Beweisverwertungsverbote im Abgabenrecht:
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| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Wien
Linde
2006
|
| Series: | Fachbuch Steuern
|
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Item Description: | Zugl.: Linz, Univ., Diss. |
| Physical Description: | 195 S. |
| ISBN: | 3707309738 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Vorwort 5
Abkürzungsverzeichnis 11
I. Einleitung 15
II. Allgemeines 19
1. Grundsätze der abgabenrechtlichen Sachverhaltsermittlung 19
1.1 Der Grundsatz der Gleichmäßigkeit der Besteuerung 19
1.2 Der Grundsatz der materiellen Wahrheit 21
1.3 Der Grundsatz der Unbeschränktheit der Beweismittel 23
1.4 Der Grundsatz der freien Beweiswürdigung 27
2. Theorien zu den Beweisverwertungsverboten 28
2.1 Die Rechtskreistheorie 28
2.2 Die Abwägungslehre 29
2.3 Die Theorie der freiwilligen Selbstbeschränkung des Staates 29
2.4 Die Theorie der Informationsbeherrschungsrechte 30
2.5 Die Schutzzwecktheorie 31
3. Grundlagen der Beweisverwertungsverbote im Abgabenverfahren 32
3.1 Beweisverwertungsverbote und Beweiserhebungsvorschriften 32
3.2 Beweisverwertungsverbote und Zweckbindung 37
3.3 Beweisverwertungsverbote und private Erhebungen 37
4. Grundrechte und Beweisverwertungsverbote 38
4.1 Verfassungsrechtliche Grundfragen 38
4.2 DSG 2000 und Beweisverwertungsverbote 40
5. Europarecht und Beweisverwertungsverbote 45
6. Fernwirkung von Beweisverwertungsverboten 47
7. Umsetzung von Beweisverwertungsverboten 50
7.1 Verfahren nach der BAO 50
7.2 Verfahren nach dem DSG 2000 52
III. Normierte Beweisverwertungsverbote im Finanzstraf¬
verfahren 54
1. Judikatur des VfGH zum Finanzstrafverfahren 54
2. Novellierung des FinStrG als Reaktion auf Judikatur des VfGH 55
3. Verwertungsverbot bei Verstoß gegen § 84 Abs 2 FinStrG 57
3.1 Allgemeines zur Beschuldigtenvernehmung 57
3.2 Verbot der Zwangsausübung gegenüber einem Beschuldigten 57
7
3.3 Verfassungsrechtlicher Schutz des Beschuldigten 59
3.4 Ausdrückliches Beweisverwertungsverbot nach § 98 Abs 4
FinStrG 61
4. Verwertungsverbot bei Verstoß gegen § 89 FinStrG 63
4.1 Allgemeines zur Beschlagnahme von Beweismitteln 63
4.2 Beschlagnahme von Beweismitteln bei berufsmäßigen Parteien¬
vertretern 65
4.2.1 Allgemeines zur Verschwiegenheitspflicht berufsmäßiger
Parteienvertreter 65
4.2.2 Verfassungsrechtlicher Schutz von Klienteninfor¬
mationen 66
4.2.3 Beschlagnahmeverbote im Finanzstrafgesetz 68
4.2.4 Ausdrückliches Beweisverwertungsverbot nach § 98
Abs 4 FinStrG 69
4.3 Beschlagnahme von dem Bankgeheimnis unterliegenden
Beweismitteln 71
4.3.1 Allgemeines zum Bankgeheimnis 71
4.3.2 Beschlagnahmeregelungen im Finanzstrafgesetz 73
4.3.3 Ausdrückliches Beweisverwertungsverbot nach § 98
Abs 4 FinStrG 74
4.3.4 Geldwäscherei und Bankgeheimnis 75
