Verkehrsteuern: Grunderwerbsteuer, Kraftfahrzeugsteuer, Versicherungsteuer, Feuerschutzsteuer, Rennwett- und Lotteriesteuer
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| Main Author: | |
|---|---|
| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Achim
Fleischer
2006
|
| Edition: | 5. Aufl. |
| Series: | Grüne Reihe
13 |
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Item Description: | 4. Aufl. u.d.T.: Heinz, Joachim: Verkehrsteuern |
| Physical Description: | 482 S. |
| ISBN: | 3816811353 |
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INHALTSUEBERSICHT INHALTSUEBERSICHT SEITE 1 ALLGEMEINES 21 1.1 DIE
STELLUNG DER VERKEHRSTEUERN IM STEUERSYSTEM 21 1.1.1 DIE VERKEHRSTEUERN
UND IHRE STEUERGEGENSTAENDE 21 1.1.2 DAS WESEN DER VERKEHRSTEUERN 22
1.1.2.1 DER STEUERCHARAKTER DER VERKEHRSTEUERN 22 1.1.2.2 DIE
VERKEHRSTEUERN GEGENUEBER DEN BESITZ- UND VERBRAUCHSTEUERN . 22 1.1.3 DAS
VERHAELTNIS DER UMSATZSTEUER ZU DEN ANDEREN VERKEHRSTEUERN. 23 1.1.4
DIREKTE UND INDIREKTE VERKEHR STEUERN. . 24 1.2 DIE STELLUNG DER
SPEZIELLEN VERKEHRSTEUERN IM STAATSLEBEN 24 1.2.1 GESCHICHTE, SITUATION
UND ZUKUNFT DER SPEZIELLEN VERKEHRSTEUERN . 24 1.2.2
GESETZGEBUNGSZUSTAENDIGKEIT UND ERTRAGSHOHEIT BEI VERKEHRSTEUERN. 25
1.2.3 VERWALTUNG UND BEDEUTUNG DER SPEZIELLEN VERKEHRSTEUERN 26 2
GRUNDERWERBSTEUER 28 2.1 ALLGEMEINES 28 2.1.1 UEBERSICHT UEBER DIE
GESETZESAENDERUNGEN 28 2.1.2 GESCHICHTLICHE ENTWICKLUNG 29 2.1.3
VERFASSUNGSRECHTLICHE GRUNDLAGEN, BEDEUTUNG UND RECHTSQUELLEN,. 30 2.1.4
VERHAELTNIS ZU ANDEREN STEUERN ; , 30 2.1.4.1 ERBSCHAFT-/SCHENKUNGSTEUER
30 2.1.4.2 UMSATZSTEUER 31 2.1.4.3 EINKOMMENSTEUER 33 2.1.5 GELTUNG DER
AO 33 2.2 DER STEUERGEGENSTAND 33 2.2.1 DER GRUNDSTUECKSERWERB NACH
BUERGERLICHEM RECHT, 33 2.2.2 DIE SYSTEMATIK DER ERWERBSTATBESTAENDE DES §
1 GRESTG 36 2.2.2.1 VORBEMERKUNG 36 2.2.2.2 DER GRUNDTATBESTAND 36
2.2.2.3 DIE HILFSTATBESTAENDE 36 2.2.2.4 DIE ERGAENZUNGSTATBESTAENDE 37
2.2.3 DIE BINDUNG AN DAS BUERGERLICHE RECHT (WIRTSCHAFTLICHE
BETRACHTUNGS- WEISE UND WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM IM
GRUNDERWERBSTEUERRECHT) . 38 2.2.4 DIE SELBSTAENDIGEN RECHTSTRAEGER,
INSBESONDERE PERSONENGESELLSCHAFTEN 40 2.2.4.1 MIT EINEM
GESELLSCHAFTSANTEIL FEST VERBUNDENES GRUNDSTUECK 45 2.2.5 DIE
HAUPTTATBESTAENDE 46 2.2.5.1 DER GRUNDTATBESTAND (§ 1 ABS. 1 NR. 1
GRESTG) 46 2.2.5.2 DIE AUFLASSUNG (§ 1 ABS. 1 NR. 2 GRESTG) 49 2.2.5.3
DER UEBERGANG DES EIGENTUMS (§ 1 ABS. 1 NR. 3 GRESTG) 49 2.2.5.3.1
ALLGEMEINES 49 2.2.5.3.2 DIE *UEBERTRAGENDEN" UMWANDLUNGEN NACH DEM
UMWANDLUNGSGESETZ. * * 51 2.2.5.3.3 DER FORMWECHSEL NACH DEM
UMWANDLUNGSGESETZ 53 2.2.5.3.4 EIGENTUMSUEBERGANG IN ANDEREN FAELLEN
(INSBESONDERE ENTEIGNUNG UND FLURBEREINIGUNG) * 54 2.2.5.4 DAS
MEISTGEBOT (§ 1 ABS. 1 NR. 4 GRESTG) 56 INHALTSUEBERSICHT 2.2.5.5 DIE
ZWISCHENGESCHAEFTE (§ 1 ABS. 1 NR. 5 BIS 7 GRESTG) 58 2.2.6 DIE
ERGAENZUNGSTATBESTAENDE (§ 1 ABS. 2 BIS 4 GRESTG) 62 2.2.6.1 EINLEITUNG 62
2.2.6.2 DER ERWERB DER VERWERTUNGSMOEGLICHKEIT (§ 1 ABS. 2 GRESTG) 63
2.2.6.3 WESENTLICHE AENDERUNG DES GESELLSCHAFTERBESTANDES EINER
PERSONENGESEUESCHAFT (§ 1 ABS. 2 A GRESTG) 67 2.2.6.3.1 VORBEMERKUNG 67
2.2.6.3.2 STEUERTATBESTAND 67 2.2.6.3.3 VERHAELTNIS ZU
BEFREIUNGSVORSCHRIFTEN 73 2.2.6.4 DIE ANTEILSVEREINIGUNG (§ 1 ABS. 3
GRESTG) 75 2.2.7 AUFEINANDERFOLGE MEHRERER TATBESTAENDE (§ 1 ABS. 6
GRESTG) 79 2.3 DER GRUNDSTUECKSBEGRIFF 80 2.3.1 VORBEMERKUNG 80 2.3.2 DER
GRUNDSTUECKSBEGRIFF DES BUERGERLICHEN RECHTS 80 2.3.3 DER
GRUNDSTUECKSBEGRIFF DES GRUNDERWERBSTEUERRECHTS 83 2.3.4 SONDERFORMEN DES
GRUNDERWERBSTEUERLICHEN GRUNDSTUECKS 88 2.3.4.1 MITEIGENTUMSANTEUE UND
ANTEIL AN EINER GESAMTHAND 88 2.3.4.2 WOHNUNGSEIGENTUM UND TEILEIGENTUM
88 2.3.5 DIE GRUNDSTUECKSGLEICHEN RECHTE 92 2.3.5.1 BUERGERLICH-RECHTLICHE
VORBEMERKUNG 92 2.3.5.2 DAS ERBBAURECHT UND DAS WOHNUNGSERBBAURECHT 92
2.3.5.3 DAS GEBAEUDE AUF FREMDEM BODEN ,. , 96 2.3.5.4 DINGLICH
GESICHERTE SONDERNUTZUNGSRECHTE 99 2.3.6 WIRTSCHAFTLICHE EINHEITEN UND
GRUNDSTUECKSTEILE ALS GEGENSTAND EINES ERWERBSVORGANGS (§ 2 ABS. 3
GRESTG) 100 2.4 DIE STEUERBEFREIUNGEN 102 2.4.1 DIE ALLGEMEINEN
STEUERBEFREIUNGEN 102 2.4.1.1 GEMEINSAMKEITEN DER STEUERBEFREIUNGEN 102
2.4.1.2 BAGATELLGRENZE (§ 3 NR. 1 GRESTG) 103 2.4.1.3 GRUNDSTUECKSERWERB
VON TODES WEGEN UND GRUNDSTUECKS- SCHENKUNGEN (§ 3 NR. 2 GRESTG) 104
2.4.1.3.1 VORBEMERKUNG 104 2.4.1.3.2 ERWERB VON TODES WEGEN 104
2.4.1.3.2.1 ERBRECHTLICHE GRUNDLAGEN 104 2.4.1.3.2.2
GRUNDERWERBSTEUERLICHE BEHANDLUNG 105 2.4.1.3.3 SCHENKUNGEN UNTER
LEBENDEN 107 2.4.1.3.3.1 BUERGERLICH-RECHTLICHE GRUNDLAGEN 107
2.4.1.3.3.2 GRUNDERWERBSTEUERLICHE BEHANDLUNG 108 2.4.L4 ERWERB EINES
NACHLASSGRUNDSTUECKS BEI DER ERBAUSEINANDERSETZUNG (§ 3 NR. 3 GRESTG) 110
2.4.1.4.1 BUERGERLICH-RECHTLICHE VORBEMERKUNG 110 2.4.1.4.2
GRUNDERWERBSTEUERLICHE BEHANDLUNG , 111 2.4.1.5 ERWERBE ZWISCHEN
EHEGATTEN (§ 3 NR. 4 GRESTG) 113 2.4.1.6 ERWERBE IM ZUSAMMENHANG MIT
EINER SCHEIDUNG (§ 3 NR. 5 GRESTG) 113 2.4.1.7 ERWERBSVORGAENGE ZWISCHEN
PERSONEN, DIE IN GERADER LINIE VERWANDT SIND (§ 3 NR. 6 GRESTG) 114
2.4.1.7.1 BUERGERLICH-RECHTLICHE VORBEMERKUNG 114 2.4.1.7.2
GRUNDERWERBSTEUERLICHE BEHANDLUNG 114 8 INHALTSUEBERSICHT 2.4.1.8 ERWERBE
BEI AUSEINANDERSETZUNG EINER FORTGESETZTEN GUETERGEMEINSCHAFT (§ 3 NR. 7
GRESTG) 115 2.4.1.8.1 BUERGERLICH-RECHTLICHE VORBEMERKUNG 115 2.4.1.8.2
GRUNDERWERBSTEUERLICHE BEHANDLUNG , 116 2.4.1.9 RUECKERWERB EINES
GRUNDSTUECKS DURCH DEN TREUGEBER BEI AUFLOESUNG DES TREUHANDVERHAELTNISSES
(§ 3 NR. 8 GRESTG) 116 2.4.2 BESONDERE AUSNAHMEN VON DER BESTEUERUNG (§
4 GRESTG) 116 2.4.2.1 BEFREIUNGEN IM GRESTG . 116 2.4.2.2 BEFREIUNGEN
AUSSERHALB DES GRUNDERWERBSTEUERGESETZES 118 2.4.3 ERWERBSVORGAENGE
ZWISCHEN GESAMTHAENDERN UND DER GESAMTHAND SOWIE AUFTEILUNG IN
FLAECHENEIGENTUM (§§ 5 BIS 7 GRESTG) 119 2.4.3.1 DER GRUNDGEDANKE DER
BEFREIUNGEN 119 2.4.3.2 DIE ERMITTLUNG DER MASSGEBLICHEN
BETEILIGUNGSQUOTE 120 2.4.3.3 EINZELHEITEN: VERHINDERUNG VON
STEUERUMGEHUNGEN 122 2.4.3.3.1 UEBERTRAGUNGEN AUF EINE GESAMTHAND (§ 5
GRESTG). . 122 2.4.3.3.2 UEBERGANG VON EINER GESAMTHAND (§ 6 GRESTG) 126
2.4.3.4 EINZELFRAGEN 128 2.4.3.4.1 ZUSAMMENTREFFEN MIT ANDEREN
STEUERBEFREIUNGEN , . . , 128 2.4.3.4.2 GMBH & CO. KG 129 2.4.3.4.3
JURISTISCHE PERSONEN 129 2.4.3.4.4 ANTEILSVEREINIGUNG 129 2.4.3.4.5
UMWANDLUNG VON GEMEINSCHAFTLICHEM EIGENTUM IN FLAECHENEIGEN- TUM (§ 7
GRESTG) 130 2.5 DIE BESTEUERUNGSGRUNDLAGE (BEMESSUNGSGRUNDLAGE) ,., 133
2.5.1 EINLEITUNG 133 2.5.2 DER FUER DIE BESTEUERUNG MASSGEBENDE ZUSTAND
DES GRUNDSTUECKS. . 134 2.5.2.1 BAUHERRENMODELLE , 135 2.5.2.2
GEGENSTAND DES ERWERBS VORGANGS BEI FAKTISCHER VERKNUEPFUNG VON VERTRAEGEN
137 2.5.3 DER BEGRIFF DER GEGENLEISTUNG (§ 9 GRESTG) 140 2.5.3.1 DIE
EIGENTLICHE GEGENLEISTUNG (§ 9 ABS. 1 NR. 1 UND 2 GRESTG). 141 2.5.3.2
ZUSATZLEISTUNGEN DES ERWERBERS ZUR VEREINBARTEN GEGENLEISTUNG (§ 9 ABS.
