Bankbilanzanalyse: am Beispiel börsennotierter deutscher Banken
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| New Title: | Padberg, Thomas Bankbilanzanalyse |
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| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Stuttgart
Schäffer-Poeschel
2006
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| Edition: | 2., überarb. Aufl. |
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| Online Access: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis Klappentext |
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| Physical Description: | XV, 200 S. Ill., graph. Darst. 240 mm x 170 mm |
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|---|---|
| adam_text | VII
Inhaltsverzeichnis
Vorwort zur zweiten Auflage ..............................................
Vorwort zur ersten Auflage...............................................
Abbildungsverzeichnis...................................................
Tabellenverzeichnis .................................................... XII
Abkürzungsverzeichnis .................................................
1 Einleitung.......................................................... 1
1.1 Die IFRS als untersuchter Rechnungslegungsstandard................. 2
1.2 Einordnung der untersuchten Banken.............................. 2
2 Notwendigkeit einer spezifischen Bankbilanzanalyse.................. 11
2.1 Unterschiede zwischen Industriebilanz und Bankbilanz................ 11
2.2 Die besondere Bedeutung des Eigenkapitals.......................... 12
2.3 Ziele der Bankbilanzanalyse....................................... 17
2.3.1 Adressaten............................................... 17
2.3.2 Gewichtung der Analyseziele................................ 18
2.3.2.1 Finanzwirtschaftliche Analyse........................ 18
2.3.2.2 Erfolgswirtschaftliche und risikobasierte Analyse........20
2.3.2.2.1 Erfolgswirtschaftliche Analyse................20
2.3.2.2.2 Risikoanalyse..............................22
2.4 Die Informationspolitik im Hinblick auf Basel
3 Aussagegehalt der neuen Instrumente des Jahresabschlusses:
Segmentberichterstattung und Kapitalflussrechnung .................. 25
3.1 Segmentberichterstattung......................................... 25
3.1.1 Vorschriften des
3.1.2 Konzeptionelle Probleme bei der Segmentberichterstattung
von Banken............................................... 28
3.1.3 Analyse der Segmentberichterstattungen der Banken
im Jahr 2005.............................................. 32
3.2 Kapitalflussrechnung............................................. 34
3.2.1 Aussagegehalt der Barreserve als Zahlungsmittelbestand......... 35
3.2.2
3.2.3
3.2.4
3.2.5 Fazit..................................................... 40
4 Aufbereitung der Jahresabschlüsse: Standard-Bilanz und Standard-GuV
nach den International Financial
5 Einzelpositionsanalysen.............................................65
5.1 Zinsüberschuss..................................................65
VIII Inhaltsverzeichnis
5.1.1 Refinanzierungsaufwendungen für andere Bereiche.............66
5.1.2 Bestimmung der Zinsmarge................................ 74
5.1.3 Die für das Zinsgeschäft relevanten Bilanzpositionen........... 76
5.1.3.1 Barreserve........................................ 77
5.1.3.2 Forderungen an Kreditinstitute...................... 77
5.1.3.3 Forderungen an Kunden............................ 78
5.1.3.4 Schuldverschreibungen und andere festverzinsliche
Wertpapiere...................................... 81
5.1.3.5 Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten.......... 82
5.1.3.6 Verbindlichkeiten gegenüber Kunden................. 83
5.1.3.7 Verbriefte Verbindlichkeiten......................... 84
5.1.3.8 Aktivischer Rechnungsabgrenzungsposten............. 85
5.1.3.9 Passivischer Rechnungsabgrenzungsposten............ 85
5.1.4 Ergebnis................................................. 85
5.2 Risikovorsorge................................................. 85
5.2.1 Analyse der Risikovorsorge in GuV und Bilanz................ 85
5.2.2 Kennzahlen zur Risikovorsorge............................. 90
5.2.2.1 Nettozuführungsquote............................. 90
5.2.2.2 Ausfallquote...................................... 93
5.2.2.3 Bestandsquote.................................... 95
5.2.3 Außergewöhnliches Ergebnis in der Risikovorsorge............ 97
5.2.4 Analyse der Risikovorsorge................................. 100
5.2.5 Ergebnis................................................. 100
5.3 Provisionsüberschuss............................................ 102
5.4 Handelsergebnis................................................ 109
