Finanzierung und Bilanzierung in der Bauwirtschaft: Basel II - neue Vertragsmodelle - International Financial Reporting Standards
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|---|---|
| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Wiesbaden
Teubner
2006
|
| Edition: | 1. Aufl. |
| Series: | Leitfaden des Baubetriebs und der Bauwirtschaft
|
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Item Description: | Literaturverzeichnis Seite 193 - 201 |
| Physical Description: | XVI, 207 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 351900500X 9783519005001 |
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|---|---|
| adam_text | Inhalt
Vorwort und Gesamtübersicht III
Abbildungsverzeichnis IX
Tabellenverzeichnis XI
Abkürzungsverzeichnis XIII
1 Finanzierung: Einführung und Übersicht 1
1.1 Grundsätzliches zum Finanzierungsbegriff 1
1.2 Innen und Außenfinanzierung 1
1.3 Für Bauunternehmen gebräuchliche Arten der Kreditfinanzierung 6
1.4 Abgrenzung: Auszahlung, Ausgabe, Aufwand, Kosten 7
1.5 Baseler Eigenkapitalvorschriften für Banken (Basel I und
Basel II) zur Kreditvergabe 9
2 Asset Management 15
3 Objektbezogene Finanzierungen 19
3.1 fürMobilien 19
3.1.1 Leasing 19
3.1.2 Investorenmodell 21
3.1.3 Steuerlicher Leasingerlass 23
3.1.4 Ausgewählte Grundlagen der Finanzmathematik 26
3.2 für Immobilien 31
3.2.1 Grundsätzliches zu Immobilienfonds 31
3.2.2 Offener Immobilienfonds (open end fund) 32
3.2.3 Geschlossener Immobilienfonds (closed end fund) 37
3.2.4 Zusammenfassendes Schaubild zur Immobilienfinanzierung
durch Fonds und Investorenmodelle 38
3.2.5 Immobilien Aktiengesellschaft und Real Estate Investment
Trusts (REITs) 40
3.2.6 Participating Mortgages 44
3.3 für Infrastruktur 45
3.3.1 BOT Modell in Großbritannien als Orientierung 45
3.3.2 PPP Vertragsmodelle in Deutschland 46
VI Inhalt
3.3.3 Fremdfinanzierungsinstrumente 47
3.3.4 Finanzierung mit Eigenkapital 56
3.3.5 Mezzanine Finanzierung 59
4 Finanzwirtschaftliche Risikoabsicherung 63
4.1 Kreditsicherheiten 63
4.1.1 Sachsicherheiten 64
4.1.2 Personensicherheiten 65
4.1.3 Patronatserklärungen Mütter bürgen für die Töchter 67
4.1.4 Standby Letters 68
4.1.5 Kreditversicherung 69
4.1.6 Kautionsversicherung 73
4.1.7 Spezifische Bürgschaftsmodelle bei Kooperationen 78
4 2 Sicherheiten über Mieteinnahmen Erstvermietungsgarantie, Mietgarantie,
Generalmietvertrag 79
4 3 Spezielle Absicherung von wirtschaftlichen und politischen Risiken im
Auslandsbau sowie Wechselkurssicherungsmaßnahmen 82
4.3.1 Finanzwirtschaftliche Risiken und Lösungen im Streitfalle 82
4.3.2 Absicherung von Auslandsbau und Exportgeschäften 84
4.3.3 Finanzierungsalternativen im Rahmen der Exportfinanzierung 93
4.3.4 Stellen von Sicherheiten für Zahlungen 95
4.3.5 Mögliche Wechselkurssicherungsmaßnahmen 95
5 Projekt und unternehmensbezogene Liquiditätsplanung sowie Ermittlung der
Kapitalkosten 97
5 Projektbezogene Liquiditätsplanung 97
5.2 Unternehmensbezogene Liquiditätsplanung 98
5 3 Ermittlung der Kapitalkosten 101