2 NR. 1 GRESTG) 147 2.5.3.3 DIE AUF DEN ERWERBER KRAFT GESETZES
UEBERGEHENDEN NICHTDAUERNDEN GRUNDSTUECKSLASTEN (§ 9 ABS. 2 NR. 2 GRESTG)
148 2.5.3.4 LEISTUNGEN AN DRITTE FUER ERWERBSVERZICHT (§ 9 ABS, 2 NR. 3
GRESTG) 151 2.5.3.5 DRITTLEISTUNGEN AN DEN VERAEUSSERER FUER DEN ERWERB (§
9 ABS. 2 NR. 4 GRESTG) 152 2.5.3.6 KEINE *HINZURECHNUNG", WENN DIE
GEGENLEISTUNG DEN GEMEINEN WERT NICHT ERREICHT 152 2.5.3.7 KUERZUNGEN DER
GEGENLEISTUNG, INSBESONDERE DIE AUFTEILUNG EINER GESAMTGEGENLEISTUNG 153
2.5.4 DIE BEWERTUNG DER GEGENLEISTUNG 154 2.5.5 DIE GEGENLEISTUNG BEIM
TAUSCH (§ 9 ABS. 1 NR. 2 GRESTG) 157 2.5.6 DIE GEGENLEISTUNG IN
SONDERFAELLEN 158 2.5.6.1 EINLEITUNG , 158 2.5.6.2 DIE GEGENLEISTUNG BEI
HINGABE EINES GRUNDSTUECKS AN ERFUELLUNGS STATT (§9 ABS. 1 NR. 3 GRESTG)
159 2.5.6.3 DIE GEGENLEISTUNG BEIM MEISTGEBOT (§ 9 ABS. 1 NR. 4 GRESTG)
. . 159 INHALTSUEBERSICHT 2.5.6.4 DIE GEGENLEISTUNG BEI ABTRETUNG DER
RECHTE AUS DEM MEISTGEBOT UND DES UEBEREIGNUNGSANSPRUCHS (§ 9 ABS. 1 NR.
5 UND NR. 6 GRESTG) 162 2.5.6.5 DIE GEGENLEISTUNG BEI DER ENTEIGNUNG (§
9 ABS. 1 NR. 7 GRESTG). 163 2.5.6.6 DIE GEGENLEISTUNG IN GESETZLICH
NICHT GEREGELTEN SONDERFAELLEN 163 2.5.6.6.1 DIE GEGENLEISTUNG BEIM
EIGENTUMSUEBERGANG 163 2.5.6.6.2 DIE GEGENLEISTUNG BEIM ERWERB DER
VERWERTUNGSMOEGLICHKEIT 164 2.5.6.6.3 DIE BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI
GEMISCHTEN SCHENKUNGEN UND SCHENKUNGEN UNTER EINER AUFLAGE 164 2.5.6.6.4
BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI *BAUHERRENMODELLEN" UND AEHNLICHE GESTALTUNGEN
165 2.5.7 DER GRUNDBESITZWERT ALS BESTEUERUNGSGRUNDLAGE (§ 8 ABS, 2
GRESTG I. V. M. §§ 138 FF. BEWG) 166 2.5.7.1 ANWENDUNGSBEREICH 166
2.5.7.2 FEHLENDE GEGENLEISTUNG (§ 8 ABS. 2 NR. 1, 1. ALTERNATIVE
GRESTG). 166 2.5.7.3 NICHT ZU ERMITTELNDE GEGENLEISTUNG (§ 8 ABS. 2 NR.
1, 2. ALTERNATIVE GRESTG) 167 2.5.7.4 DIE BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI
UMWANDLUNGEN, EINBRINGUNGEN UND ANDEREN ERWERBSVORGAENGEN AUF
GESELLSCHAFTSRECHTLICHER GRUNDLAGE (§ 8 ABS. 2 NR. 2 GRESTG) 168 2.5.7.5
AENDERUNGEN IM GESELLSCHAFTERBESTAND (§ 8 ABS. 2 NR. 3, 1. ALTERNATIVE
GRESTG) 168 2.5.7.6 ANTEILSVEREINIGUNG (§ 8 ABS. 2 NR. 3, 2. ALTERNATIVE
GRESTG) 168 2.5.8 DER MASSGEBENDE GRUNDBESITZWERT 168 2.5.8.1 ABGRENZUNG
UND BEWERTUNG (HINWEISE) 169 2.5.8.2 GRUNDVERMOEGEN 169 2.5.8.2.1
SONDERFAELLE (§ 147 BEWG) 170 2.5.8.2.2 LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT , 170
2.5.8.2.3 VERFAHRENSRECHTLICHES 171 2.6 NICHTFESTSETZUNG DER STEUER,
AUFHEBUNG ODER AENDERUNG DER STEUERFESTSETZUNG (§ 16 GRESTG) 171 2.6.1
EINLEITUNG. 171 2.6.2 GLIEDERUNG DER TATBESTAENDE 172 2.6.3 DIE
FREIWILLIGE RUECKGAENGIGMACHUNG VOR EIGENTUMSUEBERGANG (§ 16 ABS. 1 NR. 1
GRESTG) 172 2.6.3.1 NOTWENDIGKEIT ECHTER RUECKGAENGIGMACHUNG. 173 2.6.3.2
FRISTEN FUER DIE RUECKABWICKLUNG 175 2.6.3.3 ANTRAG, VERFAHRENSRECHUEICHES
175 2.6.4 RUECKGAENGIGMACHUNG AUFGRUND EINES RECHTSANSPRUCHS (§ 16 ABS, 1
NR. 2 GRESTG) 176 2.6.5 FREIWILLIGER RUECKERWERB DES EIGENTUMS (§ 16 ABS.
2 NR. 1 GRESTG) 176 2.6.6 RUECKERWERB BEI NICHTIGEM KAUSALGESCHAEFT (§ 16
ABS. 2 NR. 2 GRESTG) 177 2.6.7 RUECKERWERB AUFGRUND EINES RECHTSANSPRUCHS
(§ 16 ABS. 2 NR. 3 GRESTG) 177 2.6.8 NACHTRAEGLICHE HERABSETZUNG DER
GEGENLEISTUNG (§16 ABS. 3) 177 2.6.9 ANWENDBARKEIT VON § 16 AUF
ERWERBSVORGAENGE NACH § 1 ABS. 2, 2 A UND 3 GRESTG 178 10
INHALTSUEBERSICHT 2.7 STEUERSATZ, VERANLAGUNG, ANZEIGEPFLICHTEN,
UNBEDENKLICHKEITSBESCHEINIGUNG . . 178 2.7.1 STEUERSATZ (§ 11 GRESTG)
178 2.7.2 PAUSCHBESTEUERUNG (§ 12 GRESTG) 178 2.7.3 STEUERSCHULDNER (§
13 GRESTG) 179 2.7.3.1 STEUERSCHULDNER IM REGELFALL (§ 13 NR. 1 GRESTG)
179 2.7.3.2 STEUERSCHULDNER IN SONDERFAELLEN (§ 13 NR. 2 BIS 6 GRESTG)
180 2.7.4 ENTSTEHUNG DER STEUER (§ 38 AO, § 14 GRESTG) 180 2.7.5
FAELLIGKEIT (§ 15 GRESTG) 181 2.7.6 OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT, FESTSTELLUNG
VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN (§ 17 GRESTG) 182 2.7.7 ANZEIGEPFLICHTEN DER
GERICHTE, BEHOERDEN UND NOTARE (§ 18 GRESTG) 183 2.7.8 ANZEIGEPFLICHT DER
BETEILIGTEN (§ 19 GRESTG) 184 2.7.9 UNBEDENKLICHKEITSBESCHEINIGUNG (§ 22
GRESTG) 185 3 KRAFTFAHRZEUGSTEUER (KRAFTST) 186 3.1 ALLGEMEINES 186
3.1.1 ZWECK, BEDEUTUNG UND VERHAELTNIS ZUM VERKEHRSRECHT 186 3.1.2
RECHTSQUELLEN DER KRAFTST 187 3.1.3 GESETZGEBUNGSZUSTAENDIGKEIT,
STEUERGLAEUBIGER, ERHEBUNG . , 187 3.1.4 GESCHICHTE DER KRAFTST 188 3.1.5
SITUATION UND ZUKUNFT DER KRAFTST 189 3.2 GEGENSTAND DER STEUER 190
3.2.1 FAHRZEUGE (§ 2 ABS. 1 KRAFTSTG) 191 3.2.2 INLAENDISCHES FAHRZEUG (§
1 ABS. 1 NR, 1 I. V. M. § 2 ABS. 3 KRAFTSTG) 191 3.2.3 AUSLAENDISCHES
FAHRZEUG (§ 1 ABS. 1 NR. 2 I. V. M. § 2 ABS. 4 KRAFTSTG) 192 3.2.4
HALTEN EINES FAHRZEUGES , . 194 3.2.4.1 SAISONKENNZEICHEN 195 3.2.5
VERKEHR AUF OEFFENTLICHEN STRASSEN 196 3.2.6 ZUTEILUNG VON KENNZEICHEN FUER
PRUEFUNGS-, PROBE- UND UEBERFUEHRUNGS- FAHRTEN (§ 1 ABS. 1 NR. 4 KRAFTSTG)
198 3.2.6.1 ROTE KENNZEICHEN ZUR WIEDERKEHRENDEN VERWENDUNG 198
3.2.6.1.1 KURZZEITKENNZEICHEN 200 3.2.6.1.2 OLDTIMERKENNZEICHEN 200
3.2.7 WIDERRECHTLICHE BENUTZUNG (§ 1 ABS, 1 NR, 3 I. V. M, § 2 ABS. 5
KRAFTSTG) 201 3.3 STEUERBEFREIUNGEN 205 3.3.1 ALLGEMEINES 205 3.3.2
ZULASSUNGSFREIE FAHRZEUGE 207 3.3.2.1 (SELBSTFAHRENDE) ARBEITSMASCHINEN
209 3.3.2.2 ZUGMASCHINEN 210 3.3.2.3 KLEINKRAFTRAEDER, FAHRRAEDER MIT
HILFSMOTOR UND LEICHTKRAFTRAEDER . 210 3.3.2.4 MASCHINELL ANGETRIEBENE
KRANKENFAHRSTUEHLE 211 3.3.2.5 ANHAENGER 211 3.3.3 FAHRZEUGE DER
SICHERHEITSBEHOERDEN 212 3.3.4 WEGEBAUFAHRZEUGE VON GEBIETSKOERPERSCHAFTEN
212 3.3.5 FAHRZEUGE ZUR STRASSENREINIGUNG 213 3.3.6 NOTFALLFAHRZEUGE 213
3.3.7 FAHRZEUGE FUER HILFSGUETERTRANSPORTE 215 11 INHALTSUEBERSICHT 33.8
OMNIBUSSE IM LINIENVERKEHR 216 3.3.9 ZUGMASCHINEN, SONDERFAHRZEUGE UND
ANHAENGER IN BZW. FUER LAND- ODER FORSTWIRTSCHAFTLICHE BETRIEBE BZW. ZUR
BEFOERDERUNG VON MILCH ETC 218 3.3.9.1 ALLGEMEINES 218 3.3.9.2 KREIS DER
STEUERBEFREITEN FAHRZEUGE 218 3.3.9.2.1 ZUGMASCHINEN 219 3.3.9.2.2
SONDERFAHRZEUGE 220 3.3.9.2.3 ANHAENGER 221 3.3.9.3 BEGRIFF DES LAND- UND
FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBS 221 3.3.9.4 VERWENDUNG IM LAND- ODER
FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEB 222 3.3.9.5 LOHNARBEITEN FUER LAND- ODER
FORSTWIRTSCHAFTLICHE BETRIEBE 223 3.3.9.6 BEFOERDERUNGEN FUER LAND- ODER
FORSTWIRTSCHAFTLICHE BETRIEBE 224 3.3.9.7 BEFOERDERUNG VON MILCH ETC 224
3.3.9.8 PFLEGE OEFFENTLICHER GRUENFLAECHEN UND STRASSENREINIGUNG 225 3.3.9.9
BEISPIELE 226 3.3.10 SCHAUSTELLER-FAHRZEUGE 227 3.3.11 KOMBINIERTER
VERKEHR 228 3.3.12 FAHRZEUGE DIPLOMATISCHER UND KONSULARISCHER
VERTRETUNGEN 229 3.3.13 ZUR AUSFUHR BESTIMMTE FAHRZEUGE 229 3.3.14
AUSLAENDISCHE FAHRZEUGE 231 3.3.14.1 ALLGEMEINES 231 3.3.14.2
VORUEBERGEHENDER AUFENTHALT VON PERSONENKRAFTFAHRZEUGEN 231 3.3.14.3
STEUERBEFREIUNG NACH DEM GENFER UND NACH BILATERALEN ABKOMMEN 233
3.3.14.4 SONDERFAELLE IN § 3 NR. 14 BIS 16 KRAFTSTG 236 3.3.15 FAHRZEUGE
VON SCHWERBEHINDERTEN , 236 3.3.15.1 ZWECK, UMFANG UND VERHAELTNIS ZU
ANDEREN STEUERVERGUENSTIGUNGEN. 236 3.3.15.2 BEGUENSTIGTER PERSONENKREIS
237 3.3.15.3 BEGUENSTIGTE FAHRZEUGE UND DEREN ANZAHL 238 3.3.15.4
AUSSCHLUSS DER STEUERVERGUENSTIGUNGEN 239 3.3.15.5 FORMELLE
VORAUSSETZUNGEN UND FOLGEN DER STEUERVERGUENSTIGUNG . 241 3.3.15.6
BESITZSTANDSKLAUSEL 244 3.3.16 BERUECKSICHTIGUNG DER SCHADSTOFFEMISSIONEN
UND DES KRAFTSTOFF- VERBRAUCHS BEI DER BESTEUERUNG VON
PERSONENKRAFTWAGEN 245 3.3.16.1 STAERKERE BERUECKSICHTIGUNG DER
SCHADSTOFFEMISSIONEN BEI DER BESTEUERUNG VON PERSONENKRAFTWAGEN 245
3.3.16.1.1 UEBERBLICK UEBER DIE STEUERBEGUENSTIGUNGEN UND DEREN
VORAUSSETZUNGEN 245 3.3.16.1.2 BESONDERS SCHADSTOFFREDUZIERTE
PERSONENKRAFTWAGEN GEM. § 3 B KRAFTSTG 247 3.3.16.1.2.1 ALLGEMEINES 247