5.4.1 Handelsaktiva und Handelspassiva.......................... 109
5.4.2 Handelsergebnis.......................................... 113
5.4.3 Die Refinanzierungsaufwendungen für den Handelsbestand -
Quelle für bilanzpolitische Maßnahmen...................... 115
5.4.4 Der Liquiditätsabschlag für Marktpreisrisiken
im Handelsbestand....................................... 117
5.4.5 Ergebnis................................................. 118
5.4.6 Derivative Finanzinstrumente.............................. 118
5.5 Das Ergebnis im Nichtbankbereich................................ 121
5.5.1 Das Ergebnis im Nichtbankbereich: Leasinggeschäft............ 121
5.5.2 Das Ergebnis im Nichtbankbereich: Ergebnis aus dem
Immobiliengeschäft....................................... 122
5.5.3 Das Ergebnis aus dem Versicherungsgeschäft.................. 123
5.6 Strategisches Beteiligungsergebnis................................. 124
5.6.1 Der Beteiligungsbesitz in GuV und Bilanz.................... 124
5.6.2 Stille Reserven im Beteiligungsbesitz......................... 127
5.6.3 Refinanzierungsaufwendungen und Erträge aus Beteiligungen... 129
5.6.4 Ergebnis................................................. 131
5.7 Verwaltungsaufwendungen....................................... 133
5.7.1 Personalaufwand......................................... 133
5.7.2 Sachaufwand............................................. 139
Inhaltsverzeichnis
5.8 Außerordentliches Ergebnis...................................... 145
5.9 Ertragsteuern.................................................. 146
6 Ergebnisanalyse................................................... 147
6.1 Operatives Ergebnis............................................. 147
6.2 Gewinn je Aktie................................................ 150
7 Eigenkapitalanalyse ............................................... 152
7.1 Zusammensetzung des bankaufsichtsrechtlichen Eigenkapitals......... 152
7.1.1 Kernkapital.............................................. 152
7.1.2 Ergänzungskapital........................................ 154
7.1.2.1 Nicht realisierte Reserven........................... 156
7.1.2.2 Genussrechtskapital................................ 156
7.1.2.3 Nachrangige Verbindlichkeiten...................... 158
7.1.3 Abzugsposten vom haftenden Eigenkapital................... 159
7.1.4 Drittrangmittel........................................... 159
7.2 Analyse....................................................... 159
7.2.1 Die Kernkapitalquote als restringierende Größe............... 159
7.2.2 Dreigegliedertes Eigenkapital als Zielgröße................... 162
7.2.3 Auswertung.............................................. 164
7.2.3.1 Anrechnungsfahiges Eigenkapital.................... 165
7.2.3.2
7.2.3.3 Stille Reserven.................................... 169
7.2.3.4 Marktbewertetes bilanzielles Eigenkapital.............. 169
8 Rentabilität des Eigenkapitals.......................................171
8.1 »Klassische« Eigenkapitalrentabilität............................... 171
8.2 Rentabilität des anrechnungsfahigen Eigenkapitals................... 172
8.3 Marktkapitalisierung und Kernkapital............................. 173
8.4 Rentabilität des marktbewerteten bilanziellen Eigenkapitals............173
8.5 Ergebnis im Vergleich zur Verzinsung des Nachrangkapitals........... 174
8.6 Das Kurs-Gewinn-Verhältnis..................................... 175
8.7 Risikoaktivarentabilität.......................................... 179
9 Risikoanalyse..................................................... 180
9.1 Risikokennziffern und Eigenkapitalquoten.......................... 180
9.1.1 Risikoaktiva.............................................. 181
9.1.2 Anrechnungsbeträge für Marktpreisrisiken................... 185
9.2 ökonomisches Kapital.......................................... 186
9.2.1 Exkurs: das Konzept des VaR............................... 186
9.2.2 ökonomisches Kapital der Banken.......................... 190
10 Ergebnis.......................................................... 191
Literaturverzeichnis..................................................... 195
Stichwortverzeichnis ....................................................199
I
von Kreditinstituten nach internationalen Vorschriften. Aber auch
abweichende HGB-Regeln werden im jeweiligen Kontext erläutert.
Mit einem wegweisenden Kennzahlensystem kann der externe Be¬
obachter die Erfolgs- und Risikoposition einer Bank selbstständig
ermitteln. Das Analyseschema wird zur Verdeutlichung auf die Jahres¬
abschlüsse dieser Institute angewendet: Commerzbank,
Estate, HypoVereinsbank,
Der Leser erhält dabei durch den direkten Vergleich konkrete Aus¬
wertungshinweise.
