Treuhandkommanditisten 155
dd) Hersteller- und Erwerbereigenschaft 156
ee) Verlustverrechnungsbeschränkungen nach den
§§ 2a, 2b, 1 Od, 15a und 15b EStG 159
(1) Verlustverrechnung nach § 1 Od EStG 160
(2) Verlustverrechnung nach § 2a EStG 160
(3) Verlustverrechnung nach § 2b EStG 161
(4) Verlustverrechnung nach § 15a EStG 163
(5) Verlustverrechnung nach § 15b EStG 166
(5.1) Steuersystematische Stellung und
Anwendungszeitraum 166
(5.2) Tatbestandsmerkmale und
Rechtsfolgen 168
iruiailAVClz.cil.inii: /ü
(5.3) Verhältnis zu anderen
Verlustverrechnungsvorschriften 173
(5.4) Feststellung der Verluste nach § 15b
Abs. 4EStG 173
ff) Feststellungsverfahren 173
(1) Zuständiges Finanzamt 173
(2) Zinslauf 174
(3) Sonderausgaben/-Werbungskosten 175
gg) Besonderheiten bei Treuhandverhältnissen und
Unterbeteiligungen 176
b) Gewerbe-und umsatzsteuerliche Aspekte 178
aa) Gewerbesteuer 178
bb) Umsatzsteuer 180
c) Steuerliche Besonderheiten bei einzelnen
geschlossenen Fondstypen 181
aa) Immobilienfonds 181
bb) Schiffsfonds 183
cc) Medienfonds und Windkraftfonds 185
dd) Asset Linked Note Fonds 186
ee) Leasingfonds 188
ff) Erbschaft-/Schenkungsteuerfonds 188
3. Hedgefonds 188
4. REITs 189
a) Inländische REITs 189
b) Ausländische REITs 191
III. Genussrechte 191
1. Unterscheidung 191
a) Beteiligung am Gewinn 192
b) Beteiligung am Liquidationserlös 193
2. Besteuerung der laufenden Einkünfte 194
a) Steuerliche Behandlung auf Ebene des Emittenten 194
b) Steuerliche Behandlung auf Ebene des
Genussrechtsinhabers 194
3. Besteuerung bei Veräußerung oder Einlösung 195
D. Kapitalertragsteuer und Zinsabschlag 197
I. Grundlagen 197
1. Kapitalertragsteuerpflichtige Erträge 197
2. Entstehung, Anmeldung und Abführung 198
XII Inhaltsverzeichnis
3. Bemessungsgrundlage 200
a) Ersatzbemessungsgrundlage 201
b) Stückzinstopfregelung 203
c) Vorschusszinsen 206
4. Abstandnahme vom Kapitalertragsteuerabzug /
Erstattungsverfahren 207
a) Freistellungsauftrag 207
b) Nichtveranlagungsbescheinigung 208
c) Erstattungsverfahren 209
II. Einzelfälle des Kapitalertragsteuerabzugs 210
1. Kapitalertragsteuer und geschlossene Fonds 210
2. Kapitalertragsteuer und Investmentfonds 211
3. Kapitalertragsteuer und Finanzinnovationen 213
4. Kapitalertragsteuer und Genussrechte/Wandelanleihen/
Umtauschanleihen 214
5. Kapitalertragsteuerabzug und REITs 215
III. EU-Zinsrichtlinie 215
IV. Quellensteuer 218
1. Ausländische Quellensteuer 218
2. Fiktive Quellensteuer 219
E. Erbrecht 221
I. Grundstrukturen 221
1. Grundsatz der Universalsukzession 221
2. Gegenstand der Gesamtrechtsnachfolge 222
3. Annahme und Ausschlagung der Erbschaft 224
4. Die Erbengemeinschaft 226
a) Allgemeines 226
b) Auseinandersetzung der Erbengemeinschaft 227
5. Möglichkeiten der gegenständlichen Zuweisung durch
letztwillige Verfügung 228
a) Allgemeines 228
b) Erbeinsetzung versus Vermächtnisanordnung 228
6. Legitimation des Erben / Erhaltung der Handlungsfähigkeit 230
a) Erbschein 230
b) Vollmacht über den Tod hinaus 231
