Mindestbesteuerung und Effizienz: eine ökonomische Analyse der Mindestbesteuerung im deutschen und US-amerikanischen Körperschaftsteuerrecht
Gespeichert in:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Dt. Univ.-Verl.
2006
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| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Gabler Edition Wissenschaft
Hallesche Schriften zur Betriebswirtschaft ; 18 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis Klappentext |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Geleitwort..................................................................................................................................
Vorwort.................................................................................................................................
Abbildungsverzeichnis..........................................................................................................
Abkürzungsverzeichnis......................................................................................................XVII
Erster Teil
Einleitung
A. Problemstellung..................................................................................................................1
B. Ziel der Arbeit....................................................................................................................3
C. Rahmen der Untersuchung.....................___......—....-------..............-----.....------..-----.... 3
D. Gang der Untersuchung....................................................................................................6
Zweiter Teil
Das Instrument der ökonomischen Analyse des Rechts
E. Vorbemerkungen...............................................................................................................9
F. Forschungsgegenstand und Methodik...........................................................................15
F.I. Forschungsgegenstand und Methode der Wirtschaftswissenschaften....................15
F.II. Forschungsgegenstand und Methode der Rechtswissenschaften............................18
F.II.1. Methode der Rechtswissenschaften in der
F.II.2. Methode der Rechtswissenschaften in der
Rechtstradition...........................................................................................21
F.III. Forschungsgegenstand und Methode der ökonomischen Analyse des Rechts.......25
G. Das ökonomische Verhaltensmodell als positives Instrument der
Folsenermittlunfi ...•■...■■...■■.....•*.■■■■.•*................•........■..■...•••....•..••••■•■■■.■■■■.••.■.■■.•■••••........ 28
G.I. Ressourcenknappheit...............................................................................................28
G.H. Eigeninteresse..........................................................................................................29
G.III. Rationalverhalten....................................................................................................31
G.IV. Methodologischer Individualismus.........................................................................36
G.V. Normativer Individualismus....................................................................................38
G.VI. Vergleich zum soziologischen Verhaltensmodell...................................................39
IX
H.
H.I. Konzeptionelle Grundlagen.....................................................................................41
H.H. Womfahrtsökonomische Effizienzkriterien............................................................44
H.II.l. Pareto-Kriterium........................................................................................45
Н.П.2.
H.II.3. Reichtumsmaximierungsprinzip................................................................49
H.III. Die Effizienz im Verhältnis zu alternativen Rechtszielen......................................51
H.III.l. Argumente der Verfechter des Effizienzzieles..........................................52
H.III.2. Argumente der Verfechter des Verteilungszieles......................................54
H.III.3. Synthese der Auffassungen........................................................................58
H.III.4. Bedeutung für das Steuerrecht...................................................................60
Dritter Teil
Die Mindestbesteuerungskonzeptionen in Deutschland und den USA
I.
LI.
I.II. Die Mindestbesteuerungskonzeption für natürliche Personen................................70
1.11.1. Entstehungsgeschichte...............................................................................70
1.11.1.1. Die erste Mindestbesteuerung im Einkommensteuerrecht.......70
1.11.1.2. Die Mindestbesteuerung ab 2004..............................................77
1.11.2. Gesetzgeberischer Zweck..........................................................................79
1.11.3. Funktions- und Wirkungsweise.................................................................84
І.Ш.
1.111.1. Entstehungsgeschichte...............................................................................88
I.III.l.l. Die erste Mindestbesteuerung im Körperschaftsteuerrecht......88
I.m.1.2. Die Mindestbesteuerung ab 2004..............................................91
1.111.2. Gesetzgeberischer Zweck..........................................................................92
1.111.3. Funktions- und Wirkungsweise.................................................................96
LIV.
I.IV.1. Gleichheitsgebot......................................................................................100
I.IV.2. Rechtsstaatsprinzip..................................................................................105
I.IV.3. Eigentumsgarantie....................................................................................108
X
J. Die
J.I.
J.II. Die Mindestbesteuerungskonzeption in der
J.II.l. Entstehungsgeschichte.............................................................................117
J.II.1.1.
