Verlustausgleichsbeschränkungen im Einkommensteuerrecht:
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|---|---|
| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Wien
Linde
2005
|
| Series: | Fachbuch Steuern
|
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| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | 334 S. 225 mm x 155 mm, 500 gr. |
| ISBN: | 3707308375 |
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VERLUSTAUSGLEICHS BESCHRANKUNGEN IM EINKOMMEN- STEUERRECHT VON MMAG. DR.
BABETTE PRECHTL IAIDE INH ALTSVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 9 1.
EINLEITUNG 13 1.1 RECHTFERTIGUNG DES THEMAS 13 1.2 EINGRENZUNG DES
THEMAS 16 1.3 GANG DER UNTERSUCHUNG 19 2.
VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRANKUNGEN IM SYSTEM DER EINKOMMENSTEUER 21 2.1
DEFINITION UND FUNKTIONSWEISE DES VERLUSTAUSGLEICHS 21 2.2 ZWECK DES
VERLUSTAUSGLEICHS 26 2.3 DEFINITION DES BEGRIFFS DER VERLUSTAUSGLEICHS-
BESCHRANKUNGEN 33 2.4 ZWECK VON VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRANKUNGEN 34 2.5
EINGLIEDERUNG VON VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRANKUNGEN IN DAS SYSTEM DER
EINKOMMENSTEUER 35 2.6 RECHTLICHE ANFORDERUNGEN AN VERLUSTAUSGLEICHS-
BESCHRANKUNGEN 39 2.6.1 VERFASSUNGSRECHTLICHE ANFORDERUNGEN 39 2.6.1.1
GLEICHHEITSGRUNDSATZ ART 7 B-VG UND § 2 STGG 39 2.6.1.2
EIGENTUMSFREIHEIT § 5 STGG, ART 1 DES 1. ZPROTMRK 48 2.6.1.3
ERWERBSFREIHEITARTOABS 1 STGG 53 2.6.2 GEMEINSCHAFTSRECHTLICHE
ANFORDERUNGEN 54 2.6.2.1 ALLGEMEINE AUSFTIHRUNGEN 54 2.6.2.2 VERBOT DER
DISKRIMINIERENDEN ODER BESCHRANKENDEN BEHANDLUNG VON EU-AUSLANDERN -
INLANDERGLEICHBEHANDLUNG 57 2.6.2.3 VERBOT DER BESCHRANKENDEN WIRKUNG
VON VERLUSTAUSGLEICHSVERBOTEN FLIR STEUERINLANDER. 63 2.6.2.4 BINDUNG
AN GEMEINSCHAFTSRECHTLICHE GRUNDRECHTE 68 2.7 AUSLEGUNG VON
VERLUSTAUSGLEICHSVERBOTEN 71 2.8 EINTEILUNG VON
VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRANKUNGEN 74 2.8.1 UMFANG VON
VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRANKUNGEN 74 2.8.1.1 ABSOLUTE
VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRANKUNGEN 74 2.8.1.2 RELATIVE
VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRANKUNGEN 74 2.8.2 PERIODENABHANGIGKEIT VON
VERLUSTAUSGLEICHS- BESCHRANKUNGEN 75 INHALTSVERZEICHNIS 2.8.2.1
INTRATEMPORALER VERLUSTAUSGLEICH 75 2.8.2.2 INTERTEMPORALER
VERLUSTAUSGLEICH 75 2.8.3 ANKNUEPFUNG VON VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRANKUNGEN
76 2.8.3.1 ANKNUEPFUNG AN DAS STEUERSUBJEKT 76 2.8.3.2 ANKNUEPFUNG AN DAS
STEUEROBJEKT 77 2.8.3.3 ANKNUEPFUNG AN DIE *NATIONALITAT" DES VERLUSTES