c) Gemeinschaftskonten 232
7. Schenkung unter Lebenden 233
iiiiiitits v ci ZiCiciinia ^1.111
II. Rechtsnachfolge in Kapitalanlagen 234
1. Allgemeines 234
a) Meldepflichten der Banken 234
b) Übertragbarkeit 235
2. Finanzinnovationen 236
a) Allgemeines 236
b) Nullkupon-Anleihen 237
c) Bundesschatzbriefe 238
3. Fonds 238
a) Offene Fonds 238
aa) Anteile an Kapitalgesellschaften 239
bb) Fondsanteile 240
cc) REITs 241
b) Geschlossene Fonds 241
aa) Organisationsform GbR 241
bb) Organisationsform Personenhandelsgesellschaften
(OHG, KG) 242
cc) Abfindung für den Verlust der
Gesellschafterstellung 243
dd) Gesellschaftsvertragliche Regelungen zur
Nachfolge in die Gesellschafterstellung 243
(1) Allgemeines 243
(2) Einfache Nachfolgeklausel 243
(3) Qualifizierte Nachfolgeklausel 244
(4) Eintrittsklausel 246
ee) Mittelbare Beteiligung 246
4. Genussrechte 247
5. Schenkung von Kapitalanlagen 248
F. Erbschaft-/Schenkungsteuer 250
I. Grundstrukturen 250
1. Persönliche Steuerpflicht 250
a) Allgemeines 250
b) Unbeschränkte Steuerpflicht 250
c) Beschränkte Steuerpflicht 251
2. Steuerpflichtige Vorgänge 253
a) Erwerbe von Todes wegen 253
b) Schenkungen unter Lebenden 255
XIV Inhaltsverzeichnis
3. Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbs 255
a) Allgemeines 255
b) Bereicherung im Erbfall 256
c) Bereicherung bei Schenkung 257
aa) Grundsätzliches 257
bb) Gemischte Schenkungen 257
d) Bewertungsgrundsätze 258
4. Persönliche Steuerbefreiungen 260
a) Persönliche Freibeträge 260
b) Versorgungsfreibeträge 262
c) Steuerfreistellung des Zugewinnausgleichs 262
5. Steuertarif 263
6. Berücksichtigung früherer Erwerbe 264
II. Erbschaft-/Schenkungsteuer bei Kapitalanlagen 265
1. Verhältnis von § 11 BewG und § 12 BewG 265
2. Börsennotierte Anteile 265
a) Relevante Kursnotierung 266
b) Abweichungen vom Börsenkurs 267
c) Nachträglicher Kursverfall 268
3. Bewertung von nicht notierten Anteilen an
Kapitalgesellschaften (§ 11 Abs. 2 BewG) 270
4. Bewertung von nicht notierten Kapitalforderungen
(§ 12 BewG) 272
a) Besondere Umstände 272
b) Kapitalforderung in ausländischer Währung 274
c) Raten- oder Annuitätentilgung 275
5. Bewertung von Finanzinnovationen 275
a) Nullkupon-Anleihen (Zero-Bonds) 276
b) Disagio-Anleihen 277
c) Bundesschatzbriefe 278
d) Optionsrechte und Wandelanleihen 278
e) Indexanleihen, Indexzertifikate u.a. 279
6. Bewertung von Fonds 280
a) Offene Fonds 280
b) REITs 281
c) Geschlossene Fonds 281
aa) Vermögensverwaltende Personengesellschaften 281
UlilillLÄVCI^Cl^lllllb ^v t
bb) Gewerbliche bzw. gewerblich geprägte
Personengesellschaften 282
(1) Einzelbewertung 283
(2) Bestands- und Bewertungsidentität 284
(3) Aufteilung auf die Gesellschafter 285
(4) Freibetrag, Bewertungsabschlag und
Tarifentlastung 285
cc) Typisch stille Gesellschaft 288
dd) Besonderheiten bei bestimmten Fondsarten 289
(1) Immobilienfonds 289
(2) Erbschaftsteuerfonds 291
(3) Schiffsfonds 294
(4) Medienfonds 295
(5) Windkraftfonds 296
(6) Asset Linked Note Fonds 297
(7) Mittelbare Schenkung 298