3.3.16.1.2.2 STEUERBEFREIUNG FUER BESONDERS SCHADSTOFFREDUZIERTE
PERSONEN- KRAFTWAGEN 247 3.3.16.1.2.3 STEUERBEFREIUNG FUER BESONDERS
VERBRAUCHSARME PERSONENKRAFTWAGEN 249 3.3.16.1.2.4 TABELLARISCHE
UEBERSICHT DER STEUERBEFREIUNGEN FUER BESONDERS SCHADSTOFF- UND/ODER
VERBRAUCHSARME PERSONENKRAFTWAGEN. 249 3.3.16.1.2.5 IM AUSLAND
ERSTMALS ZUGELASSENE PKW 250 3.3.16.1.2.6 WEGFALL VON VORAUSSETZUNGEN
DER STEUERBEFREIUNG 250 3.3.16.1.2.7 STEUERBEFREIUNG FUER
ELEKTROFAHRZEUGE (§ 3 D KRAFTSTG) 251 3.3.16.1.2.8 STEUERBEFREIUNG FUER
PARTIKELARME DIESELFAHRZEUGE 251 12 INHALTSUEBERSICHT 3.3.17 SONSTIGE
STEUERBEFREIUNGEN , 252 3.3.17.1 FAHRZEUGE INTERNATIONALER
ORGANISATIONEN 252 3.3.17.2 HINWEIS AUF SONDERFAELLE VON
STEUERBEFREIUNGEN 252 3.3.17.3 FAELLE OHNE VERGUENSTIGUNGSMOEGLICHKEITEN
252 3.4 STEUERBERECHNUNG 253 3.4.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 8 KRAFTSTG)
253 3.4.1.1 NACH DEM HUBRAUM WERDEN BESTEUERT (§ 8 NR. 1 KRAFTSTG) 253
3.4.1.2 NACH DEM ZULAESSIGEN GESAMTGEWICHT UND BEI KRAFTFAHRZEUGEN MIT
EINEM VERKEHRSRECHTLICH ZULAESSIGEN GESAMTGEWICHT UEBER 3.500 KG
ZUSAETZLICH NACH SCHADSTOFF- UND GERAEUSCHEMISSIONEN WERDEN ALLE ANDEREN
FAHRZEUGE BESTEUERT 255 3.4.1.3 AENDERUNG DES KRAFTST-BESCHEIDES BEI
FEHLERHAFTER EINSTUFUNG EINES UMBAUFALLES 258 3.4.2 STEUERSAETZE (§ 9
KRAFTSTG) 259 3.4.2.1 UEBERBLICK 259 3.4.2.2 KRAFTRAEDER MIT
HUEBKOLBENMOTOREN 260 3.4.2.3 PERSONENKRAFTWAGEN MIT HUBKOLBENMOTOREN 260
3.4.2.3.1 EURO-3-PKW, EURO-4-PKW UND 3-LITER-AUTO ALS SCHADSTOFFARM
ANERKANNT 261 3.4.2.3.2 EURO-2-PKW (UND 5-LITER-AUTOS) ALS SCHADSTOFFARM
ANERKANNT . 262 3.4.2.3.3 EURO-1-PKW UND VERGLEICHBARE PKW
SCHADSTOFFARM ODER BEDINGT SCHADSTOFFARM 262 3.4.2.3.4 EURO-1 -AEHNLICHE
PKW, NICHT SCHADSTOFFARM, DIE BEI OZONALARM FAHREN DUERFEN 262 3.4.2.3.5
PKW, DIE SCHLECHTER ALS EURO 1 SIND (FAHRZEUGE MIT UNGEREGELTEM
KATALYSATOR) 263 3.4.2.3.6 PKW, DIE NICHT DIE VORAUSSETZUNGEN FUER DIE
ANWENDUNG DER OBEN UNTER 3.4.2.3.1 BIS 3.4.2.3,5 GENANNTEN STEUERSAETZE
ERFUELLEN 263 3.4.2.3.7 UEBERSICHT UEBER DIE FUER DAS
SCHADSTOFFEMISSIONSVERHALTEN GELTENDEN SCHLUESSELNUMMERN 263 3.4.2.4 ALLE
ANDEREN FAHRZEUGE 264 3.4.2.4.1 KRAFTFAHRZEUGE BIS ZU 3.500 KG
GESAMTGEWICHT 265 3.4.2.4.2 SCHADSTOFFARME KRAFTFAHRZEUGE MIT EINEM
VERKEHRSRECHTLICH ZU- LAESSIGEN GESAMTGEWICHT VON MEHR ALS 3.500 KG 265
3.4.2.4.3 GERAEUSCHARME KRAFTFAHRZEUGE MIT EINEM VERKEHRSRECHTLICH ZU-
LAESSIGEN GESAMTGEWICHT VON MEHR ALS 3500 KG 267 3.4.2.4.4 KRAFTFAHRZEUGE
MIT EINEM VERKEHRSRECHTLICH ZULAESSIGEN GESAMT- GEWICHT VON MEHR ALS
3.500 KG, DIE WEDER SCHADSTOFF- NOCH GERAEUSCH- ARM SIND 268 3.4.2.4.5
KRAFTFAHRZEUG-ANHAENGER 269 3.4.2.5 AUTOBAHNBENUTZUNGSGEBUEHR FUER SCHWERE
NUTZFAHRZEUGE 269 3.4.2.6 ELEKTROFAHRZEUGE 270 3.4.2.7 AUSLAENDISCHE
FAHRZEUGE 270 3.4.2.8 OLDTIMER-KENNZEICHEN UND ROTE KENNZEICHEN 271
3.4.3 SONDERREGELUNG FUER KFZ-ANHAENGER 271 3.4.3.1 BEDEUTUNG 271 3.4.3.2
VORAUSSETZUNGEN ,,.,,. 272 3.4.3.3 KONTROLLE, FOLGE VON VERSTOESSEN 273
13 INHALTSUEBERSICHT 3.5 ERHEBUNGSVERFAHREN 274 3.5.1 STEUERSCHULDNER (§
7 KRAFTSTG) 274 3.5.1.1 INLAENDISCHE FAHRZEUGE 274 3.5.1.2 AUSLAENDISCHE
FAHRZEUGE 275 3.5.1.3 WIDERRECHTLICH BENUTZTE FAHRZEUGE 275 3.5.1.4
VERGABE VON ROTEN KENNZEICHEN UND OLDTIMER-KENNZEICHEN 275 3.5.2
ZUSTAENDIGKEITEN 275 3.5.3 STEUERENTSTEHUNG UND DAUER DER STEUERPFLICHT
277 3.5.3.1 STEUERENTSTEHUNG 277 3.5.3.2 DAUER DER STEUERPFLICHT 278
3.5.3.2.1 INLAENDISCHE FAHRZEUGE 278 3.5.3.2.2 AUSLAENDISCHE FAHRZEUGE 283
3.5.3.2.3 WIDERRECHTLICH BENUTZTE FAHRZEUGE 283 3.5.3.2.4 ROTE
KENNZEICHEN UND OLDTIMER-KENNZEICHEN 283 3.5.3.2.5 GENAUE DAUER DER
STEUERPFLICHT 284 3.5.4 FAELLIGKEIT UND ENTRICHTUNGSZEITRAEUME 285 3.5.4.1
FAELLIGKEIT 285 3.5.4.2 ENTRICHTUNGSZEITRAEUME , 286 3.5.4.2.1 BEDEUTUNG
UND UEBERSICHT 286 3.5.4.2.2 REGELENTRICHTUNGSZEITRAUM EIN JAHR 287
3.5.4.2.3 HALB-, VIERTELJAHRESENTRICHTUNGSZEITRAUM 287 3.5.4.2.4 WECHSEL
DES ENTRICHTUNGSZEITRAUMS 288 3.5.4.2.5 ENTRICHTUNG NACH TAGEN 288
3.5.4.2.6 AUSLAENDISCHE FAHRZEUGE 290 3.5.4.2.7 ABRECHNUNGSVERFAHREN 290
3.5.5 STEUERFESTSETZUNG 290 3.5.5.1 STEUERERKLAERUNGEN, STEUERKARTEN 290
3.5.5.2 UNBEFRISTETE STEUERFESTSETZUNGEN 292 3.5.5.3 BEFRISTETE
STEUERFESTSETZUNGEN 293 3.5.5.4 NEUFESTSETZUNGEN 293 3.5.5.4.1 ZWECK 293
3.5.5.4.2 AENDERUNG VON BEMESSUNGSGRUNDLAGE ODER STEUERSATZ 294 3.5.5.4.3
EINTRITT ODER WEGFALL VON VORAUSSETZUNGEN EINER STEUER- VERGUENSTIGUNG
294 3.5.5.4.4 NACHTRAEGLICHE FESTSTELLUNG DES NICHTVORLIEGENS VON STEUER-
VERGUENSTIGUNGEN 295 3.5.5.4.5 BEENDIGUNG DER STEUERPFLICHT 297 3.5.5.4.6
BERICHTIGUNG EINES FEHLERHAFTEN STEUERBESCHEIDES 297 3.5.5.4.7 AENDERUNG
DER GUELTIGKEITSDAUER EINES SAISONKENNZEICHENS 298 3.5.5.4.8
ERGAENZUNGSFESTSETZUNG 298 3.5.5.4.9 VERSCHIEBUNG VON NEUFESTSETZUNGEN
299 3.5.5.5 STANDORTVERLEGUNG OHNE HALTERWECHSEL 299 3.5.5.6
STEUERFESTSETZUNGEN DURCH DIE ZULASSUNGSBEHOERDEN 300 3.5.5.7
FESTSETZUNGS- UND ZAHLUNGSVERJAEHRUNG 300 3.5.5.8 STREITWERT IM
KRAFTST-RECHTSSTREIT 300 3.5.5.9 STEUERERLASS AUS BILLIGKEITSGRUENDEN 301
3.6 ERSTATTUNG DER STEUER 301 3.6.1 ERSTATTUNG DER STEUER GEM. § 37 AO
301 14 INHALTSUEBERSICHT 3.6.2 ERSTATTUNG DER STEUER BEI BEFOERDERUNGEN
VON FAHRZEUGEN MIT DER EISENBAHN (§ 4 KRAFTSTG) 302 4 VERSICHENINGSTEUER
^ . . 304 4.1 ALLGEMEINES 304 4.1.1 ZWECK DER VERSICHERUNGSTEUER 304
4.1.2 STELLUNG DER VERSICHERUNGSTEUER IM RECHTSGEFUEGE 304 4.1.2.1
VERHAELTNIS ZU ANDEREN RECHTSGEBIETEN 304 4.1.2.2 VERHAELTNIS ZU ANDEREN
STEUERN 304 4.1.3 RECHTSQUELLEN DER VERSICHERUNGSTEUER 305 4.1.3.1
VERSICHERUNGSTEUERGESETZ (VERSSTG) 305 4.1.3.2
VERSICHERUNGSTEUER-DURCHFUEHRUNGSVERORDNUNG (VERSSTDV) 305 4.1.4
GESETZGEBUNGSZUSTAENDIGKEIT, STEUERGLAEUBIGER» ERHEBUNG 305 4.1.5
GESCHICHTE 306 4.2 STEUERGEGENSTAND DER VERSICHERUNGSTEUER 308 4.2.1
ZAHLUNG DES VERSICHERUNGSENTGELTS 309 4.2.1.1 BEISPIELE FUER
ENTGELTSBESTANDTEILE 311 4.2.1.2 BEISPIELE FUER NICHT ZUM ENTGELT
GEHOERENDE BETRAEGE 312 4.2.1.3 VERRECHNUNG VON GEWINNANTEILEN 313 4.2.2
VERSICHERUNGSVERHAELTNIS . *. 315 4.2.2.1 BEGRIFF 315 4.2.2.2 ARTEN 315
4.2.2.2.1 VERSICHERUNGSVERHAELTNISSE, ENTSTANDEN DURCH VERTRAG 316
4.2.2.2.2 VERSICHERUNG BEI OEFFENTLICH-RECHTLICHEN BZW. PRIVATEN
VERSICHERUNGS- UNTERNEHMEN 316 4.2.2.2.3 SACH- UND PERSONENVERSICHERUNG
317 4.2.2.3 SONDERFAELLE UND BEISPIELE 318 4.2.2.3.1 § 2 ABS. 1 VERSSTG
318 4.2.2.3.2 FORDERUNGSAUSFALL-, DELKREDERE-, KREDITVERSICHERUNG 319
4.2.2.3.3 GRUPPENVERSICHERUNGEN , * 320 4.2.2.3.4 ZAHLUNGEN AN
UNTERSTUETZUNGSKASSEN 320 4.2.2.3.5 SCHADENSRESERVEEINTRUETE 320 4.2.2.3.6
§ 2 ABS. 2 VERSSTG - BUERGSCHAFT KEIN VERSICHERUNGSVERTRAG 321 4.2.2.3.7
SELBSTVERSICHERUNG - KEIN VERSICHERUNGSVERTRAG 321 4.2.2.3.8
INNERBETRIEBLICHE UMBUCHUNGEN - KEIN VERSICHERUNGSVERTRAG 321 4.2.2.3.9
VERSCHAFFUNG VON VERSICHERUNGSSCHUTZ DURCH KREDITVERMITTLER FUER SEINE
KUNDEN - KEIN VERSICHERUNGSVERTRAG 322 4.2.2.3.10 LEISTUNGEN AUS
EINLAGESICHERUNGSFONDS AUCH AN NICHTMITGLIEDER - KEIN
VERSICHERUNGSVERTRAG 322 4.2.3 TATBESTAENDE DES
VERSICHERUNGSTEUERGESETZES 322 4.2.3.1 OERTLICHE VORAUSSETZUNGEN 322
4.2.3.2 TATBESTAENDE DES § 1 ABS. 2 I. V. M, ABS. 1 VERSSTG 323 4.2.3.3
TATBESTAENDE DES § 1 ABS. 3 I. V. M, ABS. 2 SATZ 2 UND ABS. 1 VERSSTG 326
4.2.3.4 TATBESTAENDE DES § 1 ABS. 4 I. V. M. ABS. 1 VERSSTG 326 4.2.3.5
BEDEUTUNG DES NIEDERLASSUNGSORTS DES VERSICHERERS 328 4.2.4 FAELLE ZUM
STEUERGEGENSTAND 329 4.3 STEUERBEFREIUNGEN 331 4.3.1 RUECKVERSICHERUNG
331 15 INHALTSUEBERSICHT 4.3.2 OEFFENTLICH-RECHTLICHE PENSIONSKASSEN 332
4.3.3 UNFALLVERSICHERUNG NACH SGB VII 332 4.3.4 ARBEITSLOSENVERSICHERUNG
NACH SGB III, VERSICHERUNG NACH EFZG. 332 4.3.5 § 4 NR. 5 VERSSTG 333
4.3.6 § 4 NR. 5 A VERSSTG 335 4.3.7 § 4 NR. 6 VERSSTG 335 4.3.8 § 4 NR.
