Taxe sur la valeur ajoutée (TVA), cédularité et réformes fiscales dans les états d'Afrique noire:
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Kinshasa
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2003
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PANTHEON-ASSAS (PARIS II) TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (T.V.A.),
CEDULARITE ET REFORMES FISCALES DANS LES ETATS D AFRIQUE NOIRE
EDITIONS CRIGED-I S.C. KINSHASA 2003 341 TABLE DES MATIERES INTRODUCTION
5 PREMIERE PARTIE : LES SYSTEMES FISCAUX AFRICAINS AU SUD DU SAHARA 11
TITRE I : FONCTIONNEMENT DES SYSTEMES 17 CHAPITRE I : LES
CARACTERISTIQUES DES SYSTEMES FISCAUX DES PAYS D AFRIQUE SUBSAHARIENNE
FRANCOPHONE 19 SECTION I : LA SURVIVANCE DES REGLEMENTATIONS ANCIENNES
DU DROIT FRANCAIS * 19 SECTION II : LES SPECIFICITES DES SYSTEMES
FISCAUX AFRICAINS SUBSAHARIENS * 22 CHAPITRE II : LA PROBLEMATIQUE DES
EXONERATIONS 25 SECTION I : EXONERATIONS ET INADAPTATION DES SYSTEMES
FISCAUX * 26 § 1. LES EXONERATIONS, SYMPTOME DES DYSFONCTIONNEMENTS DES
SYSTEMES FISCAUX 26 § 2. LES EXONERATIONS, REMEDE A L INADAPTATION DES
SYSTEMES FISCAUX * 29 SECTION II : LES CONSEQUENCES BUDGETAIRES ET
ECONOMIQUES DES EXONERATIONS* *30 § 1. LA DEPENSE FISCALE LIEE A
L EXONERATION * 30 § 2. L EFFICACITE ECONOMIQUE DES EXONERATIONS*31
TITRE II ESSAIS ILLUSTRATIFS DE QUELQUES REFORMES FISCALES EN AFRIQUE
SUBSAHARIENNE 35 CHAPITRE I : LE CAS DU BENIN * 37 SECTION I : LES
REFORMES LEGISLATIVES * 38 SECTION II : LES REFORMES FISCALES PROPREMENT
DITES *40 342 § 1. L INSTITUTION D UN ACOMPTE FORFAITAIRE A
L IMPORTATION 40 § 2. L INSTITUTION DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
(TVA) 41 § 3. LES PRELEVEMENTS SUR LES ACHATS LOCAUX * 41 § 4. LA
SUPPRESSION DU BENEFICE MINIMUM FORFAITAIRE SUR LES BENEFICES
INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX - 42 § 5. LA REFORME DES IMPOTS SUR SALAIRES
-43 § 6. L EXONERATION DES MARCHES PUBLICS A FINANCEMENT EXTERIEUR 44 §
7. LA CREATION D IMPOTS SYNTHETIQUES POUR LES PETITES ENTREPRISES ET LE
FONCIER *47 § 8. L INSTITUTION D UN ACOMPTE FORFAITAIRE SPECIAL 47
SECTION III : LES REFORMES ADMINISTRATIVES 50 CHAPITRE II : LE CAS DE LA
COTE D IVOIRE 55 SECTION I : PRESENTATION DU SYSTEME FISCAL IVOIRIEN 55
SECTION II : LES MESURES FISCALES PRISES EN COTE D IVOIRE 58 § 1. LA
REFORME DES TEXTES FISCAUX 59 § 2. L AMELIORATION DE L ORGANISATION DES
TACHES, DU FONCTIONNEMENT ET DE LA PRODUCTIVITE DES SERVICES 62 § 3. LA
LUTTE CONTRE LA FRAUDE ET LA CORRUPTION* 68 § 4. L INFORMATION DES
CONTRIBUABLES * -69 CHAPITRE III : LE CAS DE LA REPUBLIQUE DEMOCRATIQUE
DU CONGO * 71 SECTION I : PRESENTATION DU SYSTEME FISCAL CONGOLAIS 71
SECTION II : LE CONTENU DE LA REFORME FISCALE CONGOLAISE 79 § 1. LES
TEXTES DE BASE -79 343 § 2. LES MODIFICATIONS DE L ASSIETTE ET DES TAUX
DES CONTRIBUTIONS 83 § 3. LA MODIFICATION DES MODALITES DE RECOUVREMENT
ET DE CERTAINES DISPOSITIONS COMMUNES* 107 § 4. LA MISE EN *UVRE DE
NOUVEAUX PRELEVEMENTS 115 CHAPITRE IV : LA CREATION D AGENCES FISCALES
AUTONOMES : CAS DU GHANA, DE L OUGANDA, DE LA ZAMBIE, DU KENYA, DE LA
TANZANIE ET DU MALAWI 119 SECTION I : DIFFERENCE ENTRE L AGENCE FISCALE
AUTONOME GHANEENNE ET CELLES DES AUTRES PAYS - * 122 § 1. LE MODELE
GHANEEN PREVOIT DES SERVICES CENTRAUX DE SIMPLE COORDINATION* -122 § 2.