ee) Mittelbare Beteiligung 298
ff) Verfassungsrechtliche Bedenken 301
gg) Gesetzentwurf zur Erleichterung der
Unternehmensnachfolge 302
(1) Inkrafttreten 303
(2) Zielsetzung 303
(3) Stundungs- und Erlassregelung 303
(4) Begünstigtes Vermögen gem. § 28a des
Entwurfes 305
(5) Freigrenze 309
(6) Auswirkungen auf Kapitalanlagen 309
hh) Die Entscheidung des BVerfG vom 7.11.2006 310
7. Genussrechte 313
G. Ausblick Abgeltungssteuer 314
I. Eckpunkte 314
II. Gesetzentwurf zur Unternehmenssteuerreform 320
Abkürzungsverzeichnis 326
Literaturverzeichnis 328
Stichwortverzeichnis 335
|
| adam_txt |
Vll
Inhaltsverzeichnis
A. Vorwort 1
B. Formen komplexer Kapitalanlagen 3
I. Finanzinnovationen 5
1. Tatbestandsvoraussetzungen des § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG 7
2. Tatbestandsvoraussetzungen des § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 4
EStG 9
a) § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 4a EStG: 9
b) § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 4b EStG: 10
c) § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 4c EStG 10
d) § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 4d EStG 10
3. Subsumtion einzelner Kapitalanlagen 11
a) Nullkupon-Anleihen (Zero-Bonds) 11
b) Disagio-Anleihen 12
c) Gekorene Auf-bzw. Abzinsungspapiere 13
d) Aktienanleihen, Umtauschanleihen, Wandelanleihen 13
aa) Aktienanleihen 13
bb) Umtauschanleihen 18
cc) Wandelanleihen 19
e) Index-Anleihen 20
f) Down-Rating-Anleihen 23
g) (Reverse) Floater (Floating Rate Notes) 24
h) Zertifikate 25
aa) Indexzertifikate 27
bb) Discountzertifikate 28
cc) Garantiezertifikate 29
dd) Bonuszertifikate 31
ee) Hebelzertifikate 31
ff) Expresszertifikate 32
i) Argentinische Staatsanleihen 33
j) Stufen- und Kombizinsanleihen 37
k) Bundesschatzbriefe 38
1) Optionsanleihen 39
m) Capped und Range Warrants 39
n) Swapgeschäfte 43
aa) Zinsswaps 43
viii Inhaltsverzeichnis
bb) Währungsswaps 43
o) Fremd- und Doppelwährungsanleihen 45
4. Zwischenergebnis 47
II. Fonds 47
1. Begriff 47
a) Offene Fonds / Investmentfonds 49
b) Geschlossene Fonds 50
aa) Beteiligungsform des Investors an geschlossenen
Fonds 52
(1) Direkte Beteiligung 53
(2) Indirekte Beteiligung 53
(2.1) Treuhand 53
(2.2) Stille Beteiligung 54
(2.3) Unterbeteiligung 55
bb) Immobilienfonds 56
cc) Schiffsfonds 58
dd) Windkraftfonds 60
ee) Medienfonds 61
ff) Asset Linked Note Fonds 62
gg) Leasingfonds 65
hh) Erbschaft-/Schenkungsteuerfonds 66
c) Hedgefonds 66
2. REITs 68
III. Genussrechte 72
C. Ertragsteuer 76
I. Finanzinnovationen 8l
1. Besteuerung der laufenden Einkünfte 8l
a) Tatbestandsvoraussetzungen § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG 81
b) Werbungskostenabzug 9^
2. Besteuerung bei Veräußerung bzw. Abtretung 85
a) Abgrenzung zu privaten Veräußerungsgeschäften
i.S.v. § 23 EStG 85
b) Tatbestandsvoraussetzungen § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 4
EStG 85
c) Höhe der steuerpflichtigen Einnahmen 86
aa) Emissionsrendite 86