7 VERSSTG 335 4.3.9 VERSICHERUNGEN FUER AUSLAENDISCHE VERTRETUNGEN UND
DEREN PERSONAL. 336 4.3.10 VIEHVERSICHERUNGEN 336 4.3.11
TRANSPORTGUETERVERSICHERUNG FUER INTERNATIONALE TRANSPORTE 336 4.3.12
ANDERE STEUERBEFREIUNGEN. . 337 4.4 STEUERBERECHNUNG , . . 338 4.4.1
BEMESSUNGSGRUNDLAGE , 338 4.4.1.1 AUSGANGSPUNKT: VERSICHERUNGSENTGELT
338 4.4.1.2 REGELFALL: ENTGELT FUER JEDE EINZELNE VERSICHERUNG 339
4.4.1.3 ZWEI MOEGLICHKEITEN DER ABWEICHUNG: GESAMTBETRAG DER
VERSICHERUNGSENTGELTE 339 4.4.1.4 HAGELVERSICHERUNGEN 339 4.4.1.5
UMRECHNUNG AUSLAENDISCHER WERTE . , 340 4.4.2 STEUERSATZ 340 4.4.2.1
REGELSTEUERSATZ, SONDERSTEUERSAETZE ; 340 4.4.2.2 HERAUSRECHNUNGSFAKTOREN
BEI BRUTTOBETRAEGEN 342 4.4.2.3 BEISPIEL ZUR STEUERBERECHNUNG , 342 4.5
ERHEBUNGSVERFAHREN 343 4.5.1 STEUERSCHULDNER, HAFTUNGSSCHULDNER,
ENTRICHTUNGSSCHULDNER 343 4.5.2 ZUSTAENDIGKEIT, ANRNELDUNGS- UND
MITTEILUNGSPFLICHTEN 345 4.5.2.1 ZUSTAENDIGKEIT 345 4.5.2.2
ANMELDUNGSPFLICHTEN UND ANZEIGEPFLICHTEN 346 4.5.2.3
MITTEILUNGSPFLICHTEN VON BEHOERDEN 347 4.5.3 ENTRICHTUNG UND ENTSTEHUNG
DER STEUER 348 4.5.3.1 ARTEN DER STEUERENTRICHTUNG 348 4.5.3.1.1
STEUERANMELDUNGSVERFAHREN NACH DER IST-EINNAHME 349 4.5.3.1.2
STEUERANMELDUNGSVERFAHREN NACH DER SOLL-EINNAHME 349 4.5.3.1.3
STEUERANMELDUNGSVERFAHREN DURCH DEN VERSICHERUNGSNEHMER 349 4.5.3.2
GRUNDLAGE DER STEUERENTRICHTUNG 350 4.5.3.3 EINZELHEITEN DER
STEUERENTRICHTUNG , 350 4.5.3.3.1 ANMELDUNGSZEITRAUM 350 4.5.3.3.2
ANMELDUNGSFRIST 350 4.5.3.3.3 ZAHLUNGSFRIST 351 4.5.3.3.4 AENDERUNG VON
VERSICHERUNGSENTGELTEN 351 4.5.3.3.5 MITVERSICHERUNG . , , 351 4.5.3.3.6
PAUSCHVERFAHREN, SCHAETZUNG R 351 4.5.3.3.7 ANMELDUNGSVERPFLICHTETE
PERSON 352 4.5.3.3.8 FORM DER ANMELDUNG 352 4.5.4 FESTSETZUNG DER STEUER
352 4.5.4.1 FESTSETZUNG DURCH DAS FINANZAMT BEI NICHTABGABE DER
STEUERANMELDUNG 352 4.5.4.2 FESTSETZUNG DURCH DAS FINANZAMT AUFGRUND
EINER AUSSENPRUEFUNG . 353 16 INHALTSUEBERSICHT 4.6 ERSTATTUNG DER STEUER
353 4.6.1 ARTEN DER ERSTATTUNG 353 4.6.2 MOEGLICHKEITEN UND AUSSCHLUESSE
DER ERSTATTUNG 354 4.6.3 BEISPIELE 356 4.6.4 VERHAELTNIS VON § 9 VERSSTG
ZU § 3 ABS. 2 VERSSTG 357 4.6.5 FORM, BERECHTIGTER UND AUSMASS DER
ERSTATTUNG 358 4.7 ANWENDUNGSVORSCHRIFTEN, UEBERGANGSREGELUNGEN 358 5
FEUERSCHUIZSTEUER 360 5.1 ALLGEMEINES 360 5.1.1 ZWECK DER
FEUERSCHUTZSTEUER 360 5.1.2 VERHAELTNIS ZU ANDEREN STEUERN UND ABGABEN
360 5.1.2.1 ZUR VERSICHERUNGSTEUER 360 5.1.2.2 ZUR FEUERWEHRABGABE 361
5.1.3 RECHTSQUELLEN DER FEUERSCHUTZSTEUER 361 5.1.4
GESETZGEBUNGSZUSTAENDIGKEIT, STEUERGLAEUBIGER, ERHEBUNG 362 5.1.5
GESCHICHTE 362 5.2 STEUERGEGENSTAND 364 5.2.1 ENTGEGENNAHME VON
VERSICHERUNGSENTGELTEN 364 5.2.2 FEUERVERSICHERUNGEN 365 5.2.2.1 BEGRIFF
365 5.2.2.2 KOMBINIERTE VERSICHERUNGEN ,., ., 367 5.2.3 VERSICHERTER
GEGENSTAND BZW. RISIKO IM GELTUNGSBEREICH DES GESETZES 369 5.2.3.1
SACHBELEGENHEIT 369 5.2.3.2 RISIKOBELEGENHEIT 370 5.3 STEUERBEFREIUNGEN
371 5.4 STEUERBERECHNUNG 372 5.4.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE , 372 5.4.1.1
FEUERVERSICHERUNGEN 372 5.4.1.2 GEBAEUDEVERSICHERUNGEN 372 5.4.1.3
HAUSRATVERSICHERUNGEN 372 5.4.1.4 GESAMTBETRAG DER ENTGELTE 372 5.4.1.5
RUECKVERSICHERUNG 372 5.4.2 STEUERSATZ UND STEUERBERECHNUNG 373 5.5
ERHEBUNGSVERFAHREN 373 5.5.1 STEUERSCHULDNER 373 5.5.2 ZUSTAENDIGKEIT 374
5.5.3 ANMELDUNGS- UND MITTEILUNGSPFLICHTEN . 375 5.5.4 ENTSTEHUNG DER
STEUER 375 5.5.5 ENTRICHTUNG DER STEUER 376 5.5.5.1 ARTEN DER
STEUERENTRICHTUNG 376 5.5.5.1.1 STEUER ANMELDUNGSVERFAHREN NACH DER
IST-EINNAHME 376 5.5.5.1.2 STEUERANMELDUNGSVERFAHREN NACH DER
SOLL-EINNAHME 376 5.5.5.1.3 STEUERANMELDUNGSVERFAHREN DURCH DEN
VERSICHERUNGSNEHMER 376 5.5.5.2 GRUNDLAGE DER STEUERENTRICHTUNG 376 17
INHALTSUEBERSICHT 5.5.5.3 EINZELHEITEN DER STEUERENTRICHTUNG 377
5.5.5.3.1 ANMELDUNGSZEITRAUM 377 5.5.5.3.2 ANMELDUNGSFRIST 377 5.5.5.3.3
ZAHLUNGSFRIST 377 5.5.5.3.4 AENDERUNG VON VERSICHERUNGSENTGELTEN 378
5.5.5.3.5 PAUSCHVERFAHREN 378 5.5.6 FESTSETZUNG DER STEUER 378 5.5.6.1
FESTSETZUNG DURCH DAS FINANZAMT BEI NICHTABGABE DER STEUER- ANMELDUNG
378 5.5.6.2 FESTSETZUNG DURCH DAS FINANZAMT AUFGRUND EINER AUSSENPRUEFUNG
. . . 378 5.6 MINDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE 379 5.6.1 RUECKZAHLUNG
DES VERSICHERUNGSENTGELTS , 379 5.6.2 NICHT EINGEGANGENE
VERSICHERUNGSENTGELTE 379 5.7 ZERLEGUNG DES STEUERAUFKOMMENS 380 6
RENNWETT- UND LOTTERIESTEUER 382 6.1 ALLGEMEINES 382 6.1.1 ZWECK UND
ABGRENZUNG BEIDER STEUERN 382 6.1.2 RECHTSQUELLEN UND GESCHICHTE 382
6.1.3 AUFBAU DER RECHTSQUELLEN 383 6.1.4 VERHAELTNIS ZU ANDEREN STEUERN
384 6.1.5 GESETZGEBUNGSZUSTAENDIGKEIT, STEUERGLAEUBIGER, ERHEBUNG , . 385
6.1.6 VERFASSUNGSMAESSIGKEIT 385 6.2 RENNWETTSTEUER 385 6.2.1
STEUERGEGENSTAND 385 6.2.1.1 TOTALISATOR UND BUCHMACHER 385 6.2.1.2
(OEFFENTLICHE) PFERDERENNEN ETC 387 6.2.1.3 ABSCHLUSS VON WETTEN 387
6.2.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND STEUERSATZ 390 6.2.2.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE
390 6.2.2.2 STEUERSATZ 391 6.2.3 ERHEBUNGSVERFAHREN 391 6.2.3.1
STEUERSCHULDNER 391 6.2.3.2 ZUSTAENDIGKEIT 391 6.2.3.3 ENTSTEHUNG DER
STEUERSCHULD 391 6.2.3.4 ENTRICHTUNG DER STEUER 392 6.2.3.5 FESTSETZUNG
DER RENNWETTSTEUER , 393 6.2.4 ERSTATTUNG DER RENNWETTSTEUER 393 6.3
LOTTERIESTEUER 394 6.3.1 STEUERGEGENSTAND 394 6.3.1.1 LOTTERIE UND
AUSSPIELUNG 394 6.3.1.2 GLUECKSSPIEL 396 6.3.1.3 OEFFENTLICHKEIT 398
6.3.1.4 FESTGELEGTER SPIELPLAN 399 6.3.1.5 GELEISTETER EINSATZ 400
6.3.1.6 INLAENDISCHE VERANSTALTUNG 402 18 INHALTSUEBERSICHT 6.3.1.7
NEBENTATBESTAND: EINBRINGEN AUSLAENDISCHER LOSE ODER AUSWEISE IN DAS
INLAND 402 6.3.2 STEUERBEFREIUNGEN 402 6.3.2.1 NICHTGEWERBLICHE
AUSSPIELUNGEN 403 6.3.2.2 GENEHMIGTE LOTTERIEN UND AUSSPIELUNGEN 404
6.3.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND STEUERSATZ R 406 6.3.3.1
BEMESSUNGSGRUNDLAGE 406 6.3.3.2 STEUERSATZ 407 6.3.4 ERHEBUNGSVERFAHREN
408 6.3.4.1 STEUERSCHULDNER 408 6.3.4.2 ZUSTAENDIGKEIT 408 6.3.4.3
ENTSTEHUNG DER STEUERSCHULD, FAELLIGKEIT 408 6.3.4.4 ENTRICHTUNG DER
STEUER 409 6.3.4.5 FESTSETZUNG DER LOTTERIESTEUER 411 6.3.5 ERSTATTUNG
DER LOTTERIESTEUER 411 6.4 SONSTIGES 412 6.4.1 STEUERAUFSICHT (§§ 20, 47
FF. RENNWLOTTAB) 412 6.4.2 STRAFVORSCHRIFTEN 413 ABKUERZUNGEN 415
PARAGRAPHENSCHLUESSEL 419 STICHWORTVERZEICHNIS 433 19 |
| adam_txt |
