Gestaltungsmöglichkeiten durch die Neufassung der Regelungen zur Gesellschafter-Fremdfinanzierung nach § 8 a Körperschaftsteuergesetz:
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Aachen
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis Seite
Tabellenverzeichnis V
Abbildungsverzeichnis VI
Abkürzungsverzeichnis VII
1 Einleitung 1
1.1 Einführung in die Thematik 2
1.2 Aufbau und Struktur der Arbeit 4
1.3 Arbeitsgrundlagen 5
1.3.1 Safe haven 5
1.3.2 Anteiliges Eigenkapital 6
1.3.3 Nahestehende Person 7
1.3.4 Back-to-Back-Finanzierung 8
2 Darstellung der Regelungen zur Gesellschafter-Fremdfinanzierung 11
2.1 Fiskalpolitischer Hintergrund der Vorschrift 11
2.2 Historische Entwicklung 13
2.3 Grundsatz und Anwendungsbereich der Vorschrift 15
2.4 Rechtsfolgen der Anwendung des § 8a KStG 18
2.4.1 Folgen für die Kapitalgesellschaft 19
2.4.2 Folgen für die Anteilseigner 19
3 Praktische Auswirkungen der Neufassung von § 8a KStG 21
3.1 Einbeziehung inländischer Kapitalgesellschaften 22
3.1.1 Grundfall der inländischen Gesellschafter-Fremdfinanzierung 23
3.1.2 Finanzierung durch Dritte mit Rückgriffsrecht 28
3.1.3 Anteilseigner ist steuerbefreit 29
3.1.4 Anteilseigner mit Verlustpotential 30
3.1.5 Niedrig besteuerte Anteilseigner 30
3.2 Modifikation des safe haven 30
3.3 Unbedingte Einbeziehung von Beteiligungsfinanzierungen 33
3.4 Anwendung auch bei Zwischenschaltung von Personengesellschaften 34
4 Erarbeitung von Gestaltungsmöglichkeiten 36
4.1 Vermeidung der Anwendung von § 8a KStG n. F. 36
4.1.1 Anwendungsfälle 37
4.1.2 Abwehrgestaltungen zu § 8a KStG 38
4.1.2.1 Umwandlung in eine Personengesellschaft 39
4.1.2.2 Bildung von Organschaften 41
4.1.2.3 Vermeidung des Fremdkapitalcharakters 42
4.1.2.4 Keine Überlassung durch Anteilseigner 46
4.1.2.5 Nur kurzfristige Kapitalüberlassung 48
4.1.2.6 Vermeidung einer wesentlichen Beteiligung 49
4.1.3 Wertung und Umsetzbarkeit 50
4.2 Management der Konsequenzen 52
4.2.1 Anwendungsfälle 53
4.2.2 Mittel zum Management der Konsequenzen 53
4.2.2.1 Überführung der Anteile in ein Betriebsvermögen 54
4.2.2.2 Ausnutzen der Freigrenze 55
4.2.2.3 Primäre Wahl ergebnisunabhängiger Vergütungen 57
4.2.2.4 Nutzung und Erweiterung des safe haven 57
4.2.2.5 Gegenbeweis und Drittvergleich 60
4.2.3 Wertung und Umsetzbarkeit 63
4.3 Ausnutzung der Rechtsfolgen von § 8a KStG n. F. 68
4.3.1 Anwendungsfälle 68
4.3.2 Wege zur Ausnutzung 72
4.3.2.1 Erzielung steuerbegünstigter Dividenden 72
4.3.2.2 Möglichkeit der Verlustnutzung 73
4.3.2.3 Erzielung „weißer Einkünfte 74
4.3.3 Wertung und Umsetzbarkeit 75
5 Zusammenfassung 78
5.1 Grundlegende Erkenntnisse 78
5.2 Ergebnis 80
5.3 Ausblick 85
Anhang 89
Literaturverzeichnis 95
Ehrenwörtliche Erklärung Fehler! Textmarke nicht definiert.
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Inhaltsverzeichnis Seite
Tabellenverzeichnis V
Abbildungsverzeichnis VI
Abkürzungsverzeichnis VII
1 Einleitung 1
1.1 Einführung in die Thematik 2
1.2 Aufbau und Struktur der Arbeit 4
1.3 Arbeitsgrundlagen 5
1.3.1 Safe haven 5
1.3.2 Anteiliges Eigenkapital 6
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3.1.4 Anteilseigner mit Verlustpotential 30
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3.2 Modifikation des safe haven 30
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3.4 Anwendung auch bei Zwischenschaltung von Personengesellschaften 34
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4.1.1 Anwendungsfälle 37
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4.1.2.1 Umwandlung in eine Personengesellschaft 39
4.1.2.2 Bildung von Organschaften 41
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4.1.2.5 Nur kurzfristige Kapitalüberlassung 48
4.1.2.6 Vermeidung einer wesentlichen Beteiligung 49
4.1.3 Wertung und Umsetzbarkeit 50
4.2 Management der Konsequenzen 52
4.2.1 Anwendungsfälle 53
4.2.2 Mittel zum Management der Konsequenzen 53
4.2.2.1 Überführung der Anteile in ein Betriebsvermögen 54
4.2.2.2 Ausnutzen der Freigrenze 55
4.2.2.3 Primäre Wahl ergebnisunabhängiger Vergütungen 57
4.2.2.4 Nutzung und Erweiterung des safe haven 57
4.2.2.5 Gegenbeweis und Drittvergleich 60
4.2.3 Wertung und Umsetzbarkeit 63
4.3 Ausnutzung der Rechtsfolgen von § 8a KStG n. F. 68
4.3.1 Anwendungsfälle 68
4.3.2 Wege zur Ausnutzung 72
4.3.2.1 Erzielung steuerbegünstigter Dividenden 72
4.3.2.2 Möglichkeit der Verlustnutzung 73
4.3.2.3 Erzielung „weißer Einkünfte" 74
4.3.3 Wertung und Umsetzbarkeit 75
5 Zusammenfassung 78
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