LES MODELES OUGANDAIS ET KENYANS PREVOIENT DES SERVICES CENTRAUX DOTES
DE POUVOIRS HIERARCHIQUES FORTS 123 SECTION II : ORGANISATION ET
FONCTIONNEMENT D UNE AGENCE FISCALE AUTONOME 124 § 1. LE CONSEIL
D ADMINISTRATION 124 § 2. LE ROLE DU CONSEIL D ADMINISTRATION 124 § 3.
LE FONCTIONNEMENT D UNE AGENCE FISCALE AUTONOME 125 CONCLUSION DE LA
PREMIERE PARTIE 127 DEUXIEME PARTIE : SOLUTIONS POUR UN MEILLEUR
RENDEMENT FISCAL EN AFRIQUE SUBSAHARIENNE 131 TITRE I : LA REFORME DES
SYSTEMES FISCAUX 139 CHAPITRE I : UNE FISCALITE INDIRECTE BASEE SUR LA
TVA* 143 SECTION I : LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE FRANCAISE : DE SON
ORIGINE A NOS JOURS * - 144 344 § 1. LA GENESE DE LA TAXE SUR LA VALEUR
AJOUTEE-147 § 2. ECONOMIE DU REGIME ACTUEL DE LA TVA * 170 § 3.
APPRECIATION DE LA TVA FRANCAISE 229 § 4. TVA INTRACOMMUNAUTAIRE 243
SECTION II : LA TVA EN AFRIQUE SUBSAHARIENNE COMPAREE AUX AUTRES REGIONS
DU MONDE : ETAT DES LIEUX * 253 § 1. LA SITUATION GENERALE DES PAYS
AFRICAINS SUBSAHARIENS * 260 § 2. LA SITUATION DE LA TVA DANS LES PAYS
MEMBRES DE L UNION ECONOMIQUE ET MONETAIRE OUEST AFRICAINE (UEMOA)- 262
SECTION III : LE CHAMP D APPLICATION DE LA TVA EN AFRIQUE SUBSAHARIENNE
265 § 1. LES CONTRIBUABLES ASSUJETTIS A LA TVA*265 § 2. LES ACTIVITES
ASSUJETTIES A LA TVA* 266 § 3. LES AVANTAGES DE L ELARGISSEMENT DU CHAMP
D APPLICATION DE LA TVA* 269 SECTION IV : LES TAUX DE TVA APPLICABLES *
-272 SECTION V : LE COMPLEMENT DE LA TVA : LES DROITS D ACCISE* 277
CHAPITRE II : LA RENOVATION DE LA FISCALITE DIRECTE 281 SECTION I : LES
IMPOTS SUR LE REVENU 283 § 1. L IMPOT SUR LES TRAITEMENTS ET SALAIRES
286 § 2. LES IMPOTS SUR LES RESULTATS (BIC-BNC) * 288 § 3. L IMPOT SUR
LE REVENU DES CREANCES ET DES CAPITAUX MOBILIERS (ABSENCE JUSTIFIEE DE
L AVOIR FISCAL) 293 SECTION II : LA MISE EN PLACE D UNE FISCALITE
DIRECTE INDICIAIRE 295 § 1. LA PATENTE 295 § 2. L IMPOT FONCIER
SYNTHETIQUE 298 345 TITRE II : LA REFORME DES ADMINISTRATIONS FISCALES
303 CHAPITRE I : LA FACILITE D ACCES A LA REGLE FISCALE 307 SECTION I :
LA REVISION DES CODES FISCAUX 307 SECTION II : L UTILISATION D UN
LANGAGE COMPREHENSIBLE AU GRAND PUBLIC* * 308 SECTION III :
L ELABORATION ET LA DIFFUSION DE LA DOCTRINE FISCALE 310 SECTION IV :
L OFFRE DE SERVICES COMPTABLES ADAPTES AUX PETITES UNITES* - * 311
CHAPITRE II : LE RENFORCEMENT DE L EFFICACITE DES SERVICES - * 313
SECTION I : L AMELIORATION DES METHODES D ADMINISTRATION DE L IMPOT 314
§ 1. LES METHODES D ASSIETTE * 314 § 2. LES METHODES DE RECOUVREMENT 316
SECTION II : LA REORGANISATION DE L ADMINISTRATION *321 § 1. UNE
ADMINISTRATION SIMPLE* 322 § 2. UNE ADMINISTRATION PLUS PROCHE DES
CONTRIBUABLES - * 323 SECTION III : LES LIAISONS ENTRE ADMINISTRATIONS
325 § 1. LA MISE EN PLACE D UN IDENTIFIANT UNIQUE*325 § 2.