INHALTSUEBERSICHT INHALTSUEBERSICHT SEITE 1 ALLGEMEINES 21 1.1 DIE
STELLUNG DER VERKEHRSTEUERN IM STEUERSYSTEM 21 1.1.1 DIE VERKEHRSTEUERN
UND IHRE STEUERGEGENSTAENDE 21 1.1.2 DAS WESEN DER VERKEHRSTEUERN 22
1.1.2.1 DER STEUERCHARAKTER DER VERKEHRSTEUERN 22 1.1.2.2 DIE
VERKEHRSTEUERN GEGENUEBER DEN BESITZ- UND VERBRAUCHSTEUERN . 22 1.1.3 DAS
VERHAELTNIS DER UMSATZSTEUER ZU DEN ANDEREN VERKEHRSTEUERN. 23 1.1.4
DIREKTE UND INDIREKTE VERKEHR STEUERN. . 24 1.2 DIE STELLUNG DER
SPEZIELLEN VERKEHRSTEUERN IM STAATSLEBEN 24 1.2.1 GESCHICHTE, SITUATION
UND ZUKUNFT DER SPEZIELLEN VERKEHRSTEUERN . 24 1.2.2
GESETZGEBUNGSZUSTAENDIGKEIT UND ERTRAGSHOHEIT BEI VERKEHRSTEUERN. 25
1.2.3 VERWALTUNG UND BEDEUTUNG DER SPEZIELLEN VERKEHRSTEUERN 26 2
GRUNDERWERBSTEUER 28 2.1 ALLGEMEINES 28 2.1.1 UEBERSICHT UEBER DIE
GESETZESAENDERUNGEN 28 2.1.2 GESCHICHTLICHE ENTWICKLUNG 29 2.1.3
VERFASSUNGSRECHTLICHE GRUNDLAGEN, BEDEUTUNG UND RECHTSQUELLEN,. 30 2.1.4
VERHAELTNIS ZU ANDEREN STEUERN ; , 30 2.1.4.1 ERBSCHAFT-/SCHENKUNGSTEUER
30 2.1.4.2 UMSATZSTEUER 31 2.1.4.3 EINKOMMENSTEUER 33 2.1.5 GELTUNG DER
AO 33 2.2 DER STEUERGEGENSTAND 33 2.2.1 DER GRUNDSTUECKSERWERB NACH
BUERGERLICHEM RECHT, 33 2.2.2 DIE SYSTEMATIK DER ERWERBSTATBESTAENDE DES §
1 GRESTG 36 2.2.2.1 VORBEMERKUNG 36 2.2.2.2 DER GRUNDTATBESTAND 36
2.2.2.3 DIE HILFSTATBESTAENDE 36 2.2.2.4 DIE ERGAENZUNGSTATBESTAENDE 37
2.2.3 DIE BINDUNG AN DAS BUERGERLICHE RECHT (WIRTSCHAFTLICHE
BETRACHTUNGS- WEISE UND WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM IM
GRUNDERWERBSTEUERRECHT) . 38 2.2.4 DIE SELBSTAENDIGEN RECHTSTRAEGER,
INSBESONDERE PERSONENGESELLSCHAFTEN 40 2.2.4.1 MIT EINEM
GESELLSCHAFTSANTEIL FEST VERBUNDENES GRUNDSTUECK 45 2.2.5 DIE
HAUPTTATBESTAENDE 46 2.2.5.1 DER GRUNDTATBESTAND (§ 1 ABS. 1 NR. 1
GRESTG) 46 2.2.5.2 DIE AUFLASSUNG (§ 1 ABS. 1 NR. 2 GRESTG) 49 2.2.5.3
DER UEBERGANG DES EIGENTUMS (§ 1 ABS. 1 NR. 3 GRESTG) 49 2.2.5.3.1
ALLGEMEINES 49 2.2.5.3.2 DIE *UEBERTRAGENDEN" UMWANDLUNGEN NACH DEM
UMWANDLUNGSGESETZ. * * 51 2.2.5.3.3 DER FORMWECHSEL NACH DEM
UMWANDLUNGSGESETZ 53 2.2.5.3.4 EIGENTUMSUEBERGANG IN ANDEREN FAELLEN
(INSBESONDERE ENTEIGNUNG UND FLURBEREINIGUNG) * 54 2.2.5.4 DAS
MEISTGEBOT (§ 1 ABS. 1 NR. 4 GRESTG) 56 INHALTSUEBERSICHT 2.2.5.5 DIE
ZWISCHENGESCHAEFTE (§ 1 ABS. 1 NR. 5 BIS 7 GRESTG) 58 2.2.6 DIE
ERGAENZUNGSTATBESTAENDE (§ 1 ABS. 2 BIS 4 GRESTG) 62 2.2.6.1 EINLEITUNG 62
2.2.6.2 DER ERWERB DER VERWERTUNGSMOEGLICHKEIT (§ 1 ABS. 2 GRESTG) 63
2.2.6.3 WESENTLICHE AENDERUNG DES GESELLSCHAFTERBESTANDES EINER
PERSONENGESEUESCHAFT (§ 1 ABS. 2 A GRESTG) 67 2.2.6.3.1 VORBEMERKUNG 67
2.2.6.3.2 STEUERTATBESTAND 67 2.2.6.3.3 VERHAELTNIS ZU
BEFREIUNGSVORSCHRIFTEN 73 2.2.6.4 DIE ANTEILSVEREINIGUNG (§ 1 ABS. 3
GRESTG) 75 2.2.7 AUFEINANDERFOLGE MEHRERER TATBESTAENDE (§ 1 ABS. 6
GRESTG) 79 2.3 DER GRUNDSTUECKSBEGRIFF 80 2.3.1 VORBEMERKUNG 80 2.3.2 DER
GRUNDSTUECKSBEGRIFF DES BUERGERLICHEN RECHTS 80 2.3.3 DER
GRUNDSTUECKSBEGRIFF DES GRUNDERWERBSTEUERRECHTS 83 2.3.4 SONDERFORMEN DES
GRUNDERWERBSTEUERLICHEN GRUNDSTUECKS 88 2.3.4.1 MITEIGENTUMSANTEUE UND
ANTEIL AN EINER GESAMTHAND 88 2.3.4.2 WOHNUNGSEIGENTUM UND TEILEIGENTUM
88 2.3.5 DIE GRUNDSTUECKSGLEICHEN RECHTE 92 2.3.5.1 BUERGERLICH-RECHTLICHE
VORBEMERKUNG 92 2.3.5.2 DAS ERBBAURECHT UND DAS WOHNUNGSERBBAURECHT 92
2.3.5.3 DAS GEBAEUDE AUF FREMDEM BODEN ,. , 96 2.3.5.4 DINGLICH
GESICHERTE SONDERNUTZUNGSRECHTE 99 2.3.6 WIRTSCHAFTLICHE EINHEITEN UND
GRUNDSTUECKSTEILE ALS GEGENSTAND EINES ERWERBSVORGANGS (§ 2 ABS. 3
GRESTG) 100 2.4 DIE STEUERBEFREIUNGEN 102 2.4.1 DIE ALLGEMEINEN
STEUERBEFREIUNGEN 102 2.4.1.1 GEMEINSAMKEITEN DER STEUERBEFREIUNGEN 102
2.4.1.2 BAGATELLGRENZE (§ 3 NR. 1 GRESTG) 103 2.4.1.3 GRUNDSTUECKSERWERB
VON TODES WEGEN UND GRUNDSTUECKS- SCHENKUNGEN (§ 3 NR. 2 GRESTG) 104
2.4.1.3.1 VORBEMERKUNG 104 2.4.1.3.2 ERWERB VON TODES WEGEN 104
2.4.1.3.2.1 ERBRECHTLICHE GRUNDLAGEN 104 2.4.1.3.2.2
GRUNDERWERBSTEUERLICHE BEHANDLUNG 105 2.4.1.3.3 SCHENKUNGEN UNTER
LEBENDEN 107 2.4.1.3.3.1 BUERGERLICH-RECHTLICHE GRUNDLAGEN 107
2.4.1.3.3.2 GRUNDERWERBSTEUERLICHE BEHANDLUNG 108 2.4.L4 ERWERB EINES
NACHLASSGRUNDSTUECKS BEI DER ERBAUSEINANDERSETZUNG (§ 3 NR. 3 GRESTG) 110
2.4.1.4.1 BUERGERLICH-RECHTLICHE VORBEMERKUNG 110 2.4.1.4.2
GRUNDERWERBSTEUERLICHE BEHANDLUNG , 111 2.4.1.5 ERWERBE ZWISCHEN
EHEGATTEN (§ 3 NR. 4 GRESTG) 113 2.4.1.6 ERWERBE IM ZUSAMMENHANG MIT
EINER SCHEIDUNG (§ 3 NR. 5 GRESTG) 113 2.4.1.7 ERWERBSVORGAENGE ZWISCHEN
PERSONEN, DIE IN GERADER LINIE VERWANDT SIND (§ 3 NR. 6 GRESTG) 114
2.4.1.7.1 BUERGERLICH-RECHTLICHE VORBEMERKUNG 114 2.4.1.7.2
GRUNDERWERBSTEUERLICHE BEHANDLUNG 114 8 INHALTSUEBERSICHT 2.4.1.8 ERWERBE
BEI AUSEINANDERSETZUNG EINER FORTGESETZTEN GUETERGEMEINSCHAFT (§ 3 NR. 7
GRESTG) 115 2.4.1.8.1 BUERGERLICH-RECHTLICHE VORBEMERKUNG 115 2.4.1.8.2
GRUNDERWERBSTEUERLICHE BEHANDLUNG , 116 2.4.1.9 RUECKERWERB EINES
GRUNDSTUECKS DURCH DEN TREUGEBER BEI AUFLOESUNG DES TREUHANDVERHAELTNISSES
(§ 3 NR. 8 GRESTG) 116 2.4.2 BESONDERE AUSNAHMEN VON DER BESTEUERUNG (§
4 GRESTG) 116 2.4.2.1 BEFREIUNGEN IM GRESTG . 116 2.4.2.2 BEFREIUNGEN
AUSSERHALB DES GRUNDERWERBSTEUERGESETZES 118 2.4.3 ERWERBSVORGAENGE
ZWISCHEN GESAMTHAENDERN UND DER GESAMTHAND SOWIE AUFTEILUNG IN
FLAECHENEIGENTUM (§§ 5 BIS 7 GRESTG) 119 2.4.3.1 DER GRUNDGEDANKE DER
BEFREIUNGEN 119 2.4.3.2 DIE ERMITTLUNG DER MASSGEBLICHEN
BETEILIGUNGSQUOTE 120 2.4.3.3 EINZELHEITEN: VERHINDERUNG VON
STEUERUMGEHUNGEN 122 2.4.3.3.1 UEBERTRAGUNGEN AUF EINE GESAMTHAND (§ 5
GRESTG). . 122 2.4.3.3.2 UEBERGANG VON EINER GESAMTHAND (§ 6 GRESTG) 126
2.4.3.4 EINZELFRAGEN 128 2.4.3.4.1 ZUSAMMENTREFFEN MIT ANDEREN
STEUERBEFREIUNGEN , . . , 128 2.4.3.4.2 GMBH & CO. KG 129 2.4.3.4.3
JURISTISCHE PERSONEN 129 2.4.3.4.4 ANTEILSVEREINIGUNG 129 2.4.3.4.5
UMWANDLUNG VON GEMEINSCHAFTLICHEM EIGENTUM IN FLAECHENEIGEN- TUM (§ 7
GRESTG) 130 2.5 DIE BESTEUERUNGSGRUNDLAGE (BEMESSUNGSGRUNDLAGE) ,., 133
2.5.1 EINLEITUNG 133 2.5.2 DER FUER DIE BESTEUERUNG MASSGEBENDE ZUSTAND
DES GRUNDSTUECKS. . 134 2.5.2.1 BAUHERRENMODELLE , 135 2.5.2.2
GEGENSTAND DES ERWERBS VORGANGS BEI FAKTISCHER VERKNUEPFUNG VON VERTRAEGEN
137 2.5.3 DER BEGRIFF DER GEGENLEISTUNG (§ 9 GRESTG) 140 2.5.3.1 DIE
EIGENTLICHE GEGENLEISTUNG (§ 9 ABS. 1 NR. 1 UND 2 GRESTG). 141 2.5.3.2
ZUSATZLEISTUNGEN DES ERWERBERS ZUR VEREINBARTEN GEGENLEISTUNG (§ 9 ABS.
