Zweckadäquate Gewinnermittlungsregeln:
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|---|---|
| Format: | Thesis Book |
| Language: | German |
| Published: |
Frankfurt am Main [u.a.]
Lang
2006
|
| Series: | Betriebswirtschaftliche Studien, Rechnungs- und Finanzwesen, Organisation und Institution
75 |
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| Online Access: | Klappentext Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | XIX, 252 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3631558538 |
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| adam_text | Fragen der Gewinnermittlung und -darstellung werden vielfach und kontrovers
diskutiert. Weil der Gewinn ein Konstrakt mit wünschenswerten Eigenschaften
und damit zweckabhängig zu ermitteln ist, leitet die Arbeit aus den Zwecken
Rechenschaft, Entscheidungsnützlichkeit, Ausschüttungsbemessung und
Anreizsetzung Gewinnermittlungsregeln ab. Dazu werden erstmals konzeptionel¬
le Ergebnisse aus der statischen und dynamischen Bilanztheorie mit modelltheo¬
retischen und empirischen Befunden verbunden. Mängel und Inkonsistenzen
bei der Gewinnermittlung und -darstellung nach IFRS verdeutlichen die Not¬
wendigkeit einer Neugestaltung der Regelungen. Eine Änderung der Gewinn-
und Verlustrechnung wird im Projekt
FASB aufgegriffen. Neben einer Würdigung anhand der qualitativen Kriterien
des Rahmenkonzeptes werden die Vorschläge auch im Lichte der aus den
Zwecken abgeleiteten Regem betrachtet. Da sich das Projekt derzeit im Diskus¬
sionsstadium befindet, erörtert die Untersuchung die Konsequenzen der ver¬
schiedenen Vorschläge. Eine Änderung der Gewinndarstellung vermag Mängel
in der Gewinnermittlung jedoch allenfalls partiell zu beheben.
Silvia
wirtschaftslehre an der Universität Passau und der California State
Fresno
Investition und Finanzierung sowie Geld und Außenwirtschaft.
ZOOowarsieWissenschaMcheMitarrKiteiinmxiDoktorandmamSermnarfQr
RechnmigswesenmidPmrimg der Ludwig-Maximilians-Universitat München.
2005 schloss die Autorin das postgraduale Studium zum Master
Research ab. Die Promotion erfolgte 2006.
Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis XII
Verzeichnis der Zeitschriftenabkürzungen XV
Symbolverzeichnis XVII
Abbildungsverzeichnis XIX
Tabellenverzeichnis XIX
1. Problemstellung 1
2. Gewinnermittlung als zentrales betriebswirtschaftliches Problem 7
2.1. Zwecke betriebswirtschaftlicher Gewinnermittlung 7
2.1.1. Z weckadäquanzprinzip 7
2.1.2. Systematisierung möglicher Zwecke 7
2.2. Gewinnkonzepte 16
2.2.1. Systematisierung von Gewinnkonzepten 16
2.2.2. Statische Gewinnkonzepte 18
2.2.2.1. Änderung des Effektivvermögens 18
2.2.2.2. Änderung des durch Einzelbewertung auf Basis von
fair values gewonnenen Fortführungsvermögens 21
2.2.2.3. Änderung des durch Einzelbewertung auf Basis von
historischen Kosten gewonnenen Fortführungsver¬
mögens 24
2.2.3. Dynamische Gewinnkonzepte 25
2.2.3.1. Dynamik nach Schmalenbach 25
2.2.3.2. Neodynamik nach Moxter 28
2.3. Differenzierungsnotwendigkeit 31
3. Zweckadäquate Gewinneigenschaften 35