6 Bilanzierung: Einfuhrung und Übersicht 103
7 Kontenrahmen einschließlich Baukontenrahmen 107
8 Bauwirtschaftlicher Jahresabschluss nach deutschen und europäischen Vorschriften... 113
8 1 Umsatzerlöse ..113
8.2 GuV nach Gesamtkostenverfahren versus Umsatzkostenverfahren 113
8 3 EBIT und EBITA 116
Inhalt VII_
8.4 Beteiligungs und Zinsergebnis 116
8.5 Unfertige Bauten einschließlich Nachträge 116
8.5.1 Bilanzansatz und Bilanzausweis 117
8.5.2 Gewinn und Verlustrealisation 118
8.5.3 Berücksichtigung von Nachträgen 125
8.5.4 Bilanzierungspraxis 125
8.6 Anzahlungen 128
8.7 Fertige Bauten einschließlich Nachträge und Gewährleistung 129
8.8 Unternehmenskooperationen 130
8.8.1 im Jahresabschluss nach deutschen Vorschriften 136
8.8.2 im Konzernabschluss nach deutschen Vorschriften 137
8.8.3 im Jahresabschluss nach europäischen Vorschriften 138
8.8.4 im Konzernabschluss nach europäischen Vorschriften 141
8.8.5 Steuerliche Behandlung 141
8.8.6 Buchungsbeispiel zur kleinen Arge 141
8.8.7 Beispiel zur Kapitalkonsolidierung einer großen Arge 147
8.8.8 Bilanzierungspraxis 149
8.9 Schalung und Rüstung 151
8.10 Massenbaustoffe 152
8.11 Immobilien 153
8.11.1 Bilanzierung nach HGB 153
8.11.2 Bilanzierung nach IFRS 154
8.12 Leasing und langfristige Miete 155
8.12.1 Zurechnung nach HGB und IFRS 155
8.12.2 Bilanzierungspraxis 157
8.13 Public Private Partnerships 158
8.13.1 Bilanzierung nach HGB und IFRS 158
8.13.2 Bilanzierungspraxis 159
8.14 Aktive und passive latente Steuern 160
8.14.1 HGB (Einzel und Konzernbilanz) 160
8.14.2 IFRS (Einzel und Konzernbilanz) 161
VIII Inhalt
8.14.3 Bilanzierungspraxis 162
8.15 Betriebliche Altersversorgung und Pensionsrückstellungen 164
8.15.1 HGB 164
8.15.2 IFRS 165
8.15.3 Bilanzierungspraxis 165
8.16 Weitere Problemfelder für die Konzernbilanz 169
9 US GAAP 171
9.1 Unfertige Bauten 171
9.2 Bauarbeitsgemeinschaften 171
Anhang 175
Anhang 1: Schreiben betr. ertragsteuerliche Behandlung von Teilamortisations
Leasing Verträgen über unbewegliche Wirtschaftsgüter 175
Anhang 2: Arge Schlussprotokoll 178
Anhang 3: Kontenplan (einschließlich Arge Konten) 183
Literaturverzeichnis 193
Stichwortverzeichnis 203
Abbildungsverzeichnis
Abbildung 1: Überblick Innenfinanzierung 2
Abbildung 2: Überblick Außenfinanzierung 3
Abbildung 3: Auszug aus dem Kreditwesengesetz 5
Abbildung 4: Zeitplan Baseler Eigenkapitalvorschriften für Banken 10
Abbildung 5: Drei Säulen Konzeption von Basel II 11
Abbildung 6: Überblick Asset Management 15
Abbildung 7: Überblick aktives Forderungsmanagement 16
Abbildung 8: Grundmuster einer Leasingkonstruktion (Investorenmodell) 21
Abbildung 9: Typischer Cashflow Verlauf bei Investorenmodellen 23
Abbildung 10: Entwicklung des Kapitalwertes bei nachschüssigem Zinseszins 26
Abbildung 11: Absatz von Immobilienfonds 31
Abbildung 12: Immobilienfonds 39
Abbildung 13: Wertentwicklung deutscher Immobilien AG s 41
Abbildung 14: Participating Mortgages 44
Abbildung 15: Eine typische BOT Struktur 46
Abbildung 16: Risikotransfer und Frerndfinanzierungsformen 48