78 2.8.4 EINTEILUNG DER NATIONALEN VERLUSTAUSGLEICHS- BESCHRANKUNGEN 81
3. EINZELNE VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRANKUNGEN IM ESTG 82 3.1
VERLUSTBETEILIGUNGSMODELLE ISD § 2 ABS 2A ESTG 82 3.1.1
VERLUSTBETEILIGUNGSMODELLE ISD § 2 ABS 2A TS 1 ESTG. 85 3.1.1.1
ALLGEMEINES 85 3.1.1.2 SACHLICHE RECHTFERTIGUNG 87 3.1.1.3 VERHALTNIS
DES § 2 ABS 2A 1. TS ESTG ZU ANDEREN VORSCHRIFTEN 99 3.1.1.4 UMFANG UND
WIRKUNGSWEISE DES VERLUSTAUS- GLEICHSVERBOTES 101 3.1.1.5 PERSOENLICHER
ANWENDUNGSBEREICH 103 3.1.1.6 SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 103 3.1.1.6.1
BETEILIGUNG AN GESELLSCHAFTEN UND GEMEINSCHAFTEN 104 3.1.1.6.2 ERZIELEN
STEUERLICHER VORTEILE 109 3.1.1.6.3 ALLGEMEINES ANGEBOT 123 3.1.1.6.4
RENDITEVERGLEICH 127 3.1.1.7 ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH 170 3.1.1.8
VERFASSUNGSRECHTLICHE WUERDIGUNG 173 3.1.1.9 EINZELNE
VERLUSTAUSGLEICHSMODELLE 177 3.1.1.9.1 FREMDFINANZIERTE PRIVATE
RENTENVERSICHERUNGSVERTRAGE 177 3.1.1.9.2 BAUHERRENMODELLE 181 3.1.2
VERWALTEN UNKOERPERLICHER WIRTSCHAFTSGUETER BZW GEWERBLICHE VERMIETUNG VON
WIRTSCHAFTSGUETERN (§ 2 ABS 2A TS 2 ESTG) 183 3.1.2.1 ALLGEMEINES 183
3.1.2.2 ZWECK UND SACHLICHE RECHTFERTIGUNG 185 3.1.2.3 VERHALTNIS DES §
2 ABS 2A TS 2 ESTG ZU ANDEREN VERLUSTAUSGLEICHSVERBOTEN 186
INHALTSVERZEICHNIS 3.1.2.4 VERWALTEN UNKOERPERLICHER WIRTSCHAFTSGUETER 186
3.1.2.4.1 GEWERBLICHER WERTPAPIERHANDEL 189 3.1.2.4.2 MEDIENFONDS 192
3.1.2.5 GEWERBLICHE VERMIETUNGVON WIRTSCHAFTSGUETERN. 193 3.1.2.6
UNTERNEHMENSSCHWERPUNKT 196 3.2 VERLUSTE IZM STILLEN BETEILIGUNGEN (§ 27
ABS 1 Z 2 ESTG) 198 3.2.1 ALLGEMEINES 198 3.2.2 WARTETASTENREGELUNG FUER
LAUFENDE VERLUSTE 200 3.2.3 ZWECK UND SACHLICHE RECHTFERTIGUNG DER
WARTE- TASTENREGELUNG 209 3.2.4 VERLUSTAUSGLEICHSVERBOT FUER
ABSCHICHTUNGSVERLUSTE 210 3.2.4.1 RECHTFERTIGUNG DER BANDLUNG ALS
VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRANKUNG 210 3.2.4.2 ERMITTLUNG DES
ABSCHICHTUNGSERGEBNISSES UND WIRKUNGSWEISE DES VERLUSTAUSGLEICHS-
VERBOTES 211 3.2.4.3 SACHLICHE RECHTFERTIGUNG 215 3.3 VERLUSTE AUS
SPEKULATIONSGESCHAFTEN (§ 30 ABS 4 ESTG) 220 3.3.1 ALLGEMEINES 220 3.3.2
RELATIVES VERLUSTAUSGLEICHSVERBOT 222 3.3.3 ZWECK UND SACHLICHE
RECHTFERTIGUNG 223 3.3.4 ERMITTLUNG DER EINKUENFTE UND FUNKTIONSWEISE DES
RELATIVEN VERRECHNUNGSVERBOTES 224 3.4 VERLUSTE AUS BESTIMMTEN
BETEILIGUNGEN (§ 31 ABS 5 ESTG) 238 3.4.1 ALLGEMEINES 238 3.4.2
RELATIVES VERLUSTAUSGLEICHSVERBOT 239 3.4.3 ZWECK UND SACHLICHE
RECHTFERTIGUNG 241 3.4.4 ERMITTLUNG DER EINKUENFTE UND FUNKTIONSWEISE DES
RELATIVEN VERRECHNUNGSVERBOTES 245 3.5 VERLUSTE AUS SONSTIGEN LEISTUNGEN