3.1. Zwecke der Rechenschaft und der Entscheidungsnützlichkeit 35
3.1.1. Wertrelevanz als Bezugsrahmen 3 5
3.1.2. Gewinnkonzepte 40
3.1.2.1. Statik 40
3.1.2.2. Dynamik 53
3.1.2.3. Ergebnis 55
3.1.3. Modell von Ohlson 56
3.1.3.1. Darstellung 56
3.1.3.2. Würdigung 61
3.1.4. Ergebnisse weiterer Modelle 63
3.1.5. Empirische Befunde 64
3.1.6. Implikationen 70
X
3.2. Zweck der Ausschüttungsbemessung 73
3.2.1. Eigner-Gläubiger-Konflikte als Bezugsrahmen 73
3.2.2. Gewinnkonzepte 79
3.2.2.1. Statik 79
3.2.2.2. Dynamik 89
3.2.2.3. Ergebnis 92
3.2.3. Modell von Gjesdal/Antle 93
3.2.3.1. Darstellung 93
3.2.3.2. Würdigung 98
3.2.4. Ergebnisse weiterer Modelle 100
3.2.5. Empirische Befunde 103
3.2.6. Implikationen 107
3.3. Zweck der Anreizsetzung 109
3.3.1. Eigner-Manager-Konflikte als Bezugsrahmen 109
3.3.2. Gewinnkonzepte 114
3.3.2.1. Statik 114
3.3.2.2. Dynamik 121
3.3.2.3. Ergebnis 123
3.3.3. Modell von Dutta/Zhang 123
3.3.3.1. Darstellung 123
3.3.3.2. Würdigung 130
3.3.4. Ergebnisse weiterer Modelle 132
3.3.5. Implikationen 137
3.4. Notwendigkeit einer Zusammenschau 139
4. Projekt Performance reporting des IASB 145
4.1. Derzeitige Regelungen zur Gewinnermittlung und Gewinndarstel¬
lung nach IFRS 145
4.1.1. Ziele eines IFRS-Abschlusses und Definitionen grundlegen¬
der Begriffe 145
4.1.2. Gewinnrealisierung nach IFRS 150
4.1.3. Gewinndarstellung nach IFRS 159
4.1.4. Mängel und Inkonsistenzen 162
4.2. Stand des Projektes Performance reporting 174
4.2.1. Ziel und Motivation des Projektes 174
4.2.2. Aufteilung des Projektes 176
4.2.3. Diskutierte Determinanten der Gewinndarstellung 177
4.2.3.1. Instrumente 177
4.2.3.2. Kategorisierung der Erfolgsquellen innerhalb eines
Statement ofrecognised income and expense 179
XI
4.3. Würdigung 182
4.3.1. Würdigungskriterien 182
4.3.2. Qualitative Anforderungen 185
4.3.2.1. Verständlichkeit 185
4.3.2.2. Relevanz 188
4.3.2.3. Verlässlichkeit 192
4.3.2.4. Vergleichbarkeit 198
4.3.3. Zwecke 201
4.3.3.1. Rechenschaft und Entscheidungsnützlichkeit 201
4.3.3.2. Ausschüttungsbemessung 203
4.3.3.3. Anreizsetzung 205
4.3.4. Fazit 207
5. Thesenförmige Zusammenfassung 211
Literaturverzeichnis 217
XDC
Abbildungsverzeicbnis
Abbildung 2.1: Zwecke betriebswirtschaftlicher Gewinnermittlung 8
Abbildung 2.2: Überblick über verschiedene Gewinnkonzepte 17
Abbildung 3.1: Zustandsbaum im Modell von Gjesdal/Antle 95
Abbildung 3.2: Zeitlicher Verlauf aus Managersicht im Modell von
Dutta/Zhang 125
Abbildung 4.1: Qualitative Merkmale eines IFRS-Abschlusses 182
Tabellenverzeichnis
Tabelle 3.1 ¦ Beurteilung der Gewinnkonzepte für die Zwecke der Rechen¬
schaft und der Entscheidungsnützlichkeit 56
Tabelle 3.2: Überblick über Studien zur Wertrelevanz von fair values und de¬
ren Ergebnisse 66
Tabelle 3.3: Überblick über Studien zur Wertrelevanz verschiedener Gewinn¬
größen und deren Ergebnisse 69
Tabelle 3.4: Beurteilung der Gewinnkonzepte für den Zweck der Ausschüt¬
tungsbemessung bzgl. ihrer Milderung von Eigner-Gläubiger-
Konflikten 92
Tabelle 3.5: Übersicht über empirische Studien zu Ausschüttungsrestriktionen 106