L INFORMATISATION DES SERVICES 326 CONCLUSION DE LA DEUXIEME PARTIE 329
CONCLUSION GENERALE 331 BIBLIOGRAPHIE 337 TABLE DES MATIERES 341
|
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LAURENT MABIALA UMBA DI KAMA BETI DOCTEUR EN DROIT DE F UNIVERSITE
PANTHEON-ASSAS (PARIS II) TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (T.V.A.),
CEDULARITE ET REFORMES FISCALES DANS LES ETATS D'AFRIQUE NOIRE
EDITIONS CRIGED-I S.C. KINSHASA 2003 341 TABLE DES MATIERES INTRODUCTION
5 PREMIERE PARTIE : LES SYSTEMES FISCAUX AFRICAINS AU SUD DU SAHARA 11
TITRE I : FONCTIONNEMENT DES SYSTEMES 17 CHAPITRE I : LES
CARACTERISTIQUES DES SYSTEMES FISCAUX DES PAYS D'AFRIQUE SUBSAHARIENNE
FRANCOPHONE 19 SECTION I : LA SURVIVANCE DES REGLEMENTATIONS ANCIENNES
DU DROIT FRANCAIS * 19 SECTION II : LES SPECIFICITES DES SYSTEMES
FISCAUX AFRICAINS SUBSAHARIENS * 22 CHAPITRE II : LA PROBLEMATIQUE DES
EXONERATIONS 25 SECTION I : EXONERATIONS ET INADAPTATION DES SYSTEMES
FISCAUX * 26 § 1. LES EXONERATIONS, SYMPTOME DES DYSFONCTIONNEMENTS DES
SYSTEMES FISCAUX 26 § 2. LES EXONERATIONS, REMEDE A L'INADAPTATION DES
SYSTEMES FISCAUX * 29 SECTION II : LES CONSEQUENCES BUDGETAIRES ET
ECONOMIQUES DES EXONERATIONS* *30 § 1. LA DEPENSE FISCALE LIEE A
L'EXONERATION * 30 § 2. L'EFFICACITE ECONOMIQUE DES EXONERATIONS*31
TITRE II ESSAIS ILLUSTRATIFS DE QUELQUES REFORMES FISCALES EN AFRIQUE
SUBSAHARIENNE 35 CHAPITRE I : LE CAS DU BENIN * 37 SECTION I : LES
REFORMES LEGISLATIVES * 38 SECTION II : LES REFORMES FISCALES PROPREMENT
DITES *40 342 § 1. L'INSTITUTION D'UN ACOMPTE FORFAITAIRE A
L'IMPORTATION 40 § 2. L'INSTITUTION DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
(TVA) 41 § 3. LES PRELEVEMENTS SUR LES ACHATS LOCAUX * 41 § 4. LA
SUPPRESSION DU BENEFICE MINIMUM FORFAITAIRE SUR LES BENEFICES
INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX - 42 § 5. LA REFORME DES IMPOTS SUR SALAIRES
-43 § 6. L'EXONERATION DES MARCHES PUBLICS A FINANCEMENT EXTERIEUR 44 §
7. LA CREATION D'IMPOTS SYNTHETIQUES POUR LES PETITES ENTREPRISES ET LE
FONCIER *47 § 8. L'INSTITUTION D'UN ACOMPTE FORFAITAIRE SPECIAL 47
SECTION III : LES REFORMES ADMINISTRATIVES 50 CHAPITRE II : LE CAS DE LA
COTE D'IVOIRE 55 SECTION I : PRESENTATION DU SYSTEME FISCAL IVOIRIEN 55
SECTION II : LES MESURES FISCALES PRISES EN COTE D'IVOIRE 58 § 1. LA
REFORME DES TEXTES FISCAUX 59 § 2. L'AMELIORATION DE L'ORGANISATION DES
TACHES, DU FONCTIONNEMENT ET DE LA PRODUCTIVITE DES SERVICES 62 § 3. LA
LUTTE CONTRE LA FRAUDE ET LA CORRUPTION* 68 § 4. L'INFORMATION DES
CONTRIBUABLES * -69 CHAPITRE III : LE CAS DE LA REPUBLIQUE DEMOCRATIQUE
DU CONGO * 71 SECTION I : PRESENTATION DU SYSTEME FISCAL CONGOLAIS 71
SECTION II : LE CONTENU DE LA REFORME FISCALE CONGOLAISE 79 § 1. LES