4.4 Beschlagnahme von dem Briefgeheimnis unterliegenden
Beweismitteln 76
5. Verwertungsverbot bei Verstoß gegen § 103 FinStrG 79
5.1 Allgemeines zu Zeugenaussagen 79
5.2 Vernehmung mitteilungs bzw wahrnehmungsunfähiger Personen.... 81
5.3 Vernehmung Geistlicher 82
5.4 Vernehmung von Organen des Bundes unter Verletzung des
Amtsgeheimnisses 84
6. Verwertungsverbot bei Verstoß gegen § 106 Abs 2 FinStrG 86
IV. Beweisverwertungsverbote im Abgabenverfahren nach der
BAO 87
1. Verwertungsverbot bei Verstoß gegen § 143 BAO 87
2. Verwertungsverbot bei Verstoß gegen § 144 BAO 88
3. Verwertungsverbot bei Verstoß gegen §§ 147 f BAO 92
4. Verwertungsverbot bei Verstoß gegen § 170 BAO 96
5. Verwertungsverbot bei Verstoß gegen § 171 BAO 98
5.1 Allgemeines zu den Entschlagungsrechten 98
5.2 Entschlagungsrecht nach § 171 Abs 1 lit a BAO 100
5.2.1 Angehörigenbegriff der BAO 100
8
5.2.2 Verfassungsrechtlicher Schutz des Angehörigenver¬
hältnisses 101
5.2.3 Beweisverwertungsverbot 104
5.3 Entschlagungsrecht nach § 171 Abs 1 litb BAO 106
5.4 Entschlagungsrecht nach § 171 Abs 1 litcBAO 108
5.5 Entschlagungsrecht nach § 171 Abs 2 BAO 110
5.5.1 Allgemeines zur Verschwiegenheitspflicht berufsmäßiger
Parteienvertreter in der BAO 110
5.5.2 Entschlagungsrechte der Rechtsanwälte 112
5.5.3 Entschlagungsrechte der Wirtschaftstreuhänder 115
6. Verwertungsverbot bei Verstoß gegen § 179 BAO 116
7. Verwertungsverbot bei geheimen Beweismitteln 119
8. Verwertungsverbote auf Grund von Vorschriften außerhalb der BAO .... 120
8.1 Verwertungsverbote auf Grund des Bankgeheimnisses im
Abgabenverfahren 120
8.1.1 Bankgeheimnis im Abgabenverfahren 120
8.1.2 Verwertung von nach § 38 Abs 3 BWG erlangten
Informationen 121
8.1.3 Umgehung des Bankgeheimnisses durch Offenlegungs
und Mitwirkungspflichten 123
8.2 Verwertungsverbote auf Grund internationaler Aspekte 124
8.2.1 Allgemeines 124
8.2.2 Verwertungsverbot auf Grund von
Doppelbesteuerungsabkommen 125
8.2.3 Verwertungsverbot auf Grund des EG Amtshilfe¬
gesetzes 128
V. Erweiterung der Beweisverwertungsverbote im Finanzstraf¬
verfahren 131
1. Erweiterung des Verwertungsverbotes bei Verstoß gegen § 84 Abs 2
FinStrG 132
1.1 Mangelnde Belehrung über das Aussageverweigerungsrecht 132
1.2 Stellung von Fang und Suggestivfragen 133
2. Erweiterung der Beschlagnahmeverbote des § 89 FinStrG 134
3. Verwertungsverbot bei Verstoß gegen §§93 ff FinStrG 135
3.1 Allgemeines zur Hausdurchsuchung im Finanzstrafverfahren 135
3.2 Beweisverwertungsverbot bei rechtswidriger Hausdurchsuchung ... 138
3.3 Hausdurchsuchung und Beschlagnahme 139
3.4 Personendurchsuchung im Finanzstrafverfahren 141
9
4. Verwertungsverbot bei Verstoß gegen § lOOFinStrG 143
5. Verwertungsverbot bei Verstoß gegen § 104 FinStrG 144
6. Verwertungsverbot bei Verstoß gegen § 110 FinStrG 146