(1) Vorhandensein einer Emissionsrendite 87
innaiisverzeicnms ia
(2) Bestimmung der konkreten
(besitzzeitanteiligen) Emissionsrendite 88
(3) Abzug bereits zugeflossener und versteuerter
laufender Erträge 91
bb) Marktrendite 94
(1) Negativer Kapitalertrag 95
(2) Wechselkursgewinne/-verluste 96
(3) Nebenkosten der Anschaffung und
Veräußerung 98
cc) Verfassungsrechtliche Bedenken 99
dd) Wahlrecht 108
(1) Voraussetzungen des Wahlrechts 108
(2) Ausübung des Wahlrechts 110
3. Besteuerung bei Einlösung 113
a) Anwendung auf den sog. Durchhalter 113
b) Ausübung des Wahlrechts 113
c) Vorzeitige Einlösung 114
4. Besonderheiten bei einzelnen Finanzinnovationen 116
a) Einfacher Floater 116
b) Umtausch-Floater 117
c) Disagio-Anleihen 117
d) Gekorene Auf-bzw. Abzinsungspapiere 120
e) Argentinische Staatsanleihen 121
aa) Besteuerung nach der Emissions- oder
Marktrendite bei sog. Alt-Anleihen 121
bb) Folgen einer Umschuldung 122
5. Besteuerung der rein spekulativen Wertpapiere 124
a) Regelfall (§ 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG) 124
b) Sonderfall: Zertifikate 126
c) Sonderfall: Swaps 129
d) Verfassungsmäßigkeit der Besteuerung 130
aa) Rückwirkungsverbot 130
bb) Strukturelles Erhebungsdefizit 130
e) Berechnung des VeräußerungsgewimW-verlustes 131
aa) Jahresfrist, § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG 131
bb) Wertpapieridentität 132
f) Beschränkung des Verlustabzugs aus privaten
Veräußerungsgeschäften 138
X Inhaltsverzeichnis
aa) Verrechenbarkeit nur mit Gewinnen aus privaten
Veräußerungsgeschäften 138
bb) Erfordernis einer Verlustfeststellung 139
cc) Kombination von Verlustrücktrag und Freigrenze 141
II. Besteuerung von Fonds 142
1. Offene Fonds 142
a) Ertragsarten 145
aa) Ausschüttungen, ausgeschüttete und
ausschüttungsgleiche Erträge 145
bb) Zwischengewinne 147
b) Fondsarten 148
aa) Transparente Fonds 148
bb) Teiltransparente Fonds 148
cc) Intransparente Fonds 149
c) Veräußerung und Rückgabe von Investmentanteilen 149
d) Kapitalertragsteuer und ausländische Quellensteuer 150
e) Nachweis der Besteuerungsgrundlagen 151
2. Geschlossene Fonds 151
a) Einkommensteuer- und verfahrensrechtliche Aspekte 151
aa) Einkunftsart 151
bb) Einkünfteerzielungsabsicht (Liebhaberei) 153
cc) Mitunternehmerstellung 154
(1) Direkte Beteiligung als Kommanditist 154
(2) Indirekte Beteiligung über einen
Treuhandkommanditisten 155
dd) Hersteller- und Erwerbereigenschaft 156
ee) Verlustverrechnungsbeschränkungen nach den
§§ 2a, 2b, 1 Od, 15a und 15b EStG 159
(1) Verlustverrechnung nach § 1 Od EStG 160
(2) Verlustverrechnung nach § 2a EStG 160
(3) Verlustverrechnung nach § 2b EStG 161
(4) Verlustverrechnung nach § 15a EStG 163
(5) Verlustverrechnung nach § 15b EStG 166
(5.1) Steuersystematische Stellung und
Anwendungszeitraum 166
(5.2) Tatbestandsmerkmale und
Rechtsfolgen 168
iruiailAVClz.cil.inii: /ü
(5.3) Verhältnis zu anderen
Verlustverrechnungsvorschriften 173
(5.4) Feststellung der Verluste nach § 15b
Abs. 4EStG 173
ff) Feststellungsverfahren 173