2 NR. 1 GRESTG) 147 2.5.3.3 DIE AUF DEN ERWERBER KRAFT GESETZES
UEBERGEHENDEN NICHTDAUERNDEN GRUNDSTUECKSLASTEN (§ 9 ABS. 2 NR. 2 GRESTG)
148 2.5.3.4 LEISTUNGEN AN DRITTE FUER ERWERBSVERZICHT (§ 9 ABS, 2 NR. 3
GRESTG) 151 2.5.3.5 DRITTLEISTUNGEN AN DEN VERAEUSSERER FUER DEN ERWERB (§
9 ABS. 2 NR. 4 GRESTG) 152 2.5.3.6 KEINE *HINZURECHNUNG", WENN DIE
GEGENLEISTUNG DEN GEMEINEN WERT NICHT ERREICHT 152 2.5.3.7 KUERZUNGEN DER
GEGENLEISTUNG, INSBESONDERE DIE AUFTEILUNG EINER GESAMTGEGENLEISTUNG 153
2.5.4 DIE BEWERTUNG DER GEGENLEISTUNG 154 2.5.5 DIE GEGENLEISTUNG BEIM
TAUSCH (§ 9 ABS. 1 NR. 2 GRESTG) 157 2.5.6 DIE GEGENLEISTUNG IN
SONDERFAELLEN 158 2.5.6.1 EINLEITUNG , 158 2.5.6.2 DIE GEGENLEISTUNG BEI
HINGABE EINES GRUNDSTUECKS AN ERFUELLUNGS STATT (§9 ABS. 1 NR. 3 GRESTG)
159 2.5.6.3 DIE GEGENLEISTUNG BEIM MEISTGEBOT (§ 9 ABS. 1 NR. 4 GRESTG)
. . 159 INHALTSUEBERSICHT 2.5.6.4 DIE GEGENLEISTUNG BEI ABTRETUNG DER
RECHTE AUS DEM MEISTGEBOT UND DES UEBEREIGNUNGSANSPRUCHS (§ 9 ABS. 1 NR.
5 UND NR. 6 GRESTG) 162 2.5.6.5 DIE GEGENLEISTUNG BEI DER ENTEIGNUNG (§
9 ABS. 1 NR. 7 GRESTG). 163 2.5.6.6 DIE GEGENLEISTUNG IN GESETZLICH
NICHT GEREGELTEN SONDERFAELLEN 163 2.5.6.6.1 DIE GEGENLEISTUNG BEIM
EIGENTUMSUEBERGANG 163 2.5.6.6.2 DIE GEGENLEISTUNG BEIM ERWERB DER
VERWERTUNGSMOEGLICHKEIT 164 2.5.6.6.3 DIE BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI
GEMISCHTEN SCHENKUNGEN UND SCHENKUNGEN UNTER EINER AUFLAGE 164 2.5.6.6.4
BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI *BAUHERRENMODELLEN" UND AEHNLICHE GESTALTUNGEN
165 2.5.7 DER GRUNDBESITZWERT ALS BESTEUERUNGSGRUNDLAGE (§ 8 ABS, 2
GRESTG I. V. M. §§ 138 FF. BEWG) 166 2.5.7.1 ANWENDUNGSBEREICH 166
2.5.7.2 FEHLENDE GEGENLEISTUNG (§ 8 ABS. 2 NR. 1, 1. ALTERNATIVE
GRESTG). 166 2.5.7.3 NICHT ZU ERMITTELNDE GEGENLEISTUNG (§ 8 ABS. 2 NR.
1, 2. ALTERNATIVE GRESTG) 167 2.5.7.4 DIE BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI
UMWANDLUNGEN, EINBRINGUNGEN UND ANDEREN ERWERBSVORGAENGEN AUF
GESELLSCHAFTSRECHTLICHER GRUNDLAGE (§ 8 ABS. 2 NR. 2 GRESTG) 168 2.5.7.5
AENDERUNGEN IM GESELLSCHAFTERBESTAND (§ 8 ABS. 2 NR. 3, 1. ALTERNATIVE
GRESTG) 168 2.5.7.6 ANTEILSVEREINIGUNG (§ 8 ABS. 2 NR. 3, 2. ALTERNATIVE
GRESTG) 168 2.5.8 DER MASSGEBENDE GRUNDBESITZWERT 168 2.5.8.1 ABGRENZUNG
UND BEWERTUNG (HINWEISE) 169 2.5.8.2 GRUNDVERMOEGEN 169 2.5.8.2.1
SONDERFAELLE (§ 147 BEWG) 170 2.5.8.2.2 LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT , 170
2.5.8.2.3 VERFAHRENSRECHTLICHES 171 2.6 NICHTFESTSETZUNG DER STEUER,
AUFHEBUNG ODER AENDERUNG DER STEUERFESTSETZUNG (§ 16 GRESTG) 171 2.6.1
EINLEITUNG. 171 2.6.2 GLIEDERUNG DER TATBESTAENDE 172 2.6.3 DIE
FREIWILLIGE RUECKGAENGIGMACHUNG VOR EIGENTUMSUEBERGANG (§ 16 ABS. 1 NR. 1
GRESTG) 172 2.6.3.1 NOTWENDIGKEIT ECHTER RUECKGAENGIGMACHUNG. 173 2.6.3.2
FRISTEN FUER DIE RUECKABWICKLUNG 175 2.6.3.3 ANTRAG, VERFAHRENSRECHUEICHES
175 2.6.4 RUECKGAENGIGMACHUNG AUFGRUND EINES RECHTSANSPRUCHS (§ 16 ABS, 1
NR. 2 GRESTG) 176 2.6.5 FREIWILLIGER RUECKERWERB DES EIGENTUMS (§ 16 ABS.
2 NR. 1 GRESTG) 176 2.6.6 RUECKERWERB BEI NICHTIGEM KAUSALGESCHAEFT (§ 16
ABS. 2 NR. 2 GRESTG) 177 2.6.7 RUECKERWERB AUFGRUND EINES RECHTSANSPRUCHS
(§ 16 ABS. 2 NR. 3 GRESTG) 177 2.6.8 NACHTRAEGLICHE HERABSETZUNG DER
GEGENLEISTUNG (§16 ABS. 3) 177 2.6.9 ANWENDBARKEIT VON § 16 AUF
ERWERBSVORGAENGE NACH § 1 ABS. 2, 2 A UND 3 GRESTG 178 10
INHALTSUEBERSICHT 2.7 STEUERSATZ, VERANLAGUNG, ANZEIGEPFLICHTEN,
UNBEDENKLICHKEITSBESCHEINIGUNG . . 178 2.7.1 STEUERSATZ (§ 11 GRESTG)
178 2.7.2 PAUSCHBESTEUERUNG (§ 12 GRESTG) 178 2.7.3 STEUERSCHULDNER (§
13 GRESTG) 179 2.7.3.1 STEUERSCHULDNER IM REGELFALL (§ 13 NR. 1 GRESTG)
179 2.7.3.2 STEUERSCHULDNER IN SONDERFAELLEN (§ 13 NR. 2 BIS 6 GRESTG)
180 2.7.4 ENTSTEHUNG DER STEUER (§ 38 AO, § 14 GRESTG) 180 2.7.5
FAELLIGKEIT (§ 15 GRESTG) 181 2.7.6 OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT, FESTSTELLUNG
VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN (§ 17 GRESTG) 182 2.7.7 ANZEIGEPFLICHTEN DER
GERICHTE, BEHOERDEN UND NOTARE (§ 18 GRESTG) 183 2.7.8 ANZEIGEPFLICHT DER
BETEILIGTEN (§ 19 GRESTG) 184 2.7.9 UNBEDENKLICHKEITSBESCHEINIGUNG (§ 22
GRESTG) 185 3 KRAFTFAHRZEUGSTEUER (KRAFTST) 186 3.1 ALLGEMEINES 186
3.1.1 ZWECK, BEDEUTUNG UND VERHAELTNIS ZUM VERKEHRSRECHT 186 3.1.2
RECHTSQUELLEN DER KRAFTST 187 3.1.3 GESETZGEBUNGSZUSTAENDIGKEIT,
STEUERGLAEUBIGER, ERHEBUNG . , 187 3.1.4 GESCHICHTE DER KRAFTST 188 3.1.5
SITUATION UND ZUKUNFT DER KRAFTST 189 3.2 GEGENSTAND DER STEUER 190
3.2.1 FAHRZEUGE (§ 2 ABS. 1 KRAFTSTG) 191 3.2.2 INLAENDISCHES FAHRZEUG (§
1 ABS. 1 NR, 1 I. V. M. § 2 ABS. 3 KRAFTSTG) 191 3.2.3 AUSLAENDISCHES
FAHRZEUG (§ 1 ABS. 1 NR. 2 I. V. M. § 2 ABS. 4 KRAFTSTG) 192 3.2.4
HALTEN EINES FAHRZEUGES , . 194 3.2.4.1 SAISONKENNZEICHEN 195 3.2.5
VERKEHR AUF OEFFENTLICHEN STRASSEN 196 3.2.6 ZUTEILUNG VON KENNZEICHEN FUER
PRUEFUNGS-, PROBE- UND UEBERFUEHRUNGS- FAHRTEN (§ 1 ABS. 1 NR. 4 KRAFTSTG)
198 3.2.6.1 ROTE KENNZEICHEN ZUR WIEDERKEHRENDEN VERWENDUNG 198
3.2.6.1.1 KURZZEITKENNZEICHEN 200 3.2.6.1.2 OLDTIMERKENNZEICHEN 200
3.2.7 WIDERRECHTLICHE BENUTZUNG (§ 1 ABS, 1 NR, 3 I. V. M, § 2 ABS. 5
KRAFTSTG) 201 3.3 STEUERBEFREIUNGEN 205 3.3.1 ALLGEMEINES 205 3.3.2
ZULASSUNGSFREIE FAHRZEUGE 207 3.3.2.1 (SELBSTFAHRENDE) ARBEITSMASCHINEN
209 3.3.2.2 ZUGMASCHINEN 210 3.3.2.3 KLEINKRAFTRAEDER, FAHRRAEDER MIT
HILFSMOTOR UND LEICHTKRAFTRAEDER . 210 3.3.2.4 MASCHINELL ANGETRIEBENE
KRANKENFAHRSTUEHLE 211 3.3.2.5 ANHAENGER 211 3.3.3 FAHRZEUGE DER
SICHERHEITSBEHOERDEN 212 3.3.4 WEGEBAUFAHRZEUGE VON GEBIETSKOERPERSCHAFTEN
212 3.3.5 FAHRZEUGE ZUR STRASSENREINIGUNG 213 3.3.6 NOTFALLFAHRZEUGE 213
3.3.7 FAHRZEUGE FUER HILFSGUETERTRANSPORTE 215 11 INHALTSUEBERSICHT 33.8
OMNIBUSSE IM LINIENVERKEHR 216 3.3.9 ZUGMASCHINEN, SONDERFAHRZEUGE UND
ANHAENGER IN BZW. FUER LAND- ODER FORSTWIRTSCHAFTLICHE BETRIEBE BZW. ZUR
BEFOERDERUNG VON MILCH ETC 218 3.3.9.1 ALLGEMEINES 218 3.3.9.2 KREIS DER
STEUERBEFREITEN FAHRZEUGE 218 3.3.9.2.1 ZUGMASCHINEN 219 3.3.9.2.2
SONDERFAHRZEUGE 220 3.3.9.2.3 ANHAENGER 221 3.3.9.3 BEGRIFF DES LAND- UND
FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBS 221 3.3.9.4 VERWENDUNG IM LAND- ODER
FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEB 222 3.3.9.5 LOHNARBEITEN FUER LAND- ODER
FORSTWIRTSCHAFTLICHE BETRIEBE 223 3.3.9.6 BEFOERDERUNGEN FUER LAND- ODER
FORSTWIRTSCHAFTLICHE BETRIEBE 224 3.3.9.7 BEFOERDERUNG VON MILCH ETC 224
3.3.9.8 PFLEGE OEFFENTLICHER GRUENFLAECHEN UND STRASSENREINIGUNG 225 3.3.9.9
BEISPIELE 226 3.3.10 SCHAUSTELLER-FAHRZEUGE 227 3.3.11 KOMBINIERTER
VERKEHR 228 3.3.12 FAHRZEUGE DIPLOMATISCHER UND KONSULARISCHER
VERTRETUNGEN 229 3.3.13 ZUR AUSFUHR BESTIMMTE FAHRZEUGE 229 3.3.14
AUSLAENDISCHE FAHRZEUGE 231 3.3.14.1 ALLGEMEINES 231 3.3.14.2
VORUEBERGEHENDER AUFENTHALT VON PERSONENKRAFTFAHRZEUGEN 231 3.3.14.3
STEUERBEFREIUNG NACH DEM GENFER UND NACH BILATERALEN ABKOMMEN 233
3.3.14.4 SONDERFAELLE IN § 3 NR. 14 BIS 16 KRAFTSTG 236 3.3.15 FAHRZEUGE
VON SCHWERBEHINDERTEN , 236 3.3.15.1 ZWECK, UMFANG UND VERHAELTNIS ZU
ANDEREN STEUERVERGUENSTIGUNGEN. 236 3.3.15.2 BEGUENSTIGTER PERSONENKREIS
237 3.3.15.3 BEGUENSTIGTE FAHRZEUGE UND DEREN ANZAHL 238 3.3.15.4
AUSSCHLUSS DER STEUERVERGUENSTIGUNGEN 239 3.3.15.5 FORMELLE
VORAUSSETZUNGEN UND FOLGEN DER STEUERVERGUENSTIGUNG . 241 3.3.15.6
BESITZSTANDSKLAUSEL 244 3.3.16 BERUECKSICHTIGUNG DER SCHADSTOFFEMISSIONEN
UND DES KRAFTSTOFF- VERBRAUCHS BEI DER BESTEUERUNG VON
PERSONENKRAFTWAGEN 245 3.3.16.1 STAERKERE BERUECKSICHTIGUNG DER
SCHADSTOFFEMISSIONEN BEI DER BESTEUERUNG VON PERSONENKRAFTWAGEN 245
3.3.16.1.1 UEBERBLICK UEBER DIE STEUERBEGUENSTIGUNGEN UND DEREN
VORAUSSETZUNGEN 245 3.3.16.1.2 BESONDERS SCHADSTOFFREDUZIERTE
PERSONENKRAFTWAGEN GEM. § 3 B KRAFTSTG 247 3.3.16.1.2.1 ALLGEMEINES 247