Abbildung 17: Klassische Mortgage Backed Securities (True Säle) 54
Abbildung 18: Synthetische Mortgage Backed Securities 54
Abbildung 19: Risikotransfer und Eigenkapitalanteil 57
Abbildung 20: Kreditsicherheiten 63
Abbildung 21: Sparten der Kreditversicherung 70
Abbildung 22: Warenkreditversicherer in Deutschland und deren Marktanteile 2004 71
Abbildung 23: Grundstruktur Kautionsversicherung 73
Abbildung 24: Kautionsversicherer in Deutschland und deren Marktanteile 2002 75
Abbildung 25: Bürgschaftsabsicherung einer Dach Arge 78
Abbildung 26: Außenhandelsrisiken 82
Abbildung 27: Risiken nach zeitlichem Ablauf 86
Abbildung 28: Länderliste der Auslandsgeschäftsabsicherung des staatlichen Hermes.... 87
Abbildung 29: Akkreditiv, Teil I (vor Warenauslieferung) 90
Abbildung 30: Akkreditiv, Teil II (Fortsetzung nach Warenauslieferung) 90
Abbildung 31: Bestellerkredit 94
Abbildung 32: Exemplarischer Verlauf der Zahlungsströme im Projekt 98
X Abbildungsverzeichnis
Abbildung 33: Prinzipien nach § 252 HGB 104
Abbildung 34: Rechnungslegungsgrundsätze nach IFRS 105
Abbildung 35: Überblick zum Baukontenrahmen 110
Abbildung 36: Abgrenzung der Begriffe Aufwand und Kosten 111
Abbildung 37: Grobstruktur der HGB GuV 114
Abbildung 3 8: Gliederung der IFRS GuV nach dem
Gesamt und Umsatzkostenverfahren 115
Abbildung 39: Gegenüberstellung von Anlage und Umlaufvermögen der
Konzernbilanz von Bilfinger Berger 2004 117
Abbildung 40: Handels und steuerrechtliche Bestandteile der Herstellungskosten 119
Abbildung 41: Aktivierungspflichtige Kosten in % des Vertragspreises 120
Abbildung 42: Idealtypischer Ablauf einer Kooperation 131
Abbildung 43: Allgemeine Projektstruktur einer eigenständigen
Joint Venture Gesellschaft 132
Abbildung 44: Konkretes Beispiel einer eigenständigen
Joint Venture Gesellschaft: Stadt Monheim am Rhein 133
Abbildung 45: Allgemeine Struktur einer Dach Arge als Holding 134
Abbildung 46: Konkretes Beispiel einer Dach Arge:
NBS Köln Rhein/Main, Bereich Mitte (Teil 1) 135
Abbildung 47: Konkretes Beispiel einer Dach Arge:
NBS Köln Rhein/Main, Bereich Mitte (Teil 2) 135
Abbildung 48: Bilanzierung von Immobilien nach IAS/IFRS 155
Tabellenverzeichnis
Tabelle 1: Für Bauunternehmen gebräuchliche Arten der Kreditfinanzierung 7
Tabelle 2: Abgrenzung wichtiger Grundbegriffe des betrieblichen Rechnungswesens. 8
Tabelle 3: Risikogewichte für Forderungen an extern geratete Unternehmen 12
Tabelle 4: Offene Immobilienfonds in Deutschland 36
Tabelle 5: Immobilien Aktiengesellschaften im DIMAX 43
Tabelle 6: Mezzanine Varianten in Deutschland 61
Tabelle 7: Mietgarantien 81
Tabelle 8: Indikation über Anerkennung und Vollstreckung von Urteilen und
Schiedssprüchen 84
Tabelle 9: Deckungserweiterungen 88
Tabelle 10: Akkreditivgebühren 92
Tabelle 11: Garantien 95
Tabelle 12: Erwartete Auftragsentwicklung 99
Tabelle 13: Planergebnisrechnung und unternehmensbezogene Liquiditätsplanung.. 100
Tabellen: GKR 108
Tabelle 15: SKR 03 (2005) 108
Tabelle 16: SKR 04 (2005) 109
Tabelle 17: Bilanzierung beim Partnerunternehmen im Einzelabschluss 140