ISD § 29 Z 3 ESTG 249 3.5.1 ALLGEMEINES 249 3.5.2 UMFANG DES
VERLUSTAUSGLEICHSVERBOTES 251 3.5.3 ZWECK UND SACHLICHE RECHTFERTIGUNG
257 3.5.4 ERMITTLUNG DER EINKUENFTE UND FUNKTIONSWEISE EINES RELATIVEN
VERRECHNUNGSVERBOTES 260 3.6 SONSTIGE VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRANKUNGEN
263 3.6.1 VERLUSTAUSGLEICHSVERBOT BEIM WECHSEL VON BESCHRANKTER ZU
UNBESCHRANKTER STEUERPFLICHT 263 3.6.2 SCHEDULENSYSTEM FUER
(QUASI)ENDBESTEUERTE KAPITAL- ERTRAGE GEM §§ 97 UND 37 ABS 8 ESTG 265
INHALTSVERZEICHNIS 3.6.2.1 VERLUSTAUSGLEICHSVERBOT DURCH SCHEDULENSYSTEM
265 3.6.2.2 SACHLICHE RECHTFERTIGUNG 267 3.6.2.3
*VERLUSTAUSGLEICHSVERBOT" DURCH BRUTTO- BESTEUERUNG 269 3.6.3 SONSTIGE
BEZUEGE GEM § 67 ESTG UND LOHNSTEUERABZUG IN BESONDEREN FALLEN GEM § 69
ESTG 270 3.6.4 PAUSCHALIERUNG 272 4. REFORMUEBERLEGUNGEN ZU
VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRANKUNGEN 274 4.1 VEREINHEITLICHUNG DER
BESTEHENDEN VERLUSTVERRECHNUNGS- BESCHRANKUNGEN 274 4.2 GRUNDLEGENDE
REFORMUEBERLEGUNGEN IN HINBLICK AUF DIE VERLUSTAUSGLEICHSPROBLEMATIK 279
4.2.1 EINFUEHRUNG EINER WARTETASTE FUER ALLE EINKUNFTSARTEN 280 4.2.2
SENKUNGDES STEUERSATZES 282 4.2.3 STREICHUNG VON BEGUENSTIGUNGEN 283
4.2.4 EINSCHRANKUNG DES VERTIKALEN VERLUSTAUSGLEICHS 286 5.
ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE 291 LITERATURVERZEICHNIS 305
RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS 319 UEBERSICHT UEBER DIE AUFFASSUNGEN DER
FINANZVERWALTUNGEN 328 STICHWORTVERZEICHNIS 329 |
| adam_txt |
VERLUSTAUSGLEICHS BESCHRANKUNGEN IM EINKOMMEN- STEUERRECHT VON MMAG. DR.
BABETTE PRECHTL IAIDE INH ALTSVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 9 1.
EINLEITUNG 13 1.1 RECHTFERTIGUNG DES THEMAS 13 1.2 EINGRENZUNG DES
THEMAS 16 1.3 GANG DER UNTERSUCHUNG 19 2.
VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRANKUNGEN IM SYSTEM DER EINKOMMENSTEUER 21 2.1
DEFINITION UND FUNKTIONSWEISE DES VERLUSTAUSGLEICHS 21 2.2 ZWECK DES
VERLUSTAUSGLEICHS 26 2.3 DEFINITION DES BEGRIFFS DER VERLUSTAUSGLEICHS-
BESCHRANKUNGEN 33 2.4 ZWECK VON VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRANKUNGEN 34 2.5
EINGLIEDERUNG VON VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRANKUNGEN IN DAS SYSTEM DER
EINKOMMENSTEUER 35 2.6 RECHTLICHE ANFORDERUNGEN AN VERLUSTAUSGLEICHS-
BESCHRANKUNGEN 39 2.6.1 VERFASSUNGSRECHTLICHE ANFORDERUNGEN 39 2.6.1.1
GLEICHHEITSGRUNDSATZ ART 7 B-VG UND § 2 STGG 39 2.6.1.2
EIGENTUMSFREIHEIT § 5 STGG, ART 1 DES 1. ZPROTMRK 48 2.6.1.3
ERWERBSFREIHEITARTOABS 1 STGG 53 2.6.2 GEMEINSCHAFTSRECHTLICHE
ANFORDERUNGEN 54 2.6.2.1 ALLGEMEINE AUSFTIHRUNGEN 54 2.6.2.2 VERBOT DER