3.3.16.1.2.2 STEUERBEFREIUNG FUER BESONDERS SCHADSTOFFREDUZIERTE
PERSONEN- KRAFTWAGEN 247 3.3.16.1.2.3 STEUERBEFREIUNG FUER BESONDERS
VERBRAUCHSARME PERSONENKRAFTWAGEN 249 3.3.16.1.2.4 TABELLARISCHE
UEBERSICHT DER STEUERBEFREIUNGEN FUER BESONDERS SCHADSTOFF- UND/ODER
VERBRAUCHSARME PERSONENKRAFTWAGEN. 249 3.3.16.1.2.5 IM AUSLAND
ERSTMALS ZUGELASSENE PKW 250 3.3.16.1.2.6 WEGFALL VON VORAUSSETZUNGEN
DER STEUERBEFREIUNG 250 3.3.16.1.2.7 STEUERBEFREIUNG FUER
ELEKTROFAHRZEUGE (§ 3 D KRAFTSTG) 251 3.3.16.1.2.8 STEUERBEFREIUNG FUER
PARTIKELARME DIESELFAHRZEUGE 251 12 INHALTSUEBERSICHT 3.3.17 SONSTIGE
STEUERBEFREIUNGEN , 252 3.3.17.1 FAHRZEUGE INTERNATIONALER
ORGANISATIONEN 252 3.3.17.2 HINWEIS AUF SONDERFAELLE VON
STEUERBEFREIUNGEN 252 3.3.17.3 FAELLE OHNE VERGUENSTIGUNGSMOEGLICHKEITEN
252 3.4 STEUERBERECHNUNG 253 3.4.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 8 KRAFTSTG)
253 3.4.1.1 NACH DEM HUBRAUM WERDEN BESTEUERT (§ 8 NR. 1 KRAFTSTG) 253
3.4.1.2 NACH DEM ZULAESSIGEN GESAMTGEWICHT UND BEI KRAFTFAHRZEUGEN MIT
EINEM VERKEHRSRECHTLICH ZULAESSIGEN GESAMTGEWICHT UEBER 3.500 KG
ZUSAETZLICH NACH SCHADSTOFF- UND GERAEUSCHEMISSIONEN WERDEN ALLE ANDEREN
FAHRZEUGE BESTEUERT 255 3.4.1.3 AENDERUNG DES KRAFTST-BESCHEIDES BEI
FEHLERHAFTER EINSTUFUNG EINES UMBAUFALLES 258 3.4.2 STEUERSAETZE (§ 9
KRAFTSTG) 259 3.4.2.1 UEBERBLICK 259 3.4.2.2 KRAFTRAEDER MIT
HUEBKOLBENMOTOREN 260 3.4.2.3 PERSONENKRAFTWAGEN MIT HUBKOLBENMOTOREN 260
3.4.2.3.1 EURO-3-PKW, EURO-4-PKW UND 3-LITER-AUTO ALS SCHADSTOFFARM
ANERKANNT 261 3.4.2.3.2 EURO-2-PKW (UND 5-LITER-AUTOS) ALS SCHADSTOFFARM
ANERKANNT . 262 3.4.2.3.3 EURO-1-PKW UND VERGLEICHBARE PKW
SCHADSTOFFARM ODER BEDINGT SCHADSTOFFARM 262 3.4.2.3.4 EURO-1 -AEHNLICHE
PKW, NICHT SCHADSTOFFARM, DIE BEI OZONALARM FAHREN DUERFEN 262 3.4.2.3.5
PKW, DIE SCHLECHTER ALS EURO 1 SIND (FAHRZEUGE MIT UNGEREGELTEM
KATALYSATOR) 263 3.4.2.3.6 PKW, DIE NICHT DIE VORAUSSETZUNGEN FUER DIE
ANWENDUNG DER OBEN UNTER 3.4.2.3.1 BIS 3.4.2.3,5 GENANNTEN STEUERSAETZE
ERFUELLEN 263 3.4.2.3.7 UEBERSICHT UEBER DIE FUER DAS
SCHADSTOFFEMISSIONSVERHALTEN GELTENDEN SCHLUESSELNUMMERN 263 3.4.2.4 ALLE
ANDEREN FAHRZEUGE 264 3.4.2.4.1 KRAFTFAHRZEUGE BIS ZU 3.500 KG
GESAMTGEWICHT 265 3.4.2.4.2 SCHADSTOFFARME KRAFTFAHRZEUGE MIT EINEM
VERKEHRSRECHTLICH ZU- LAESSIGEN GESAMTGEWICHT VON MEHR ALS 3.500 KG 265
3.4.2.4.3 GERAEUSCHARME KRAFTFAHRZEUGE MIT EINEM VERKEHRSRECHTLICH ZU-
LAESSIGEN GESAMTGEWICHT VON MEHR ALS 3500 KG 267 3.4.2.4.4 KRAFTFAHRZEUGE
MIT EINEM VERKEHRSRECHTLICH ZULAESSIGEN GESAMT- GEWICHT VON MEHR ALS
3.500 KG, DIE WEDER SCHADSTOFF- NOCH GERAEUSCH- ARM SIND 268 3.4.2.4.5
KRAFTFAHRZEUG-ANHAENGER 269 3.4.2.5 AUTOBAHNBENUTZUNGSGEBUEHR FUER SCHWERE
NUTZFAHRZEUGE 269 3.4.2.6 ELEKTROFAHRZEUGE 270 3.4.2.7 AUSLAENDISCHE
FAHRZEUGE 270 3.4.2.8 OLDTIMER-KENNZEICHEN UND ROTE KENNZEICHEN 271
3.4.3 SONDERREGELUNG FUER KFZ-ANHAENGER 271 3.4.3.1 BEDEUTUNG 271 3.4.3.2
VORAUSSETZUNGEN ,,.,,. 272 3.4.3.3 KONTROLLE, FOLGE VON VERSTOESSEN 273
13 INHALTSUEBERSICHT 3.5 ERHEBUNGSVERFAHREN 274 3.5.1 STEUERSCHULDNER (§
7 KRAFTSTG) 274 3.5.1.1 INLAENDISCHE FAHRZEUGE 274 3.5.1.2 AUSLAENDISCHE
FAHRZEUGE 275 3.5.1.3 WIDERRECHTLICH BENUTZTE FAHRZEUGE 275 3.5.1.4
VERGABE VON ROTEN KENNZEICHEN UND OLDTIMER-KENNZEICHEN 275 3.5.2
ZUSTAENDIGKEITEN 275 3.5.3 STEUERENTSTEHUNG UND DAUER DER STEUERPFLICHT
277 3.5.3.1 STEUERENTSTEHUNG 277 3.5.3.2 DAUER DER STEUERPFLICHT 278
3.5.3.2.1 INLAENDISCHE FAHRZEUGE 278 3.5.3.2.2 AUSLAENDISCHE FAHRZEUGE 283
3.5.3.2.3 WIDERRECHTLICH BENUTZTE FAHRZEUGE 283 3.5.3.2.4 ROTE
KENNZEICHEN UND OLDTIMER-KENNZEICHEN 283 3.5.3.2.5 GENAUE DAUER DER
STEUERPFLICHT 284 3.5.4 FAELLIGKEIT UND ENTRICHTUNGSZEITRAEUME 285 3.5.4.1
FAELLIGKEIT 285 3.5.4.2 ENTRICHTUNGSZEITRAEUME , 286 3.5.4.2.1 BEDEUTUNG
UND UEBERSICHT 286 3.5.4.2.2 REGELENTRICHTUNGSZEITRAUM EIN JAHR 287
3.5.4.2.3 HALB-, VIERTELJAHRESENTRICHTUNGSZEITRAUM 287 3.5.4.2.4 WECHSEL
DES ENTRICHTUNGSZEITRAUMS 288 3.5.4.2.5 ENTRICHTUNG NACH TAGEN 288
3.5.4.2.6 AUSLAENDISCHE FAHRZEUGE 290 3.5.4.2.7 ABRECHNUNGSVERFAHREN 290
3.5.5 STEUERFESTSETZUNG 290 3.5.5.1 STEUERERKLAERUNGEN, STEUERKARTEN 290
3.5.5.2 UNBEFRISTETE STEUERFESTSETZUNGEN 292 3.5.5.3 BEFRISTETE
STEUERFESTSETZUNGEN 293 3.5.5.4 NEUFESTSETZUNGEN 293 3.5.5.4.1 ZWECK 293
3.5.5.4.2 AENDERUNG VON BEMESSUNGSGRUNDLAGE ODER STEUERSATZ 294 3.5.5.4.3
EINTRITT ODER WEGFALL VON VORAUSSETZUNGEN EINER STEUER- VERGUENSTIGUNG
294 3.5.5.4.4 NACHTRAEGLICHE FESTSTELLUNG DES NICHTVORLIEGENS VON STEUER-
VERGUENSTIGUNGEN 295 3.5.5.4.5 BEENDIGUNG DER STEUERPFLICHT 297 3.5.5.4.6
BERICHTIGUNG EINES FEHLERHAFTEN STEUERBESCHEIDES 297 3.5.5.4.7 AENDERUNG
DER GUELTIGKEITSDAUER EINES SAISONKENNZEICHENS 298 3.5.5.4.8
ERGAENZUNGSFESTSETZUNG 298 3.5.5.4.9 VERSCHIEBUNG VON NEUFESTSETZUNGEN
299 3.5.5.5 STANDORTVERLEGUNG OHNE HALTERWECHSEL 299 3.5.5.6
STEUERFESTSETZUNGEN DURCH DIE ZULASSUNGSBEHOERDEN 300 3.5.5.7
FESTSETZUNGS- UND ZAHLUNGSVERJAEHRUNG 300 3.5.5.8 STREITWERT IM
KRAFTST-RECHTSSTREIT 300 3.5.5.9 STEUERERLASS AUS BILLIGKEITSGRUENDEN 301
3.6 ERSTATTUNG DER STEUER 301 3.6.1 ERSTATTUNG DER STEUER GEM. § 37 AO
301 14 INHALTSUEBERSICHT 3.6.2 ERSTATTUNG DER STEUER BEI BEFOERDERUNGEN
VON FAHRZEUGEN MIT DER EISENBAHN (§ 4 KRAFTSTG) 302 4 VERSICHENINGSTEUER
^ . . 304 4.1 ALLGEMEINES 304 4.1.1 ZWECK DER VERSICHERUNGSTEUER 304
4.1.2 STELLUNG DER VERSICHERUNGSTEUER IM RECHTSGEFUEGE 304 4.1.2.1
VERHAELTNIS ZU ANDEREN RECHTSGEBIETEN 304 4.1.2.2 VERHAELTNIS ZU ANDEREN
STEUERN 304 4.1.3 RECHTSQUELLEN DER VERSICHERUNGSTEUER 305 4.1.3.1
VERSICHERUNGSTEUERGESETZ (VERSSTG) 305 4.1.3.2
VERSICHERUNGSTEUER-DURCHFUEHRUNGSVERORDNUNG (VERSSTDV) 305 4.1.4
GESETZGEBUNGSZUSTAENDIGKEIT, STEUERGLAEUBIGER» ERHEBUNG 305 4.1.5
GESCHICHTE 306 4.2 STEUERGEGENSTAND DER VERSICHERUNGSTEUER 308 4.2.1
ZAHLUNG DES VERSICHERUNGSENTGELTS 309 4.2.1.1 BEISPIELE FUER
ENTGELTSBESTANDTEILE 311 4.2.1.2 BEISPIELE FUER NICHT ZUM ENTGELT
GEHOERENDE BETRAEGE 312 4.2.1.3 VERRECHNUNG VON GEWINNANTEILEN 313 4.2.2
VERSICHERUNGSVERHAELTNIS . *. 315 4.2.2.1 BEGRIFF 315 4.2.2.2 ARTEN 315
4.2.2.2.1 VERSICHERUNGSVERHAELTNISSE, ENTSTANDEN DURCH VERTRAG 316
4.2.2.2.2 VERSICHERUNG BEI OEFFENTLICH-RECHTLICHEN BZW. PRIVATEN
VERSICHERUNGS- UNTERNEHMEN 316 4.2.2.2.3 SACH- UND PERSONENVERSICHERUNG
317 4.2.2.3 SONDERFAELLE UND BEISPIELE 318 4.2.2.3.1 § 2 ABS. 1 VERSSTG
318 4.2.2.3.2 FORDERUNGSAUSFALL-, DELKREDERE-, KREDITVERSICHERUNG 319
4.2.2.3.3 GRUPPENVERSICHERUNGEN , * 320 4.2.2.3.4 ZAHLUNGEN AN
UNTERSTUETZUNGSKASSEN 320 4.2.2.3.5 SCHADENSRESERVEEINTRUETE 320 4.2.2.3.6
§ 2 ABS. 2 VERSSTG - BUERGSCHAFT KEIN VERSICHERUNGSVERTRAG 321 4.2.2.3.7
SELBSTVERSICHERUNG - KEIN VERSICHERUNGSVERTRAG 321 4.2.2.3.8
INNERBETRIEBLICHE UMBUCHUNGEN - KEIN VERSICHERUNGSVERTRAG 321 4.2.2.3.9
VERSCHAFFUNG VON VERSICHERUNGSSCHUTZ DURCH KREDITVERMITTLER FUER SEINE
KUNDEN - KEIN VERSICHERUNGSVERTRAG 322 4.2.2.3.10 LEISTUNGEN AUS
EINLAGESICHERUNGSFONDS AUCH AN NICHTMITGLIEDER - KEIN
VERSICHERUNGSVERTRAG 322 4.2.3 TATBESTAENDE DES
VERSICHERUNGSTEUERGESETZES 322 4.2.3.1 OERTLICHE VORAUSSETZUNGEN 322
4.2.3.2 TATBESTAENDE DES § 1 ABS. 2 I. V. M, ABS. 1 VERSSTG 323 4.2.3.3
TATBESTAENDE DES § 1 ABS. 3 I. V. M, ABS. 2 SATZ 2 UND ABS. 1 VERSSTG 326
4.2.3.4 TATBESTAENDE DES § 1 ABS. 4 I. V. M. ABS. 1 VERSSTG 326 4.2.3.5
BEDEUTUNG DES NIEDERLASSUNGSORTS DES VERSICHERERS 328 4.2.4 FAELLE ZUM
STEUERGEGENSTAND 329 4.3 STEUERBEFREIUNGEN 331 4.3.1 RUECKVERSICHERUNG
331 15 INHALTSUEBERSICHT 4.3.2 OEFFENTLICH-RECHTLICHE PENSIONSKASSEN 332
4.3.3 UNFALLVERSICHERUNG NACH SGB VII 332 4.3.4 ARBEITSLOSENVERSICHERUNG
NACH SGB III, VERSICHERUNG NACH EFZG. 332 4.3.5 § 4 NR. 5 VERSSTG 333
4.3.6 § 4 NR. 5 A VERSSTG 335 4.3.7 § 4 NR. 6 VERSSTG 335 4.3.8 § 4 NR.