(1) Zuständiges Finanzamt 173
(2) Zinslauf 174
(3) Sonderausgaben/-Werbungskosten 175
gg) Besonderheiten bei Treuhandverhältnissen und
Unterbeteiligungen 176
b) Gewerbe-und umsatzsteuerliche Aspekte 178
aa) Gewerbesteuer 178
bb) Umsatzsteuer 180
c) Steuerliche Besonderheiten bei einzelnen
geschlossenen Fondstypen 181
aa) Immobilienfonds 181
bb) Schiffsfonds 183
cc) Medienfonds und Windkraftfonds 185
dd) Asset Linked Note Fonds 186
ee) Leasingfonds 188
ff) Erbschaft-/Schenkungsteuerfonds 188
3. Hedgefonds 188
4. REITs 189
a) Inländische REITs 189
b) Ausländische REITs 191
III. Genussrechte 191
1. Unterscheidung 191
a) Beteiligung am Gewinn 192
b) Beteiligung am Liquidationserlös 193
2. Besteuerung der laufenden Einkünfte 194
a) Steuerliche Behandlung auf Ebene des Emittenten 194
b) Steuerliche Behandlung auf Ebene des
Genussrechtsinhabers 194
3. Besteuerung bei Veräußerung oder Einlösung 195
D. Kapitalertragsteuer und Zinsabschlag 197
I. Grundlagen 197
1. Kapitalertragsteuerpflichtige Erträge 197
2. Entstehung, Anmeldung und Abführung 198
XII Inhaltsverzeichnis
3. Bemessungsgrundlage 200
a) Ersatzbemessungsgrundlage 201
b) Stückzinstopfregelung 203
c) Vorschusszinsen 206
4. Abstandnahme vom Kapitalertragsteuerabzug /
Erstattungsverfahren 207
a) Freistellungsauftrag 207
b) Nichtveranlagungsbescheinigung 208
c) Erstattungsverfahren 209
II. Einzelfälle des Kapitalertragsteuerabzugs 210
1. Kapitalertragsteuer und geschlossene Fonds 210
2. Kapitalertragsteuer und Investmentfonds 211
3. Kapitalertragsteuer und Finanzinnovationen 213
4. Kapitalertragsteuer und Genussrechte/Wandelanleihen/
Umtauschanleihen 214
5. Kapitalertragsteuerabzug und REITs 215
III. EU-Zinsrichtlinie 215
IV. Quellensteuer 218
1. Ausländische Quellensteuer 218
2. Fiktive Quellensteuer 219
E. Erbrecht 221
I. Grundstrukturen 221
1. Grundsatz der Universalsukzession 221
2. Gegenstand der Gesamtrechtsnachfolge 222
3. Annahme und Ausschlagung der Erbschaft 224
4. Die Erbengemeinschaft 226
a) Allgemeines 226
b) Auseinandersetzung der Erbengemeinschaft 227
5. Möglichkeiten der gegenständlichen Zuweisung durch
letztwillige Verfügung 228
a) Allgemeines 228
b) Erbeinsetzung versus Vermächtnisanordnung 228
6. Legitimation des Erben / Erhaltung der Handlungsfähigkeit 230
a) Erbschein 230
b) Vollmacht über den Tod hinaus 231
c) Gemeinschaftskonten 232
7. Schenkung unter Lebenden 233
iiiiiitits v ci ZiCiciinia ^1.111
II. Rechtsnachfolge in Kapitalanlagen 234
1. Allgemeines 234
a) Meldepflichten der Banken 234
b) Übertragbarkeit 235
2. Finanzinnovationen 236
a) Allgemeines 236
b) Nullkupon-Anleihen 237
c) Bundesschatzbriefe 238
3. Fonds 238
a) Offene Fonds 238
aa) Anteile an Kapitalgesellschaften 239
bb) Fondsanteile 240
cc) REITs 241
b) Geschlossene Fonds 241
aa) Organisationsform GbR 241
bb) Organisationsform Personenhandelsgesellschaften
(OHG, KG) 242
cc) Abfindung für den Verlust der
Gesellschafterstellung 243
dd) Gesellschaftsvertragliche Regelungen zur