Tabelle 3.6: Beurteilung der Gewinnkonzepte für den Zweck der Anreizset¬
zung 123
Tabelle 4.1: Übersicht über Wertmaßstäbe in den IFRS 151
Tabelle 4.2: Übersicht über Erträge und Aufwendungen sowie deren Behand¬
lung nach IFRS 158
|
| adam_txt |
Fragen der Gewinnermittlung und -darstellung werden vielfach und kontrovers
diskutiert. Weil der Gewinn ein Konstrakt mit wünschenswerten Eigenschaften
und damit zweckabhängig zu ermitteln ist, leitet die Arbeit aus den Zwecken
Rechenschaft, Entscheidungsnützlichkeit, Ausschüttungsbemessung und
Anreizsetzung Gewinnermittlungsregeln ab. Dazu werden erstmals konzeptionel¬
le Ergebnisse aus der statischen und dynamischen Bilanztheorie mit modelltheo¬
retischen und empirischen Befunden verbunden. Mängel und Inkonsistenzen
bei der Gewinnermittlung und -darstellung nach IFRS verdeutlichen die Not¬
wendigkeit einer Neugestaltung der Regelungen. Eine Änderung der Gewinn-
und Verlustrechnung wird im Projekt
FASB aufgegriffen. Neben einer Würdigung anhand der qualitativen Kriterien
des Rahmenkonzeptes werden die Vorschläge auch im Lichte der aus den
Zwecken abgeleiteten Regem betrachtet. Da sich das Projekt derzeit im Diskus¬
sionsstadium befindet, erörtert die Untersuchung die Konsequenzen der ver¬
schiedenen Vorschläge. Eine Änderung der Gewinndarstellung vermag Mängel
in der Gewinnermittlung jedoch allenfalls partiell zu beheben.
Silvia
wirtschaftslehre an der Universität Passau und der California State
Fresno
Investition und Finanzierung sowie Geld und Außenwirtschaft.
ZOOowarsieWissenschaMcheMitarrKiteiinmxiDoktorandmamSermnarfQr
RechnmigswesenmidPmrimg der Ludwig-Maximilians-Universitat München.
2005 schloss die Autorin das postgraduale Studium zum Master
Research ab. Die Promotion erfolgte 2006.
Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis XII
Verzeichnis der Zeitschriftenabkürzungen XV
Symbolverzeichnis XVII
Abbildungsverzeichnis XIX
Tabellenverzeichnis XIX
1. Problemstellung 1
2. Gewinnermittlung als zentrales betriebswirtschaftliches Problem 7
2.1. Zwecke betriebswirtschaftlicher Gewinnermittlung 7
2.1.1. Z weckadäquanzprinzip 7
2.1.2. Systematisierung möglicher Zwecke 7
2.2. Gewinnkonzepte 16
2.2.1. Systematisierung von Gewinnkonzepten 16
2.2.2. Statische Gewinnkonzepte 18
2.2.2.1. Änderung des Effektivvermögens 18
2.2.2.2. Änderung des durch Einzelbewertung auf Basis von
fair values gewonnenen Fortführungsvermögens 21
2.2.2.3. Änderung des durch Einzelbewertung auf Basis von
historischen Kosten gewonnenen Fortführungsver¬
mögens 24
2.2.3. Dynamische Gewinnkonzepte 25
2.2.3.1. Dynamik nach Schmalenbach 25
2.2.3.2. Neodynamik nach Moxter 28
2.3. Differenzierungsnotwendigkeit 31
3. Zweckadäquate Gewinneigenschaften 35
3.1. Zwecke der Rechenschaft und der Entscheidungsnützlichkeit 35
3.1.1. Wertrelevanz als Bezugsrahmen 3 5
3.1.2. Gewinnkonzepte 40
3.1.2.1. Statik 40
3.1.2.2. Dynamik 53
3.1.2.3. Ergebnis 55
3.1.3. Modell von Ohlson 56
3.1.3.1. Darstellung 56
3.1.3.2. Würdigung 61
3.1.4. Ergebnisse weiterer Modelle 63