7. Verwertungsverbot bei geheimen Beweismitteln 146
8. Verwertungsverbot auf Grund internationaler Aspekte 146
VI. Beweisübernahme aus anderen Verfahren 148
1. Zulässigkeit der Übernahme und Verwertung von Beweismitteln 148
2. Sonderfragen der Verwertung von Beweismitteln eines
FinanzstrafVerfahrens in einem Abgabenverfahren 150
2.1 Beweismittel, die unter Verletzung der Vorschrift des § 84 Abs 2
FinStrG gewonnen wurden 151
2.2 Beweismittel, die in einem Finanzstrafverfahren beschlagnahmt
wurden 152
2.2.1 Beschlagnahme und berufsmäßiger Parteienvertreter 152
2.2.2 Beschlagnahme und Bankgeheimnis 154
3. Sonderfragen der Verwertung von Beweismitteln eines gerichtlichen
Strafverfahrens in einem Abgabenverfahren 155
3.1 Beweismittel, die auf Grund einer Überwachung einer
Telekommunikation gewonnen wurden 156
3.1.1 Allgemeines zur Telekommunikation 156
3.1.2 Überwachung einer Telekommunikation nach den
Vorschriften der StPO 158
3.1.3 Beweisverwertung im Abgabenverfahren 159
3.2 Beweismittel, die auf Grund einer optischen oder akustischen
Überwachung von Personen unter Verwendung technischer Mittel
gewonnen wurden 162
3.3 Beweismittel, die auf Grund des Auslieferungs und Rechtshilfe¬
gesetzes gewonnen wurden 163
4. Sonderfragen der Verwertung von Beweismitteln eines Abgaben¬
verfahrens in einem Finanzstrafverfahren 164
4.1 Beweismittel, die auf Grund von abgabenrechtlichen
Mitwirkungspflichten gewonnen wurden 164
4.2 Beweismittel, die bei einer Bankenprüfung gewonnen wurden 168
VII. Zusammenfassung 169
Literaturverzeichnis 175
Stichwortverzeichnis 193
10
|
| adam_txt |
Inhaltsverzeichnis
Vorwort 5
Abkürzungsverzeichnis 11
I. Einleitung 15
II. Allgemeines 19
1. Grundsätze der abgabenrechtlichen Sachverhaltsermittlung 19
1.1 Der Grundsatz der Gleichmäßigkeit der Besteuerung 19
1.2 Der Grundsatz der materiellen Wahrheit 21
1.3 Der Grundsatz der Unbeschränktheit der Beweismittel 23
1.4 Der Grundsatz der freien Beweiswürdigung 27
2. Theorien zu den Beweisverwertungsverboten 28
2.1 Die Rechtskreistheorie 28
2.2 Die Abwägungslehre 29
2.3 Die Theorie der freiwilligen Selbstbeschränkung des Staates 29
2.4 Die Theorie der Informationsbeherrschungsrechte 30
2.5 Die Schutzzwecktheorie 31
3. Grundlagen der Beweisverwertungsverbote im Abgabenverfahren 32
3.1 Beweisverwertungsverbote und Beweiserhebungsvorschriften 32
3.2 Beweisverwertungsverbote und Zweckbindung 37
3.3 Beweisverwertungsverbote und private Erhebungen 37
4. Grundrechte und Beweisverwertungsverbote 38
4.1 Verfassungsrechtliche Grundfragen 38
4.2 DSG 2000 und Beweisverwertungsverbote 40
5. Europarecht und Beweisverwertungsverbote 45
6. Fernwirkung von Beweisverwertungsverboten 47
7. Umsetzung von Beweisverwertungsverboten 50
7.1 Verfahren nach der BAO 50
7.2 Verfahren nach dem DSG 2000 52
