Die Entwicklung der Steuer- und Abgabenbelastung: Entlastungsbedarf vorrangig bei mittleren Einkommen
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Berlin
Karl-Bräuer-Inst. des Bundes der Steuerzahler e.V.
2006
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsübersicht
Kurzfassung 1
1. Die Steuer und Abgabenbelastung in der
öffentlichen Diskussion 11
2. Gesamtwirtschaftliche Belastungsquoten 13
2.1 Methodische Vorbemerkungen 13
2.2 Die volkswirtschaftliche Steuer ,
Sozialbeitrags und Abgabenquote 14
2.3 Zur volkswirtschaftlichen Abgabenquote
gemäß OECD 20
2.4 Die volkswirtschaftliche
Einkommensbelastungsquote 25
3. Die Belastung von Arbeitnehmereinkommen 30
3.1 Steuern und Abgaben auf
Arbeitnehmereinkommen 30
3.1.1 Lohn bzw. Einkommensteuer und
Solidaritätszuschlag 30
3.1.1.1 Grundlegende Rechtsänderungen 31
3.1.1.2 Heimliche Steuererhöhungen 36
3.1.1.3 BelastungsVerschiebungen seit 1990 41
3.1.2 Beiträge zur Sozialversicherung 45
3.1.3 Steuern und Abgaben auf die
Einkommensverwendung 51
3.2 Die Durchschnittsbelastungsquote 55
3.2.1 Zum Konzept der Durchschnittsbelastung 55
3.2.2 Zu den Grundlagen der Berechnungen 56
3.2.3 Die Entwicklung der
Durchschnittsbelastungsquote 57
3.2.4 Die Lohnsteuerquote 60
3.2.5 Belastung mit Sozialabgaben 62
3.2.6 Die indirekte Steuerlast 64
3.2.7 Exkurs: Zur Entwicklung der
Gebührenbelastung 65
VII
3.2.8 Durchschnittsbelastung dokumentiert
fortbestehenden Entlastungsbedarf 66
3.3 Die Belastung von Haushaltstypen 66
3.3.1 Zur methodischen Vorgehensweise 67
3.3.2 Entwicklung der direkten Einkommensabzüge ... 70
3.3.3 Direkte Einkommensabzüge im
internationalen Vergleich der OECD 83
3.3.4 Exkurs: Sonderfall Minijobs 90
3.3.5 Belastung der Einkommensverwendung
individuell sehr unterschiedlich 95
4. Zur Höhe der Unternehmensbesteuerung 105
5. Ergebnisse und Schlussfolgerungen 110
Anlagen 115
Verzeichnis der Schaubilder, Tabellen
und Anlagen
Schaubilder
Schaubild 1: Lohnsteuer und Sozialbeiträge 2004 in % der
Brutto Arbeitskosten internationaler Vergleich
für Ledige mit Durchschnittslohn 85
Schaubild 2: Lohnsteuer und Sozialbeiträge in % der
Brutto Arbeitskosten 1979 2004 Deutschland
und OECD Durchschnitt 86
Schaubild 3: Grenzbelastung lediger Durchschnittsverdiener 2004
im internationalen Vergleich 89
Schaubild 4: Grenzbelastung von Alleinverdiener Ehepaaren
(Durchschnittsverdiener) mit 2 Kindern 2004 im
internationalen Vergleich 91
Tabellen
Tabelle 1: Volkswirtschaftliche Steuer und Abgabenquote
1960 2009 15
Tabelle 2: Steuern und Sozialbeiträge an den Staat gemäß VGR
und gemäß Abgabenquote der OECD 21
Tabelle 3: Volkswirtschaftliche Einkommensbelastungsquote
1960 2009 27
Tabelle 4: Minderung der Steuerbelastung durch den
„Tatbestand Kind 1970 2005 35
Tabelle 5: Tarifelastizitäten ausgewählter
Einkommensteuertarife 1958 2005 40
Tabelle 6: Be und Entlastungen 2005 gegenüber 1990
(Grundtabelle/Ledige) 43
Tabelle 7: Beitragssätze in der Sozialversicherung