J.II.1.2. Die Entwicklung ab 1987........................................................121
J.II.2. Gesetzgeberischer Zweck........................................................................126
J.II.3. Funktions-und Wirkungsweise...............................................................132
J.II.3.1. Alternative Minimum
Einkommensteuersystem........................................................132
J.II.3.2.
J.II.3.3.
J.II.3.4. Alternative Minimum
J.II.3.5. Freibetrag................................................................................150
J.II.3.6. Steuersätze..............................................................................151
J.II.3.7. Alternative Minimum
J.II.3.8. Alternative Minimum Tax
J.II.3.9. Nonrefundable Credits
111.3.10.
J.II.3.11. State Alternative Minimum Tax
J.III. Die Mindestbesteuerungskonzeption in
J.III.l.
J.III.l.l. Die
J.III.1.2. Die
J.III.2.
J.III.3. Funktions- und Wirkungsweise...............................................................173
J.III.3.1. Struktur der
J.III.3.2.
1.111.3.3.
J.III.3.4.
J.III.3.5. Net Operating Loss
J.III.3.6.
J.III.3.7.
J.III.3.8. Alternative Foreign Tax Credit
XI
J.III.3.9. Nonrefimdable Credits............................................................
J.III.3.10.
Vierter Teil
Anwendung der ökonomischen Analyse des Rechts auf die
Mindestbesteuerung
K. Methodische Vorüberlegungen.....................................................................................192
L. Ziele der Mindestbesteuerung......................................................................................195
L.I. Gerechtigkeit.........................................................................................................196
L.1.1. Horizontale Gerechtigkeit........................................................................197
L.I.2. Vertikale Gerechtigkeit............................................................................202
L.I.3. Wirkungen auf die Steuermoral...............................................................209
L.I.4. Gerechtigkeit und Steuervergünstigungen...............................................214
L.II. Neutralität..............................................................................................................217
L.III. Deckung der Staatsausgaben.................................................................................220
L.IV. Praktikabilität........................................................................................................224
L.V. Kompatibilität und Gewichtung der Ziele.............................................................228
M. Folgenermittlung............................................................................................................230
M.I. Wirkungen auf den staatlichen Sektor..................................................................230
M.I.l. Steuereinnahmen......................................................................................231
M.I.1.1. Deutschland.............................................................................231
M.I.1.2. USA.........................................................................................237
M.I.2. Vollzugskosten.........................................................................................246
M.I.2.1. Deutschland.............................................................................247
M.I.2.2. USA.........................................................................................251
М.П.
MILI.
MILU.
MIL
XII
M.IL2.
M.II.2.1. Deutschland.............................................................................267
M.II.2.2. USA.........................................................................................271
N. Folgenbewertung............................................................................................................276
NX Gerechtigkeit.........................................................................................................276
N.II. Neutralität..............................................................................................................280
N.III. Deckung der Staatsausgaben.................................................................................282
N.IV. Praktikabilität........................................................................................................285
N.V. Gesamtbewertung..................................................................................................286
Fünfter Teil
Schlussbetrachtung
O. Zusammenfassung der Ergebnisse...............................................................................291
Literaturverzeichnis.............................................................................................................295
Verzeichnis der zitierten Urteile.........................................................................................337
Verzeichnis der Gesetze.......................................................................................................341
Verzeichnis der sonstigen Nachweise.................................................................................343
XIII
Die Mindestbesteuerung wird als ein Mittel zur Korrektur
der Ressourcenverschwendung durch das Steuerrecht
angesehen. Ist sie das wirklich? Kann die Mindestbe¬
steuerung dem Anspruch gerecht werden, die Besteue¬
rungswirkungen in Einklang mit den gesellschaftlichen
Zielen zu bringen?
Mithilfe des Instruments der ökonomischen Analyse des
Rechts klärt Ronald Krengel die Frage, ob die Mindestbe-
steuerungskonzeptionen Deutschlands und der USA
einen Beitrag zur Effizienz leisten können. Der Autor zeigt,
dass dieses Instrumentarium auch im Steuerrecht, wo es
bisher nur selten benutzt wurde, anwendbar ist.