III. Normierte Beweisverwertungsverbote im Finanzstraf¬
verfahren 54
1. Judikatur des VfGH zum Finanzstrafverfahren 54
2. Novellierung des FinStrG als Reaktion auf Judikatur des VfGH 55
3. Verwertungsverbot bei Verstoß gegen § 84 Abs 2 FinStrG 57
3.1 Allgemeines zur Beschuldigtenvernehmung 57
3.2 Verbot der Zwangsausübung gegenüber einem Beschuldigten 57
7
3.3 Verfassungsrechtlicher Schutz des Beschuldigten 59
3.4 Ausdrückliches Beweisverwertungsverbot nach § 98 Abs 4
FinStrG 61
4. Verwertungsverbot bei Verstoß gegen § 89 FinStrG 63
4.1 Allgemeines zur Beschlagnahme von Beweismitteln 63
4.2 Beschlagnahme von Beweismitteln bei berufsmäßigen Parteien¬
vertretern 65
4.2.1 Allgemeines zur Verschwiegenheitspflicht berufsmäßiger
Parteienvertreter 65
4.2.2 Verfassungsrechtlicher Schutz von Klienteninfor¬
mationen 66
4.2.3 Beschlagnahmeverbote im Finanzstrafgesetz 68
4.2.4 Ausdrückliches Beweisverwertungsverbot nach § 98
Abs 4 FinStrG 69
4.3 Beschlagnahme von dem Bankgeheimnis unterliegenden
Beweismitteln 71
4.3.1 Allgemeines zum Bankgeheimnis 71
4.3.2 Beschlagnahmeregelungen im Finanzstrafgesetz 73
4.3.3 Ausdrückliches Beweisverwertungsverbot nach § 98
Abs 4 FinStrG 74
4.3.4 Geldwäscherei und Bankgeheimnis 75
4.4 Beschlagnahme von dem Briefgeheimnis unterliegenden
Beweismitteln 76
5. Verwertungsverbot bei Verstoß gegen § 103 FinStrG 79
5.1 Allgemeines zu Zeugenaussagen 79
5.2 Vernehmung mitteilungs bzw wahrnehmungsunfähiger Personen. 81
5.3 Vernehmung Geistlicher 82
5.4 Vernehmung von Organen des Bundes unter Verletzung des
Amtsgeheimnisses 84
6. Verwertungsverbot bei Verstoß gegen § 106 Abs 2 FinStrG 86
IV. Beweisverwertungsverbote im Abgabenverfahren nach der
BAO 87
1. Verwertungsverbot bei Verstoß gegen § 143 BAO 87
2. Verwertungsverbot bei Verstoß gegen § 144 BAO 88
3. Verwertungsverbot bei Verstoß gegen §§ 147 f BAO 92
4. Verwertungsverbot bei Verstoß gegen § 170 BAO 96
5. Verwertungsverbot bei Verstoß gegen § 171 BAO 98
5.1 Allgemeines zu den Entschlagungsrechten 98
5.2 Entschlagungsrecht nach § 171 Abs 1 lit a BAO 100
5.2.1 Angehörigenbegriff der BAO 100
8
5.2.2 Verfassungsrechtlicher Schutz des Angehörigenver¬
hältnisses 101
5.2.3 Beweisverwertungsverbot 104
5.3 Entschlagungsrecht nach § 171 Abs 1 litb BAO 106
5.4 Entschlagungsrecht nach § 171 Abs 1 litcBAO 108
5.5 Entschlagungsrecht nach § 171 Abs 2 BAO 110
5.5.1 Allgemeines zur Verschwiegenheitspflicht berufsmäßiger
Parteienvertreter in der BAO 110
5.5.2 Entschlagungsrechte der Rechtsanwälte 112
5.5.3 Entschlagungsrechte der Wirtschaftstreuhänder 115
6. Verwertungsverbot bei Verstoß gegen § 179 BAO 116
7. Verwertungsverbot bei geheimen Beweismitteln 119
8. Verwertungsverbote auf Grund von Vorschriften außerhalb der BAO . 120
8.1 Verwertungsverbote auf Grund des Bankgeheimnisses im
Abgabenverfahren 120
8.1.1 Bankgeheimnis im Abgabenverfahren 120