1970 2005 47
Tabelle 8: Beitragsbemessungsgrenzen und Höchstbeiträge in
der Sozialversicherung 1970 2005 50
Tabelle 9: Steuern und Abgaben auf die
Einkommensvenvendung 51
Tabelle 10: Durchschnittsbelastung 1960 2009 58
IX
Tabelle 11: Belastung mit Lohnsteuer seit 1991
(Lohnsteuerquote) 61
Tabelle 12: Belastung mit Sozialabgaben seit 1991
(Sozialabgabenquote) 63
Tabelle 13: Belastung der Brutto Arbeitskosten mit direkten
Steuern und Beiträgen zur Sozialversicherung
(neun Haushaltstypen) 1970 2005 71
Tabelle 14: Grenzbelastung von neun Haushaltstypen
1970 2005 80
Tabelle 15: Vergleich 400 Euro Minijob Regulärer Job mit
Lohnsteuerkarte 93
Tabelle 16: Belastung von Haushaltstyp L100 mit indirekten
Steuern 101
Tabelle 17: Belastung von Haushaltstyp VI00 2 mit indirekten
Steuern 103
Anlagen
Anlage 1: Veränderungen bei Volkseinkommen, Steuern und
Sozialbeiträgen durch Revision der VGR 116
Anlage 2: Entwicklung der Einkommensteuertarife von
1958 bis 2005 117
Anlage 3: Bruttolohn, zu versteuerndes Einkommen und
Steuer beim Tarif 2005 (Steuerklasse 1) 118
Anlage 4: Direkte Einkommensabzüge von neun
Haushaltstypen 1970 2005 119
Anlage 5: Arbeitnehmer und Arbeitgeberbeiträge zur Sozial¬
versicherung sowie persönliche Einkommensteuer
im internationalen Vergleich 1979 2004
ledige Durchschnittsverdiener 128
Anlage 6: Arbeitnehmer und Arbeitgeberbeiträge zur Sozial¬
versicherung sowie persönliche Einkommensteuer
im internationalen Vergleich 1979 2004
Alleinverdiener Ehepaar mit 2 Kindern
(Durchschnittsverdiener) 129
Anlage 7: Beitrag der Steuerpflichtigen zum Aufkommen an
Lohn und Einkommensteuer 130
X
|
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Inhaltsübersicht
Kurzfassung 1
1. Die Steuer und Abgabenbelastung in der
öffentlichen Diskussion 11
2. Gesamtwirtschaftliche Belastungsquoten 13
2.1 Methodische Vorbemerkungen 13
2.2 Die volkswirtschaftliche Steuer ,
Sozialbeitrags und Abgabenquote 14
2.3 Zur volkswirtschaftlichen Abgabenquote
gemäß OECD 20
2.4 Die volkswirtschaftliche
Einkommensbelastungsquote 25
3. Die Belastung von Arbeitnehmereinkommen 30
3.1 Steuern und Abgaben auf
Arbeitnehmereinkommen 30
3.1.1 Lohn bzw. Einkommensteuer und
Solidaritätszuschlag 30
3.1.1.1 Grundlegende Rechtsänderungen 31
3.1.1.2 Heimliche Steuererhöhungen 36
3.1.1.3 BelastungsVerschiebungen seit 1990 41
3.1.2 Beiträge zur Sozialversicherung 45
3.1.3 Steuern und Abgaben auf die
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3.2 Die Durchschnittsbelastungsquote 55
3.2.1 Zum Konzept der Durchschnittsbelastung 55
3.2.2 Zu den Grundlagen der Berechnungen 56
3.2.3 Die Entwicklung der
Durchschnittsbelastungsquote 57
3.2.4 Die Lohnsteuerquote 60
3.2.5 Belastung mit Sozialabgaben 62
3.2.6 Die indirekte Steuerlast 64
3.2.7 Exkurs: Zur Entwicklung der
Gebührenbelastung 65
VII
3.2.8 Durchschnittsbelastung dokumentiert
fortbestehenden Entlastungsbedarf 66
3.3 Die Belastung von Haushaltstypen 66