Tabelle 18: Einzelbilanz des Mutterunternehmens A 147
Tabelle 19: Einzelbilanz der Arge U 147
Tabelle 20: Summenbilanz vom Einzelunternehmen A und Arge U 148
Tabelle 21: Konzernbilanz gemäß Quotenkonsolidierung 148
Tabelle 22: Konzernbilanz gemäß Equity Bewertung 148
Tabelle 23: Zurechnung von Leasingobjekten nach HGB und IAS/IFRS 156
|
| adam_txt |
Inhalt
Vorwort und Gesamtübersicht III
Abbildungsverzeichnis IX
Tabellenverzeichnis XI
Abkürzungsverzeichnis XIII
1 Finanzierung: Einführung und Übersicht 1
1.1 Grundsätzliches zum Finanzierungsbegriff 1
1.2 Innen und Außenfinanzierung 1
1.3 Für Bauunternehmen gebräuchliche Arten der Kreditfinanzierung 6
1.4 Abgrenzung: Auszahlung, Ausgabe, Aufwand, Kosten 7
1.5 Baseler Eigenkapitalvorschriften für Banken (Basel I und
Basel II) zur Kreditvergabe 9
2 Asset Management 15
3 Objektbezogene Finanzierungen 19
3.1 fürMobilien 19
3.1.1 Leasing 19
3.1.2 Investorenmodell 21
3.1.3 Steuerlicher Leasingerlass 23
3.1.4 Ausgewählte Grundlagen der Finanzmathematik 26
3.2 für Immobilien 31
3.2.1 Grundsätzliches zu Immobilienfonds 31
3.2.2 Offener Immobilienfonds (open end fund) 32
3.2.3 Geschlossener Immobilienfonds (closed end fund) 37
3.2.4 Zusammenfassendes Schaubild zur Immobilienfinanzierung
durch Fonds und Investorenmodelle 38
3.2.5 Immobilien Aktiengesellschaft und Real Estate Investment
Trusts (REITs) 40
3.2.6 Participating Mortgages 44
3.3 für Infrastruktur 45
3.3.1 BOT Modell in Großbritannien als Orientierung 45
3.3.2 PPP Vertragsmodelle in Deutschland 46
VI Inhalt
3.3.3 Fremdfinanzierungsinstrumente 47
3.3.4 Finanzierung mit Eigenkapital 56
3.3.5 Mezzanine Finanzierung 59
4 Finanzwirtschaftliche Risikoabsicherung 63
4.1 Kreditsicherheiten 63
4.1.1 Sachsicherheiten 64
4.1.2 Personensicherheiten 65
4.1.3 Patronatserklärungen Mütter bürgen für die Töchter 67
4.1.4 Standby Letters 68
4.1.5 Kreditversicherung 69
4.1.6 Kautionsversicherung 73
4.1.7 Spezifische Bürgschaftsmodelle bei Kooperationen 78
4 2 Sicherheiten über Mieteinnahmen Erstvermietungsgarantie, Mietgarantie,
Generalmietvertrag 79
4 3 Spezielle Absicherung von wirtschaftlichen und politischen Risiken im
Auslandsbau sowie Wechselkurssicherungsmaßnahmen 82
4.3.1 Finanzwirtschaftliche Risiken und Lösungen im Streitfalle 82
4.3.2 Absicherung von Auslandsbau und Exportgeschäften 84
4.3.3 Finanzierungsalternativen im Rahmen der Exportfinanzierung 93
4.3.4 Stellen von Sicherheiten für Zahlungen 95
4.3.5 Mögliche Wechselkurssicherungsmaßnahmen 95
5 Projekt und unternehmensbezogene Liquiditätsplanung sowie Ermittlung der
Kapitalkosten 97
5 ' Projektbezogene Liquiditätsplanung 97
5.2 Unternehmensbezogene Liquiditätsplanung 98
5 3 Ermittlung der Kapitalkosten 101
6 Bilanzierung: Einfuhrung und Übersicht 103
7 Kontenrahmen einschließlich Baukontenrahmen 107
8 Bauwirtschaftlicher Jahresabschluss nach deutschen und europäischen Vorschriften. 113
8 1 Umsatzerlöse .113
8.2 GuV nach Gesamtkostenverfahren versus Umsatzkostenverfahren 113
8 3 EBIT und EBITA 116