Nachfolge in die Gesellschafterstellung 243
(1) Allgemeines 243
(2) Einfache Nachfolgeklausel 243
(3) Qualifizierte Nachfolgeklausel 244
(4) Eintrittsklausel 246
ee) Mittelbare Beteiligung 246
4. Genussrechte 247
5. Schenkung von Kapitalanlagen 248
F. Erbschaft-/Schenkungsteuer 250
I. Grundstrukturen 250
1. Persönliche Steuerpflicht 250
a) Allgemeines 250
b) Unbeschränkte Steuerpflicht 250
c) Beschränkte Steuerpflicht 251
2. Steuerpflichtige Vorgänge 253
a) Erwerbe von Todes wegen 253
b) Schenkungen unter Lebenden 255
XIV Inhaltsverzeichnis
3. Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbs 255
a) Allgemeines 255
b) Bereicherung im Erbfall 256
c) Bereicherung bei Schenkung 257
aa) Grundsätzliches 257
bb) Gemischte Schenkungen 257
d) Bewertungsgrundsätze 258
4. Persönliche Steuerbefreiungen 260
a) Persönliche Freibeträge 260
b) Versorgungsfreibeträge 262
c) Steuerfreistellung des Zugewinnausgleichs 262
5. Steuertarif 263
6. Berücksichtigung früherer Erwerbe 264
II. Erbschaft-/Schenkungsteuer bei Kapitalanlagen 265
1. Verhältnis von § 11 BewG und § 12 BewG 265
2. Börsennotierte Anteile 265
a) Relevante Kursnotierung 266
b) Abweichungen vom Börsenkurs 267
c) Nachträglicher Kursverfall 268
3. Bewertung von nicht notierten Anteilen an
Kapitalgesellschaften (§ 11 Abs. 2 BewG) 270
4. Bewertung von nicht notierten Kapitalforderungen
(§ 12 BewG) 272
a) Besondere Umstände 272
b) Kapitalforderung in ausländischer Währung 274
c) Raten- oder Annuitätentilgung 275
5. Bewertung von Finanzinnovationen 275
a) Nullkupon-Anleihen (Zero-Bonds) 276
b) Disagio-Anleihen 277
c) Bundesschatzbriefe 278
d) Optionsrechte und Wandelanleihen 278
e) Indexanleihen, Indexzertifikate u.a. 279
6. Bewertung von Fonds 280
a) Offene Fonds 280
b) REITs 281
c) Geschlossene Fonds 281
aa) Vermögensverwaltende Personengesellschaften 281
UlilillLÄVCI^Cl^lllllb ^v t
bb) Gewerbliche bzw. gewerblich geprägte
Personengesellschaften 282
(1) Einzelbewertung 283
(2) Bestands- und Bewertungsidentität 284
(3) Aufteilung auf die Gesellschafter 285
(4) Freibetrag, Bewertungsabschlag und
Tarifentlastung 285
cc) Typisch stille Gesellschaft 288
dd) Besonderheiten bei bestimmten Fondsarten 289
(1) Immobilienfonds 289
(2) Erbschaftsteuerfonds 291
(3) Schiffsfonds 294
(4) Medienfonds 295
(5) Windkraftfonds 296
(6) Asset Linked Note Fonds 297
(7) Mittelbare Schenkung 298
ee) Mittelbare Beteiligung 298
ff) Verfassungsrechtliche Bedenken 301
gg) Gesetzentwurf zur Erleichterung der
Unternehmensnachfolge 302
(1) Inkrafttreten 303
(2) Zielsetzung 303
(3) Stundungs- und Erlassregelung 303
(4) Begünstigtes Vermögen gem. § 28a des
Entwurfes 305
(5) Freigrenze 309
(6) Auswirkungen auf Kapitalanlagen 309
hh) Die Entscheidung des BVerfG vom 7.11.2006 310
7. Genussrechte 313
G. Ausblick Abgeltungssteuer 314
I. Eckpunkte 314
II. Gesetzentwurf zur Unternehmenssteuerreform 320
Abkürzungsverzeichnis 326
Literaturverzeichnis 328
Stichwortverzeichnis 335 |
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