DISKRIMINIERENDEN ODER BESCHRANKENDEN BEHANDLUNG VON EU-AUSLANDERN -
INLANDERGLEICHBEHANDLUNG 57 2.6.2.3 VERBOT DER BESCHRANKENDEN WIRKUNG
VON VERLUSTAUSGLEICHSVERBOTEN FLIR STEUERINLANDER. 63 2.6.2.4 BINDUNG
AN GEMEINSCHAFTSRECHTLICHE GRUNDRECHTE 68 2.7 AUSLEGUNG VON
VERLUSTAUSGLEICHSVERBOTEN 71 2.8 EINTEILUNG VON
VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRANKUNGEN 74 2.8.1 UMFANG VON
VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRANKUNGEN 74 2.8.1.1 ABSOLUTE
VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRANKUNGEN 74 2.8.1.2 RELATIVE
VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRANKUNGEN 74 2.8.2 PERIODENABHANGIGKEIT VON
VERLUSTAUSGLEICHS- BESCHRANKUNGEN 75 INHALTSVERZEICHNIS 2.8.2.1
INTRATEMPORALER VERLUSTAUSGLEICH 75 2.8.2.2 INTERTEMPORALER
VERLUSTAUSGLEICH 75 2.8.3 ANKNUEPFUNG VON VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRANKUNGEN
76 2.8.3.1 ANKNUEPFUNG AN DAS STEUERSUBJEKT 76 2.8.3.2 ANKNUEPFUNG AN DAS
STEUEROBJEKT 77 2.8.3.3 ANKNUEPFUNG AN DIE *NATIONALITAT" DES VERLUSTES
78 2.8.4 EINTEILUNG DER NATIONALEN VERLUSTAUSGLEICHS- BESCHRANKUNGEN 81
3. EINZELNE VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRANKUNGEN IM ESTG 82 3.1
VERLUSTBETEILIGUNGSMODELLE ISD § 2 ABS 2A ESTG 82 3.1.1
VERLUSTBETEILIGUNGSMODELLE ISD § 2 ABS 2A TS 1 ESTG. 85 3.1.1.1
ALLGEMEINES 85 3.1.1.2 SACHLICHE RECHTFERTIGUNG 87 3.1.1.3 VERHALTNIS
DES § 2 ABS 2A 1. TS ESTG ZU ANDEREN VORSCHRIFTEN 99 3.1.1.4 UMFANG UND
WIRKUNGSWEISE DES VERLUSTAUS- GLEICHSVERBOTES 101 3.1.1.5 PERSOENLICHER
ANWENDUNGSBEREICH 103 3.1.1.6 SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 103 3.1.1.6.1
BETEILIGUNG AN GESELLSCHAFTEN UND GEMEINSCHAFTEN 104 3.1.1.6.2 ERZIELEN
STEUERLICHER VORTEILE 109 3.1.1.6.3 ALLGEMEINES ANGEBOT 123 3.1.1.6.4
RENDITEVERGLEICH 127 3.1.1.7 ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH 170 3.1.1.8
VERFASSUNGSRECHTLICHE WUERDIGUNG 173 3.1.1.9 EINZELNE
VERLUSTAUSGLEICHSMODELLE 177 3.1.1.9.1 FREMDFINANZIERTE PRIVATE
RENTENVERSICHERUNGSVERTRAGE 177 3.1.1.9.2 BAUHERRENMODELLE 181 3.1.2
VERWALTEN UNKOERPERLICHER WIRTSCHAFTSGUETER BZW GEWERBLICHE VERMIETUNG VON
WIRTSCHAFTSGUETERN (§ 2 ABS 2A TS 2 ESTG) 183 3.1.2.1 ALLGEMEINES 183
3.1.2.2 ZWECK UND SACHLICHE RECHTFERTIGUNG 185 3.1.2.3 VERHALTNIS DES §
2 ABS 2A TS 2 ESTG ZU ANDEREN VERLUSTAUSGLEICHSVERBOTEN 186
INHALTSVERZEICHNIS 3.1.2.4 VERWALTEN UNKOERPERLICHER WIRTSCHAFTSGUETER 186
3.1.2.4.1 GEWERBLICHER WERTPAPIERHANDEL 189 3.1.2.4.2 MEDIENFONDS 192
3.1.2.5 GEWERBLICHE VERMIETUNGVON WIRTSCHAFTSGUETERN. 193 3.1.2.6
UNTERNEHMENSSCHWERPUNKT 196 3.2 VERLUSTE IZM STILLEN BETEILIGUNGEN (§ 27