7 VERSSTG 335 4.3.9 VERSICHERUNGEN FUER AUSLAENDISCHE VERTRETUNGEN UND
DEREN PERSONAL. 336 4.3.10 VIEHVERSICHERUNGEN 336 4.3.11
TRANSPORTGUETERVERSICHERUNG FUER INTERNATIONALE TRANSPORTE 336 4.3.12
ANDERE STEUERBEFREIUNGEN. . 337 4.4 STEUERBERECHNUNG , . . 338 4.4.1
BEMESSUNGSGRUNDLAGE , 338 4.4.1.1 AUSGANGSPUNKT: VERSICHERUNGSENTGELT
338 4.4.1.2 REGELFALL: ENTGELT FUER JEDE EINZELNE VERSICHERUNG 339
4.4.1.3 ZWEI MOEGLICHKEITEN DER ABWEICHUNG: GESAMTBETRAG DER
VERSICHERUNGSENTGELTE 339 4.4.1.4 HAGELVERSICHERUNGEN 339 4.4.1.5
UMRECHNUNG AUSLAENDISCHER WERTE . , 340 4.4.2 STEUERSATZ 340 4.4.2.1
REGELSTEUERSATZ, SONDERSTEUERSAETZE ; 340 4.4.2.2 HERAUSRECHNUNGSFAKTOREN
BEI BRUTTOBETRAEGEN 342 4.4.2.3 BEISPIEL ZUR STEUERBERECHNUNG , 342 4.5
ERHEBUNGSVERFAHREN 343 4.5.1 STEUERSCHULDNER, HAFTUNGSSCHULDNER,
ENTRICHTUNGSSCHULDNER 343 4.5.2 ZUSTAENDIGKEIT, ANRNELDUNGS- UND
MITTEILUNGSPFLICHTEN 345 4.5.2.1 ZUSTAENDIGKEIT 345 4.5.2.2
ANMELDUNGSPFLICHTEN UND ANZEIGEPFLICHTEN 346 4.5.2.3
MITTEILUNGSPFLICHTEN VON BEHOERDEN 347 4.5.3 ENTRICHTUNG UND ENTSTEHUNG
DER STEUER 348 4.5.3.1 ARTEN DER STEUERENTRICHTUNG 348 4.5.3.1.1
STEUERANMELDUNGSVERFAHREN NACH DER IST-EINNAHME 349 4.5.3.1.2
STEUERANMELDUNGSVERFAHREN NACH DER SOLL-EINNAHME 349 4.5.3.1.3
STEUERANMELDUNGSVERFAHREN DURCH DEN VERSICHERUNGSNEHMER 349 4.5.3.2
GRUNDLAGE DER STEUERENTRICHTUNG 350 4.5.3.3 EINZELHEITEN DER
STEUERENTRICHTUNG , 350 4.5.3.3.1 ANMELDUNGSZEITRAUM 350 4.5.3.3.2
ANMELDUNGSFRIST 350 4.5.3.3.3 ZAHLUNGSFRIST 351 4.5.3.3.4 AENDERUNG VON
VERSICHERUNGSENTGELTEN 351 4.5.3.3.5 MITVERSICHERUNG . , , 351 4.5.3.3.6
PAUSCHVERFAHREN, SCHAETZUNG R 351 4.5.3.3.7 ANMELDUNGSVERPFLICHTETE
PERSON 352 4.5.3.3.8 FORM DER ANMELDUNG 352 4.5.4 FESTSETZUNG DER STEUER
352 4.5.4.1 FESTSETZUNG DURCH DAS FINANZAMT BEI NICHTABGABE DER
STEUERANMELDUNG 352 4.5.4.2 FESTSETZUNG DURCH DAS FINANZAMT AUFGRUND
EINER AUSSENPRUEFUNG . 353 16 INHALTSUEBERSICHT 4.6 ERSTATTUNG DER STEUER
353 4.6.1 ARTEN DER ERSTATTUNG 353 4.6.2 MOEGLICHKEITEN UND AUSSCHLUESSE
DER ERSTATTUNG 354 4.6.3 BEISPIELE 356 4.6.4 VERHAELTNIS VON § 9 VERSSTG
ZU § 3 ABS. 2 VERSSTG 357 4.6.5 FORM, BERECHTIGTER UND AUSMASS DER
ERSTATTUNG 358 4.7 ANWENDUNGSVORSCHRIFTEN, UEBERGANGSREGELUNGEN 358 5
FEUERSCHUIZSTEUER 360 5.1 ALLGEMEINES 360 5.1.1 ZWECK DER
FEUERSCHUTZSTEUER 360 5.1.2 VERHAELTNIS ZU ANDEREN STEUERN UND ABGABEN
360 5.1.2.1 ZUR VERSICHERUNGSTEUER 360 5.1.2.2 ZUR FEUERWEHRABGABE 361
5.1.3 RECHTSQUELLEN DER FEUERSCHUTZSTEUER 361 5.1.4
GESETZGEBUNGSZUSTAENDIGKEIT, STEUERGLAEUBIGER, ERHEBUNG 362 5.1.5
GESCHICHTE 362 5.2 STEUERGEGENSTAND 364 5.2.1 ENTGEGENNAHME VON
VERSICHERUNGSENTGELTEN 364 5.2.2 FEUERVERSICHERUNGEN 365 5.2.2.1 BEGRIFF
365 5.2.2.2 KOMBINIERTE VERSICHERUNGEN ,., ., 367 5.2.3 VERSICHERTER
GEGENSTAND BZW. RISIKO IM GELTUNGSBEREICH DES GESETZES 369 5.2.3.1
SACHBELEGENHEIT 369 5.2.3.2 RISIKOBELEGENHEIT 370 5.3 STEUERBEFREIUNGEN
371 5.4 STEUERBERECHNUNG 372 5.4.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE , 372 5.4.1.1
FEUERVERSICHERUNGEN 372 5.4.1.2 GEBAEUDEVERSICHERUNGEN 372 5.4.1.3
HAUSRATVERSICHERUNGEN 372 5.4.1.4 GESAMTBETRAG DER ENTGELTE 372 5.4.1.5
RUECKVERSICHERUNG 372 5.4.2 STEUERSATZ UND STEUERBERECHNUNG 373 5.5
ERHEBUNGSVERFAHREN 373 5.5.1 STEUERSCHULDNER 373 5.5.2 ZUSTAENDIGKEIT 374
5.5.3 ANMELDUNGS- UND MITTEILUNGSPFLICHTEN . 375 5.5.4 ENTSTEHUNG DER
STEUER 375 5.5.5 ENTRICHTUNG DER STEUER 376 5.5.5.1 ARTEN DER
STEUERENTRICHTUNG 376 5.5.5.1.1 STEUER ANMELDUNGSVERFAHREN NACH DER
IST-EINNAHME 376 5.5.5.1.2 STEUERANMELDUNGSVERFAHREN NACH DER
SOLL-EINNAHME 376 5.5.5.1.3 STEUERANMELDUNGSVERFAHREN DURCH DEN
VERSICHERUNGSNEHMER 376 5.5.5.2 GRUNDLAGE DER STEUERENTRICHTUNG 376 17
INHALTSUEBERSICHT 5.5.5.3 EINZELHEITEN DER STEUERENTRICHTUNG 377
5.5.5.3.1 ANMELDUNGSZEITRAUM 377 5.5.5.3.2 ANMELDUNGSFRIST 377 5.5.5.3.3
ZAHLUNGSFRIST 377 5.5.5.3.4 AENDERUNG VON VERSICHERUNGSENTGELTEN 378
5.5.5.3.5 PAUSCHVERFAHREN 378 5.5.6 FESTSETZUNG DER STEUER 378 5.5.6.1
FESTSETZUNG DURCH DAS FINANZAMT BEI NICHTABGABE DER STEUER- ANMELDUNG
378 5.5.6.2 FESTSETZUNG DURCH DAS FINANZAMT AUFGRUND EINER AUSSENPRUEFUNG
. . . 378 5.6 MINDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE 379 5.6.1 RUECKZAHLUNG
DES VERSICHERUNGSENTGELTS , 379 5.6.2 NICHT EINGEGANGENE
VERSICHERUNGSENTGELTE 379 5.7 ZERLEGUNG DES STEUERAUFKOMMENS 380 6
RENNWETT- UND LOTTERIESTEUER 382 6.1 ALLGEMEINES 382 6.1.1 ZWECK UND
ABGRENZUNG BEIDER STEUERN 382 6.1.2 RECHTSQUELLEN UND GESCHICHTE 382
6.1.3 AUFBAU DER RECHTSQUELLEN 383 6.1.4 VERHAELTNIS ZU ANDEREN STEUERN
384 6.1.5 GESETZGEBUNGSZUSTAENDIGKEIT, STEUERGLAEUBIGER, ERHEBUNG , . 385
6.1.6 VERFASSUNGSMAESSIGKEIT 385 6.2 RENNWETTSTEUER 385 6.2.1
STEUERGEGENSTAND 385 6.2.1.1 TOTALISATOR UND BUCHMACHER 385 6.2.1.2
(OEFFENTLICHE) PFERDERENNEN ETC 387 6.2.1.3 ABSCHLUSS VON WETTEN 387
6.2.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND STEUERSATZ 390 6.2.2.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE
390 6.2.2.2 STEUERSATZ 391 6.2.3 ERHEBUNGSVERFAHREN 391 6.2.3.1
STEUERSCHULDNER 391 6.2.3.2 ZUSTAENDIGKEIT 391 6.2.3.3 ENTSTEHUNG DER
STEUERSCHULD 391 6.2.3.4 ENTRICHTUNG DER STEUER 392 6.2.3.5 FESTSETZUNG
DER RENNWETTSTEUER , 393 6.2.4 ERSTATTUNG DER RENNWETTSTEUER 393 6.3
LOTTERIESTEUER 394 6.3.1 STEUERGEGENSTAND 394 6.3.1.1 LOTTERIE UND
AUSSPIELUNG 394 6.3.1.2 GLUECKSSPIEL 396 6.3.1.3 OEFFENTLICHKEIT 398
6.3.1.4 FESTGELEGTER SPIELPLAN 399 6.3.1.5 GELEISTETER EINSATZ 400
6.3.1.6 INLAENDISCHE VERANSTALTUNG 402 18 INHALTSUEBERSICHT 6.3.1.7
NEBENTATBESTAND: EINBRINGEN AUSLAENDISCHER LOSE ODER AUSWEISE IN DAS
INLAND 402 6.3.2 STEUERBEFREIUNGEN 402 6.3.2.1 NICHTGEWERBLICHE
AUSSPIELUNGEN 403 6.3.2.2 GENEHMIGTE LOTTERIEN UND AUSSPIELUNGEN 404
6.3.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND STEUERSATZ R 406 6.3.3.1
BEMESSUNGSGRUNDLAGE 406 6.3.3.2 STEUERSATZ 407 6.3.4 ERHEBUNGSVERFAHREN
408 6.3.4.1 STEUERSCHULDNER 408 6.3.4.2 ZUSTAENDIGKEIT 408 6.3.4.3
ENTSTEHUNG DER STEUERSCHULD, FAELLIGKEIT 408 6.3.4.4 ENTRICHTUNG DER
STEUER 409 6.3.4.5 FESTSETZUNG DER LOTTERIESTEUER 411 6.3.5 ERSTATTUNG
DER LOTTERIESTEUER 411 6.4 SONSTIGES 412 6.4.1 STEUERAUFSICHT (§§ 20, 47
FF. RENNWLOTTAB) 412 6.4.2 STRAFVORSCHRIFTEN 413 ABKUERZUNGEN 415
PARAGRAPHENSCHLUESSEL 419 STICHWORTVERZEICHNIS 433 19 |
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