Für die Neuauflage wurden die Abschnitte zum Zinsüberschuss
sowie zur Risikoanalyse weit gehend neu gefasst. Im Themenfeld
»Rentabilität des Eigenkapitals« wurde ein Abschnitt zur Rendite auf
die Risikoaktiva eingefügt. Hier wird insbesondere der Einfluss des
Levcrage-Effekts auf die Rentabilität von Banken erläutert.
|
| adam_txt |
VII
Inhaltsverzeichnis
Vorwort zur zweiten Auflage .
Vorwort zur ersten Auflage.
Abbildungsverzeichnis.
Tabellenverzeichnis . XII
Abkürzungsverzeichnis .
1 Einleitung. 1
1.1 Die IFRS als untersuchter Rechnungslegungsstandard. 2
1.2 Einordnung der untersuchten Banken. 2
2 Notwendigkeit einer spezifischen Bankbilanzanalyse. 11
2.1 Unterschiede zwischen Industriebilanz und Bankbilanz. 11
2.2 Die besondere Bedeutung des Eigenkapitals. 12
2.3 Ziele der Bankbilanzanalyse. 17
2.3.1 Adressaten. 17
2.3.2 Gewichtung der Analyseziele. 18
2.3.2.1 Finanzwirtschaftliche Analyse. 18
2.3.2.2 Erfolgswirtschaftliche und risikobasierte Analyse.20
2.3.2.2.1 Erfolgswirtschaftliche Analyse.20
2.3.2.2.2 Risikoanalyse.22
2.4 Die Informationspolitik im Hinblick auf Basel
3 Aussagegehalt der neuen Instrumente des Jahresabschlusses:
Segmentberichterstattung und Kapitalflussrechnung . 25
3.1 Segmentberichterstattung. 25
3.1.1 Vorschriften des
3.1.2 Konzeptionelle Probleme bei der Segmentberichterstattung
von Banken. 28
3.1.3 Analyse der Segmentberichterstattungen der Banken
im Jahr 2005. 32
3.2 Kapitalflussrechnung. 34
3.2.1 Aussagegehalt der Barreserve als Zahlungsmittelbestand. 35
3.2.2
3.2.3
3.2.4
3.2.5 Fazit. 40
4 Aufbereitung der Jahresabschlüsse: Standard-Bilanz und Standard-GuV
nach den International Financial
5 Einzelpositionsanalysen.65
5.1 Zinsüberschuss.65
VIII Inhaltsverzeichnis
5.1.1 Refinanzierungsaufwendungen für andere Bereiche.66
5.1.2 Bestimmung der Zinsmarge. 74
5.1.3 Die für das Zinsgeschäft relevanten Bilanzpositionen. 76
5.1.3.1 Barreserve. 77
5.1.3.2 Forderungen an Kreditinstitute. 77
5.1.3.3 Forderungen an Kunden. 78
5.1.3.4 Schuldverschreibungen und andere festverzinsliche
Wertpapiere. 81
5.1.3.5 Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten. 82
5.1.3.6 Verbindlichkeiten gegenüber Kunden. 83
5.1.3.7 Verbriefte Verbindlichkeiten. 84
5.1.3.8 Aktivischer Rechnungsabgrenzungsposten. 85
5.1.3.9 Passivischer Rechnungsabgrenzungsposten. 85
5.1.4 Ergebnis. 85
5.2 Risikovorsorge. 85
5.2.1 Analyse der Risikovorsorge in GuV und Bilanz. 85
5.2.2 Kennzahlen zur Risikovorsorge. 90
5.2.2.1 Nettozuführungsquote. 90
5.2.2.2 Ausfallquote. 93
5.2.2.3 Bestandsquote. 95
5.2.3 Außergewöhnliches Ergebnis in der Risikovorsorge. 97
5.2.4 Analyse der Risikovorsorge. 100
5.2.5 Ergebnis. 100
5.3 Provisionsüberschuss. 102
5.4 Handelsergebnis. 109
5.4.1 Handelsaktiva und Handelspassiva. 109
5.4.2 Handelsergebnis. 113
5.4.3 Die Refinanzierungsaufwendungen für den Handelsbestand -
Quelle für bilanzpolitische Maßnahmen. 115
5.4.4 Der Liquiditätsabschlag für Marktpreisrisiken
im Handelsbestand. 117
5.4.5 Ergebnis. 118