Inhalt VII_
8.4 Beteiligungs und Zinsergebnis 116
8.5 Unfertige Bauten einschließlich Nachträge 116
8.5.1 Bilanzansatz und Bilanzausweis 117
8.5.2 Gewinn und Verlustrealisation 118
8.5.3 Berücksichtigung von Nachträgen 125
8.5.4 Bilanzierungspraxis 125
8.6 Anzahlungen 128
8.7 Fertige Bauten einschließlich Nachträge und Gewährleistung 129
8.8 Unternehmenskooperationen 130
8.8.1 im Jahresabschluss nach deutschen Vorschriften 136
8.8.2 im Konzernabschluss nach deutschen Vorschriften 137
8.8.3 im Jahresabschluss nach europäischen Vorschriften 138
8.8.4 im Konzernabschluss nach europäischen Vorschriften 141
8.8.5 Steuerliche Behandlung 141
8.8.6 Buchungsbeispiel zur kleinen Arge 141
8.8.7 Beispiel zur Kapitalkonsolidierung einer großen Arge 147
8.8.8 Bilanzierungspraxis 149
8.9 Schalung und Rüstung 151
8.10 Massenbaustoffe 152
8.11 Immobilien 153
8.11.1 Bilanzierung nach HGB 153
8.11.2 Bilanzierung nach IFRS 154
8.12 Leasing und langfristige Miete 155
8.12.1 Zurechnung nach HGB und IFRS 155
8.12.2 Bilanzierungspraxis 157
8.13 Public Private Partnerships 158
8.13.1 Bilanzierung nach HGB und IFRS 158
8.13.2 Bilanzierungspraxis 159
8.14 Aktive und passive latente Steuern 160
8.14.1 HGB (Einzel und Konzernbilanz) 160
8.14.2 IFRS (Einzel und Konzernbilanz) 161
VIII Inhalt
8.14.3 Bilanzierungspraxis 162
8.15 Betriebliche Altersversorgung und Pensionsrückstellungen 164
8.15.1 HGB 164
8.15.2 IFRS 165
8.15.3 Bilanzierungspraxis 165
8.16 Weitere Problemfelder für die Konzernbilanz 169
9 US GAAP 171
9.1 Unfertige Bauten 171
9.2 Bauarbeitsgemeinschaften 171
Anhang 175
Anhang 1: Schreiben betr. ertragsteuerliche Behandlung von Teilamortisations
Leasing Verträgen über unbewegliche Wirtschaftsgüter 175
Anhang 2: Arge Schlussprotokoll 178
Anhang 3: Kontenplan (einschließlich Arge Konten) 183
Literaturverzeichnis 193
Stichwortverzeichnis 203
Abbildungsverzeichnis
Abbildung 1: Überblick Innenfinanzierung 2
Abbildung 2: Überblick Außenfinanzierung 3
Abbildung 3: Auszug aus dem Kreditwesengesetz 5
Abbildung 4: Zeitplan Baseler Eigenkapitalvorschriften für Banken 10
Abbildung 5: Drei Säulen Konzeption von Basel II 11
Abbildung 6: Überblick Asset Management 15
Abbildung 7: Überblick aktives Forderungsmanagement 16
Abbildung 8: Grundmuster einer Leasingkonstruktion (Investorenmodell) 21
Abbildung 9: Typischer Cashflow Verlauf bei Investorenmodellen 23
Abbildung 10: Entwicklung des Kapitalwertes bei nachschüssigem Zinseszins 26
Abbildung 11: Absatz von Immobilienfonds 31
Abbildung 12: Immobilienfonds 39
Abbildung 13: Wertentwicklung deutscher Immobilien AG's 41
Abbildung 14: Participating Mortgages 44
Abbildung 15: Eine typische BOT Struktur 46
Abbildung 16: Risikotransfer und Frerndfinanzierungsformen 48
Abbildung 17: Klassische Mortgage Backed Securities (True Säle) 54
Abbildung 18: Synthetische Mortgage Backed Securities 54
Abbildung 19: Risikotransfer und Eigenkapitalanteil 57
Abbildung 20: Kreditsicherheiten 63
Abbildung 21: Sparten der Kreditversicherung 70