8.1.2 Verwertung von nach § 38 Abs 3 BWG erlangten
Informationen 121
8.1.3 Umgehung des Bankgeheimnisses durch Offenlegungs
und Mitwirkungspflichten 123
8.2 Verwertungsverbote auf Grund internationaler Aspekte 124
8.2.1 Allgemeines 124
8.2.2 Verwertungsverbot auf Grund von
Doppelbesteuerungsabkommen 125
8.2.3 Verwertungsverbot auf Grund des EG Amtshilfe¬
gesetzes 128
V. Erweiterung der Beweisverwertungsverbote im Finanzstraf¬
verfahren 131
1. Erweiterung des Verwertungsverbotes bei Verstoß gegen § 84 Abs 2
FinStrG 132
1.1 Mangelnde Belehrung über das Aussageverweigerungsrecht 132
1.2 Stellung von Fang und Suggestivfragen 133
2. Erweiterung der Beschlagnahmeverbote des § 89 FinStrG 134
3. Verwertungsverbot bei Verstoß gegen §§93 ff FinStrG 135
3.1 Allgemeines zur Hausdurchsuchung im Finanzstrafverfahren 135
3.2 Beweisverwertungsverbot bei rechtswidriger Hausdurchsuchung . 138
3.3 Hausdurchsuchung und Beschlagnahme 139
3.4 Personendurchsuchung im Finanzstrafverfahren 141
9
4. Verwertungsverbot bei Verstoß gegen § lOOFinStrG 143
5. Verwertungsverbot bei Verstoß gegen § 104 FinStrG 144
6. Verwertungsverbot bei Verstoß gegen § 110 FinStrG 146
7. Verwertungsverbot bei geheimen Beweismitteln 146
8. Verwertungsverbot auf Grund internationaler Aspekte 146
VI. Beweisübernahme aus anderen Verfahren 148
1. Zulässigkeit der Übernahme und Verwertung von Beweismitteln 148
2. Sonderfragen der Verwertung von Beweismitteln eines
FinanzstrafVerfahrens in einem Abgabenverfahren 150
2.1 Beweismittel, die unter Verletzung der Vorschrift des § 84 Abs 2
FinStrG gewonnen wurden 151
2.2 Beweismittel, die in einem Finanzstrafverfahren beschlagnahmt
wurden 152
2.2.1 Beschlagnahme und berufsmäßiger Parteienvertreter 152
2.2.2 Beschlagnahme und Bankgeheimnis 154
3. Sonderfragen der Verwertung von Beweismitteln eines gerichtlichen
Strafverfahrens in einem Abgabenverfahren 155
3.1 Beweismittel, die auf Grund einer Überwachung einer
Telekommunikation gewonnen wurden 156
3.1.1 Allgemeines zur Telekommunikation 156
3.1.2 Überwachung einer Telekommunikation nach den
Vorschriften der StPO 158
3.1.3 Beweisverwertung im Abgabenverfahren 159
3.2 Beweismittel, die auf Grund einer optischen oder akustischen
Überwachung von Personen unter Verwendung technischer Mittel
gewonnen wurden 162
3.3 Beweismittel, die auf Grund des Auslieferungs und Rechtshilfe¬
gesetzes gewonnen wurden 163
4. Sonderfragen der Verwertung von Beweismitteln eines Abgaben¬
verfahrens in einem Finanzstrafverfahren 164
4.1 Beweismittel, die auf Grund von abgabenrechtlichen
Mitwirkungspflichten gewonnen wurden 164
4.2 Beweismittel, die bei einer Bankenprüfung gewonnen wurden 168
VII. Zusammenfassung 169
Literaturverzeichnis 175
Stichwortverzeichnis 193
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