Das Buch wendet sich an Dozenten und Studenten der
Betriebswirtschaft, Volkswirtschaft und Rechtswissen¬
schaft mit dem Schwerpunkt Steuerrecht. Darüber hinaus
ist es aufgrund der politischen Handlungsempfehlungen
für Politiker und wegen der Rechtsdarstellung und Wir¬
kungsanalyse der deutschen und US-amerikanischen
Mindestbesteuerungskonzeptionen auch für Steuerbera¬
ter und Steuerberatungsgesellschaften interessant.
|
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Inhaltsverzeichnis
Geleitwort.
Vorwort.
Abbildungsverzeichnis.
Abkürzungsverzeichnis.XVII
Erster Teil
Einleitung
A. Problemstellung.1
B. Ziel der Arbeit.3
C. Rahmen der Untersuchung._.—.-------.-----.------.-----. 3
D. Gang der Untersuchung.6
Zweiter Teil
Das Instrument der ökonomischen Analyse des Rechts
E. Vorbemerkungen.9
F. Forschungsgegenstand und Methodik.15
F.I. Forschungsgegenstand und Methode der Wirtschaftswissenschaften.15
F.II. Forschungsgegenstand und Methode der Rechtswissenschaften.18
F.II.1. Methode der Rechtswissenschaften in der
F.II.2. Methode der Rechtswissenschaften in der
Rechtstradition.21
F.III. Forschungsgegenstand und Methode der ökonomischen Analyse des Rechts.25
G. Das ökonomische Verhaltensmodell als positives Instrument der
Folsenermittlunfi .•■.■■.■■.•*.■■■■.•*.•.■.■.•••.•.••••■•■■■.■■■■.••.■.■■.•■••••. 28
G.I. Ressourcenknappheit.28
G.H. Eigeninteresse.29
G.III. Rationalverhalten.31
G.IV. Methodologischer Individualismus.36
G.V. Normativer Individualismus.38
G.VI. Vergleich zum soziologischen Verhaltensmodell.39
IX
H.
H.I. Konzeptionelle Grundlagen.41
H.H. Womfahrtsökonomische Effizienzkriterien.44
H.II.l. Pareto-Kriterium.45
Н.П.2.
H.II.3. Reichtumsmaximierungsprinzip.49
H.III. Die Effizienz im Verhältnis zu alternativen Rechtszielen.51
H.III.l. Argumente der Verfechter des Effizienzzieles.52
H.III.2. Argumente der Verfechter des Verteilungszieles.54
H.III.3. Synthese der Auffassungen.58
H.III.4. Bedeutung für das Steuerrecht.60
Dritter Teil
Die Mindestbesteuerungskonzeptionen in Deutschland und den USA
I.
LI.
I.II. Die Mindestbesteuerungskonzeption für natürliche Personen.70
1.11.1. Entstehungsgeschichte.70
1.11.1.1. Die erste Mindestbesteuerung im Einkommensteuerrecht.70
1.11.1.2. Die Mindestbesteuerung ab 2004.77
1.11.2. Gesetzgeberischer Zweck.79
1.11.3. Funktions- und Wirkungsweise.84
І.Ш.
1.111.1. Entstehungsgeschichte.88
I.III.l.l. Die erste Mindestbesteuerung im Körperschaftsteuerrecht.88
I.m.1.2. Die Mindestbesteuerung ab 2004.91
1.111.2. Gesetzgeberischer Zweck.92
1.111.3. Funktions- und Wirkungsweise.96
LIV.
I.IV.1. Gleichheitsgebot.100
I.IV.2. Rechtsstaatsprinzip.105
I.IV.3. Eigentumsgarantie.108
X
J. Die
J.I.
J.II. Die Mindestbesteuerungskonzeption in der
J.II.l. Entstehungsgeschichte.117
J.II.1.1.