3.1.5. Empirische Befunde 64
3.1.6. Implikationen 70
X
3.2. Zweck der Ausschüttungsbemessung 73
3.2.1. Eigner-Gläubiger-Konflikte als Bezugsrahmen 73
3.2.2. Gewinnkonzepte 79
3.2.2.1. Statik 79
3.2.2.2. Dynamik 89
3.2.2.3. Ergebnis 92
3.2.3. Modell von Gjesdal/Antle 93
3.2.3.1. Darstellung 93
3.2.3.2. Würdigung 98
3.2.4. Ergebnisse weiterer Modelle 100
3.2.5. Empirische Befunde 103
3.2.6. Implikationen 107
3.3. Zweck der Anreizsetzung 109
3.3.1. Eigner-Manager-Konflikte als Bezugsrahmen 109
3.3.2. Gewinnkonzepte 114
3.3.2.1. Statik 114
3.3.2.2. Dynamik 121
3.3.2.3. Ergebnis 123
3.3.3. Modell von Dutta/Zhang 123
3.3.3.1. Darstellung 123
3.3.3.2. Würdigung 130
3.3.4. Ergebnisse weiterer Modelle 132
3.3.5. Implikationen 137
3.4. Notwendigkeit einer Zusammenschau 139
4. Projekt Performance reporting des IASB 145
4.1. Derzeitige Regelungen zur Gewinnermittlung und Gewinndarstel¬
lung nach IFRS 145
4.1.1. Ziele eines IFRS-Abschlusses und Definitionen grundlegen¬
der Begriffe 145
4.1.2. Gewinnrealisierung nach IFRS 150
4.1.3. Gewinndarstellung nach IFRS 159
4.1.4. Mängel und Inkonsistenzen 162
4.2. Stand des Projektes Performance reporting 174
4.2.1. Ziel und Motivation des Projektes 174
4.2.2. Aufteilung des Projektes 176
4.2.3. Diskutierte Determinanten der Gewinndarstellung 177
4.2.3.1. Instrumente 177
4.2.3.2. Kategorisierung der Erfolgsquellen innerhalb eines
Statement ofrecognised income and expense 179
XI
4.3. Würdigung 182
4.3.1. Würdigungskriterien 182
4.3.2. Qualitative Anforderungen 185
4.3.2.1. Verständlichkeit 185
4.3.2.2. Relevanz 188
4.3.2.3. Verlässlichkeit 192
4.3.2.4. Vergleichbarkeit 198
4.3.3. Zwecke 201
4.3.3.1. Rechenschaft und Entscheidungsnützlichkeit 201
4.3.3.2. Ausschüttungsbemessung 203
4.3.3.3. Anreizsetzung 205
4.3.4. Fazit 207
5. Thesenförmige Zusammenfassung 211
Literaturverzeichnis 217
XDC
Abbildungsverzeicbnis
Abbildung 2.1: Zwecke betriebswirtschaftlicher Gewinnermittlung 8
Abbildung 2.2: Überblick über verschiedene Gewinnkonzepte 17
Abbildung 3.1: Zustandsbaum im Modell von Gjesdal/Antle 95
Abbildung 3.2: Zeitlicher Verlauf aus Managersicht im Modell von
Dutta/Zhang 125
Abbildung 4.1: Qualitative Merkmale eines IFRS-Abschlusses 182
Tabellenverzeichnis
Tabelle 3.1 '¦ Beurteilung der Gewinnkonzepte für die Zwecke der Rechen¬
schaft und der Entscheidungsnützlichkeit 56
Tabelle 3.2: Überblick über Studien zur Wertrelevanz von fair values und de¬
ren Ergebnisse 66
Tabelle 3.3: Überblick über Studien zur Wertrelevanz verschiedener Gewinn¬
größen und deren Ergebnisse 69
Tabelle 3.4: Beurteilung der Gewinnkonzepte für den Zweck der Ausschüt¬
tungsbemessung bzgl. ihrer Milderung von Eigner-Gläubiger-
Konflikten 92
Tabelle 3.5: Übersicht über empirische Studien zu Ausschüttungsrestriktionen 106
Tabelle 3.6: Beurteilung der Gewinnkonzepte für den Zweck der Anreizset¬
zung 123
Tabelle 4.1: Übersicht über Wertmaßstäbe in den IFRS 151
Tabelle 4.2: Übersicht über Erträge und Aufwendungen sowie deren Behand¬
lung nach IFRS 158 |
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