TEXTES DE BASE -79 343 § 2. LES MODIFICATIONS DE L'ASSIETTE ET DES TAUX
DES CONTRIBUTIONS 83 § 3. LA MODIFICATION DES MODALITES DE RECOUVREMENT
ET DE CERTAINES DISPOSITIONS COMMUNES* 107 § 4. LA MISE EN *UVRE DE
NOUVEAUX PRELEVEMENTS 115 CHAPITRE IV : LA CREATION D'AGENCES FISCALES
AUTONOMES : CAS DU GHANA, DE L'OUGANDA, DE LA ZAMBIE, DU KENYA, DE LA
TANZANIE ET DU MALAWI 119 SECTION I : DIFFERENCE ENTRE L'AGENCE FISCALE
AUTONOME GHANEENNE ET CELLES DES AUTRES PAYS - * 122 § 1. LE MODELE
GHANEEN PREVOIT DES SERVICES CENTRAUX DE SIMPLE COORDINATION* -122 § 2.
LES MODELES OUGANDAIS ET KENYANS PREVOIENT DES SERVICES CENTRAUX DOTES
DE POUVOIRS HIERARCHIQUES FORTS 123 SECTION II : ORGANISATION ET
FONCTIONNEMENT D'UNE AGENCE FISCALE AUTONOME 124 § 1. LE CONSEIL
D'ADMINISTRATION 124 § 2. LE ROLE DU CONSEIL D'ADMINISTRATION 124 § 3.
LE FONCTIONNEMENT D'UNE AGENCE FISCALE AUTONOME 125 CONCLUSION DE LA
PREMIERE PARTIE 127 DEUXIEME PARTIE : SOLUTIONS POUR UN MEILLEUR
RENDEMENT FISCAL EN AFRIQUE SUBSAHARIENNE 131 TITRE I : LA REFORME DES
SYSTEMES FISCAUX 139 CHAPITRE I : UNE FISCALITE INDIRECTE BASEE SUR LA
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ORIGINE A NOS JOURS * - 144 344 § 1. LA GENESE DE LA TAXE SUR LA VALEUR
AJOUTEE-147 § 2. ECONOMIE DU REGIME'ACTUEL DE LA TVA * 170 § 3.
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SECTION II : LA TVA EN AFRIQUE SUBSAHARIENNE COMPAREE AUX AUTRES REGIONS
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AFRICAINS SUBSAHARIENS * 260 § 2. LA SITUATION DE LA TVA DANS LES PAYS
MEMBRES DE L'UNION ECONOMIQUE ET MONETAIRE OUEST AFRICAINE (UEMOA)- 262
SECTION III : LE CHAMP D'APPLICATION DE LA TVA EN AFRIQUE SUBSAHARIENNE
265 § 1. LES CONTRIBUABLES ASSUJETTIS A LA TVA*265 § 2. LES ACTIVITES
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-272 SECTION V : LE COMPLEMENT DE LA TVA : LES DROITS D'ACCISE* 277
CHAPITRE II : LA RENOVATION DE LA FISCALITE DIRECTE 281 SECTION I : LES
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303 CHAPITRE I : LA FACILITE D'ACCES A LA REGLE FISCALE 307 SECTION I :
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L'OFFRE DE SERVICES COMPTABLES ADAPTES AUX PETITES UNITES* - * 311
CHAPITRE II : LE RENFORCEMENT DE L'EFFICACITE DES SERVICES - * 313
SECTION I : L'AMELIORATION DES METHODES D'ADMINISTRATION DE L'IMPOT 314
§ 1. LES METHODES D'ASSIETTE * 314 § 2. LES METHODES DE RECOUVREMENT 316
SECTION II : LA REORGANISATION DE L'ADMINISTRATION *321 § 1. UNE
ADMINISTRATION SIMPLE* 322 § 2. UNE ADMINISTRATION PLUS PROCHE DES
CONTRIBUABLES - * 323 SECTION III : LES LIAISONS ENTRE ADMINISTRATIONS
325 § 1. LA MISE EN PLACE D'UN IDENTIFIANT UNIQUE*325 § 2.
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