ABS 1 Z 2 ESTG) 198 3.2.1 ALLGEMEINES 198 3.2.2 WARTETASTENREGELUNG FUER
LAUFENDE VERLUSTE 200 3.2.3 ZWECK UND SACHLICHE RECHTFERTIGUNG DER
WARTE- TASTENREGELUNG 209 3.2.4 VERLUSTAUSGLEICHSVERBOT FUER
ABSCHICHTUNGSVERLUSTE 210 3.2.4.1 RECHTFERTIGUNG DER BANDLUNG ALS
VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRANKUNG 210 3.2.4.2 ERMITTLUNG DES
ABSCHICHTUNGSERGEBNISSES UND WIRKUNGSWEISE DES VERLUSTAUSGLEICHS-
VERBOTES 211 3.2.4.3 SACHLICHE RECHTFERTIGUNG 215 3.3 VERLUSTE AUS
SPEKULATIONSGESCHAFTEN (§ 30 ABS 4 ESTG) 220 3.3.1 ALLGEMEINES 220 3.3.2
RELATIVES VERLUSTAUSGLEICHSVERBOT 222 3.3.3 ZWECK UND SACHLICHE
RECHTFERTIGUNG 223 3.3.4 ERMITTLUNG DER EINKUENFTE UND FUNKTIONSWEISE DES
RELATIVEN VERRECHNUNGSVERBOTES 224 3.4 VERLUSTE AUS BESTIMMTEN
BETEILIGUNGEN (§ 31 ABS 5 ESTG) 238 3.4.1 ALLGEMEINES 238 3.4.2
RELATIVES VERLUSTAUSGLEICHSVERBOT 239 3.4.3 ZWECK UND SACHLICHE
RECHTFERTIGUNG 241 3.4.4 ERMITTLUNG DER EINKUENFTE UND FUNKTIONSWEISE DES
RELATIVEN VERRECHNUNGSVERBOTES 245 3.5 VERLUSTE AUS SONSTIGEN LEISTUNGEN
ISD § 29 Z 3 ESTG 249 3.5.1 ALLGEMEINES 249 3.5.2 UMFANG DES
VERLUSTAUSGLEICHSVERBOTES 251 3.5.3 ZWECK UND SACHLICHE RECHTFERTIGUNG
257 3.5.4 ERMITTLUNG DER EINKUENFTE UND FUNKTIONSWEISE EINES RELATIVEN
VERRECHNUNGSVERBOTES 260 3.6 SONSTIGE VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRANKUNGEN
263 3.6.1 VERLUSTAUSGLEICHSVERBOT BEIM WECHSEL VON BESCHRANKTER ZU
UNBESCHRANKTER STEUERPFLICHT 263 3.6.2 SCHEDULENSYSTEM FUER
(QUASI)ENDBESTEUERTE KAPITAL- ERTRAGE GEM §§ 97 UND 37 ABS 8 ESTG 265
INHALTSVERZEICHNIS 3.6.2.1 VERLUSTAUSGLEICHSVERBOT DURCH SCHEDULENSYSTEM
265 3.6.2.2 SACHLICHE RECHTFERTIGUNG 267 3.6.2.3
*VERLUSTAUSGLEICHSVERBOT" DURCH BRUTTO- BESTEUERUNG 269 3.6.3 SONSTIGE
BEZUEGE GEM § 67 ESTG UND LOHNSTEUERABZUG IN BESONDEREN FALLEN GEM § 69
ESTG 270 3.6.4 PAUSCHALIERUNG 272 4. REFORMUEBERLEGUNGEN ZU
VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRANKUNGEN 274 4.1 VEREINHEITLICHUNG DER
BESTEHENDEN VERLUSTVERRECHNUNGS- BESCHRANKUNGEN 274 4.2 GRUNDLEGENDE
REFORMUEBERLEGUNGEN IN HINBLICK AUF DIE VERLUSTAUSGLEICHSPROBLEMATIK 279
4.2.1 EINFUEHRUNG EINER WARTETASTE FUER ALLE EINKUNFTSARTEN 280 4.2.2
SENKUNGDES STEUERSATZES 282 4.2.3 STREICHUNG VON BEGUENSTIGUNGEN 283
4.2.4 EINSCHRANKUNG DES VERTIKALEN VERLUSTAUSGLEICHS 286 5.
ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE 291 LITERATURVERZEICHNIS 305
RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS 319 UEBERSICHT UEBER DIE AUFFASSUNGEN DER
FINANZVERWALTUNGEN 328 STICHWORTVERZEICHNIS 329 |
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