5.4.6 Derivative Finanzinstrumente. 118
5.5 Das Ergebnis im Nichtbankbereich. 121
5.5.1 Das Ergebnis im Nichtbankbereich: Leasinggeschäft. 121
5.5.2 Das Ergebnis im Nichtbankbereich: Ergebnis aus dem
Immobiliengeschäft. 122
5.5.3 Das Ergebnis aus dem Versicherungsgeschäft. 123
5.6 Strategisches Beteiligungsergebnis. 124
5.6.1 Der Beteiligungsbesitz in GuV und Bilanz. 124
5.6.2 Stille Reserven im Beteiligungsbesitz. 127
5.6.3 Refinanzierungsaufwendungen und Erträge aus Beteiligungen. 129
5.6.4 Ergebnis. 131
5.7 Verwaltungsaufwendungen. 133
5.7.1 Personalaufwand. 133
5.7.2 Sachaufwand. 139
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5.8 Außerordentliches Ergebnis. 145
5.9 Ertragsteuern. 146
6 Ergebnisanalyse. 147
6.1 Operatives Ergebnis. 147
6.2 Gewinn je Aktie. 150
7 Eigenkapitalanalyse . 152
7.1 Zusammensetzung des bankaufsichtsrechtlichen Eigenkapitals. 152
7.1.1 Kernkapital. 152
7.1.2 Ergänzungskapital. 154
7.1.2.1 Nicht realisierte Reserven. 156
7.1.2.2 Genussrechtskapital. 156
7.1.2.3 Nachrangige Verbindlichkeiten. 158
7.1.3 Abzugsposten vom haftenden Eigenkapital. 159
7.1.4 Drittrangmittel. 159
7.2 Analyse. 159
7.2.1 Die Kernkapitalquote als restringierende Größe. 159
7.2.2 Dreigegliedertes Eigenkapital als Zielgröße. 162
7.2.3 Auswertung. 164
7.2.3.1 Anrechnungsfahiges Eigenkapital. 165
7.2.3.2
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7.2.3.4 Marktbewertetes bilanzielles Eigenkapital. 169
8 Rentabilität des Eigenkapitals.171
8.1 »Klassische« Eigenkapitalrentabilität. 171
8.2 Rentabilität des anrechnungsfahigen Eigenkapitals. 172
8.3 Marktkapitalisierung und Kernkapital. 173
8.4 Rentabilität des marktbewerteten bilanziellen Eigenkapitals.173
8.5 Ergebnis im Vergleich zur Verzinsung des Nachrangkapitals. 174
8.6 Das Kurs-Gewinn-Verhältnis. 175
8.7 Risikoaktivarentabilität. 179
9 Risikoanalyse. 180
9.1 Risikokennziffern und Eigenkapitalquoten. 180
9.1.1 Risikoaktiva. 181
9.1.2 Anrechnungsbeträge für Marktpreisrisiken. 185
9.2 ökonomisches Kapital. 186
9.2.1 Exkurs: das Konzept des VaR. 186
9.2.2 ökonomisches Kapital der Banken. 190
10 Ergebnis. 191
Literaturverzeichnis. 195
Stichwortverzeichnis .199
I
von Kreditinstituten nach internationalen Vorschriften. Aber auch
abweichende HGB-Regeln werden im jeweiligen Kontext erläutert.
Mit einem wegweisenden Kennzahlensystem kann der externe Be¬
obachter die Erfolgs- und Risikoposition einer Bank selbstständig
ermitteln. Das Analyseschema wird zur Verdeutlichung auf die Jahres¬
abschlüsse dieser Institute angewendet: Commerzbank,
Estate, HypoVereinsbank,
Der Leser erhält dabei durch den direkten Vergleich konkrete Aus¬
wertungshinweise.
Für die Neuauflage wurden die Abschnitte zum Zinsüberschuss
sowie zur Risikoanalyse weit gehend neu gefasst. Im Themenfeld
»Rentabilität des Eigenkapitals« wurde ein Abschnitt zur Rendite auf
die Risikoaktiva eingefügt. Hier wird insbesondere der Einfluss des
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