3.3.1 Zur methodischen Vorgehensweise 67
3.3.2 Entwicklung der direkten Einkommensabzüge . 70
3.3.3 Direkte Einkommensabzüge im
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3.3.5 Belastung der Einkommensverwendung
individuell sehr unterschiedlich 95
4. Zur Höhe der Unternehmensbesteuerung 105
5. Ergebnisse und Schlussfolgerungen 110
Anlagen 115
Verzeichnis der Schaubilder, Tabellen
und Anlagen
Schaubilder
Schaubild 1: Lohnsteuer und Sozialbeiträge 2004 in % der
Brutto Arbeitskosten internationaler Vergleich
für Ledige mit Durchschnittslohn 85
Schaubild 2: Lohnsteuer und Sozialbeiträge in % der
Brutto Arbeitskosten 1979 2004 Deutschland
und OECD Durchschnitt 86
Schaubild 3: Grenzbelastung lediger Durchschnittsverdiener 2004
im internationalen Vergleich 89
Schaubild 4: Grenzbelastung von Alleinverdiener Ehepaaren
(Durchschnittsverdiener) mit 2 Kindern 2004 im
internationalen Vergleich 91
Tabellen
Tabelle 1: Volkswirtschaftliche Steuer und Abgabenquote
1960 2009 15
Tabelle 2: Steuern und Sozialbeiträge an den Staat gemäß VGR
und gemäß Abgabenquote der OECD 21
Tabelle 3: Volkswirtschaftliche Einkommensbelastungsquote
1960 2009 27
Tabelle 4: Minderung der Steuerbelastung durch den
„Tatbestand Kind" 1970 2005 35
Tabelle 5: Tarifelastizitäten ausgewählter
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Tabelle 6: Be und Entlastungen 2005 gegenüber 1990
(Grundtabelle/Ledige) 43
Tabelle 7: Beitragssätze in der Sozialversicherung
1970 2005 47
Tabelle 8: Beitragsbemessungsgrenzen und Höchstbeiträge in
der Sozialversicherung 1970 2005 50
Tabelle 9: Steuern und Abgaben auf die
Einkommensvenvendung 51
Tabelle 10: Durchschnittsbelastung 1960 2009 58
IX
Tabelle 11: Belastung mit Lohnsteuer seit 1991
(Lohnsteuerquote) 61
Tabelle 12: Belastung mit Sozialabgaben seit 1991
(Sozialabgabenquote) 63
Tabelle 13: Belastung der Brutto Arbeitskosten mit direkten
Steuern und Beiträgen zur Sozialversicherung
(neun Haushaltstypen) 1970 2005 71
Tabelle 14: Grenzbelastung von neun Haushaltstypen
1970 2005 80
Tabelle 15: Vergleich 400 Euro Minijob Regulärer Job mit
Lohnsteuerkarte 93
Tabelle 16: Belastung von Haushaltstyp L100 mit indirekten
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Tabelle 17: Belastung von Haushaltstyp VI00 2 mit indirekten
Steuern 103
Anlagen
Anlage 1: Veränderungen bei Volkseinkommen, Steuern und
Sozialbeiträgen durch Revision der VGR 116
Anlage 2: Entwicklung der Einkommensteuertarife von
1958 bis 2005 117
Anlage 3: Bruttolohn, zu versteuerndes Einkommen und
Steuer beim Tarif 2005 (Steuerklasse 1) 118
Anlage 4: Direkte Einkommensabzüge von neun
Haushaltstypen 1970 2005 119
Anlage 5: Arbeitnehmer und Arbeitgeberbeiträge zur Sozial¬
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im internationalen Vergleich 1979 2004
ledige Durchschnittsverdiener 128
Anlage 6: Arbeitnehmer und Arbeitgeberbeiträge zur Sozial¬
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