J.II.1.2. Die Entwicklung ab 1987.121
J.II.2. Gesetzgeberischer Zweck.126
J.II.3. Funktions-und Wirkungsweise.132
J.II.3.1. Alternative Minimum
Einkommensteuersystem.132
J.II.3.2.
J.II.3.3.
J.II.3.4. Alternative Minimum
J.II.3.5. Freibetrag.150
J.II.3.6. Steuersätze.151
J.II.3.7. Alternative Minimum
J.II.3.8. Alternative Minimum Tax
J.II.3.9. Nonrefundable Credits
111.3.10.
J.II.3.11. State Alternative Minimum Tax
J.III. Die Mindestbesteuerungskonzeption in
J.III.l.
J.III.l.l. Die
J.III.1.2. Die
J.III.2.
J.III.3. Funktions- und Wirkungsweise.173
J.III.3.1. Struktur der
J.III.3.2.
1.111.3.3.
J.III.3.4.
J.III.3.5. Net Operating Loss
J.III.3.6.
J.III.3.7.
J.III.3.8. Alternative Foreign Tax Credit
XI
J.III.3.9. Nonrefimdable Credits.
J.III.3.10.
Vierter Teil
Anwendung der ökonomischen Analyse des Rechts auf die
Mindestbesteuerung
K. Methodische Vorüberlegungen.192
L. Ziele der Mindestbesteuerung.195
L.I. Gerechtigkeit.196
L.1.1. Horizontale Gerechtigkeit.197
L.I.2. Vertikale Gerechtigkeit.202
L.I.3. Wirkungen auf die Steuermoral.209
L.I.4. Gerechtigkeit und Steuervergünstigungen.214
L.II. Neutralität.217
L.III. Deckung der Staatsausgaben.220
L.IV. Praktikabilität.224
L.V. Kompatibilität und Gewichtung der Ziele.228
M. Folgenermittlung.230
M.I. Wirkungen auf den staatlichen Sektor.230
M.I.l. Steuereinnahmen.231
M.I.1.1. Deutschland.231
M.I.1.2. USA.237
M.I.2. Vollzugskosten.246
M.I.2.1. Deutschland.247
M.I.2.2. USA.251
М.П.
MILI.
MILU.
MIL
XII
M.IL2.
M.II.2.1. Deutschland.267
M.II.2.2. USA.271
N. Folgenbewertung.276
NX Gerechtigkeit.276
N.II. Neutralität.280
N.III. Deckung der Staatsausgaben.282
N.IV. Praktikabilität.285
N.V. Gesamtbewertung.286
Fünfter Teil
Schlussbetrachtung
O. Zusammenfassung der Ergebnisse.291
Literaturverzeichnis.295
Verzeichnis der zitierten Urteile.337
Verzeichnis der Gesetze.341
Verzeichnis der sonstigen Nachweise.343
XIII
Die Mindestbesteuerung wird als ein Mittel zur Korrektur
der Ressourcenverschwendung durch das Steuerrecht
angesehen. Ist sie das wirklich? Kann die Mindestbe¬
steuerung dem Anspruch gerecht werden, die Besteue¬
rungswirkungen in Einklang mit den gesellschaftlichen
Zielen zu bringen?
Mithilfe des Instruments der ökonomischen Analyse des
Rechts klärt Ronald Krengel die Frage, ob die Mindestbe-
steuerungskonzeptionen Deutschlands und der USA
einen Beitrag zur Effizienz leisten können. Der Autor zeigt,
dass dieses Instrumentarium auch im Steuerrecht, wo es
bisher nur selten benutzt wurde, anwendbar ist.
Das Buch wendet sich an Dozenten und Studenten der
Betriebswirtschaft, Volkswirtschaft und Rechtswissen¬
schaft mit dem Schwerpunkt Steuerrecht. Darüber hinaus
ist es aufgrund der politischen Handlungsempfehlungen
für Politiker und wegen der Rechtsdarstellung und Wir¬
kungsanalyse der deutschen und US-amerikanischen
Mindestbesteuerungskonzeptionen auch für Steuerbera¬
ter und Steuerberatungsgesellschaften interessant. |
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