Abbildung 22: Warenkreditversicherer in Deutschland und deren Marktanteile 2004 71
Abbildung 23: Grundstruktur Kautionsversicherung 73
Abbildung 24: Kautionsversicherer in Deutschland und deren Marktanteile 2002 75
Abbildung 25: Bürgschaftsabsicherung einer Dach Arge 78
Abbildung 26: Außenhandelsrisiken 82
Abbildung 27: Risiken nach zeitlichem Ablauf 86
Abbildung 28: Länderliste der Auslandsgeschäftsabsicherung des staatlichen Hermes. 87
Abbildung 29: Akkreditiv, Teil I (vor Warenauslieferung) 90
Abbildung 30: Akkreditiv, Teil II (Fortsetzung nach Warenauslieferung) 90
Abbildung 31: Bestellerkredit 94
Abbildung 32: Exemplarischer Verlauf der Zahlungsströme im Projekt 98
X Abbildungsverzeichnis
Abbildung 33: Prinzipien nach § 252 HGB 104
Abbildung 34: Rechnungslegungsgrundsätze nach IFRS 105
Abbildung 35: Überblick zum Baukontenrahmen 110
Abbildung 36: Abgrenzung der Begriffe Aufwand und Kosten 111
Abbildung 37: Grobstruktur der HGB GuV 114
Abbildung 3 8: Gliederung der IFRS GuV nach dem
Gesamt und Umsatzkostenverfahren 115
Abbildung 39: Gegenüberstellung von Anlage und Umlaufvermögen der
Konzernbilanz von Bilfinger Berger 2004 117
Abbildung 40: Handels und steuerrechtliche Bestandteile der Herstellungskosten 119
Abbildung 41: Aktivierungspflichtige Kosten in % des Vertragspreises 120
Abbildung 42: Idealtypischer Ablauf einer Kooperation 131
Abbildung 43: Allgemeine Projektstruktur einer eigenständigen
Joint Venture Gesellschaft 132
Abbildung 44: Konkretes Beispiel einer eigenständigen
Joint Venture Gesellschaft: Stadt Monheim am Rhein 133
Abbildung 45: Allgemeine Struktur einer Dach Arge als Holding 134
Abbildung 46: Konkretes Beispiel einer Dach Arge:
NBS Köln Rhein/Main, Bereich Mitte (Teil 1) 135
Abbildung 47: Konkretes Beispiel einer Dach Arge:
NBS Köln Rhein/Main, Bereich Mitte (Teil 2) 135
Abbildung 48: Bilanzierung von Immobilien nach IAS/IFRS 155
Tabellenverzeichnis
Tabelle 1: Für Bauunternehmen gebräuchliche Arten der Kreditfinanzierung 7
Tabelle 2: Abgrenzung wichtiger Grundbegriffe des betrieblichen Rechnungswesens. 8
Tabelle 3: Risikogewichte für Forderungen an extern geratete Unternehmen 12
Tabelle 4: Offene Immobilienfonds in Deutschland 36
Tabelle 5: Immobilien Aktiengesellschaften im DIMAX 43
Tabelle 6: Mezzanine Varianten in Deutschland 61
Tabelle 7: Mietgarantien 81
Tabelle 8: Indikation über Anerkennung und Vollstreckung von Urteilen und
Schiedssprüchen 84
Tabelle 9: Deckungserweiterungen 88
Tabelle 10: Akkreditivgebühren 92
Tabelle 11: Garantien 95
Tabelle 12: Erwartete Auftragsentwicklung 99
Tabelle 13: Planergebnisrechnung und unternehmensbezogene Liquiditätsplanung. 100
Tabellen: GKR 108
Tabelle 15: SKR 03 (2005) 108
Tabelle 16: SKR 04 (2005) 109
Tabelle 17: Bilanzierung beim Partnerunternehmen im Einzelabschluss 140
Tabelle 18: Einzelbilanz des Mutterunternehmens A 147
Tabelle 19: Einzelbilanz der Arge U 147
Tabelle 20: Summenbilanz vom Einzelunternehmen A und Arge U 148
Tabelle 21: Konzernbilanz gemäß Quotenkonsolidierung 148
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